BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN THỊ YẾN PHƯỢNG Tên đề tài KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN S&S LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN THỊ YẾN PHƯỢNG Tên đề tài: KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN S&S LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Luan van Đà Nẵng - Năm 2012 Luan van BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN THỊ YẾN PHƯỢNG Tên đề tài: KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN S&S Chuyên ngành: Mã số: Kế toán 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS Đường Nguyễn Hưng Đà Nẵng - Năm 2012 Luan van LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Đà Nẵng, ngày…… tháng… năm 2012 Tác giả Trần Thị Yến Phượng Luan van MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Mục lục Danh mục viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình vẽ, đồ thị Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Tổng quan tài liệu Cấu trúc luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG 1 2 3 10 12 TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 1.1 Tổng quan kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn BCTC 1.1.2 Vai trị kiểm tốn BCTC 1.1.3 Mục tiêu kiểm tốn BCTC 1.1.4 Quy trình kiểm toán BCTC 1.1.5 Các phương pháp kiểm toán 1.2 Các thủ tục kiểm toán giai đoạn thực kiểm toán 1.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 1.2.2 Thử nghiệm 1.3 Tổng quan chứng kiểm toán 1.3.1 Khái niệm chứng kiểm tốn 1.3.2 Vai trị chứng kiểm toán 1.3.3 Yêu cầu chứng kiểm toán 1.4 Các kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán BCTC 1.5 Vận dụng kỹ thuật thu thập chứng thử nghiệm 1.5.1 Trong thủ tục phân tích 1.5.2 Trong thử nghiệm chi tiết 1.6 Kỹ thuật lựa chọn phần tử thử nghiệm 1.6.1 Chọn toàn 1.6.2 Lựa chọn phần tử đặc biệt 1.6.3 Lấy mẫu kiểm toán Chương 2: THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP 12 12 13 15 18 20 23 23 24 24 24 25 25 28 31 31 37 43 43 44 44 49 MỞ ĐẦU Luan van BẰNG CHỨNG TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN S&S 2.1 Khái quát công ty TNHH Kiểm Toán Và Tư Vấn S&S 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm Toán Và Tư 49 49 Vấn S&S 2.1.2 Tổ chức máy quản lý 2.1.3 Tổ chức hoạt động cung cấp dịch vụ 2.1.4 Đặc điểm hoạt động kiểm toán BCTC 2.2 Thực trạng việc áp dụng kỹ thuật thu thập chứng thử 50 52 54 57 nghiệm cơng ty TNHH Kiểm Tốn Và Tư Vấn S&S 2.2.1 Các bước thực đề tài 2.2.2 Thực trạng việc áp dụng kỹ thuật thu thập chứng thử 57 60 nghiệm cơng ty TNHH Kiểm Tốn Và Tư Vấn S&S 2.2.2.1 Các kỹ thuật thu thập chứng thử nghiệm đối 61 với khoản mục doanh thu 2.2.2.2 Các kỹ thuật thu thập chứng thử nghiệm đối 70 với khoản phải thu khách hang 2.2.2.3 Việc lựa chọn phần tử thử nghiệm Chương 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ VIỆC ÁP DỤNG CÁC 79 86 KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN S&S 3.1 Một số nhận xét 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Đối với kỹ thuật thu thập chứng thử nghiệm 3.1.1.2 Đối với việc lựa chọn phần tử thử nghiệm 3.1.2 Những điểm tồn 3.1.2.1 Đối với kỹ thuật thu thập chứng thử nghiệm 3.1.2.2 Đối với việc lựa chọn phần tử thử nghiệm 3.2 Một số kiến nghị 3.2.1 Đối với kỹ thuật thu thập chứng thử nghiệm 3.2.2 Đối với việc lựa chọn phần tử thử nghiệm KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN PHỤ LỤC Luan van 86 86 86 87 88 88 95 96 96 104 DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt BCĐKT BCKT BCKQHĐKD BCTC CSDL DT HTK HTKSNB KTV NPT SL TNHH Tp TS TSNH VCSH Nội dung Bảng cân đối kế toán Bằng chứng kiểm toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo tài Cơ sở dẫn liệu Doanh thu Hàng tồn kho Hệ thống kiểm soát nội Kiểm toán viên Nợ phải thu Số lượng Trách nhiệm hữu hạn Thành phố Tài sản Tài sản ngắn hạn Vốn chủ sở hữu Luan van DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang bảng 1.1 Ví dụ mối quan hệ CSDL, mục tiêu kiểm toán chung 17 1.2 1.3 1.4 mục tiêu kiểm tốn đặc thù Tóm tắt việc lựa chọn phương pháp phân tích thích hợp (1) 35 Tóm tắt việc lựa chọn phương pháp phân tích thích hợp (2) 35 Mối quan hệ kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn 38 1.5 mục tiêu kiểm tốn Ví dụ mục tiêu kiểm toán, kỹ thuật thu thập chứng 39 chứng cần thu thập thử nghiệm chi tiết số dư khoản 1.6 phải thu khách hàng khách hàng Ví dụ mục tiêu kiểm toán, kỹ thuật thu thập chứng 41 chứng thu thập khoản doanh thu khách 2.1 hàng Thống kê số lượng khách hàng công ty số lượng khách 59 hàng lựa chọn để khảo sát theo nhóm lĩnh vực hoạt động 2.2 kinh doanh Các kỹ thuật thu thập chứng áp dụng thử 66 2.3 nghiệm chi tiết khoản mục doanh thu Các kỹ thuật thu thập chứng áp dụng thử 74 2.4 nghiệm chi tiết khoản phải thu khách hàng Số lượng phần tử lựa chọn để thử nghiệm thử 80 2.5 nghiệm chi tiết khoản mục doanh thu Số lượng phần tử lựa chọn để thử nghiệm thử 82 3.1 3.2 nghiệm chi tiết khoản phải thu khách hàng Mẫu “Bảng theo dõi thư xác nhận” 101 Mẫu giấy tờ làm việc thủ tục “kiểm tra chi tiết đối chiếu 103 3.3 với sổ chi tiết sổ cái” Mẫu giấy tờ làm việc liên quan đến việc xác định, thực 105 3.4 theo dõi mức trọng yếu Mẫu giấy tờ làm việc liên quan đến việc lựa chọn phần tử thử 109 Luan van nghiệm Luan van DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Số hiệu Tên hình vẽ, đồ thị Trang hình vẽ 2.1 2.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty S&S 50 Đồ thị mô tả mức độ áp dụng kỹ thuật thủ tục phân 62 2.3 tích khoản mục doanh thu Các nhân tố ảnh huởng đến việc lựa chọn kỹ thuật phân 64 2.4 tích khoản mục doanh thu KTV Chi tiết việc áp dụng kỹ thuật kiểm tra tài liệu khoản 66 2.5 mục doanh thu Các nhân tố ảnh huởng đến định KTV việc lựa 69 chọn kỹ thuật thu thập chứng thử nghiệm 2.6 khoản mục doanh thu Đồ thị mô tả mức độ áp dụng kỹ thuật thủ tục phân 71 2.7 tích khoản phải thu khách hàng Chi tiết việc áp dụng kỹ thuật kiểm tra tài liệu khoản 75 2.8 phải thu khách hàng Chi tiết việc áp dụng kỹ thuật tính tốn khoản phải thu 77 2.9 khách hàng Các yếu tố ảnh hưởng đến định KTV việc lựa 78 chọn kỹ thuật thu thập chứng thử nghiệm chi tiết 2.10 khoản phải thu khách hàng Phương pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm thử 81 2.11 nghiệm chi tiết khoản mục doanh thu Phương pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm áp dụng kỹ 84 2.12 thuật “xác nhận” khoản phải thu khách hàng Phương pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm áp dụng kỹ 85 thuật “kiểm tra tài liệu” “tính tốn” khoản phải thu khách hàng Luan van ... van BẰNG CHỨNG TRONG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN S& S 2.1 Khái quát cơng ty TNHH Kiểm Tốn Và Tư Vấn S& S 2.1.1 Lịch s? ?? hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm Toán Và Tư. .. kỹ thu? ??t thu thập chứng thử nghiệm kiểm toán BCTC như: tổng quan kiểm toán BCTC, thủ tục kiểm toán, chứng kiểm toán, kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm toán kiểm toán BCTC, vận dụng kỹ thu? ??t thu thập. .. công ty TNHH Kiểm Toán Và Tư Vấn S& S 2.2.1 Các bước thực đề tài 2.2.2 Thực trạng việc áp dụng kỹ thu? ??t thu thập chứng thử 57 60 nghiệm cơng ty TNHH Kiểm Tốn Và Tư Vấn S& S 2.2.2.1 Các kỹ thu? ??t thu