THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI TIẾN

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊC.

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ˜&˜ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI TIẾN TÔN NỮ DIỆU HIỀN Niên khóa: 2016-2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ˜&˜ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI TIẾN Sinh viên thực hiện: TÔN NỮ DIỆU HIỀN Lớp K50C Kế Tốn Niên khóa: 2016-2020 Giáo viên hướng dẫn: ThS HOÀNG THÙY DƯƠNG Huế, tháng 12 năm 2019 Khóa luận tốt nghiệp Lời Cảm Ơn Với lịng kính trọng tri ân sâu sắc, trước tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý Thầy Cô Trường Đại học Kinh tế –Đại học Huế, đặc biệt quý Thầy Cô Khoa Kế toán – Kiểm toán trang bị cho em nhiều kiến thức quý báu suốt thời gian năm học vừa qua Với vốn kiến thức tiếp thu q trình học khơng nền tảng cho q trình thực báo cáo mà cịn hành trang quý báu để em bước vào đời cách vững tự tin Đặc biệt,em xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến giáo Ths Hoàng Thùy Dương giúp đỡ hướng dẫn em tận tình suốt trình thực tập nghề nghiệp.Em chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hải Tiến nói chung anh chị phận kế tốn nói riêng cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập cơng ty Trong q trình tháng thực tập công ty với vốn kiến thức hạn chế kinh nghiệm non trẻ thân khơng tránh khỏi sai sót vốn có Em mong nhận lời góp ý từ q thầy để hồn thiện luận văn tốt Em xin chân thành cảm ơn SVTH: Tôn Nữ Diệu Hiền Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên thực hiện: Tơn Nữ Diệu Hiền SVTH: Tơn Nữ Diệu Hiền Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CCDC Cơng cụ dụng cụ CSKD Cơ sở kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp GTGT Gía trị gia tăng HĐ Hóa đơn HHDV Hàng hóa dịch vụ HTKK Hỗ trợ kê khai NSNN Ngân sách nhà nước TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VCSH Vốn chủ sở hữu VNĐ Việt Nam Đồng NNT Người nộp thuế DANH MỤC BẢNG BIỂ Bảng 2.1 Tình hình lao động Công ty giai đoạn 2016 – 2018 .35 Bảng 2.2 Tình hình cấu biến động tài sản, nguồn vốn Công ty giai đoạn 2016 - 2018 37 SVTH: Tơn Nữ Diệu Hiền Khóa luận tốt nghiệp Bảng 2.3 Tình hình kết sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH TM & DV Hải Tiến giai đoạn 2016 - 2018 41Y SVTH: Tơn Nữ Diệu Hiền Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1 Hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp trừ 20 Sơ đồ 1.2 Kế toán thuế GTGT đầu 22 Sơ đồ 1.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 25 Sơ đồ 1.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 25 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH TM & DV Hải Tiến 29 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 31 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn máy vi tính Cơng ty TNHH TM & DV Hải Tiến 33 Biểu đồ 2.1: Cơ cấu tài sản công ty qua năm 2016-2018 38 Biểu đồ 2.2 Cơ cấu nguồn vốn giai đoạn 2016 - 2018 40 DANH MỤC HÌNH ẢN SVTH: Tơn Nữ Diệu Hiền Khóa luận tốt nghiệp Hình 2.1 Hóa đơn GTGT 0006994 47 Hình 2.2 Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào 49 Hình 2.3 Sổ chi tiết TK 1331 tháng 12 năm 2018 50 Hình 2.4 Sổ chi tiết tài khoản 331 cơng ty TNHH Kiến Trúc Thương Mại Á Châu 50 Hình 2.5 Phiếu nhập kho 51 Hình 2.6 Hóa đơn GTGT đầu vào 53 Hình 2.7 Phiếu nhập kho 54 Hình 2.8 Biên giao nhận hàng hóa 55 Hình 2.9 Sổ chi tiết tài khoản 133 tháng 12 năm 2018 56 Hình 2.10 Sổ chi tiết TK 331 cơng ty Cổ phần Bắc Trung Bộ 56 Hình 2.11 Chọn loại nghiệp vụ chứng từ phát sinh 58 Hình 2.12 Hóa đơn GTGT 0000808 60 Hình 2.13 Phiếu xuất kho 62 Hình 2.14 Sổ chi tiết TK 131 tháng 12 năm 2018 63 Hình 2.15 Sổ chi tiết TK 33311 tháng 12 năm 2018 63 Hình 2.16 Điền mã số thuế đăng nhập .64 Hình 2.17 Chọn kỳ kê khai thuế GTGT 65 Hình 2.18 Tờ khai thuế GTGT lần đầu tháng 12/2018 66 Hình 2.19 Tờ khai thuế GTGT tháng 12 năm 2018 bổ sung lần 70 Hình 2.20 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn 71 Hình 2.21 Sổ chi tiết 821 năm 2018 77 Hình 2.22 Sổ chi tiết TK 3334 năm 2018 77 Hình 2.23 Chọn kỳ tính thuế .78 Hình 2.24 Phụ lục 03 – 1A/TNDN 79 Hình 2.25 Phụ lục 03 – 1A/TNDN 82 SVTH: Tơn Nữ Diệu Hiền Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài Phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu đề tài Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm .5 1.1.3 Vai trò thuế 1.2 Những vấn đề thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thuế Giá trị gia tăng 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp .15 1.3 Nội dung công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.3.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng 19 1.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 23 CHƯƠNG 2THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HẢI TIẾN 26 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hải Tiến 26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 26 SVTH: Tơn Nữ Diệu Hiền Khóa luận tốt nghiệp 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty .27 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 28 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lí cơng ty 28 2.1.5 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty .31 2.1.6 Chế độ sách kế tốn áp dụng 31 2.1.7 Tình hình nguồn lực cơng ty qua năm 2016-2018 34 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế TNDN công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hải Tiến .43 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng .43 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty 73 CHƯƠNG 83 MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHHTHƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HẢI TIẾN 83 3.1 Đánh giá công tác kế tốn nói chung cơng ty TNHH TMDV Hải Tiến 83 3.1.1 Ưu điểm .83 3.1.2 Nhược điểm: .84 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty 85 3.2.1 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN 85 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .87 Kết luận 87 Kiến nghị 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .89 SVTH: Tơn Nữ Diệu Hiền Có TK 1121: 35.000.000 đồng Kế toán tiến hành bút toán tương tự cho số thuế TNDN 40.000.000 đồng, 10.000.000 đồng, 11.000.000 đồng q 4/2018 Vì cơng ty tạm nộp số thuế năm 2018 lớn so với số thuế TNDN phải nộp nên công ty nộp thêm số thuế TNDN,số tiền 12.209.226 đồng trừ chuyển sang kì sau để tạm nộp tiếp cho năm 2019 Sau lập kiểm tra kỹ tờ khai toán thuế TNDN, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí thuế TNDN hành theo định khoản sau: Nợ TK 911: 107.194.833 đồng Có TK 821: 107.194.833 đồng CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI TIẾN Kiệt 73 Dạ Lê, P Thủy Phương, TX Hương Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3301491759 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 821 : CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NG Ngày ghi Sổ Chứng từ Số 31/12/2018 THUETNDN Diễn giải Ngày THÁNG 12/2018 Dư đầu kì 31/12/2018 Thuế TNDN năm 2018 Đối ứng TK Chi tiết 333 02 31/12/2018 KCTHUETNDN 31/12/2018 Kết chuyển chu phí thuế TNDN Cộng số phát sinh tháng 12/2018 Cộng lũy kế từ đầu năm 911 02 Biểu 2.14 Sổ chi tiết 821 năm 2018 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI TIẾN Kiệt 73 Dạ Lê, P Thủy Pương, TX Hương Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3301491759 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3334 : THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ngày ghi Sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày 28/03/2018 NS02 28/03/2018 30/03/2018 NH43 30/03/2018 19/07/2018 NH01 19/07/2018 THÁNG 03/2018 Dư đầu kỳ Truy thu thuế TNDN, GTGT phạt nộp chậm theo định số 188/QDCCT CCT TX Hương Thủy Chuyển tiền thuế truy thu theo QD số 188/QD -CCT Đối ứng Số TK Chi tiết 421 4211 1121 01 Nợ 19.121.258 Cộng phát sinh tháng 03/2018 19.121.258 Lũy kế phát sinh từ đầu năm THÁNG 07/2018 19.121.258 Tạm nộp thuế TNDN năm 2018 1121 01 35.000.000 Cộng phát sinh tháng 07/2018 35.000.000 Lũy kế phát sinh từ đầu năm 54.121.258 THÁNG 12/2018 05/12/2018 NH173 05/12/2018 Tạm nộp thuế TNDN năm 2018 1121 01 40.000.000 25/12/2018 27/12/2018 NH 182 NH184 25/12/2018 27/12/2018 Chuyển tiền thuế TNDN năm 2018 1121 1121 01 01 10.000.000 11.000.000 31/12/2018 THUETNDN 31/12/2018 8211 02 Biểu 2.15 Sổ chi tiết TK 3334 năm 2018 Chuyển tiền thuế TNDN năm 2019 Thuế TNDN năm 2018 Cộng phát sinh tháng 12/2018 61.000.000 Lũy kế phát sinh từ đầu năm 115.121.258  Các bước kê khai phần mềm HTKK Bước 1: Khởi động phần mềm HTKK => nhập mã số thuế nhấn “Đồng ý” để đăng nhập vào phần mềm => Tại phần thuế TNDN, kích chọn “Quyết tốn thuế TNDN năm (mẫu 03/TNDN) Bước 2: Nhập năm cần toán => Chọn phụ lục 03 – 1A/TNDN => Đồng ý Hình 2.8 Chọn kỳ tính thuế Bước 3: Tiến hành nhập liệu vào phụ lục 03 – 1A/TNDN => “Ghi” Lúc liệu từ báo cáo kết kinh doanh tự động kết chuyển sang tờ khai toán thuế TNDN tiêu A1 Hình 2.9Phụ lục 03 – 1A/TNDN Bước 4: Làm tờ khai toán thuế TNDN  Chỉ tiêu [A1] – Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: 499.334.308 đồng Chỉ tiêu lấy từ phụ lục 03 – 1A/TNDN, phản ánh tổng số lợi nhuận thực kỳ tính thuế doanh nghiệp theo quy định pháp luật kế toán  Chỉ tiêu [B1] – Chỉ tiêu [14] Điều chỉnh tăng, giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp: Chỉ tiêu phản ánh toàn điều chỉnh doanh thu chi phí không phù hợp với quy định luật thuế  Chỉ tiêu [B4] - Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế:36.639.855 đồng Sau nhập xong tiêu phần mềm HTKK tự động điền số liệu vào tiêu [B12], [B13] [C1]        Chỉ tiêu [B12] – Tổng thu nhập chịu thuế: 535.974.163 đồng Chỉ tiêu [B13] – Thu nhập chịu thuế từ hoạt động SXKD: 535.974.163 đồng Chỉ tiêu [C1] – Thu nhập chịu thuế: 535.974.163 đồng Chỉ tiêu [C4] – thu nhập tính thuế: 535.974.163 đồng Chỉ tiêu [C6] – TNTT sau trích lập quỹ KHCN:535.974.163 đồng Chỉ tiêu [C8] – Thu nhập tính thuế theo thuế suất 20 % : 535.974.163đồng Chỉ tiêu [C10] – Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu       đãi: 107.194.833 đồng (535.974.163 x 20%) Chỉ tiêu [C16] – Thuế TNDN hoạt động SXKD: 107.194.833đồng Chỉ tiêu [D] – Tổng số thuế TNDN phải nộp: 107.194.833 đồng Chỉ tiêu [D1] - Thuế TNDN hoạt động SXKD: 107.194.833đồng Chỉ tiêu [ E] – Số thuế TNDN tạm nộp năm: 119.404.059 đồng Chỉ tiêu [G] – Tổng số thuế TNDN phải nộp: -12.209.226 đồng Chỉ tiêu [H] – 20% số thuế TNDN phải nộp : 21.438.967 đồng  Chỉ tiêu [I] - Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) : -33.648.193 đồng Hình 2.10 Tờ khai thuế TNDN CHƯƠNG MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HẢI TIẾN 3.1.Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng ty TNHH TMDV Hải Tiến 3.1.1 Ưu điểm Về quy trình thực cơng tác kế tốn: tương đối đơn giản, dễ hiểu, việc sử dụng phần mềm kế toán Việt Nam KTVN phục vụ cơng tác kế tốn doanh nghiệp giúp cơng việc kế tốn cơng ty tiến hành đơn giản, nhanh chóng thuận lợi Về cơng tác tổ chức kế tốn: cơng ty ln vào luật kế tốn, chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán nhà nước ban hành Công ty thường xuyên cập nhập thông tin, văn bản, thông tư, định nhà nước, tài ban hành để bổ sung kịp thời Công ty áp dụng hệ thống chứng từ hệ thống tài khoản theo định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Cơng ty đng sử dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ máy vi tính Việc sử dụng phần mềm kế toán thay cho việc ghi chép tay trước góp phần giảm nhẹ khối lượng cơng việc kế tốn, giúp cho việc cung cấp thơng tin nhanh chóng, kịp thời xác, đáp ứng việc định nhà quản trị, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cơng ty Về cơng tác kế tốn thuế : Các chế độ kế toán thuế GTGT thuế TNDN Bộ Tài ban hành ln cơng ty tuân thủ Việc sử dụng hóa đơn, chứng từ kế toán kê khai thuế tuân thủ theo mẫu quy định, khơng có tượng sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Trước nhập liệu, hóa đơn, chứng từ kiểm tra đầy đủ khơng có tình trạng sử dụng hóa đơn khơng đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp chi phí khơng trừ tính thuế TNDN ln kế tốn phản ánh đủ.Cơng ty ln tn thủ theo chế độ kế toán thuế GTGT TNDN Thực việc kê khai nộp thuế theo hướng dẫn thơng tư Bộ Tài ban hành chấp hành nghiêm túc thực quy định, thông báo quan quản lí thuế, cung cấp đầy đủ kịp thời thơng tin tài liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế có yêu cầu Về tổ chức lưu trữ chứng từ kế toán: sổ sách, chứng từ kế tốn cơng ty lưu trữ gọn gàng, ngăn nắp, hóa đơn lưu theo số thứ tự nên giúp cho việc tìm kiếm chứng từ, thơng tin tài liệu dễ dàng hơn, thuận tiện cho việc rà sốt kiểm tra Về hóa đơn, chứng từ: Cơng ty thực lập ln chuyển hóa đơn, chứng từ theo mẫu hướng dẫn bắt buộc ban hành theo Thông tư 133/TT – BTC, điều giúp cho chứng từ kế tốn lưu hành cơng ty đảm bảo tính hợp lệ, phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3.1.2 Nhược điểm: Số lượng nhân viên hạn chế: Bộ máy kế toán cơng ty vỏn vẹn có người, khối lượng công việc lớn, điều khiến cho kế tốn đảm nhận nhiều cơng việc lúc làm gia tăng áp lực, không am hiểu sâu sắc, tường tận vấn đề, dễ đẫn đến rủi ro, sai sót Kế tốn viên kiêm nhiệm việc thủ quỹ dẫn đến vi phạm nguyên tắc kế toán Các chứng từ kế toán như: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho không lập đầy đủ, thời điểm phát sinh Điều này, khiến việc truy cứu trách nhiệm khó khăn có sai sót hàng hóa xuất nhập kho thiếu đối chiếu, đảm bảo xác cho hóa đơn GTGT mua vào bán Việc kiểm tra tính hợp lí, hợp pháp chứng từ điều kiện thiếu số hóa đơn GTGT, chứng từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho lưu đơn vị lại thiếu chữ kí người bán hàng, người mua hàng, người lập chứng từ Theo chuẩn mực nay, việc lập hóa đơn, hạch tốn ghi sổ kế tốn phải diễn thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tuy nhiên thực tế, số nghiệp vụ có chứng từ đầy đủ để hạch tốn kế tốn lại để đến cuối tháng lập hóa đơn cập nhật nghiệp vụ vào phần mềm dẫn đến phản ánh bút tốn khơng kịp thời dễ gây sai sót Sự thay đổi liên tục hệ thống luật kế tốn – tài chính, luật thuế GTGT thuế TNDN làm cho công tác kế tốn thường phải cập nhật lại, đơi lúc gây nhầm lẫn kế toán viên chuyên nhiệm thuế GTGT thuế TNDN Việc kế tốn bất cẩn việc xuất hóa đơn cung cấp cho khách hànglàm cho công việc bị thời gian, chi phí điều chỉnh sai sót cho cơng ty 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty 3.2.1 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN Từ nhược điểm, hạn chế thực tế công tác kế tốn, đặc biệt cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN tìm hiểu sau trình thực tập đơn vị, để hồn thiện tốt cơng tác kế tốn doanh nghiệp em xin phép đưa số giải pháp sau:  Tuyển thêm thủ quỹ để phụ trách phần hành nhằm nâng cao chất lượng công việc đáp ứng nguyên tắc bất kiêm nhiệm Cần phải phân công công việc rõ ràng nhân viên để dễ dàng việc truy cứu trách nhiệm xảy sai sót nâng cao ý thức, trách nhiệm nhân viên  Cần phải lập đầy đủ, kịp thời chứng từ: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để làm theo dõi hàng hóa thực tồn sở để đối chiếu số thuế phát sinh  Việc lưu trữ chứng từ cần kí xác nhận nhân viên có liên quan quy trình bán hàng, mua hàng để đảm bảo tính hợp lí, hợp pháp hóa đơn chứng từ đồng thời tăng tính kiểm sốt hệ thống chứng từ chặt chẽ để có sai sót xảy tìm lỗ hổng nhanh chóng  Cuối kì kế tốn thường phải lập nhiều báo cáo, sổ sách lên cấp Do đó, kế tốn khơng nên dồn cơng việc đến cuối kì làm để tránh tình trạng áp lực cơng việc, dễ nhầm lẫn cơng việc hay qn cơng việc Kế tốn nên tiến hành nhập hóa đơn vào phần mềm ngày phát sinh nghiệp vụ để tránh tình trạng bỏ sót nghiệp vụ hay thất lạc hóa đơn gây thiệt hại cho công ty  Luật thuế thường xuyên thay đổi, cập nhật, cơng ty cần xem xét, tạo điều kiện thuận lợi để nhân viên kế toán thuế học hỏi, tham gia buổi hướng dẫn, tọa đàm quan thuế triển khai để nhân viên kế toán thuế trang bị kiến thức cách đầy đủ, xác, góp phần tối đa hóa hiệu cơng việc đảm bảo uy tín trách nhiệm tuân thủ công ty quan thuế nhà nước Kế toán nên theo dõi sát trang web Cộng đồng kế toán Việt Nam, thường xuyên giải đáp thắc mắc liên quan đến kế toán thuế GTGT hay thuế TNDN, thay đổi phần mềm hỗ trợ kê khai … Qua vừa cập nhật thơng tin vừa trau dồi kiến thức, kĩ Thường xuyên cập nhật phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK, Itaxview,… để nộp thuế website Tổng cục thuế Việt Nam  Đối với việc viết sai hóa đơn tùy theo trường hợp mà kế tốn có cách thức giải khác nhau: + Đối với hóa đơn viết sai mà chưa giao cho khách hàng nhân viên kế toán cần gạch bỏ hóa đơn, gấp lại lưu + Với trường hợp kế toán phát sai sót hóa đơn giao cho khách hàng nhiên bên bán lẫn bên mua chưa khai thuế, kế toán tiến hành lập biên thu hồi hóa đơn ghi rõ lý thu hồi Sau kế tốn tiến hành lưu giữ số hóa đơn lập sai lập lại hóa đơn theo quy định + Kế toán phát sai bên bán lẫn bên mua kê khai thuế, kế tốn có trách nhiệm lập biên thỏa thuận văn với người mua ghi rõ sai sót, đồng thời lập hóa đơn điều chỉnh sai sót Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất GTGT, tiền thuế GTGT cho hóa đơn số…, ký hiệu…Căn vào số hóa đơn điều chỉnh, tiến hành kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu Tuy nhiên hóa đơn điều chỉnh khơng ghi số âm PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong thời gian ngắn ngủi tháng thực tập công ty, với vốn kiến thức, kĩ lẫn kinh nghiệm học hỏi hội làm việc với anh chị công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Hải Tiến mang lại cho em nhiều học quý giá Tại đây, em có hội tìm hiểu sâu nội dung liên quan đến cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế cơng ty Ngồi ra, em cịn cung cấp, cập nhật kiến thức hai loại thuế nêu thơng qua việc tìm hiểu nghiên cứu tài liệu Hơn hết, với tinh thần cầu tiến không ngừng học hỏi em luôn không ngừng trau dồi kiến thức thu nhặt để hoàn thiện kiến thức phát triển thân ngày Trong q trình làm đề tài, gặp khơng khó khắn nhờ giúp đỡ nhiệt tình từ Ban giám đốc Công ty anh chị phịng ban kế tốn giúp em hồn thành mục tiêu nghiên cứu đề ra, cụ thể sau: Về mặt lý luận, đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể cơng tác kế tốn kê khai thuế giá trị gia tăng cơng tác kế tốn, kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Về mặt thực tiễn, luậnđã:  Phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hải Tiến Qua biết ngày, tháng hay quý nhân viên kế toán thuế thực thụ cần phải làm gì, từ việc kiểm tra hóa đơn việc kê khai nộp thuế thồng qua phần mềm HTKK…Đây kiến thức quý báu mà thân em chưa lĩnh hội ngồi ghế nhà trường  Tìm điểm mạnh, điểm yếu cơng tác kế tốn đơn vị thực tập, đồng thời đề xuất số biện pháp góp phần hồn thiện tốt cơng tác kế tốn cơng ty Q trình thực tập thực đem lại cho em học, kiến thức q giá cơng tác kế tốn thực tế nói chung kế tốn thuế riêng đồng thời trang bị cho em nhiều hành trang cho công việc tương lai đến Đồng thời vận dụng kiến thức học trường, so sánh lý thuyết thực tế, học hỏi đúc rút kinh nghiệm để hồn thành khóa luận này, trang bị đầy đủ cho việc bước vào đời Kiến nghị Cùng với tinh thần ham học hỏi cộng với nỗ lực không ngừng thân giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn giúp em hồn thành khóa luận Trong thời gian thực tập ngắn ngủi thời gian khơng cho phép em phản ánh tồn q trình kế tốn thuế cơng ty cách thực trọn vẹn hồn chỉnh Do đó, muốn hồn chỉnh trọn vẹn địi hỏi đề tài phải nghiên cứu thêm phần hành khác như: Kế toán bán hàng, cơng nợ phải trả, giá thành…Thêm vào đó, việcmở rộng thời gian nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cách nghiên cứu thêm cơng tác kế tốn thuế GTGT q trước quý 3, quý quý năm 2018 Hoặc mở rộng nghiên cứu thêm công tác thuế loại thuế khác phát sinh đơn vị thuế môn bài, thuế TNCN… Với hiểu biết hạn hẹp thân khơng tránh khỏi sai sót, hạn chế khóa luận, em mong thầy đóng góp, sửa chữa để hồn thiện đề tài cách tốt DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Phạm Thị Ngọc Quyên (2016), Thuế kế toán thuế 1, Đại học Kinh tế Huế Luật 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016, sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB quản lí thuế, ban hành ngày 6/4/2016 Thông tư số 95/2016/TT- BTC ngày 28/06/2016 Bộ tài quy định hồ sơ, trình tự, thủ tục đăng kí thuế, thơng tin đăng kí thuế; chấm dứt hiệu lực mã số thuế, khôi phục mã số thuế, tạm ngưng kinh doanh; đăng kí thuế trường hợp tổ chức lại, chuyển đổi mơ hình tổ chức, trách nhiệm quản lí sử dụng mã số thuế Luật 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 quốc hội, sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB quản lí thuế Nghị định 209/2013/NĐ-CP phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT có hiệu lực 1/1/2014 Nghị định 146/2017/NĐ-CP ban hành ngày 15/12/2017 phủ sửa đổi, bổ sung nghị định 100/2016/NĐ- CP 12/2015/NĐ- CP Luật thuế GTGT thuế TNDN Thông tư 96/2015/TT-BTC việc hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 151/2014/TT-BTC Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành 18/06/2014 Khóa luận “Thực trạng công tác thuế GTGT Công ty Cổ phần Cơ khí xây 10 dựng cơng trình 878” – Nguyễn Thị Hằng (Niên khốn 2012 – 2016) Khóa luận “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH TMDV Lộc Thọ” – Nguyễn Trúc Quỳnh (Niên khóa 2014 – 2018) ... giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hải Tiến Chương... tốt nghiệp CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HẢI TIẾN 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty TNHH Thương mại Dịch. .. THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHHTHƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HẢI TIẾN 83 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung công ty TNHH TMDV Hải Tiến 83