Hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty tnhh bia carlsberg việt nam

Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN KIỂM TỐN  HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TNHH BIA CARLSBERG VIỆT NAM Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Trần Thị Ngọc Ánh Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình Niên khóa: 2012-2016 Huế, tháng năm 2016 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình LỜI CÁM ƠN Để hồn thành khóa luận này, em xin chân thành cám ơn Quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế Huế, đặc biệt thầy Khoa Kế tốn – Kiểm tốn tận tình truyền đạt kiến thức kinh nghiệm cho em suốt thời gian học tập rèn luyện trường Em xin chân thành m ơn giảng viên ThS Nguyễn Thị Thanh Bình trực tiếp hướng dẫn tận tình cho em hồn thành tốt đề tài Em xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến Ban Lãnh Đạo Công ty Trách nhiệm hữu hạ n Bia Carlsberg Việt Nam tồn thể chú, anh chị phịng Kế tốn - Tài tạo điều kiện thuậ l ợi nhất, giúp đỡ nhiệt tình cho tơi suốt q trình thự c tập Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn tình m, động viên, khích lệ động viên gia đình, bạn bè suốt trình học tập thời gian hoàn t ành đề tài Do thời gian thực tập không nhiều kinh nghi ệm thận hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong Q thầy đóng góp ý kiến để đề tài hoàn thiện Huế, tháng năm 2016 Sinh viên Trần Thị Ngọc Ánh SVTH: Trần Thị Ngọc Ánh KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Tầm quan trọng đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu đề tài .3 Phần II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế GTGT 1.1 Tổng quan đề tài nghiên cứu 1.2 Lịch sử hình thành phát triển thu ế GTGT, chất, chức vai trò thuế GTGT 1.2.1 Sự hình thành phát triển t uế GTGT 1.2.2 Những điểm giống khác thuế GTGT thuế doanh thu 1.2.2.1 Giống 1.1.2.2 Khác .6 1.2.3 Đặc điểm v ề t u ế GTGT .7 1.2.4 Chức vai trò thuế GTGT .7 1.2.4.1 Chức vai trò thuế GTGT lưu thơng hàng hóa .7 1.2.4.2 Chức vai trò thuế GTGT kinh tế quốc dân 1.2.5 Sự cần thiết phải áp dụng luật thuế GTGT vào Việt Nam 1.3 Khái niệm, chế hoạt động, quy định thuế GTGT .10 1.3.1 Khái niệm 10 1.3.2 Cơ chế hoạt động, quy định thuế GTGT 10 1.3.3 Các quy định thuế GTGT 11 1.4 Căn thuế GTGT .14 1.4.1 Giá tính thuế GTGT .14 1.4.2 Thời điểm xác định thuế GTGT .16 1.4.3 Thuế suất 17 1.5.1 Phương pháp khấu trừ thuế GTGT 19 SVTH: Trần Thị Ngọc Ánh KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình 1.5.1.1 Xác định thuế GTGT đầu .20 1.5.1.2 Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ 20 1.5.2 Phương pháp trực tiếp 21 1.6 Thủ tục kê khai, nộp thuế, tốn hồn thuế GTGT .23 1.6.1 Kê khai thuế .23 1.6.2 Nộp thuế GTGT .23 1.6.3 Hoàn thuế GTGT 24 1.7.1 Yêu cầu quản lý thuế GTGT 26 1.7.2 Nhiệm vụ kế toán thuế GTGT 26 1.8 Phương pháp kế toán thuế GTGT 27 1.8.1 Chứng từ kế toán 27 1.8.2 Tài khoản sử dụng 27 1.8.2.2 Tài khoản 33311 –Thuế GTGT đầu 28 1.8.3 Phương pháp hạch toán 28 1.8.3.1 Theo phương pháp khấu trừ: 28 1.8.3.2.Theo phương pháp trực tiếp: .30 Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 31 2.1 Giới thiệu Công ty ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 31 2.1.1 Khái quát Công ty 31 2.1.2 Lịch sử hình t ành 32 2.1.3 Chức năng, n ệ m vụ sản xuất kinh doanh Công ty .33 2.1.3.1 Chức 33 2.1.3.2 Nhiệm vụ 34 2.1.4 Ngành nghề kinh doanh hoạt động Công ty .35 2.1.5 Tổ chức máy quản lý Công ty 36 2.1.6 Tổ chức máy kế toán .38 2.1.7 Đặc điểm tình hình lao động Cơng ty năm 2013-2015 .41 2.2 Khái quát tình hình Tài sản, Nguồn vốn, Kết hoạt động sản xuất Công ty .42 2.2.1 Tình hình Tài sản 42 2.2.2 Tình hình Nguồn vốn 46 2.2.3 Tình hình Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 49 SVTH: Trần Thị Ngọc Ánh KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam .53 2.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 53 2.3.1.1 Đối tượng chịu thuế .53 2.3.1.2 Tài khoản sử dụng 53 2.3.1.3 Căn tính thuế .53 2.3.1.4 Phương pháp tính thuế 54 2.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu .64 2.3.2.1 Đối tượng chịu thuế .64 2.3.2.2 Tài khoản sử dụng 65 2.3.2.3 Căn tính thuế .65 2.3.2.4 Phương pháp tính thuế 65 2.3.3 Kế toán kê khai thuế GTGT .75 2.3.3.1 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào .75 2.3.3.2 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán 77 2.3.3.3 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn 79 2.3.3.4 Tờ khai thuế GTGT .82 2.3.4 Hồ sơ khai thuế GTGT .85 2.3.5 Nộp tiền vào Ngân sách nhà nước 85 Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 87 3.1 Sự cần thiết u cầu ồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT .87 3.1.1 Sự cần thiết hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT 87 3.1.2 u cầu hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT 87 3.2 Những nhận xét, đánh giá chung công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam .88 3.2.1 Ưu điểm .88 3.2.1.1 Về máy kế toán 88 3.2.1.2 Về sách kế toán 89 3.2.1.3 Về chứng từ, sổ sách sử dụng: 89 3.2.1.4 Về cơng tác kế tốn thuế GTGT 89 3.2.2 Hạn chế 90 3.2.2.1 Về hóa đơn Giá trị gia tăng 90 3.2.2.2 Về cơng tác kế tốn thuế 90 SVTH: Trần Thị Ngọc Ánh KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình 3.2.2.3 Về cơng tác kê khai thuế GTGT 90 3.2.2.4 Về lập kế hoạch thuế GTGT .91 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam .92 3.3.1 Kiến nghị hóa đơn GTGT, chứng từ kế toán 92 3.3.2 Kiến nghị kế toán thuế 93 3.3.3 Hồn thiện cơng tác kê khai thuế 94 3.3.4 Kiến nghị lập kế hoạch thuế GTGT 94 3.3.5 Kiến nghị khác: 96 Phần III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .98 3.1 Kết luận .98 3.2 Kiến nghị 99 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO .100 PHỤ LỤC .101 SVTH: Trần Thị Ngọc Ánh KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Đặc điểm sản phẩm Công ty Bia Huế 35 Bảng 2.2: Tình hình lao động Cơng ty năm 2013-2015 41 Bảng 2.3 Biến động tài sản Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam năm 20132015 43 Bảng 2.4 Biến động nguồn vốn Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam năm 20132015 47 Bảng 2.5 Biến động kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam năm 2012-2015 50 SVTH: Trần Thị Ngọc Ánh KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ .28 Sơ đồ 1.2: Hạch toán thuế GTGT đầu theo phương pháp khấu trừ 29 Sơ đồ 1.3: Hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp trực tiếp .30 Sơ đồ 1.4: Hạch toán thuế GTGT đầu theo phương pháp trực tiếp 30 Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Công ty 36 Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức kế tốn Cơng ty .38 Sơ đồ 2.3 Lưu đồ quy trình lưu chuyển chứng từ thuế GTGT đầu vào .56 Sơ đồ 2.4 Lưu đồ quy trình lưu chuyển chứng từ thuế GTGT đầ 67 HÌNH Hình 2.1 Hóa đơn GTGT DSM Food Specialties 58 Hình 2.2 Hóa đơn GTGT Cơng ty CP In T uậ P át 60 Hình 2.3 Hóa đơn GTGT Nhà máy B a Đô g Nam Á .61 Hóa đơn 2.4 Hóa đơn Hợp tác xã Đinh Gia 62 Hình 2.5 Hóa đơn GTGT Cơng ty TNHH Sunmart Việt Nam 63 Hình 2.6 Mẫu sổ chi tiết kiêm sổ TK 133100 - Thuế GTGT mua hàng tháng 12 năm 2015 64 Hình 2.7 Hóa đơn GTGT Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 69 Hình 2.8 Hóa đơn GTGT Cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 70 Hình 2.9 Hóa đơn GTGT Cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 71 Hình 2.10 Hóa đơn GTGT Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 72 Hình 2.11 Hóa đơn GTGT Cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 73 Hình 2.12 Mẫu sổ chi tiết kiêm số TK 333300 - Thuế GTGT mua hàng tháng 12 năm 2015 74 Hình 2.13 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào .76 Hình 2.14 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán 78 Hình 2.15 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Q năm 2015 80 Hình 2.16 Tờ khai thuế GTGT tháng 12 năm 2015 83 Hình 2.17 Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước 86 SVTH: Trần Thị Ngọc Ánh KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT GTGT HHDV TTĐB NSNN SVTH: Trần Thị Ngọc Ánh Giá trị gia tăng Hàng hóa dịch vụ Tiêu thụ đặc biệt Ngân sách Nhà nước KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Bình PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Tầm quan trọng đề tài Việt Nam ngày phát triển theo xu hướng giới, với lợi đầu tư, kinh doanh nước đánh giá cao, dần thu hút Doanh nghiệp, tập đoàn nước đầu tư vào Trên hết Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Nhà nước ta quan tâm đối xử bình đẳng Doanh nghiệp Việt Nam Cải cách thủ tục hành thuế có chuyển bi n tích cực hỗ trợ thiết thực cho Doanh nghiệp giảm thời gian, chi phí, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao lực cạnh tranh Các sách thuế Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngày hoàn tạo điều kiện cho Doanh nghiệp phát triển kinh doanh Việt Nam Có n iều sắc thuế Nhà nước áp dụng thuế giá trị gia tăng loại thuế quan tâm nhiều, sắc thuế phổ biến có nhiều thay đổi Nhà máy Bia Huế đượ thành lập với 100% vốn tỉnh Thừa Thiên Huế Năm 1994 liên doanh với T ập đoàn Carlsberg (Đan Mạch) với tỉnh Thừa Thiên Huế bên góp vốn 50%, đổ tên thành Cơng ty TNHH Bia Huế Đến năm 2011 Cơng ty hồn tồn có 100% vốn nước ngồi, năm 2015 đổi tên thành Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam Cùng với phát triển Cơng ty ngày khẳng định vị kinh tế Việt Nam Mỗi năm Cơng ty đóng góp ngàn tỷ đồng vào ngân sách tỉnh, năm sau cao năm trước Cơng tác kế tốn thuế cụ thể kế tốn thuế giá trị gia tăng nhận quan tâm lớn từ phía Doanh nghiệp Nhận thấy vai trị quan trọng Thuế với đợt thực tập lần Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam, Doanh nghiệp nộp thuế vào ngân sách lớn tỉnh Thừa Thiên Huế, em chọn đề tài “Hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam” góp phần giải vấn đề đặt Doanh nghiệp SVTH: Trần Thị Ngọc Ánh ... Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 31 2.1 Giới thiệu Công ty ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 31 2.1.1 Khái quát Công ty ... Cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 69 Hình 2.8 Hóa đơn GTGT Cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 70 Hình 2.9 Hóa đơn GTGT Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam 71 Hình 2.10 Hóa đơn GTGT Công. .. thực tế cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty từ tác giả đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Đối với nghiên cứu em Kế toán thuế GTGT Cơng ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam: Chưa có