(Luận văn thạc sĩ) nghiên cứu vận dụng chính sách kế toán tại công ty cổ phần xây lắp và phát triển dịch vụ bưu điện quảng nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ÐÀO TẠO ÐẠI HỌC ÐÀ NẴNG ĐỒN THỊ THU BA \ NGHIÊN CỨU VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ BƯU ĐIỆN QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Ðà Nẵng – Năm 2015 Luan van BỘ GIÁO DỤC VÀ ÐÀO TẠO ÐẠI HỌC ÐÀ NẴNG ĐOÀN THỊ THU BA \ NGHIÊN CỨU VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ BƯU ĐIỆN QUẢNG NAM Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS HOÀNG TÙNG Ðà Nẵng – Năm 2015 Luan van LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn PGS- TS Hoàng Tùng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tác giả Đồn Thị Thu Ba Luan van MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC TRƯNG CỦA CHÍNH SÁCH KẾ TỐN 1.1.1 Khái niệm Chính sách kế tốn 1.1.2 Đặc trưng sách kế toán 1.1.3 Vai trị sách kế tốn 10 1.2 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN CỦA DOANH NGHIỆP 11 1.2.1 Nhu cầu thơng tin kế tốn người sử dụng 11 1.2.2 Đặc thù doanh nghiệp 12 1.2.3 Mục tiêu quản trị lợi nhuận 13 1.2.4 Trình độ chun mơn kế tốn 16 1.2.5 Ảnh hưởng thuế cơng tác kế tốn 17 1.3 NỘI DUNG VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TRONG CƠNG TÁC KẾ TOÁN Ở DOANH NGHIỆP 19 1.3.1 Chính sách kế tốn liên quan đến tài sản cố định 19 1.3.2 Chính sách kế tốn liên quan đến hàng tồn kho 24 1.3.3 Chính sách kế tốn liên quan đến doanh thu 30 Luan van 1.3.4 Chính sách kế tốn liên quan đến chi phí 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ BƯU ĐIỆN QUẢNG NAM 35 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ BƯU ĐIỆN QUẢNG NAM 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 35 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty 36 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 36 2.1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Công ty 37 2.1.5 Tổ chức kế tốn Cơng ty 39 2.2 THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ BƯU ĐIỆN QUẢNG NAM 42 2.2.1 Chính sách kế tốn liên quan đến tài sản cố định Công ty CP xây lắp phát triển dịch vụ bưu điện Quảng Nam 42 2.2.2 Chính sách kế tốn liên quan đến Hàng tồn kho Công ty CP xây lắp phát triển dịch vụ bưu điện Quảng Nam 46 2.2.3 Chính sách kế tốn liên quan đến Doanh thu Công ty CP xây lắp phát triển dịch vụ bưu điện Quảng Nam 53 2.2.4 Chính sách kế tốn liên quan đến Chi phí Cơng ty CP xây lắp phát triển dịch vụ bưu điện Quảng Nam 58 2.2.5 Chính sách liên quan công bố thông tin 62 2.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP XÂY LẮP VÀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ BƯU ĐIỆN QUẢNG NAM 63 Luan van 2.3.1 Thông tin thị trường 63 2.3.2 Mục tiêu nhà quản trị 64 2.3.3 Khả kế toán 64 2.4 ĐÁNH GIÁ VIỆC VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ BƯU ĐIỆN QUẢNG NAM 65 2.4.1 Ưu điểm 65 2.4.2 Nhược điểm 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 68 CHƯƠNG HOÀN THIỆN VIỆC VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ BƯU ĐIỆN QUẢNG NAM 69 3.1 PHƯỚNG HƯỚNG CHUNG HỒN THIỆN VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ BƯU ĐIỆN QUẢNG NAM 69 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ BƯU ĐIỆN QUẢNG NAM 70 3.2.1 Đối với sách kế tốn liên quan đến tài sản cố định 70 3.2.2 Đối với sách kế toán liên quan đến hàng tồn kho 73 3.2.3 Đối với sách kế tốn liên quan đến doanh thu 76 3.2.4 Đối với sách kế tốn liên quan đến chi phí trả trước, chi phí phải trả 77 3.2.5 Các sách kế tốn khác có liên quan 82 3.2.6 Chính sách liên quan công bố thông tin 82 KẾT LUẬN CHƯƠNG 87 Luan van KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) PHỤ LỤC Luan van DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Ý nghĩa BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội CCDC Cơng cụ dụng cụ CP Cổ phần CSKT Chính sách kế tốn HĐXD Hợp đồng xây dựng HTK Hàng tồn kho KLDD Khối lượng dở dang SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp Luan van DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 1.1 Các khoản chi phí khơng hợp pháp, hợp lý 15 thuế kế toán 2.1 Số liệu trích khấu hao tài sản cố định hữu 43 hình Cơng ty Cổ phần xây lắp phát triển dịch vụ bưu điện Quảng Nam 2.2 Bảng tính khấu hao TSCĐ tháng 3/2013 Công 45 ty CP xây lắp phát triển dịch vụ bưu điện Quảng Nam 2.3 Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Công ty CP xây 51 lắp phát triển dịch vụ bưu điện Quảng Nam 2.4 Sổ chi tiết tài khoản doanh thu Công ty CP 56 xây lắp phát triển dịch vụ bưu điện Quảng Nam 2.5 Bảng Phân bổ chi phí ngắn hạn, dài hạn tháng 60 3/2013 Công ty CP xây lắp phát triển dịch vụ bưu điện Quảng Nam 3.1 Bảng tính khấu hao TSCĐ tháng 6/2013 Công 72 ty CP xây lắp phát triển dịch vụ bưu điện Quảng Nam 3.2 Bảng Phân bổ chi phí ngắn hạn, dài hạn tháng 6/2013 Công ty CP xây lắp phát triển dịch vụ bưu điện Quảng Nam Luan van 79 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ Tên sơ đồ Trang 2.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty CP 37 xây lắp phát triển dịch vụ bưu điện Quảng Nam 2.2 Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ 39 phần xây lắp phát triển dịch vụ bưu điện Quảng Nam 2.3 Hình thức kế tốn áp dụng Công ty Cổ phần xây lắp phát triển dịch vụ bưu điện Quảng Nam Luan van 41 Luan van PHỤ LỤC Công ty CP xây lắp phát triển dịch vụ bưu điện Quảng Nam BẢNG THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2013 Đặc điểm hoạt động Cơng ty Cổ phần Xây lắp Phát triển Dịch vụ Bưu điện Quảng Nam (sau gọi tắt “Công ty”) thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4000364082 ngày 25 tháng 01 năm 2002 Sở Kế hoạch Đầu tư Tỉnh Quảng Nam Cơng ty đơn vị hạch tốn độc lập, hoạt động sản xuất kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Điều lệ Công ty quy định pháp lý hành có liên quan Từ thành lập đến nay, Công ty 13 lần điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần điều chỉnh gần vào ngày 08/07/2013 Ngành nghề kinh doanh • Thi cơng xây lắp cơng trình bưu - viễn thơng, cơ, điện điện lạnh, cơng trình xây lắp dân dụng, giao thơng, thủy lợi, cơng trình phát - truyền hình; • Tư vấn kỹ thuật, lập dự án đầu tư, thiết kế, thẩm định, chuyển giao kỹ thuật cơng nghệ chun ngành bưu viễn thơng, điện, điện tử, điện lạnh tin học; • Bảo trì, bảo dưỡng, hỗ trợ vận hành thiết bị bưu chính, viễn thơng, điện tử, tin học, cơ, điện, điện lạnh thiết bị tin học; Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Niên độ kế toán ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm Báo cáo tài nghiệp vụ kế toán lập ghi sổ Đồng Việt Nam (VND) Chuẩn mực chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, Hệ thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam quy định sửa đổi, bổ sung có liên quan Bộ Tài ban hành Hình thức kế tốn: Chứng từ ghi sổ Tóm tắt sách kế tốn chủ yếu 3.1 Tiền khoản tương đương tiền Tiền bao gồm: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển 3.2 Các khoản phải thu Các khoản phải thu trình bày báo cáo tài theo giá trị ghi sổ khoản phải thu khách hàng phải thu khác 3.3 Hàng tồn kho Luan van Hàng tồn kho ghi nhận theo giá thấp giá gốc giá trị thực Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Giá trị thực giá bán ước tính trừ chi phí ước tính để hồn thành hàng tồn kho chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng Giá gốc hàng tồn kho tính theo phương pháp bình quân gia quyền hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên 3.4 Các khoản đầu tư tài Các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, công ty liên doanh khoản đầu tư tài khác ghi nhận theo giá gốc Dự phòng lập cho khoản giảm giá đầu tư phát sinh ngày kết thúc kỳ kế toán Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Tài sản cố định hữu hình phản ánh theo nguyên giá trừ khấu hao lũy kế Nguyên giá bao gồm giá mua toàn chi phí mà Cơng ty bỏ để có tài sản cố định tính đến thời điểm đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu ghi tăng nguyên giá tài sản cố định chi phí chắn làm tăng lợi ích kinh tế tương lai sử dụng tài sản Các chi phí khơng thỏa mãn điều kiện ghi nhận chi phí kỳ Khấu hao Khấu hao tính theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính tài sản Mức khấu hao phù hợp với Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009 Bộ Tài Loại tài sản Thời gian khấu hao (năm) Nhà cửa, vật kiến trúc – 20 Máy móc, thiết bị – 10 Phương tiện vận tải 3–6 Thiết bị dụng cụ quản lý 3–4 3.5 Chi phí trả trước dài hạn 3.6 Các khoản phải trả dự phòng phải trả 3.7 Phân phối lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế trích lập quỹ chia cho cổ đông theo Nghị Đại hội Cổ đông 3.8 Ghi nhận doanh thu Luan van • Doanh thu hợp đồng xây dựng ghi nhận theo hai trường hợp:  Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo tiến độ kế hoạch, kết thực hợp đồng xây dựng ước tính cách đáng tin cậy doanh thu chi phí hợp đồng xây dựng ghi nhận tương ứng với phần cơng việc hồn thành  Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo giá trị khối lượng thực hiện, kết thực hợp đồng xây dựng ước tính cách đáng tin cậy doanh thu chi phí hợp đồng ghi nhận tương ứng với phần công việc hoàn thành kỳ khách hàng xác nhận 3.9 Thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ bao gồm thuế thu nhập hành thuế thu nhập hoãn lại Thuế thu nhập hành khoản thuế tính dựa thu nhập chịu thuế kỳ với thuế suất có hiệu lực ngày kết thúc kỳ kế tốn Thu nhập chịu thuế chênh lệch so với lợi nhuận kế toán điều chỉnh khoản chênh lệch tạm thời thuế kế toán điều chỉnh khoản thu nhập chi phí khơng phải chịu thuế hay không khấu trừ Thuế thu nhập hoãn lại xác định cho khoản chênh lệch tạm thời ngày kết thúc kỳ kế toán sở tính thuế thu nhập tài sản nợ phải trả giá trị ghi sổ chúng cho mục đích báo cáo tài Thuế thu nhập hoãn lại phải trả ghi nhận cho tất khoản chênh lệch tạm thời Tài sản thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận chắn tương lai có lợi nhuận tính thuế để sử dụng chênh lệch tạm thời khấu trừ Giá trị thuế thu nhập hoãn lại tính theo thuế suất dự tính áp dụng cho năm tài sản thu hồi hay nợ phải trả toán dựa mức thuế suất có hiệu lực ngày kết thúc kỳ kế tốn Giá trị ghi sổ tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải xem xét lại vào ngày kết thúc kỳ kế toán phải giảm giá trị ghi sổ tài sản thuế thu nhập hoãn lại đến mức đảm bảo chắn có đủ lợi nhuận tính thuế cho phép lợi ích phần tồn tài sản thuế thu nhập hỗn lại sử dụng 3.10 Thuế suất lệ phí nộp Ngân sách mà Cơng ty áp dụng • Thuế GTGT: Áp dụng mức thuế suất 10% cho hoạt động xây lắp, hoạt động khác áp dụng theo thuế suất quy định hành • Thuế thu nhập doanh nghiệp: Áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25% • Các loại thuế khác lệ phí nộp theo quy định hành 3.11 Cơng cụ tài Ghi nhận ban đầu Tài sản tài Luan van Tại ngày ghi nhận ban đầu, tài sản tài ghi nhận theo giá gốc cộng chi phí giao dịch có liên quan trực tiếp đến việc mua sắm tài sản tài Tài sản tài Cơng ty bao gồm: tiền mặt, tiền gởi ngắn hạn, khoản phải thu khách hàng, ký quỹ, ký cược, khoản phải thu khác đầu tư tài Nợ phải trả tài Tại ngày ghi nhận ban đầu, nợ phải trả tài ghi nhận theo giá gốc cộng chi phí giao dịch có liên quan trực tiếp đến việc phát hành nợ phải trả tài Nợ phải trả tài Cơng ty bao gồm khoản vay, phải trả người bán phải trả khác Đánh giá lại sau lần ghi nhận ban đầu Hiện tại, chưa có quy định đánh giá lại cơng cụ tài sau ghi nhận ban đầu 3.12 Các bên liên quan Các bên coi liên quan bên có khả kiểm sốt có ảnh hưởng đáng kể bên việc định sách tài hoạt động Tiền khoản tương đương tiền 31/12/2013 VND 31/12/2012 VND Tiền mặt Tiền gởi ngân hàng Các khoản tương đương tiền (Tiền gửi NH kỳ hạn tháng) 255.952.284 2.284.948.573 - 308.268.894 1.261.908.896 5.242.875.756 Cộng 2.540.900.857 6.813.053.546 Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Số lượng cổ phiếu Tiền gửi có kỳ hạn - Tiền gửi có kỳ hạn tháng Đầu tư chứng khốn ngắn hạn - Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Vndirect (VND) - Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội (SHB) Dự phịng giảm giá đầu tư tài Cộng Luan van 31/12/2013 Giá trị VND Số lượng cổ phiếu 5.100.000.000 5.100.000.000 - 5.100.000.000 49.500 200 31/12/2012 Giá trị VND 502.092.180 500.949.900 1.142.280 (35.649.900) 466.442.280 Các khoản phải thu khác 31/12/2013 VND 31/12/2012 VND Kinh phí cơng đồn BHXH phải thu người lao động Lãi dự thu tiền gửi có kỳ hạn Trung tâm Phát Triển Quỹ Đất Điện Bàn Trần Quang Tiến Ứng trước lương cho người lao động Các khoản khác 12.349.590 13.626.911 5.702.778 5.145.659.805 497.957.217 13.626.913 34.421.699 36.379.450 193.500.000 331.109.659 Cộng 5.675.296.301 609.037.721 31/12/2013 VND 31/12/2012 VND Nguyên liệu, vật liệu Chi phí SX, KD dở dang Thành phẩm 550.691.889 7.809.434.853 12.384.536 825.039.093 1.382.339.715 12.384.536 Cộng 8.372.511.278 2.219.763.344 31/12/2013 VND 31/12/2012 VND Chi phí sửa chữa bảo hiểm xe Tiền thuê đất đặt trạm BTS Chi phí trả trước ngắn hạn khác 12.071.470 18.241.666 26.079.545 26.176.891 8.699.999 - Cộng 56.392.681 34.876.890 31/12/2013 VND 12/31/2012 VND Thuế TNDN nộp thừa 17.745.915 29.031.519 Cộng 17.745.915 29.031.519 Hàng tồn kho Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Luan van 10 Tài sản ngắn hạn khác 31/12/2013 VND 31/12/2012 VND Tạm ứng Tài sản thiếu chờ xử lý 1.215.632.244 266.735.653 1.302.971.846 - Cộng 1.482.367.897 1.302.971.846 11 Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc VND Máy móc thiết bị VND P.tiện vận tải truyền dẫn VND Thiết bị, dụng cụ quản lý VND Cộng Nguyên giá Số đầu năm Mua sắm năm Giảm khác Số cuối năm 3.718.480.475 21.840.000 3.696.640.475 3.395.838.338 132.300.000 244.092.863 3.284.045.475 2.132.910.446 15.000.000 2.117.910.446 1.031.958.613 570.964.522 460.994.091 10.279.187.872 132.300.000 851.897.385 9.559.590.487 Khấu hao Số đầu năm Khấu hao năm Giảm khác Số cuối năm 2.004.333.771 268.010.642 9.706.656 2.262.637.757 2.297.128.382 315.380.880 224.757.923 2.387.751.339 2.064.006.056 68.904.390 15.000.000 2.117.910.446 990.163.160 16.718.184 570.964.522 435.916.822 7.355.631.369 669.014.096 820.429.101 7.204.216.364 Giá trị lại Số đầu năm Số cuối năm 1.714.146.704 1.434.002.718 1.098.709.956 896.294.136 68.904.390 - 41.795.453 25.077.269 2.923.556.503 2.355.374.123 VND Nguyên giá tài sản cố định hữu hình khấu hao hết cịn sử dụng ngày 31/12/2013 4.038.884.973 đồng 12 Các khoản đầu tư tài dài hạn Số lượng cổ phiếu Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết - Công ty CP Đầu tư Phát Triển Hạ Tầng QTC Đầu tư dài hạn khác - Công ty CP Điện tử Viễn thông Tin học Bưu điện (1) - Công ty CP Đầu tư Sản xuất Việt Hàn (VHG) - Tiền gửi có kỳ hạn 13 tháng Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (2) 8.000 20.000 31/12/2013 Giá trị VND 80.000.000 80.000.000 700.159.000 200.000.000 159.000 500.000.000 (5.910.376) 774.248.624 Cộng Luan van Số lượng cổ phiếu 20.000 51.519 31/12/2012 Giá trị VND 1.110.177.965 200.000.000 910.177.965 (735.013.366) 375.164.599 (1) Cho đến thời điểm này, Công ty chưa nhận Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Điện tử Viễn thông Tin học Bưu điện Do cổ phiếu chưa niêm yết sàn giao dịch Cơng ty khơng có nguồn liệu tham khảo đáng tin cậy thị giá cổ phiếu Do đó, giá trị cổ phiếu đầu tư ghi nhận theo giá gốc khơng trích lập dự phịng (2) Là khoản trích lập dự phịng giảm giá cổ phiếu Công ty Cổ phần Đầu tư & Sản xuất Việt Hàn (mã chứng khoán VHG) đầu tư liên kết vào Công ty Cổ phần Đầu tư & Phát triển Hạ tầng QTC − Căn vào số lượng cổ phiếu Công ty nắm giữ VHG chênh lệch giá đóng cửa ngày 31/12/2013 HOSE với giá ghi sổ kế tốn, số tiền trích lập dự phòng giảm giá đầu tư (95.102) đồng − Căn vào Báo cáo Tài năm 2013 Công ty Cổ phần Đầu tư & Phát triển Hạ tầng QTC lỗ 14.538.186 đồng, số tiền trích lập dự phịng giảm giá đầu tư (5.815.274) đồng 13 Chi phí trả trước dài hạn 31/12/2013 VND 31/12/2012 VND Chi phí cơng cụ dụng cụ chờ phân bổ - Xí nghiệp QTC II - Văn phịng Cơng ty 48.987.207 11.353.342 37.633.865 62.604.544 62.604.544 Cộng 48.987.207 62.604.544 31/12/2013 VND 31/12/2012 VND Vay ngắn hạn - Ngân hàng TMCP Quân Đội - CN Quảng Nam - NH TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam - CN Quảng Nam 5.527.378.932 3.880.000.000 1.647.378.932 - Cộng 5.527.378.932 - 31/12/2013 VND 31/12/2012 VND Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập cá nhân 153.630.740 827.023 282.781.552 827.023 Cộng 154.457.763 283.608.575 14 Vay nợ ngắn hạn 15 Thuế khoản phải nộp Nhà nước Luan van Các báo cáo thuế Công ty chịu kiểm tra Cơ quan thuế, số thuế trình bày báo cáo tài thay đổi theo định Cơ quan thuế 16 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 31/12/2013 VND 31/12/2012 VND Lãi dự trả Các khoản phải trả, phải nộp khác 13.941.041 52.769.753 94.650.508 Cộng 66.710.794 94.650.508 17 Vốn chủ sở hữu a Bảng đối chiếu biến động Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu VND Thặng dư vốn cổ phần VND Quỹ dự phịng tài VND LN sau thuế chưa phân phối VND Số dư 01/01/2012 Tăng năm Giảm năm Số dư 31/12/2012 15.000.000.000 15.000.000.000 6.673.350.000 6.673.350.000 1.498.582.464 1.498.582.464 - (2.586.252.148) 1.623.202.609 (963.049.539) Số dư 01/01/2013 Tăng năm Giảm năm Số dư 31/12/2013 15.000.000.000 15.000.000.000 6.673.350.000 6.673.350.000 - (963.049.539) 382.381.237 (580.668.302) b Cổ phiếu Số lượng cổ phiếu phép phát hành - Cổ phiếu thường - Cổ phiếu ưu đãi Số lượng cổ phiếu lưu hành - Cổ phiếu thường - Cổ phiếu ưu đãi Mệnh giá cổ phiếu: 10.000VND Luan van 31/12/2013 Cổ phiếu 31/12/2012 Cổ phiếu 1.500.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000 - 1.500.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000 - c Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 31/12/2013 VND 31/12/2012 VND Lợi nhuận năm trước chuyển sang Lợi nhuận sau thuế Thu nhập doanh nghiệp Tăng lợi nhuận từ quỹ dự phịng tài Phân phối lợi nhuận (963.049.539) 382.381.237 - (2.586.252.148) 124.620.145 1.498.582.464 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (580.668.302) (963.049.539) Năm 2013 VND Năm 2012 VND Tổng doanh thu + Doanh thu bán hàng + Doanh thu cung cấp dịch vụ + Doanh thu hợp đồng xây dựng Các khoản giảm trừ doanh thu 11.130.925.625 150.400.000 228.872.728 10.751.652.897 - 9.996.274.594 2.021.970.518 211.600.000 7.762.704.076 - Doanh thu bán hàng hóa dịch vụ 11.130.925.625 9.996.274.594 Năm 2013 VND Năm 2012 VND Giá vốn hàng hóa bán Giá vốn dịch vụ cung cấp Giá vốn hoạt động xây dựng 92.327.036 26.378.474 9.221.771.047 2.004.344.315 100.845.373 6.824.071.075 Cộng 9.340.476.557 8.929.260.763 Năm 2013 VND Năm 2012 VND Lãi tiền vay Dự phòng giảm giá khoản đầu tư dài hạn 22.709.635 5.910.376 19.204.955 61.409.401 Cộng 28.620.011 80.614.356 18 Doanh thu 19 Giá vốn hàng bán 20 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài Luan van 22 Thu nhập khác Năm 2013 VND Năm 2012 VND 68.060.627 6.409.855 93.678.381 957.818.182 247.556.728 - 168.148.863 1.205.374.910 Năm 2013 VND Năm 2012 VND Chi phí tư vấn, niêm yết cổ phiếu Tiền phạt hành Tiền thuê đất phải nộp năm 2012 Chi hộ tiền điện Chi phí bồi thường Chi phí khác 30.000.000 119.410.200 68.060.627 63.119.613 15.803.517 30.000.000 139.700.731 119.410.200 129.252.300 Cộng 296.393.957 418.363.231 Thanh lý TSCĐ Thu tiền điện Thu nhập khác Thu nhập từ bồi thường Cộng 23 Chi phí khác 24 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành lợi nhuận sau thuế kỳ Năm 2013 VND Năm 2012 VND Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Điều chỉnh khoản thu nhập chịu thuế - Điều chỉnh tăng (chi phí khơng hợp lệ) - Điều chỉnh giảm Chuyển lỗ năm 2010 Chuyển lỗ năm 2011 Tổng thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế TNDN kinh doanh Chi phí thuế TNDN chuyển nhượng bất động sản (1%) 393.666.841 (393.666.841) 309.677.584 703.344.425 422.247.729 281.096.696 11.285.604 11.285.604 124.620.145 256.648.795 124.620.145 - Lợi nhuận sau thuế TNDN 382.381.237 124.620.145 Luan van Tại ngày 31/12/2013, Công ty có khoản lỗ lỹ kế số tiền 2.771.619.162 đồng chuyển lỗ năm từ 2013 – 2016 Công ty chưa ghi nhận phần thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại cho phần lỗ lũy kế nêu tương ứng 692.904.790 đồng nêu chưa chăc chắn khả có đủ lợi nhuận tính thuế tương lai 25 Lãi cổ phiếu Lợi nhuận kế toán sau thuế thu nhập doanh nghiệp Các khoản điều chỉnh tăng giảm lợi nhuận kế toán - Các khoản điều chỉnh tăng - Các khoản điều chỉnh giảm LN Lỗ phân bổ cho Cổ đông sở hữu CP phổ thông Cổ phiếu phổ thơng lưu hành bình qn kỳ Năm 2013 VND Năm 2012 VND 382.381.237 382.381.237 1.500.000 124.620.145 124.620.145 1.500.000 255 83 Năm 2013 VND Năm 2012 VND 2.828.605.796 3.297.349.808 669.014.096 8.591.842.433 734.495.326 640.743.258 2.860.671.860 859.137.589 4.053.732.718 620.739.601 16.121.307.459 9.035.025.026 Lãi cổ phiếu 26 Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Chi phí nguyên liệu, vật liệu Chi phí nhân cơng Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí khác tiền Cộng 27 Báo cáo phận Theo quy định Chuẩn mực kế toán số 28 Thơng tư hướng dẫn Chuẩn mực Cơng ty cần lập báo cáo phận Theo đó, phận phần xác định riêng biệt Công ty tham gia vào việc cung cấp sản phẩm dịch vụ liên quan (bộ phận theo lĩnh vực kinh doanh) cung cấp sản phẩm dịch vụ môi trường kinh tế cụ thể (bộ phận theo khu vực địa lý), phận chịu rủi ro thu lợi ích kinh tế khác với phận khác Căn thực tế hoạt động Công ty, Ban Tổng Giám đốc đánh giá lĩnh vực kinh doanh môi trường kinh tế cụ theo khu vực địa lý khơng có khác biệt việc gánh chịu rủi ro lợi ích kinh tế Cơng ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh hoạt động xây dựng, bán hàng hóa (thẻ card Vina) phận địa lý Tỉnh Quảng Nam, Việt Nam Luan van 28 Cơng cụ tài a) Quản lý rủi ro vốn Thông qua công tác quản trị nguồn vốn, Công ty xem xét, định trì số dư nguồn vốn nợ phải trả thích hợp thời kỳ để vừa đảm bảo hoạt động liên tục vừa tối đa hóa lợi ích cổ đông b) Quản lý rủi ro tài Rủi ro tài bao gồm rủi ro thị trường (chủ yếu rủi ro giá), rủi ro tín dụng rủi ro khoản Quản lý rủi ro thị trường: Hoạt động kinh doanh Công ty chủ yếu chịu rủi ro có biến động lớn giá Quản lý rủi ro giá Công ty mua nguyên vật liệu từ nhà cung cấp nước để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, chịu rủi ro từ việc thay đổi giá bán nguyên vật liệu Tuy nhiên, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng nhỏ tổng giá thành sản phẩm nên Công ty cho rủi ro giá nguyên vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh mức thấp Chi phí thuê xây dựng chiếm phần lớn giá vốn sản xuất kinh doanh nên Công ty chịu rủi ro giá phí hoạt động th ngồi xây dựng Để giảm thiểu rủi ro này, Công ty đặc biệt quan tâm đến việc xây dựng sách lựa chọn nhà cung cấp Theo đó, ưu tiên hàng đầu Cơng ty lựa chọn nhà cung cấp dịch vụ uy tín, quan hệ kinh doanh lâu năm ln yêu cầu cung cấp biến động giá kịp thời Công ty linh hoạt việc lựa chọn nhà cung cấp việc tham khảo giá nhà cung cấp khác để đảm bảo dịch vụ cung cấp với mức giá hợp lý chất lượng Với sách quản lý giá trên, Ban Tổng Giám đốc cho rủi ro biến động giá phí hoạt động th ngồi xây dựng ngồi dự tính Cơng ty mức thấp Quản lý rủi ro tín dụng Rủi ro tín dụng xảy khách hàng đối tác không đáp ứng nghĩa vụ hợp đồng dẫn đến tổn thất tài cho Cơng ty Tại Cơng ty, có hai hoạt động kinh doanh bán hàng xây dựng Để giảm thiểu rủi ro này, Công ty xây dựng hạn mức bán hàng khách hàng bán tín chấp lâu năm, tìm hiểu kỹ khả tài tốn khách hàng từ xác định bán tín chấp hay tốn trước tiền hàng Ngồi ra, phận kinh doanh phận tài kế tốn ln có đối chiếu thông tin khoản công nợ đến hạn toán hạn để kịp thời đơn đốc có biện pháp thu nợ thích hợp Quản lý rủi ro khoản Để quản lý rủi ro khoản, đáp ứng nhu cầu vốn, nghĩa vụ tài tương lai, Cơng ty thường xun theo dõi trì đủ mức dự phịng tiền, tối ưu hóa Luan van dịng tiền nhàn rỗi, tận dụng tín dụng từ khách hàng đối tác, chủ động kiểm soát khoản nợ đến hạn, đến hạn tương quan với tài sản đến hạn nguồn thu tạo thời kỳ đó,… Tổng hợp khoản nợ phải trả tài Cơng ty theo thời hạn tốn sau: Đơn vị tính: VND Không năm Trên năm Tổng 5.527.378.932 9.079.216.280 52.769.753 - 5.527.378.932 9.079.216.280 52.769.753 14.659.364.965 - 14.659.364.965 Không năm Trên năm Tổng Các khoản vay nợ Phải trả người bán Phải trả khác 1.287.129.197 94.650.508 - 1.287.129.197 94.650.508 Cộng 1.381.779.705 - 1.381.779.705 31/12/2013 Các khoản vay nợ Phải trả người bán Phải trả khác Cộng 31/12/2012 Ban Tổng Giám đốc cho Công ty khơng có rủi ro khoản tin tưởng Cơng ty tạo đủ nguồn tiền để đáp ứng nghĩa vụ tài đến hạn Tổng hợp tài sản tài có Cơng ty trình bày sở tài sản sau: Đơn vị tính: VND Không năm Trên năm Tổng Tiền khoản tương đương tiền Phải thu khách hàng Ký quỹ, ký cược Phải thu khác Đầu tư tài 2.540.900.857 11.002.427.129 497.957.217 - 3.161.710 694.248.624 2.540.900.857 11.002.427.129 3.161.710 497.957.217 694.248.624 Cộng 14.041.285.203 697.410.334 14.738.695.537 Không năm Trên năm Tổng 6.813.053.546 8.193.000.222 401.910.808 466.442.280 3.161.710 375.164.599 6.813.053.546 8.193.000.222 3.161.710 401.910.808 841.606.879 15.874.406.856 378.326.309 16.252.733.165 31/12/2013 31/12/2012 Tiền khoản tương đương tiền Phải thu khách hàng Ký quỹ, ký cược Phải thu khác Đầu tư tài Cộng Luan van 29 Thơng tin bên liên quan a Các bên liên quan Bên liên quan Mối liên hệ Tập đồn Bưu Viễn thơng Việt Nam Công ty đầu tư b Nghiệp vụ với bên có liên quan Khơng phát sinh nghiệp vụ với bên liên quan c Số dư với bên có liên quan Khơng có số dư cơng nợ với bên liên quan d Thu nhập thành viên HĐQT, BKS Ban Tổng Giám Đốc Năm 2013 Bên liên quan Thù lao HĐQT BKS Thu nhập Ban Tổng Giám đốc 180.863.361 30 Sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn Khơng có kiện quan trọng khác xảy sau ngày kết thúc kỳ kế toán yêu cầu phải điều chỉnh cơng bố Báo cáo tài 31 Số liệu so sánh Là số liệu Báo cáo tài năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 kiểm toán AAC Tổng Giám đốc Phụ trách Kế tốn Trần Đình Chinh Nguyễn Thị Hồi Nhân Người lập biểu Phạm Thị Trúc Linh Quảng Nam, ngày 10 tháng 03 năm 2014 Luan van ... TRẠNG VẬN DỤNG CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ BƯU ĐIỆN QUẢNG NAM 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ BƯU ĐIỆN QUẢNG... VẬN DỤNG CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ BƯU ĐIỆN QUẢNG NAM 35 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ BƯU ĐIỆN... VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ BƯU ĐIỆN QUẢNG NAM 69 3.1 PHƯỚNG HƯỚNG CHUNG HOÀN THIỆN VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP