Khóa luận tốt nghiệp kế toán thực trạng công tác kế toán thuế gtgt và thuế tndn tại công ty tnhh thương mại dịch vụ nhất thanh

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN in h tế H uế - cK KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP họ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ Đ ại GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ THÙY LINH Tr ườ ng NHẤT THANH Khóa học: 2016 - 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN in h tế H uế - cK KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP họ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Đ ại TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ng NHẤT THANH ườ Tên tác giả: Nguyễn Thị Thùy Linh Lớp: K50C Kế Toán Giảng viên hướng dẫn Th.S Đào Nguyên Phi Tr Niên khóa: 2016 – 2020 Huế, tháng 10 năm 2019 Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Để hồn thành thực khóa luận tốt nghiệp cuối khóa này, trước tiên cố gắng nổ lực thân Bên cạnh đó, tơi nhận giúp đỡ từ quý Thầy, Cô uế giáo, anh, chị đơn vị thực tập gia đình bạn bè Lời đầu tiên, xin chân thành cảm ơn tri ân sâu sắc đến Ban giám hiệu tế H Trường Đại học Kinh tế – Đại học Huế q Thầy, Cơ Khoa Kế tốn – Kiểm tốn tận tình truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu cho suốt q trình học tập vừa qua Đặc biệt, tơi xin chân thành cảm ơn Giảng viên h Th.S Đào Nguyên Phi – người thầy kính mến hết lịng giúp đỡ, hướng dẫn tận tâm in từ lúc định hướng chọn đề tài đến q trình hồn thiện đề tài Thầy tạo điều cK kiện thuận lợi, sẵn sàng giải đáp thắc mắc cho để thực đề tài Đồng thời, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh, anh, chị phòng Kế tốn – Tài nhiệt tình giúp đỡ họ tạo điều kiện cho tơi tiếp cận, tìm hiểu thông tin, số liệu Công ty suốt trình thực tập đơn vị Đ ại Một lần nữa, tơi xin trân trọng cảm ơn kính chúc quý Thầy, Cô, quý anh, chị đơn vị thực tập dồi sức khoẻ, tràn đầy hạnh phúc thành công Huế, tháng 10 năm 2019 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thùy Linh Tr ườ ng sống! SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh i Khóa luận tốt nghiệp BCTC Báo cáo tài GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân SXKD Sản xuất kinh doanh HHDV Hàng hóa dịch vụ GTKT Gia tăng khấu trừ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế in cK Tài sản cố định Bộ tài Đ ại BTC họ TSCĐ tế H Trách nhiệm hữu hạn h TNHH uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Quốc hội HTKK Hỗ trợ kê khai TK Tài khoản KTVN Kế toán Việt Nam CSKD Cơ sở kinh doanh TTĐB Tiêu thụ đặc biệt BVMT Bảo vệ môi trường Tr ườ ng QH SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh ii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động Cơng ty TNHH TM DV Nhất Thanh qua năm 2016 – 2018 37 uế Bảng 2.2: Tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nhất Thanh qua năm 2016 – 2018 40 DANH MỤC BIỂU tế H Bảng 2.3: Tình hình kết kinh doanh Công ty TNHH TM DV Nhất Thanh qua năm 2016 – 2018 44 Biểu 2.1: Phiếu chi sổ PC02 47 Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số 1224 48 h Biểu 2.3: Trích nhập liệu theo hóa đơn 1224 50 in Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT số 319 51 Biểu 2.5: Phiếu nhập kho số 319 52 cK Biểu 2.6: Uỷ nhiệm chi 52 Biểu 2.7: Trích nhập liệu theo hóa đơn 319 54 Biểu 2.8: Hóa đơn GTGT số 1128 55 họ Biểu 2.9: Trích nhập liệu theo hóa đơn 1128 56 Biểu 2.10: Hóa đơn GTGT số 2324 57 Biểu 2.11: Trích nhập liệu theo hóa đơn số 2324 58 Đ ại Biểu 2.12: Trích sổ chi tiết tài khoản 1331 59 Biểu 2.13: Trích số tài khoản 133 60 Biểu 2.14: Hóa đơn GTGT số 2662 63 Biểu 2.15: Trích hạch tốn hóa đơn số 2662 .64 ng Biểu 2.16: Hóa đơn GTGT số 2669 65 ườ Biểu 2.17: Hóa đơn GTGT số 2679 67 Biểu 2.18: Trích sổ chi tiết tài khoản 33311 69 Biểu 2.19: Trích số tài khoản 333 70 Tr Biểu 2.20: Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT 74 Biểu 2.21: Giấy nộp tiền thuế GTGT theo mẫu C1 – 02/NS 81 Biểu 2.22: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý 4/2018 84 Biểu 2.23: Sổ chi tiết tài khoản 3334 89 Biểu 2.24: Sổ tài khoản 821 90 Biểu 2.25: Tờ khai toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN) 97 Biểu 2.26: Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh .100 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh iii Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.27: Giấy nộp tiền thuế TNDN vào ngân sách nhà nước .101 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào 20 Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu .21 Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch toán thuế TNDN hành 29 uế Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH TM DV Nhất Thanh 33 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH TM DV Nhất Thanh 34 DANH MỤC BIỂU ĐỒ tế H Sơ đồ 2.3: Sơ đồ mơ tả quy trình ghi sổ công ty TNHH TM DV Nhất Thanh .36 h Biểu đồ 2.1: Biến động tài sản Công ty TNHH TMDV Nhất Thanh qua năm 2016 – 2018 39 Tr ườ ng Đ ại họ cK in Biểu đồ 2.2: Biến động nguồn vốn Công ty TNHH TMDV Nhất Thanh qua năm 2016 – 2018 42 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh iv Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii uế DANH MỤC BẢNG iii DANH MỤC BIỂU iii tế H DANH MỤC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC BIỂU ĐỒ iv MỤC LỤC v PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ .1 h Lí chọn đề tài in Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 cK Phương pháp nghiên cứu .3 Dự kiến kết đạt họ Kết cấu đề tài .4 PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Đ ại CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế ng 1.1.3 Vai trò thuế .6 1.1.4 Phân loại thuế ườ 1.1.5 Hệ thống văn pháp luật thuế 1.2 Kế toán thuế GTGT Tr 1.2.1 Khái niệm thuế GTGT 1.2.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Vai trò thuế GTGT 1.2.4 Phạm vi áp dụng thuế GTGT .10 1.2.5 Căn phương pháp tính thuế GTGT 11 1.2.5.1 Căn tính thuế GTGT 11 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh v Khóa luận tốt nghiệp 1.2.5.2 Phương pháp tính thuế 15 1.2.6 Kê khai, nộp thuế hoàn thuế GTGT .16 1.2.6.1 Kê khai thuế GTGT 16 1.2.6.2 Nộp thuế GTGT 17 uế 1.2.6.3 Hoàn thuế GTGT 17 1.2.7 Nội dung kế toán thuế GTGT 19 tế H 1.2.7.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 19 1.2.7.2 Kế toán thuế GTGT đầu .20 1.3 Kế toán thuế TNDN 22 1.3.1 Khái niệm thuế TNDN 22 h 1.3.2 Đặc điểm thuế TNDN 22 in 1.3.3 Vai trò thuế TNDN .22 1.3.4 Phạm vi áp dụng thuế TNDN 23 cK 1.3.5 Căn phương pháp tính thuế TNDN 23 1.3.5.1 Căn tính thuế TNDN 23 1.3.5.2 Phương pháp tính thuế TNDN 25 họ 1.3.6 Đăng ký, kê khai, nộp thuê toán thuế TNDN .27 1.3.6.1 Đăng ký nộp thuế TNDN 27 Đ ại 1.3.6.2 Kê khai thuế TNDN 27 1.3.6.3 Nộp thuế TNDN .27 1.3.6.4 Quyết toán thuế TNDN 28 1.3.7 Nội dung kế toán thuế TNDN .29 ườ ng CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NHẤT THANH .30 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nhất Thanh 30 Tr 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 30 2.1.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty 30 2.1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển .30 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty .31 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 33 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn 34 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh vi Khóa luận tốt nghiệp 2.1.5 Tình hình nguồn lực công ty giai đoạn 2016 – 2018 36 2.1.5.1 Tình hình lao động cơng ty qua năm 2016 - 2018 36 2.1.5.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn công ty qua năm 2016 - 2018 39 2.1.5.3 Tình hình kết kinh doanh cơng ty qua năm 2016 - 2018 43 uế 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty TNHH Thương mại Dịch Vụ Nhất Thanh 45 2.2.1 Đặc điểm tổ chức .45 tế H 2.2.2 Chứng từ sử dụng 45 2.2.3 Tài khoản sử dụng .46 2.2.4 Sổ sách sử dụng 46 2.2.5 Hạch toán thuế GTGT 46 h 2.2.6 Kê khai, khấu trừ nộp thuế GTGT 72 cK in 2.3 Thực trạng công tác kế tốn thuế TNDN cơng ty TNHH Thương mại Dịch Vụ Nhất Thanh 84 2.3.1 Đặc điểm tổ chức .84 2.3.2 Chứng từ sử dụng 85 họ 2.3.3 Tài khoản sử dụng .85 2.3.4 Sổ sách sử dụng 85 2.3.5 Thuế TNDN tạm tính 85 Đ ại 2.3.6 Quyết toán thuế TNDN, kê khai nộp thuế TNDN 87 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NHẤT THANH 102 ng 3.1 Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN 102 3.1.1 Đánh giá công tác kế toán thuế GTGT 103 ườ 3.1.2 Đánh giá công tác kế toán thuế TNDN .105 Tr 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nhất Thanh 106 3.2.1 Đối với công tác kế toán thuế GTGT 107 3.2.2 Đối với cơng tác kế tốn thuế TNDN 108 PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 109 Kết luận 109 Kiến nghị 109 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh vii Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 111 PHỤ LỤC 112 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh viii Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ Lí chọn đề tài Trong kinh tế thị trường nay, kinh tế Việt Nam hội nhập ngày sâu rộng với kinh tế giới điều kiện tích cực mở rộng thị trường, thúc đẩy uế xuất khẩu, thu hút vốn đầu tư nước ngồi Trong bối cảnh đó, để phù hợp với cam kết tế H hội nhập ký yêu cầu đặt cho Nhà nước ta phải có sách cải cách, đổi thuế Bởi lẽ, thuế cơng cụ tài vĩ mô quan trọng ảnh hưởng đáng kể đến mối quan hệ cân đối lớn kinh tế thị trường, có tác động đến tăng trưởng kinh tế bền vững đất nước h Doanh nghiệp thành phần thiếu kinh tế hội nhập, để nắm bắt in hội tạo dựng cho vị thị trường, sách thuế vấn cK đề mà doanh nghiệp quan tâm Năm 2018, Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế rà sốt, đơn đốc thu kịp thời nguồn thu; đề xuất chế, sách, cải cách hành nhằm khuyến khích, thu hút đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng họ trưởng kinh tế Tổng thu NSNN tỉnh ước đạt 7.236 tỷ đồng (vượt 5,9% dự toán địa phương) cho thấy năm 2018 lần thu ngân sách tỉnh Thừa Thiên Đ ại Huế vượt mốc 7.000 tỷ đồng Những thay đổi tích cực thuế hỗ trợ cho doanh nghiệp nhiều hoạt động kinh doanh cơng tác kế tốn doanh nghiệp Trong suốt thời kỳ đổi kinh tế, Việt Nam thường xuyên điều chỉnh ng chế quản lý kinh tế cho phù hợp với kinh tế thị trường Đổi thuế chương trình đổi Các văn bản, thơng tư hướng dẫn thuế ườ hạn chế định Vì vậy, cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp vừa nhỏ cịn gặp nhiều vướng mắc Tr Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh công ty thuộc nhóm doanh nghiệp vừa nhỏ nên không tránh khỏi vướng mắc định cơng tác kế tốn thuế cần phải khắc phục Nhất vào tháng vừa qua, công ty trải qua đợt kiểm tra thuế có sai phạm định cơng tác kế tốn thuế SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp Nhận thấy tầm quan trọng kế tốn thuế, q trình thực tập chưa có nghiên cứu cơng tác thuế công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh Cùng với việc tiếp xúc với thực tế, tìm hiểu sâu vào cơng tác kế tốn thuế mà cụ thể thuế GTGT thuế TNDN, với kiến thức thân tích lũy được, uế em định chọn đề tài: “Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh” cho khóa luận tốt tế H nghiệp Mục tiêu nghiên cứu  Mục tiêu chung: h Tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN in công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh, từ đưa hướng, số giải cK pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN thời gian tới công ty họ  Mục tiêu cụ thể: - Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận vấn đề thuế, kế toán thuế GTGT kế toán thuế TNDN cơng ty Đ ại - Thứ hai, tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh - Thứ ba, so sánh lý thuyết với thực tế để đưa ưu điểm, nhược điểm thực ng trạng công tác kế tốn thuế GTGT, TNDN cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ ườ Nhất Thanh - Thứ tư, kỳ vọng đề xuất số giải pháp nhằm giúp cải thiện nhược điểm cho Tr công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung tìm hiểu lý thuyết thực tiễn cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh bao gồm sổ sách SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp chứng từ kế toán, tài khoản sử dụng, phương pháp hạch toán, kê khai thuế toán thuế  Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu thực công ty TNHH uế Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh tế H - Phạm vi thời gian: Đề tài nghiên cứu sử dụng số liệu nhân sự, BCTC năm năm 2016, năm 2017 năm 2018 Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh Số liệu cho cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN tháng 12 năm 2018 h - Phạm vi nội dung nghiên cứu: Cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN in Cơng ty TNHH Thương Mai Dịch Vụ Nhất Thanh cK Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu, thu thập tài liệu: Tôi dựa nguồn tài liệu thư viện trường, tạp chí, sách giáo trình… để tìm hiểu Luật thuế, Thơng tư họ 133/2016/TT-BTC chế độ kế tốn áp dụng, thơng tư hướng dẫn, văn liên quan để làm sở lí luận thuế GTGT thuế TNDN phục vụ cho đề tài nghiên Đ ại cứu Tôi thực thu thập số liệu thứ cấp đơn vị tình hình nhân sự, tài sản, nguồn vốn, tình hình hoạt động kinh doanh để phục vụ cho việc tìm hiểu, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty ng - Phương pháp quan sát: Qua trình thực tập, thân tiếp xúc với thực tế phận kế tốn cơng ty quan sát trình làm việc trực tiếp ườ tham gia hỗ trợ anh chị phận kế toán Phương pháp sử dụng để biết anh, chị phịng kế tốn làm việc nào, xếp, nhập liệu, luân Tr chuyển chứng từ diễn nào, có sai sót kế tốn tiến hành xử lý - Phương pháp hỏi, vấn: Khi tiếp xúc, quan sát xong có điều thân khơng hiểu, có nhiều thắc mắc Tơi sử dụng phương pháp để hiểu rõ công ty, hiểu rõ cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN làm SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp rõ thắc mắc trình thu thập thông qua việc hỏi, vấn, trao đổi trực tiếp với chị kế tốn thuế cơng ty - Phương pháp mô tả: Tôi tiến hành thu thập chứng từ kế toán để chứng minh nghiệp vụ kinh tế thực tế xảy công ty; tiến hành ghi nhận, hạch toán uế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mô tả, đối chiếu chứng từ với sổ sách kế tốn, phân tích, tế H xử lý số liệu sử dụng phần thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN - Phương pháp xử lý, phân tích, so sánh: Tơi tiến hành so sánh số tuyệt đối so sánh số tương đối, phân tích số liệu tình hình nhân sự, tài sản, nguồn vốn, tình hình hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2016, 2017, 2018 việc sử h dụng Excel để thực tính tốn Đối chiếu lý thuyết với thực tế để đưa nhận xét, in đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN công ty cK Dự kiến kết đạt Dự kiến sau thực đề tài nghiên cứu: “Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh”, điểm họ hạn chế cơng tác kế tốn thuế biện pháp đề xuất phần cơng ty nhìn nhận, xem xét Cơng ty tổ chức cơng tác kế toán thuế GTGT hay Đ ại thuế TNDN chuẩn xác, cẩn trọng, xác định số thuế hoàn hay miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp, giảm bớt sai sót việc tính thuế GTGT, thuế TNDN đảm bảo thực nghĩa vụ công ty với Nhà nước ng Kết cấu đề tài Nội dung đề tài nghiên cứu gồm phần: ườ Phần I - Đặt vấn đề Phần II - Nội dung kết nghiên cứu Tr Chương 1: Cơ sở lí luận thuế, kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh Phần III - Kết luận kiến nghị SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP uế 1.1 Những vấn đề thuế tế H 1.1.1 Khái niệm thuế Thuế đời tồn với nhà nước, từ đến nay, thuế trải qua trình phát triển lâu dài khái niệm thuế khơng ngừng hồn thiện Trên góc độ người nộp thuế thuế định nghĩa sau: Thuế khoản h đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước in theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước cK Trên góc độ kinh tế học: Thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công họ nhằm thực chức kinh tế - xã hội nhà nước Tương ứng với giai đoạn phát triển, góc độ khác có nhiều khái niệm thuế khác Tuy nhiên, hiểu: “Thuế khoản nộp Đ ại tổ chức cá nhân cho Nhà nước theo luật định nhằm chu cấp cho chi phí Chính phủ, thuế gắn liền với tồn phát triển Nhà nước.” 1.1.2 Đặc điểm thuế ng Thứ nhất, xã hội đại thuế khoản đóng góp tiền Thuế khoản đóng góp hình thức tiền tệ, điều trái ngược với hình thức ườ tốn vật tồn trước Thứ hai, thuế khoản đóng góp bắt buộc thực thơng qua đường Tr quyền lực trị Để ổn định nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, thuế quy định văn pháp quy để tăng tính bắt buộc (cưỡng chế) Thứ ba, thuế khơng hồn trả cách trực tiếp (không đối giá) Trước nộp thuế, nhà nước không cung ứng dịch vụ trực tiếp sau nộp thuế khơng hồn trực tiếp cho người nộp thuế SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp 1.1.3 Vai trị thuế - Cơng cụ huy động nguồn tài đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước: Đây vai trị mang tính lịch sử, gắn với đời thuế ngày khẳng định - Công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế - xã hội: Thuế không đơn công cụ uế tài nhằm huy động khoản thu chủ yếu cho Nhà nước mà tham gia vào tế H trình tái phân phối tổng sản phẩm quốc dân, Nhà nước trực tiếp gây ảnh hưởng đến kinh tế - xã hội - Công cụ điều tiết thu nhập, thực cơng xã hội: Chính sách thuế giữ vai trị quan trọng việc điều tiết cơng thu nhập tầng lớp dân cư h 1.1.4 Phân loại thuế in  Phân loại theo sở thuế cK - Thuế thu nhập loại thuế đánh vào phần thu nhập kiếm tổ chức cá nhân thuế TNDN thuế TNCN họ - Thuế tiêu dùng loại thuế đánh vào phần thu nhập đem tiêu dùng người nộp thuế thuế TTĐB, thuế GTGT, thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu… Đ ại - Thuế tài sản loại thuế đánh vào phần thu nhập tích trữ dạng tài sản thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế bất động sản, thuế tài nguyên… ng  Phân loại theo phương thức huy động thuế - Thuế trực thu động viên trực tiếp thu vào thu nhập tài sản ườ người nộp thuế Thuế trực thu trực tiếp điều tiết vào thu nhập tài sản người Tr nộp thuế, ví dụ thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân - Thuế gián thu loại thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ Thuế gián thu khoản giá trị cộng thêm vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng trả Người tiêu dùng người chịu thuế người có trách nhiệm nộp thuế gián thu theo luật định lại người bán  Phân loại theo thẩm quyền phép sử dụng thuế SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp - Thuế liên bang loại thuế ban hành áp dụng thống phạm vi toàn lãnh thổ quốc gia Chủ yếu thuế TNCN, thuế thu nhập công ty, thuế chuyển nhượng, thuế GTGT, thuế việc làm, thuế thất nghiệp - Thuế tiểu bang loại thuế tiểu bang cụ thể ban hành áp uế dụng phạm vi lãnh thổ tiểu bang Chủ yêu thuế tiêu dùng, thuế TTĐB tế H - Thuế địa phương quyền địa phương ban hành sử dụng phạm vi lãnh thổ quyền địa phương phân chia Chủ yếu thuế bất động sản hay thuế tài sản cá nhân 1.1.5 Hệ thống văn pháp luật thuế in h Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 có hiệu lực vào ngày 01/01/2009 Nghị định 92/2013/NĐ-CP quy định chi tiết số điều có hiệu lực từ ngày cK 01/7/2013 Luật sửa đổi Luật Thuế TNDN Luật sửa đổi Luật Thuế GTGT Nghị định 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 Chính phủ sửa đổi, bổ sung họ Nghị định 12/2015/NĐ-CP nghị định 100/2016/NĐ-CP GTGT TNDN Thông tư 141/2013/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 92/2013/NĐ-CP hướng dẫn Đ ại Luật Thuế TNDN Luật Thuế GTGT sửa đổi có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành thuế TNDN ng Thông tư 128/2011/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp sở y tế công lập ườ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Thông tư số 119/2014/TT-BTC Tr Thông tư số 151/2014/TT-BTC Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế GTGT quản lý thuế Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có hiệu lực ngày 01/01/2015 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp Nghị định 209/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Thơng tư 219/2013/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 uế Thông tư 193/2015/TT-BTC sửa đổi Thông tư 219/2013/TT-BTC Nghị định tế H 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT có hiệu lực 10/01/2016 Thơng tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Bộ trưởng Bộ Tài h ban hành in 1.2 Kế toán thuế GTGT cK 1.2.1 Khái niệm thuế GTGT Theo giáo trình thuế (2012) tác giả Khúc Đình Nam cộng sự: “Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cho họ cơng dân, đóng góp cho nhà nước thơng qua đường quyền lực, nhằm bù đắp chi tiêu cho nhà nước việc thực chức kinh tế xã hội Đ ại Nhà nước.” Theo quy định Điều 2, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Quốc hội ban hành ngày 03/06/2008 “Thuế GTGT (VAT) sắc thuế thuộc loại thuế gián thu tính ng giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh khâu trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.” ườ Ta hiểu, thuế GTGT thu qua tất giai đoạn luân chuyển hàng hóa, dịch vụ với số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối Thuế GTGT Tr người tiêu dùng cuối chịu, sở sản xuất kinh doanh, nhà cung cấp hàng hoá, dịch vụ người nộp thuế vào NSNN thay cho người tiêu dùng thông qua việc cộng thuế vào giá bán mà người tiêu dùng phải toán mua hàng hố, dịch vụ SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp 1.2.2 Đặc điểm thuế GTGT Một là, thuế GTGT thuế gián thu Người nộp thuế GTGT người bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; người chịu thuế GTGT người tiêu dùng cuối Người nộp thuế người chịu thuế khác uế Hai là, thuế GTGT thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lắp Thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn luân chuyển hàng hóa, dịch vụ tính tế H GTGT giai đoạn luân chuyển hàng hóa, dịch vụ Ba là, thuế GTGT sắc thuế có tính lũy thối so với thu nhập Do thuế GTGT tính giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người chịu thuế lại người tiêu dùng hàng in trả giá mua so với thu nhập họ giảm h hóa, dịch vụ nên thu nhập người tiêu dùng tăng lên tỷ lệ thuế GTGT phải Bốn là, thuế GTGT thường đánh theo nguyên tắc điểm đến Quyền đánh vụ sản xuất đâu cK thuế GTGT thuộc quốc gia nơi có hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ, hàng hóa, dịch họ Năm là, thuế GTGT có phạm vi điều tiết rộng Thuế GTGT loại thuế tiêu dùng thông thường, đánh vào hầu hết hàng hóa, dịch vụ phục vụ đời sống người Số Đ ại hàng hóa, dịch vụ miễn thuế thường 1.1.3 Vai trị thuế GTGT Thuế GTGT khơng có tượng thuế trùng thuế, giúp cho giá hàng hóa, dịch ng vụ xác định hợp lý xác hơn, góp phần ổn định giá cả, khuyến khích thúc đẩy mở rộng sản xuất, lưu thông hàng hóa ườ Thuế GTGT động viên phần thu nhập người tiêu dùng vào NSNN, góp phần hình thành khoản thu ổn định cho NSNN Tr Thuế GTGT áp dụng thuế suất 0% hàng hóa, dịch vụ xuất khấu trừ hoàn lại toàn số thuế GTGT yếu tố mua vào nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá bán sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng hóa xuất cạnh tranh thị trường quốc tế Thuế GTGT góp phần thúc đẩy cơng tác hạch toán, kế toán thúc đẩy việc mua, bán hàng hóa có hóa đơn, chứng từ SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh Khóa luận tốt nghiệp 1.2.4 Phạm vi áp dụng thuế GTGT  Người nộp thuế GTGT Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân có hoạt động SXKD hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT, khơng phân biệt ngành nghề, tổ chức, hình thức kinh doanh uế (gọi chung CSKD); tổ chức, cá nhân có nhập hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT (gọi chung người nhập khẩu) tế H  Đối tượng chịu thuế GTGT Theo Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC, đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam h (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ đối cK  Đối tượng không chịu thuế GTGT in tượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn Điều Thông tư Theo Điều Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng (được sửa đổi Thông tư 151/2014/TT-BTC Thơng tư 26/2015/TT-BTC) có 26 họ nhóm hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng Từ ngày 1/7/2017, với việc ban hành Luật số 106/2016/QH13, Quốc hội Đ ại sửa đổi, bổ sung số hàng hóa, dịch vụ thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT Theo văn này, hàng hoá, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT ng phân theo nhóm chủ yếu sau: Nhóm hàng hố, dịch vụ sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ đầu vào sản ườ - xuất nơng nghiệp Tr - Nhóm hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế theo cam kết quốc tế - Hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT lý xã hội - Khơng thuộc diện chịu thuế để phù hợp với thông lệ quốc tế - Khơng chịu thuế người kinh doanh có thu nhập thấp - Khơng chịu thuế hàng hóa, dịch vụ Nhà nước trả tiền - Khơng chịu thuế số lý khác SVTH: Nguyễn Thị Thùy Linh 10 ... thuế, kế toán thuế GTGT thuế TNDN Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT. .. thực trạng cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN in công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh, từ đưa hướng, số giải cK pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN thời gian tới công ty. .. công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Nhất Thanh - Thứ ba, so sánh lý thuyết với thực tế để đưa ưu điểm, nhược điểm thực ng trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT, TNDN công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ ườ Nhất