Facebook @Dethivaonganhang www facebook com/dethivaonganhang www ThiNganHang com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 1 LỜI MỞ ĐẦU Có thể nói hoạt động Ngân hàng của mỗi nước chính là bộ mặt[.]
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang LỜI MỞ ĐẦU Có thể nói hoạt động Ngân hàng nước mặt kinh tế đất nước Và thực tế, so với ngành khác kinh tế khoảng cách ngành Ngân hàng nước dễ thu hẹp tính nhạy cảm, cạnh tranh vị trí then chốt kinh tế Bằng việc huy động khoản tiền nhàn rỗi kinh tế hoạt động NHTM góp phần khơng nhỏ việc thu hút lượng vốn lớn vay doanh nghiệp, thực tái đầu tư mở rộng sản xuất, thúc đẩy kinh tế phát triển Đây hoạt động truyền thống chủ yếu NH, kết huy động vốn NHTM cao hay thấp không ảnh hưởng đến tồn phát triển thân NHTM mà cịn tác động trực tiếp đến kinh tế Ðể góp phần vào cơng đổi chung đất nước, thành tựu đạt ngành Ngân hàng phải vượt qua khơng khó khăn để phấn đấu cho mục tiêu phát triển đất nước Vì mục tiêu này, hệ thống Ngân hàng phải trở thành bàn đạp vững cho kinh tế Hiện nay, ngành Ngân hàng phải đối mặt với khó khăn, thách thức trước xu hội nhập quốc tếvà khu vực, giải khó khăn vốn, công nghệ, nhân lực, nhằm đẩy nhanh công tác huy động vốn Ngân hàng nhân tố có ảnh hưởng khơng nhỏ đến cơng huy động vốn Ngân hàng cơng tác kế tốn huy động vốn Ngân hàng Là phận cấu thành guồng máy hệ thống Ngân hàng VCB HN đóng góp lớn vào phát triển khu vực Hà Nội phát triển chung kinh tế nước nhà Tuy nhiên www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang khơng tránh khỏi khó khăn chung, nâng cao hiệu cơng tác huy động vốn để củng cố tồn phát triển Ngân hàng vấn đề quan tâm hàng đầu VCB HN Chính thời gian thực tập VCB HN em sâu vào tìm hiểu hồn thành đề tài " Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kế toán huy động vốn Ngân hàng Ngoại thương Hà Nội" với kết cấu sau: Chương I: Một số lý luận kế toán huy động vốn NHTM Chương II: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn Ngân hàng Ngoại thương Hà Nội Chương III: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán huy động vốn Ngân hàng Ngoại thương Hà Nội Mặc dù để giải vấn đề cách trọn vẹn địi hỏi phải có thời gian kiến thức thực tế phong phú Song thời gian nghiên cứu thực tế khơng nhiều, kinh nghiệm trình độ chun mơn cịn hạn chế, đề tài vấn đề rộng nên viết khó tránh khỏi khiếm khuyết Em kính mong nhận bảo thầy cô ban lãnh đạo tập thể cán VCB HN để viết hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình đội ngũ cán VCB HN bảo nhiệt tình thầy Nguyễn Hữu Tài q trình hồn thành chuyên đề www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang CHƢƠNG I MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI Vốn- tầm quan trọng vốn huy động hoạt động kinh doanh NHTM 1.1 Vốn NHTM Vốn NHTM giá trị tiền tệ mà ngân hàng huy động tạo lập để phục vụ cho hoạt động kinh doanh sinh lời Vốn NHTM có vai trị quan trọng Ðó phịng chống rủi ro khoản Nếu vốn lớn quy định dự trữ sơ cấp (TM, TGNH khác), dự trữ thứ cấp (tín phiếu, trái phiếu) giúp tăng khả vay vốn NHTM khác Và vốn lớn hỗ trợ quan quản lý NHNN, Vốn NHTM mang tính sinh lợi Vốn lớn thuận lợi cơng việc đầu tư hiệu kinh tế nhờ quy mơ Quy mơ lớn chi phí giảm làm cho lợi nhuận tăng lên đồng thời mở rộng chi nhánh nhiều nơi, tránh rủi ro chu kỳ kinh tế Ngân hàng có vốn lớn đầu tư vào tài sản cố định, nâng cao sở vật chất kỹ thuật Ngồi vai trị quan trọng vốn ngân hàng định đến khả cạnh tranh NHTM ảnh hưởng đến chi phí, vốn nhiều ngân hàng cho vay nhiều làm cho chi phí giảm dẫn đến lãi suất giảm, ngân hàng phát triển đa dạng hình thức cho vay nên giảm rủi ro Chất lượng dịch vụ ngân hàng phụ thuộc nhiều vào vốn ngân hàng www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Vốn ngân hàng thể dạng: vốn huy động; vốn uỷ thác; nguồn vốn chủ sở hữu 1.2 Nguồn vốn Ngân hàng thương mại: Vốn chủ sở hữu ( vốn tự có ) NHTM giá trị tiền tệ mà ngân hàng tạo lập thuộc sở hữu NHTM Vốn tự có gồm có thành phần sau: - Vốn góp chủ sở hữu để thành lập mở rộng doanh nghiệp - Lợi nhuận tạo từ hoạt động kinh doanh chưa sử dụng Các quỹ dự trữ hình thành trình hoạt động kinh doanh ngân hàng (quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phịng tài chính, ) - Các khoản nợ coi vốn Khoản vốn chiếm tỷ trọng nhỏ tổng nguồn vốn NHTM song có vai trị tạo lập đáp ứng yêu cầu quan quản lý pháp luật đảm bảo có khoản tiền tạo lập trước huy động thực cho vay lần Vốn tự có đệm tự vệ cho ngân hàng Ngân hàng trung ương quy định mức vốn tự có cho NHTM lớn 8% tổng tái sản có rủi ro quy đổi, điều muốn nói lên chức chủ yếu khối lượng giới hạn vốn chủ sở hữu xem tài sản bảo vệ cho người gửi tiền Nó đảm bảo toán cho người gửi tiền ngân hàng vỡ nợ, ngân hàng tổn thất tín dụng phải khấu trừ từ vốn tự có Ngồi việc làm tảng cho hoạt động để bảo vệ người gửi tiền vốn tự có cịn có chức điều chỉnh hoạt động kinh doanh sinh lời ngân hàng Dựa mức vốn tự có ngân hàng, quan quản lý xác định, điều chỉnh hoạt động www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang cho ngân hàng ví dụ NHTM cho vay lớn khách hàng không 15% vốn tự có ngân hàng, cho vay ảnh hưởng đến hoạt động toàn ngân hàng Vốn tự có tạo niềm tin với người gửi tiền cho ngân hàng vay (tính tương hợp vốn ), tạo điều kiện cho ngân hàng đầu tư vào tái sản để tạo lợi nhuận, đầu tư vào tài sản cố định với điều kiện : tổng tài sản cố định nhỏ 50% vốn tự có 1.3 Vốn huy động vai trị Ngân hàng thương mại Huy động vốn hoạt động tạo nguồn vốn cho ngân hàng thương mại Nó giữ vai trị quan trọng q trình hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại, ảnh hưởng tới chất lượng hoạt động ngân hàng Ðây nguồn vốn chiếm tỷ trọng lớn ngân hàng Nó giá trị tiền tệ mà ngân hàng huy động từ tổ chức kinh tế cá nhân xã hội thông qua trình thực nghiệp vụ huy động vốn từ tài khoản tiền gửi, ký thác, phát hành giấy tờ có giá dùng làm vốn để kinh doanh Vai trò vốn huy động định quy mơ hoạt động quy mơ tín dụng ngân hàng Thơng thường so với ngân hàng lớn ngân hàng nhỏ có khoản mục đầu tư cho vay đa dạng hơn, phạm vi khối lượng cho vay ngân hàng nhỏ Trong ngân hàng lớn cho vay thị trường nước nước ngồi ngân hàng nhỏ lại bị giới hạn phạm vi hẹp, mà chủ yếu cộng đồng Mặt khác khả vốn hạn hẹp nên ngân hàng nhỏ khơng có phản ứng nhạy bén với biến www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang động sách, gây ảnh hưởng đến khả thu hút vốn đầu tư từ tầng lớp dân cư thành phần kinh tế Thứ hai vốn huy động định đến khả tốn đảm bảo uy tín ngân hàng thị trường kinh tế Ðể tồn ngày mở rộng quy mô hoạt động, địi hỏi ngân hàng phải có uy tín thị trường điều trọng yếu Uy tín trước hết phải thể khả sẵn sàng toán chi trả cho khách hàng Khả toán ngân hàng cao vốn khả dụng ngân hàng lớn, đồng thời tạo cho hoạt động kinh doanh ngân hàng với quy mô lớn, tiến hành hoạt động cạnh tranh có hiệu quả, đảm bảo uy tín, nâng cao ngân hàng thị trường 1.4.Các hình thức huy động vốn Ngân hàng thương mại 1.4.1 Huy động vốn từ tài khoản tiền gửi Tiền gửi không kỳ hạn: khoản tiền mà khách hàng gửi vào có quyền rút lúc ngân hàng có trách nhiệm đáp ứng nhu cầu Khoản tiền ngân hàng không chủ động sử dụng ngân hàng phải dự trữ số tiền định để đảm bảo tốn khách hàng có nhu cầu Tiền gửi toán : Ðây khoản tiền khách hàng gửi vào để thực dịch vụ tốn qua ngân hàng họ rút lúc thông qua công cụ toán séc, thẻ toán, uỷ nhiệm chi, ngân hàng tận dụng nguồn vốn có chênh lệch từ số rút số gửi vào Tiền gửi có kỳ hạn : www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Là tiền gửi khách hàng gửi vào ngân hàng có thoả thuận ngân hàng khách hàng thời gian rút tiền Khách hàng phép rút tiền trước hạn, thực tế rút trước hạn tính lãi suất khơng kỳ hạn Ðây khoản tiền mang tính ổn định cao ngân hàng chủ động sử dụng số tiền gửi vào mục đích Cũng mà lãi suất loại tiền gửi cao lãi suất loại tiền gửi khơng kỳ hạn Có nhiều kỳ hạn gửi tiền cho khách hàng lựa chọn, loại thời hạn từ tháng, tháng, tháng, 12 tháng Tiền gửi tiết kiệm Là loại tiền gửi mà khách hàng gửi vào ngân hàng nhằm hưởng lãi Khi khách hàng gửi tiền vào ngân hàng, ngân hàng cấp cho khách hàng sổ, khách hàng phải quản lý mang theo đến ngân hàng giao dịch Xét chất, tài khoản gửi tiết kiệm phần thu nhập cá nhân người lao động mà họ chưa đưa vào tiêu dùng, dạng đặc biệt để tích luỹ tiền tệ thay cho hình thức cất giữ vàng, hàng hố Tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn: khoản tiền rút lúc nào, song không sử dụng Các công cụ toán để chi trả cho người khác Số dư tiền gửi khơng lớn, biến động, loại tiền gửi NHTM thường trả lãi suất cao với tiền gửi toán Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: khoản tiền gửi có thoả thuận thời gian gửi rút tiền, có mức lãi suất cao so với tiền gửi khơng kỳ hạn Loại hình tiết kiệm quen thuộc Việt nam, NHTM www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Việt nam thường huy động vốn tiết kiệm có thời hạn phong phú từ tháng đến năm 1.4.2 Huy động vốn phát hành giấy tờ có giá Giấy tờ có NHTM dùng để huy động vốn thực chất giấy tờ nhận nợ mà ngân hàng trao cho người cho ngân hàng vay tiền xác nhận quyền đòi nợ quyền đòi nợ khách hàng ngân hàng mức lãi suất ngày hoàn trả định Việc phát hành giấy tờ có giá ngân hàng để hình thành vốn sử dụng có tính ổn định cao, đồng thời nhằm giải khoản vốn thiếu hụt có tính tình khả thu hút nguồn tiết kiệm hạn chế Ngân hàng thường sử dụng loại giấy tờ có giá hình thức: a Phát hành trái phiếu: Là cam kết xác định nghĩa vụ trả nợ ( gốc lẫn lãi ) ngân hàng phát hành người chủ sở hữu trái phiếu Mục đích ngân hàng phát hành trái phiếu nhằm huy động vốn trung gian dài hạn Việc phát hành trái phiếu, NHTM chịu quản lý ngân hàng trung ương, quan quản lý thị trường chứng khốn bị chi phối uy tín ngân hàng b Phát hành chứng tiền gửi : Nó giấy tờ xác nhận tiền gửi định kỳ ngân hàng Người sở hữu giấy toán tiền lãi theo kỳ nhận đủ vốn đến hạn Chứng sau phát hành lưu thông thị trường tiền tệ c Phát hành kỳ phiếu: Ðây loại giấy tờ có giá ngắn hạn ( năm ) Nó có đặc điểm giống trái phiếu có thời hạn đáo hạn ngắn trái phiếu www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang sử dụng cho mục đích huy động vốn ngắn hạn ngân hàng 2.Nội dung nghiệp vụ kế tốn huy động vốn 2.1 Vai trị kế tốn ngân hàng Với chất, chức sản xuất kế toán công cụ quan trọng để ghi chép, phản ánh, đo lường, thơng tin kiểm tra q trình sản xuất tái sản xuất toàn xã hội Ðối với ngân hàng, kế tốn cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài đơn vị ngân hàng Nội dung công việc kế toán ngân hàng ghi chép, phân loại, tổng hợp xử lý nghiệp vụ có liên quan đến hoạt động kinh tế, tài ngân hàng nhằm cung cấp thơng tin kế tốn nhằm phục vụ yêu cầu kiểm tra điều hành quản lý kinh doanh, đánh giá hoạt động ngân hàng Là phận cấu thành hệ thống kế toán kinh tế quốc dân, kế toán ngân hàng phát huy đầy đủ vai trị kế tốn nói chung; đồng thời phát huy vai trò việc phục vụ lãnh đạo, đạo điều hành hoạt động ngân hàng : Thứ nhất: cung cấp thông tin hoạt động tiền tệ tín dụng, tốn, kết tài phục vụ đạo điều hành quản trị điều hành mặt hoạt động nghiệp vụ đạt hiệu cao phục vụ bên quan tâm đến hoạt động ngân hàng Thứ hai: bảo vệ an toàn tài sản đơn vị Do tổ chức ghi chép cách khoa học, đầy đủ, xác tồn tài sản có vận động chúng nên kế toán giúp cho chủ ngân hàng quản lý chặt chẽ tài sản nhằm tránh thiếu hụt mặt số lượng nâng cao hiệu trình sử dụng tài sản www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Thứ ba: quản lý hoạt động tài ngân hàng Cơng tác kế tốn phản ánh đầy đủ, xác khoản thu nhập, chi phí, kết kinh doanh đơn vị toàn hệ thống ngân hàng, từ giúp quản lý chặt chẽ hoạt động tài chính, tăng thu nhập, tiết kiệm chi phí, kinh doanh có lãi, nhằm đảm bảo tồn phát triển cho ngân hàng Thứ tư: đáp ứng nhu cầu công tác tra, kiểm sốt, phân tích hoạt động kinh doanh ngân hàng Với chức tổ chức hạch toán ban đầu tạo nguồn thơng tin nên kế tốn ngân hàng nới cung cấp thơng tin đầy đủ nhất, xác phục vụ loại hạch tốn khác, cơng tác tra, kiểm sốt, kiểm tốn, phân tích hoạt động kinh doanh ngân hàng Một phận nghiệp vụ kế toán ngân hàng kế toán huy động vốn, kế tốn huy động vốn có vai trị giống kế tốn ngân hàng, đóng vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng Do kế tốn huy động vốn cơng cụ khơng thể thiếu q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại 2.2 Nghiệp vụ kế toán huy động vốn từ tài khoản tiền gửi 2.2.1 Tài khoản sử dụng 2.1.1 Tài khoản tiền gửi kho bạc Nhà nước Các tài khoản dùng để hạch toán khoản tiền gửi kho bạc Nhà nước NHTM quốc doanh gồm: TK 401: tiền gửi kho bạc Nhà nước VNÐ TK 402: tiền gửi kho bạc Nhà nước ngoại tệ Hai TK sử dụng NHTM quốc doanh ( NHNN định) dùng để phản ánh tiền gửi VNÐ ngoại tệ kho bạc Nhà nước Nội dung hạch toán: www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 10 Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Bên Có ghi: số tiền kho bạc Nhà nước gửi vào VNÐ (ngoại tệ) Bên Nợ ghi: số tiền kho bạc Nhà nước lấy VNÐ (ngoại tệ) Số dư Có: phản ánh số tiền kho bạc Nhà nước gửi TCTD Và hạch toán chi tiết: NHTM mở tài khoản theo đơn vị Nhà nước gửi tiền Ðối với khoản lãi số tiền kho bạc Nhà nước gửi NHTM quốc doanh hạch toán vào tài khoản 407 ( tiền lãi cộng dồn khoản nợ).TK phản ánh số lãi cộng dồn ( dự trả) tính số tiền gửi kho bạc Nhà nước mà NHTM phải trả Về hạch toán TK 407 phải thực theo quy định sau: việc hạch toán TK tiền lãi cộng dồn ( dồn tích) NHTM dự trả tính khoản tiền gửi kho bạc Nhà nước khơng quan tâm đến tiền tốn hay chưa, mà chi phí trả lãi hạch tốn phát sinh ( sở trích trước) để đảm bảo cho báo cáo tài phản ánh khoản chi phí đắn NHTM thời kỳ kế toán, xác định việc thích ứng chi phí với thu nhập tạo TK 407 có TK cấp III sau: TK407.1 : tiền lãi tiền gửi VNÐ TK407.2 : tiền lãi gửi ngoại tệ Nội dung hạch toán : Bến Có ghi: số tiền lãi tính cộng dồn Bên Nợ ghi: số tiền lãi TCTD trả Số dư có: phản ánh số tiền lãi TCTD chưa tốn Ðối với TK NHTM phải mở TK chi tiết theo dõi khoản nợ 2.2.1.2 Tài khoản tiền gửi TCTD www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 11 Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Nhận tiền gửi theo khu vực TK tiền gửi TCTD phân làm loại: Tài khoản tiền gửi TCTD nước (41) Tài khoản tiền gửi TCTD nước (42) Các TK sử dụng loại TK tiền gửi TCTD nước: * TK411: tiền gửi TCTD nước VNÐ TK có TK cấp III sau: TK411.1: TK khơng kỳ hạn TK411.2: TK có kỳ hạn 12 tháng TK411.3: TK có kỳ hạn 12 tháng * TK412: tiền gửi TCTD nước ngoại tệ TK có TK cấp III sau: TK412.1: tiền gửi không kỳ hạn TK412.2: tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng TK412.3: tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng Nội dung hạch tốn TK trên: Bên Có ghi: số tiền TCTD khác nước gửi vào Bên Nợ ghi: số tiền TCTD khác nước lấy Số dư nợ: số tiền TCTD khác nước gửi TCTD Ðể theo dõi chặt chẽ TK nên mở chi tiết theo TCTD gửi tiền Các loại TK sử dụng loại tiền gửi TCTD nước là: * TK421: tiền gửi ngân hàng nước ngoại tệ TK có TK cấp II sau: TK421.1: tiền gửi không kỳ hạn TK421.2: tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 12 Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang TK421.3: tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng TK421.4: tiền gửi chuyên dùng Các TK phản ánh số ngoại tệ ngân hàng nước ngồi gửi TCTD Nội dung hạch tốn: Bên Có ghi: số tiền ngân hàng nước gửi vào Bên Nợ ghi: số tiền ngân hàng nước lấy Số dư nợ: số tiền ngân hàng nước gửi TCTD Các NHNT mở TK chi tiết theo ngân hàng để theo dõi tiền gửi Ðể hạch toán số tiền lãi TK tiền gửi TCTD nước, nước ngồi gửi NHTM sử dụng TK : * TK417: Tiền lãi cộng dồn khoản Nợ TK có TK cấp III sau: TK417.1: tiền lãi tiền gửi VNÐ TK417.2: tiền lãi tiền gửi ngoại tệ * TK427: tiền lãi cộng dồn khoản Nợ Nó có TK cấp III sau: TK 427.1: tiền lãi khoản tiền gửi Các TK 427, 427: phản ánh số lãi cộng dồn (dự trả) tính khoản nợ TCTD phải trả đến hạn quy định để hạch toán TK giống quy định tài khoản 407 Về nội dung hạch tốn : Bên Có ghi: số tiền lãi cộng dồn dự trả Bên Nợ ghi: số tiền lãi TCTD trả Số dư nợ: số tiền lãi TCTD chưa toán Hạch toán chi tiết: TCTD mở TK chi tiết theo khoản tiền gửi 2.2.1.3 Tài khoản tiền gửi toán khách hàng Phân loại tiền gửi tốn dựa loại đồng tiền tài khoản tiền gửi toán hạch toán vào TK : www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 13 Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang + Ðối với khoản tiền gửi VNÐ: * TK 431: tiền gửi khách hàng nước VNÐ Có TK cấp III sau: TK431.1: tiền gửi không kỳ hạn TK431.2: tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng TK431.3: tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng TK431.4: tiền gửi vốn chuyên dùng *TK435: tiền gửi khách hàng nước ngồi VNÐ có TK sau: TK435.1: tiền gửi khơng kỳ hạn TK435.2: tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng TK435.3: tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng + Ðối với tài khoản gửi ngoại tệ: * TK 432: tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ Có TK cấp III sau TK432.1: tiền gửi không kỳ hạn TK432.2: tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng TK432.3: tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng TK432.4: tiền gửi vốn chuyên dùng * TK 436: tiền gửi khách hàng nước ngồi ngoại tệ có TK cấp III sau: TK436.1: tiền gửi không kỳ hạn TK436.2: tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng TK436.3: tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng Ðối với TK nội dung hạch tốn là: Bên Có ghi: số tiền khách hàng gửi vào Bên Nợ ghi: số tiền khách hàng lấy www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 14 Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Số dư nợ: số tiền khách hàng gửi ngân hàng Ðối với loại tiền gửi toán khách hàng, TK hạch toán lãi cho khách hàng có số liệu: * TK 437: tiền lãi cộng dồn dư trả TK dùng để phản ánh số lãi cộng dồn ( dư trả) tính khoản tiền gửi khách hàng mà TCTD phải trả đến hạn Quy định hạch toán giống quy định TK 407, TK 437 có TK cấp III sau: TK437.1: tiền gửi VNÐ TK437.2: tiền gửi ngoại tệ Nội dung hạch tốn: Bên Có ghi: số tiền lãi cộng dồn Bên Nợ ghi: số tiền lãi TCTD trả Số dư nợ: số tiền lãi TCTD chưa toán Ðối với TK 437 ngân hàng phải mở TK chi tiết theo TCTD 2.2.1.4 Tài khoản tiền gửi tiết kiệm Ðể phản ánh số tiền gửi cửa khách hàng rút ra, gửi vào biểu số hiệu TK : * TK 433: tiền gửi tiết kiệm VNÐ Trong : TK4331: tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn TK433.2: tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 12 tháng TK433.3: tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng TK433.8: tiền gửi tiết kiệm khác * TK 434: tiền gửi tiết kiệm Trong đó: TK434.1: tiền gửi khơng kỳ hạn TK434.2: tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng TK434.3: tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 15 Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Nội dung hạch toán: Bên Có ghi: số tiền khách hàng gửi vào Bên Nợ ghi: số tiền khách hàng lấy Số dư nợ: số tiền khách hàng gửi ngân hàng Và để theo dõi chi tiết loại tiền gửi, ngân hàng mở tài khoản chi tiết Bên cạnh đó, sổ tiết kiệm ngân hàng mở thêm sổ kế toán trung gian ( thuộc hạch toán chi tiết) để hạch toán theo dõi số tiền tiết kiệm quỹ tiết kiệm sở (đơn vị hạch toán báo sổ), dùng làm sở để hạch toán, đối chiếu với kê số dư sổ tài khoản lập bảng cân đối tài khoản kế toán ngày, tháng, năm 2.2.2 Nguyên tắc, thủ tục mở tài khoản tiền gửi : Mỗi khách hàng đến mở tài khoản tiền gửi ngân hàng, ngân hàng xác định xem khách hàng thuộc loại hình khách hàng để hướng dẫn thủ tục, nguyên tắc mở tài khoản nhằm đảm bảo tính pháp lý quan hệ kinh tế khách hàng ngân hàng Nguyên tắc mở: Ðối với tổ chức kinh tế, mở tài khoản phải có tư cách pháp nhân, thực hạch toán kinh tế độc lập Ðối với cá nhân, mở tài khoản phải có tư cách thể nhân, có giấy phép đăng ký kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Việc lựa chọn nguyên tắc mở tài khoản, số lượng tài khoản yêu cầu khách hàng, chủ tài khoản : cá nhân người uỷ quyền mở tài khoản có đăng ký mẫu chữ ký ngân hàng, tổ chức người đại diện cho tổ chức ( giám đốc kế tốn trưởng), hai phải đăng ký mẫu chữ ký ngân hàng Chủ tài khoản phải chịu trách nhiệm pháp lý số tài sản tài khoản Khi www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 16 ... cao hiệu hoạt động kế toán huy động vốn Ngân hàng Ngoại thương Hà Nội" với kết cấu sau: Chương I: Một số lý luận kế toán huy động vốn NHTM Chương II: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn Ngân. .. hoạt động kinh doanh ngân hàng Một phận nghiệp vụ kế toán ngân hàng kế toán huy động vốn, kế tốn huy động vốn có vai trị giống kế tốn ngân hàng, đóng vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh ngân. .. tạo cho hoạt động kinh doanh ngân hàng với quy mô lớn, tiến hành hoạt động cạnh tranh có hiệu quả, đảm bảo uy tín, nâng cao ngân hàng thị trường 1.4.Các hình thức huy động vốn Ngân hàng thương