Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại dntn thảo thắng

Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN . KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THẢO THẮNG Sinh viên thực hiệnn: Dương Thị Nga Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: K46B – KTDDN Niên khóa: 2012 – 2016 Huế, tháng 05 năm 2016 Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Trước hết, xin gửi lời cám ơn chân thành đến quý Thầy, Cô giáo Trường Đại Học Kinh Tế Huế nói c quý Thầy, Cơ giáo Khoa Kế Toốn – Kiểm tốn nói riêng, tận tình truyền đạt kiến thức chun mơn bổ ích q giá cho tơi Tất kiến thức tiếp thu q trình học tập khơng làm tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà cịn hành trang vơ q giá để bước vào nghiệp tươnng lai sau Bên cạnh đó, tơi xin cám ơn anh, chị phịng Kế tốnn DNTN Thảo Thắng, dù bận với côông việc dành thời gian hướnng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi để tơơi tìm hiểu thực tế thu thập thơng tin phục vụ cho khóa luận Đặc biệt, xin chânn thành cám ơn cô giáo – Tiến sĩ Nguyễn Thị Thanh Huyền quan tâm, giúp đỡ hướng dẫn tận tình cho tơi suốt thời gian làm báo cáo thực tập Trong trình thực tập làm khóa luận, thời gian có hạn kiến thức hạn chế nên báo cáo thực tậập khơng thể tránh khỏi thiiếu sót Vì vậy, kính mong nhận gópp ý, nhận xét từ phía q Thầy, Cơ cũnng anh, chị Doanh nghiệp để tơi cố kiến thức vàà rút kinh nghiệm bổ ích phụcc vụ tốt cho cơng việc sau Cuối cùng, tơi kính chúc q Thầy, Cơ Anh, Chị Doanh nghiệp dồi sức khỏe đạt nhiều thành công tốt đẹp công viiệc Tôi xin chân thành cám ơn! Huế, thán g 05 năm 2016 Dươơng Thị Nga SVTH: Dương Thị Nga Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 i Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BTC Bộ tài BCTC Báo cáo tài KQKD Kết kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh HHDV Hàng hóa dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định DNTN Doanh nghiệp tư nhân KH Khoa học CN Công nghệ SVTH: Dương Thị Nga Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT khấu trừ HHDV mua vào nước 21 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT khấu trừ HHDV nhập .22 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu .23 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch tốn thuế TNDN hỗn lại phải trả 28 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán tài sản thuế TNDN hoãn lại 29 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý DNTN Thảo Thắng 31 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán DNTN Thảo Thắng 33 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính .35 SVTH: Dương Thị Nga iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Tình hình tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp giai đoạn 2013 – 2015 40 Bảng 2.2: Kết kinh doanh doanh nghiệp giai đoạn 2013 - 2015 41 Biểu 2.1: Hóa đơn TGT đầu vào số 0000872 .45 Biểu 2.2: Trích sổ tài khoản 133 49 Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT đầu số 0000164 52 Biểu 2.4: Trích sổ chi tiết tài khoản 33311 .54 Biểu 2.5: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán quý IV/2015 57 Biểu 2.6: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào quý IV/2015 .58 Biểu 2.7: Tờ khai thuế GTGT quý IV/2015 59 Biểu 2.8: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý IV/2015 61 Biểu 2.9: Thông báo xác nhận nộp hồ sơ khai thuế qua mạng .62 Biểu 2.10: Giấy nộp tiền thuế GTGT quý IV/2015 vào ngân sách nhà nước 64 Biểu 2.11: Bảng tổng hợp doanh thu quý năm 2015 để xác định thuế TNDN tạm tính hàng quý .68 Biểu 2.12: Trích sổ tài khoản 3334 .71 Biểu 2.13: Trích sổ tài khoản 821 72 Biểu 2.14: Giấy nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý I/2015 vào ngân sách nhà nước 73 Biểu 2.15: Tờ khai toán thuế TNDN DNTN Thảo Thắng năm 2015 76 SVTH: Dương Thị Nga iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii DANH MỤC BẢNG, BIỂU iv MỤC LỤC .v PHẦN I: ĐẶT VẤN Ề 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những nội dung GTGT .4 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế 1.1.2.1 Đối tượng chịu thuế 1.1.2.2 Đối tượng nộp thuế 1.1.3 Căn tính thuế 1.1.3.1 Giá tính thuế GTGT 1.1.3.2 Thuế suất 1.1.4 Phương pháp tính thuế .6 1.1.4.1 Đối tượng áp dụng 1.1.4.2 Phương pháp xác định thuế GTGT phải nộp .7 1.1.5 Kê khai, khấu trừ, nộp thuế hoàn thuế GTGT 1.1.5.1 Kê khai thuế GTGT 1.1.5.2 Khấu trừ thuế GTGT 10 1.1.5.3 Nộp thuế GTGT .11 1.1.5.4 Hoàn thuế GTGT 11 1.2 Những vấn đề thuế TNDN 12 SVTH: Dương Thị Nga v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền 1.2.1 Khái niệm .12 1.2.2 Đối tượng nộp thuế 12 1.2.3 Căn tính thuế 13 1.2.3.1 Thu nhập tính thuế 13 1.2.3.2 Thuế suất 16 1.2.4 Phương pháp tính thuế 17 1.2.5 Kê khai, toán thuế TNDN 17 1.2.5.1 Kê khai thuế TNDN .17 1.2.5.2 Quyết toán thuế TNDN .18 1.3 Kế toán thuế GTGT .19 1.3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 19 1.3.1.1 Chứng từ sử dụng 19 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng 20 1.3.1.3 Phương pháp hạch toán 20 1.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu 22 1.3.2.1 Chứng từ sử dụng 22 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng 23 1.3.2.3 Phương pháp hạch toán 23 1.4 Kế toán thuế TNDN 24 1.4.1 Kế toán chi phí thuế TNDN hành 24 1.4.1.1 Chứng từ sử dụng 24 1.4.1.2 Tài khoản sử dụng 24 1.4.1.3 Phương pháp hạch toán 26 1.4.2 Kế tốn chi phí thuế TNDN hoãn lại 26 1.4.2.1 Kế toán thuế TNDN hoãn lại phải trả 26 1.4.2.2 Kế toán tài sản thuế TNDN hoãn lại .28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI DNTN THẢO THẮNG .30 2.1 Giới thiệu chung DNTN Thảo Thắng .30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 30 2.1.2 Chức nhiệm vụ doanh nghiệp 31 2.1.2.1 Chức .31 SVTH: Dương Thị Nga vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền 2.1.2.2 Nhiệm vụ 31 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lí DNTN Thảo Thắng 31 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn DNTN Thảo Thắng 32 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 32 2.1.4.2 Chế độ sách kế toán áp dụng 34 2.1.5 Tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp giai đoạn 2013 – 2015 36 2.1.5.1 Tình hình tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp giai đoạn 2013 - 2015 36 2.1.5.2 Tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp giai đoạn 2013 – 2015 38 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN DNTN Thảo Thắng 42 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT DNTN Thảo Thắng 42 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT 42 2.2.1.2 Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu vào 42 2.2.1.3 Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu 50 2.2.1.4 Kê khai, khấu trừ nộp thuế GTGT 55 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN DNTN Thảo Thắng 66 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn thuế TNDN DNTN Thảo Thắng 66 2.2.2.1 Kê khai, toán thuế TNDN cuối năm 75 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ TNDN TẠI DNTN THẢO THẮNG 78 3.1 Nhận xét tổng quan cơng tác kế tốn DNTN Thảo Thắng 78 3.1.1 Ưu điểm 78 3.1.2 Hạn chế 79 3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN DNTN Thảo Thắng.80 3.2.1 Ưu điểm 80 3.2.2 Nhược điểm 82 3.2.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN 83 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 85 Kết luận 85 Kiến nghị 86 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 SVTH: Dương Thị Nga vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Như biết, thuế nguồn thu chủ yếu lâu dài Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước để thực điều tiết kinh tế vĩ mô, tạo nên cấu kinh tế hợp lý, kích thích tăng trưởng kinh tế đảm bảo công xã hội Ngân sách Nhà nước huy động nhiều cách khác vay, nhận viện trợ từ nước ngồi… khơng có nguồn thu mang tính chất bền vững thuế Cho đến nay, nước ta Nhà nước ban hành áp dụng nhiều sắc thuế khác như: thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân…nhưng nói thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp hai sắc thuế quan trọng, áp dụng phổ biến, rộng rãi hầu hết doanh nghiệp hai sắc thuế chiếm tỷ trọng lớn nguồn Ngân sách Nhà Nước Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp có vai trị quan trọng Ngân sách Nhà Nước lợi ích doanh nghiệp, nhiên thực tế việc áp dụng hai sắc thuế gặp phải nhiều khó khăn, vướng mắc q trình hạch tốn, kê khai toán thuế Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến bất cập, tồn sách thuế liên tục Nhà nước ban hành, sửa đổi, bổ sung nên việc nắm bắt, cập nhật thông tin áp dụng vào thực tế doanh nghiệp trở nên khó khăn Chính vậy, để quản lí tốt cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp, hạn chế sai sót xảy q trình kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp đòi hỏi doanh nghiệp mà trước hết phận kế toán phải nắm vận dụng cách triệt để quy định pháp luật thuế luật kế toán Tại DNTN Thảo Thắng thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiêp hai sắc thuế phát sinh chủ yếu thường xuyên, năm đóng góp lớn vào nguồn Ngân sách Nhà nước Do đó, tổ chức cơng tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp trở nên cần thiết doanh nghiệp SVTH: Dương Thị Nga Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Nhận thức tầm quan trọng vấn đề mong muốn hệ thống lại kiến thức học kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp, trình tìm hiểu thực tập DNTN Thảo Thắng, định chọn đề tài “Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp DNTN Thảo Thắng” để thực nghiên cứu làm đề tài cho khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Đề tài thực nhằm đạt mục tiêu chủ yếu sau đây: Thứ nhất: Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN để làm khung lí thuyết cho vấn đề nghiên cứu Thứ hai: Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN DNTN Thảo Thắng Thứ ba: Đưa nhận xét, đánh giá ưu điểm, hạn chế tồn cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN đơn vị nói riêng Đồng thời, sở nhận xét, đánh giá đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN DNTN Thảo Thắng Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN DNTN Thảo Thắng cụ thể sâu tìm hiểu trình tự hạch toán, kê khai, toán, lập báo cáo toán thuế GTGT thuế TNDN đơn vị Phạm vi nghiên cứu Về nội dung: Nghiên cứu công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN DNTN Thảo Thắng Phạm vi thời gian: Nghiên cứu tình hình kinh doanh doanh nghiệp năm gần từ năm 2013 – 2015 Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT DNTN Thảo Thắng q IV năm 2015 cơng tác kế tốn thuế TNDN năm 2015 Phạm vi không gian: Nghiên cứu tiến hành DNTN Thảo Thắng SVTH: Dương Thị Nga ... học kế toán thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, trình tìm hiểu thực tập DNTN Thảo Thắng, định chọn đề tài ? ?Thực trạng cơng tác kế tốn thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. cơng tác kế tốn thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, hạn chế sai sót xảy q trình kế toán thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp đòi hỏi doanh nghiệp mà trước hết phận kế toán. .. lý luận công tác kế toán thu? ?? GTGT thu? ?? TNDN Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thu? ?? GTGT thu? ?? TNDN DNTN Thảo Thắng Chương 3: Đánh giá công tác kế toán thu? ?? GTGT thu? ?? TNDN DNTN Thảo Thắng PHẦN