ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 1 5 Sinh viên.
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 1-5 Sinh viên thực hiện: Võ Thị Huệ Lớp: K45B Kiểm toán Giáo viên hướng dẫn ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Niên khóa: 2011 - 2015 Huế, tháng 05 năm 2015 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Lời Cám Ơn Trong trình học tập thực khóa luận này, ngồi nổ lực thân, nhận nhiều quan tâm giúp đỡ tận tình đơn vị thực tập , thầy cơ, gia đình bạn bè Với lịng biết ơn sâu sắc nhất, tơi xin gửi lời cám ơn chân thành đến Th.S Nguyễn Thị Thanh Huyền- người đáng kính cơng việc sống hướng dẫn, bảo tận tình, giúp đỡ hết lịng, đưa góp ý chân thành động viên nhiều suốt trình từ bắt đầu định hướng đề tài, thực hiện, sữa chữa đến hoàn thiện khóa luận Tơi xin chân thành cảm ơn q Thầy, Cơ khoa Kế tốnKiểm tốn trường Đại học Kinh Tế Huế tận tình truyền đạt kiến thức năm học tập Với vốn kiến thức tiếp thu q trình học khơng tảng cho trình nghiên cứu đề tài, thực khóa luận mà cịn hành trang q báu để bước vào đời cách vững tự tin Tôi chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty cổ phần - cho phép tạo điều kiện thuận lợi để thực tập Công ty Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến anh Hồng Phạm Phước Longkế tốn trưởng anh chị phịng kế tốn giúp đỡ tơi trình thu thập số liệu, tiếp xúc với nghiệp vụ, chứng từ, sô sách bổ sung kiến thức cần thiết từ thực tế Và vô biết ơn người thân gia đình ln u thương, lo lắng, động viên, tạo điều kiện cho năm tháng học tập vừa qua trưởng thành ngày hôm SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT i Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền Cuối kính chúc q Thầy, Cơ dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc Cơ, Chú, Anh, Chị Cơng ty cổ phần - dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BH&CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ CNV Công nhân viên CCDC Công cụ dụng cụ DN Doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị HĐCĐ Hội đồng cổ đơng HHDV Hàng hóa dịch vụ KQH Khu quy hoạch KD Kinh doanh NVL Nguyên vật liệu NN&PTNT Nông nghiệp Phát triển Nông thôn TT-BTC Thơng tư -Bộ Tài QĐ - BTC Quyết định - Bộ Tài SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TKĐƯ Tài khoản đối ứng TSCĐ Tài sản cố định VND Đồng Việt Nam XDCB Xây dựng XDCT Xây dựng cơng trìn DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng Bảng 2.1: Tình hình lao động Công ty Cổ Phần 1-5 qua năm 2012 - 2014 40 Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty Cổ Phần 1-5 qua năm 2012 - 2014 43 Bảng 2.3: Tình hình kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần - qua năm 2012 – 2014 47 Bảng 2.4 Tình hình thực nghĩa vụ thuế GTGT công ty năm từ 2012-2014 50 Bảng 2.5 Tình hình thực nghĩa vụ thuế TNDN công ty năm 2012-2014 66 Biểu Biểu 2.1: Hóa đơn Giá trị gia tăng Công ty TNHH Thành Hưng 52 Biểu 2.2: Giao diện nhập liệu Phân hệ Qũy 53 Biểu 2.3: Bảng kê chứng từ ghi Nợ tài khoản 1331 54 Biểu 2.4: Sổ chi tiết tài khoản 1331 .55 Biểu 2.5: Hóa đơn Giá trị gia tăng Công ty Cổ Phần - 57 Biểu 2.6: Giao diện nhập liệu Phân hệ Bán Hàng 58 Biểu 2.7: Bảng kê chứng từ ghi Có tài khoản 33311 58 Biểu 2.8: Sổ chi tiết tài khoản 33311 .59 Biểu 2.9:Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào 61 Biểu 2.10: Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ bán 62 Biểu 2.11: Tờ khai Thuế Giá trị gia tăng tháng 12 năm 2014 63 Biểu 2.12 : Tờ khai thuế thu nhập tạm tính 69 Biểu 2.13: Giao diện nhập liệu Phân hệ Quản lí cơng nợ với Nhà nước 71 Biểu 2.14: Sổ chi tiết tài khoản 3334 .72 Biểu 2.15: Bảng kê chứng từ tài khoản 3334 .73 Biểu 2.16 Báo cáo tình hình sử dụng hóa .76 Biểu 2.17: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2014 .79 Biểu 2.18 :Tờ khai toán thuế TNDN năm 2014 81 Biểu 2.19: Giao diện sổ Quản lí cơng nợ với nhà nước 84 Biểu 2.20: Sổ chi tiết tài khoản 3334 .84 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần 1-5 32 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần 1-5 .36 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty 38 MỤC LỤC Lời cám ơn i Danh mục chử viết tắt ii Danh mục bảng, biểu iii Danh mục sơ đồ, đồ thị .iv Mục lục v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lí chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vị nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những nội dung kế toán thuế giá trị gia tăng (GTGT) .5 1.1.1 Khái nhiệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng .5 1.1.1.1 Khái niệm .5 1.1.1.2 Đặc điểm 1.1.2 Đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế 1.1.2.1 Đối tượng nộp thuế 1.1.2.2 Đối tượng chịu thuế 1.1.3 Căn tính thuế GTGT 1.1.4 Phương pháp tính thuế 1.1.4.1 Phương pháp khấu trừ thuế GTGT 1.1.4.2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng .7 1.1.5 Trình tự phương pháp kế toán thuế GTGT 1.1.5.1 Tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 1.1.5.2 Kế toán thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ 11 1.1.6 Công tác kê khai toán thuế GTGT 16 1.1.6.1 Quy định chung việc khai thuế GTGT 16 1.6.1.2 Kết cấu phương pháp lập tờ khai thuế GTGT 17 1.2 Những nội dung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .18 1.2.1 Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.1.1 Khái niệm 18 1.2.1.2 Đặc điểm thuế TNDN 19 1.2.2 Người nộp thuế TNDN 19 1.2.3 Thu nhập chịu thuế 19 1.2.4 Căn tính thuế .20 1.2.4.1 Thu nhập tính thuế .20 1.2.4.2 Thuế suất .21 1.2.5 Phương pháp tính thuế TNDN 21 1.2.6 Trình tự phương pháp kế toán thuế TNDN 22 1.2.6.1 Tài khoản, chứng từ sổ sách sử dung 22 1.2.6.2 Quy trình hạch tốn thuế TNDN 24 1.2.7 Khai quyêt toán thuế TNDN .26 1.2.7.1 Quy định chung đồi với việc khai toán thuế TNDN 26 1.2.7.2 Kết cấu phương pháp lập tờ khai toán thuế TNDN .27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNGCƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 1-5 28 2.1 Giới thiệu Công ty cổ phần -5 28 2.1.1 Khái quát công ty Cổ phần 1-5 .28 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển: 28 2.1.1.2 Ngành nghề kinh doanh .30 2.1.1.3 Nhiệm vụ 31 2.1.1.4 Phạm vi hoạt động 31 2.1.1.5 Hình thức sở hữu vốn 31 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần 1-5 32 2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lí .32 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phận 32 2.1.3 Tổng quan tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần 1-5 36 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán .36 2.1.3.2 Chế độ kế sách kế tốn áp dụng Công ty Cổ phần 1-5 37 2.1.4 Phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Cổ phần 1-5 40 2.1.4.1 Tình hình lao động công ty qua năm 2012 – 2014 40 2.1.4.2 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty năm 2012-2014 42 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty cổ phần 1-5 49 2.2.1 Kế toán thuế Giá trị gia tăng .49 2.2.1.1 Khái quát tình hình thực luật thuế 49 2.2.1.2 Tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 50 2.2.1.3 Quy trình hạch tốn thuế GTGT cơng ty .51 2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 65 2.2.2.1 Khái quát tình hình thực luật thuế 65 2.2.2.2 Tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 67 2.2.2.3 Quy trình kê khai thuế TNDN tạm tính cơng ty 67 2.2.2.4 Cơng tác tốn thuế thu nhập doanh nghiệp: .77 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỔ PHẦN 1-5 86 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần 1-5 86 3.2 Đánh giá tình hình chung tổ chức cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần – 88 3.2.1 Ưu điểm .88 3.2.2 Những vấn đề tồn 90 3.3 Những biện pháp khắc phục nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty Cổ phần 1-5 .91 3.3.1 Hồn thiện máy kế tốn cơng ty .91 3.3.2 Hoàn thiện công tác lưu chuyển chứng từ 91 3.3.3 Về việc ứng dụng công nghệ thông tin .92 3.3.4 Về hệ thống sổ sách kế toán 92 3.3.5 Về khai thuế, nộp thuế 93 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 94 1.Kết luận: 94 Kiến nghị 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lí chọn đề tài Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh rằng, đời thuế tất yếu khách quan điều chắc khơng thể phủ nhận là: “Thuế đời, tồn phát triển với tồn phát triển Nhà nước” Thuế gắn liền với Nhà nước.Thuế đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Thuế trì tồn Nhà nước Thuế Nhà nước sử dụng công cụ thiếu để phục vụ cho việc thực chức nhiệm vụ quan trọng Trong hồn cảnh hội nhập kinh tế quốc tế khu vực, vai trò thuế ngày trở nên quan trọng dần trở thành phần thiếu công tác điều hành, quản lí kinh tế nhà nước nói chung hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nói riêng Thuế biết đến ba nguồn thu chủ yếu thường xuyên Ngân sách nhà nước Ở Việt Nam, Thuế thực trở thành nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước từ năm 1990, điều thể qua tỷ trọng số thuế tổng thu ngân sách Thuế trở thành công cụ chủ yếu Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thơng hàng hố, nâng cao hiệu kinh tế hoạt động doanh nghiệp toàn kinh tế Thơng qua việc điều tiết thu nhập, thuế góp phần giảm bớt khoảng cách giàu nghèo nhờ tihuế th ết lập cơng xã hội, bình đẳng thành phần kinh tế tầng lớp dân cư Tuy nhiên, thực tế nay, luật thuế luôn thay đổi Việc hiểu rõ luật thuế vận dụng luật vào cơng việc thực tế với mục đích làm làm đủ, tránh gây thiệt hại cho doanh nghiêp vấn đề khó khăn khơng phần lớn sinh viên ngành kinh tế mà số doanh nghiệp hoạt động thương trường Chính vậy, việc nghiên cứu hồn chỉnh số cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp việc làm cần thiết Trong pham vị doanh nghiệp, thuế coi công cụ quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh kế tốn biết đến với vai trò SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT Biểu 2.19: Giao diện sổ Quản lí cơng nợ với nhà nước Tên thuế: Thuế Thu nhập doanh nghiệp Tài khoản: Chứng từ: 01BS 3334 Diễn giải: Ngày:31/12/2014 Bổ sung số Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2014 Diễn giải TK Bổ sung thuế TNDN TKĐƯ Số tiền 821 130.577.596 Tổng cộng Ghi chú: 130.577.596 Sau nhập bút toán bổ sung số thuế phải nộp, phần mềm tự động điều chỉnh số thuế TNDN cịn thiếu so với tốn mà Công ty Cổ phần 1-5 phải nộp năm 2014, sau tự động cập nhật vào sổ tài khoản liên quan: Biểu 2.20: Sổ chi tiết tài khoản 3334 CÔNG TY CỔ PHẦN – Địa chỉ: Số 06 Lê Quang Đạo, phường Xuân Phú, TP Huế SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN: 3334 – THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THÁNG 12 NĂM 2014 SCT Ngày DIỄN GIẢI TKĐƯ Số dư đầu kỳ 01TNDN 31/12/2014 28.250.001 Bổ sung số thuế TNDN phải nộp năm 2014 NỢ CÓ 821 130.577.596 Cộng phát sinh kỳ: 130.577.596 Số dư cuối kỳ: 158.921.597 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập biểu KẾ TOÁNTRƯỞNG GIÁM ĐỐC Trên thực tế, ngày 31/12/2014, tiến hành lập Bảng cân đối tài khoản ( Theo mẫu số F01-DNN ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006), kế toán tổng hợp giá thành tiến hành tổng hợp phần thuế TNDN công ty Cổ phần 1-5 160.878.799 đồng (bao gồm số tạm nộp quý I/2014), thuế TNDN công ty Cơ giới sáp nhập 9.837.528 đồng, 154.000 đồng truy thu thuế TNDN Công ty Cơ giới 21.582.003 đồng truy thu thuế TNDN Công ty Cổ phần 1-5 để số phát sinh lũy kế bên có TK 3334 192.452.433 đồng Đối với phần thuế TNDN công ty Cơ giới, phần Công ty Cơ giới tốn Vào cuối kì, tiến hành lập báo cáo tài chính, Cơng ty Cổ phần 1-5 hợp báo cáo tài sáp nhập Kế tốn tổng hợp lấy số dư bên Có TK 3334 đưa vào báo cáo hợp nhất, tức cộng trực tiếp phần số dư cuối kỳ bên Có TK 3334 cơng ty Cơ giới vào số dư bên Có TK 3334 cơng ty ta số dư bên Có TK 3334 Bảng cân đối tài khoản lập ngày 31/12/2014: 158.921.597 + 9.873.528 = 168.759.125 đồng Kế toán tiến hành in Tờ khai toán toán thuế TNDN năm 2014 từ phần mềm, sau đối chiếu với số dư Sổ TK 3334 phần mềm, kế tốn phát sai sót cơng tác kê khai tốn thuế CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỔ PHẦN 1-5 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần 1-5 Công ty Cổ phần 1-5 Công ty hạch toán độc lập, tiến hành kinh doanh thị trường khó tính Cơng ty trưởng thành nhiều chiều rộng lẫn chiều sâu Cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng cơng ty khơng ngừng củng cố hoàn thiện Trong năm qua, cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần 1- tổ chức theo chế độ kế tốn hành Bộ Tài Chính ban hành Các phịng ban, xí nghiệp thường xun phối hợp chặt chẽ với phịng kế tốn đảm bảo cho cơng tác diễn thuận lợi nhịp nhàng, cung cấp kịp thời thơng tin tài chính xác để tham mưu cho lãnh đạo Công ty đưa định đắn, kịp thời công tác quản lý điều hành hoạt động Công ty Cụ thể: Về hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định 48/2006/QĐ – BTC Bộ Tài ban hành ngày 14/09/2006 Bên cạnh đó, kế tốn cịn mở tài khoản chi tiết khác nhằm mục đích hạch tốn chi tiết quản lí có hiệu nghiệp vụ phát sinh theo cơng trình, hạng mục thi cơng Các tài khoản công ty sử dụng thống nhiều kỳ kế toán, tuân thủ nguyên tắc quán (VAS 01 - Chuẩn mực kế tốn Việt Nam) Về hình thức kế tốn Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn máy vi tính dựa hình thức “ Chứng từ ghi sổ ”.Hình thức kế tốn Chứng từ - Ghi sổ tạo điều kiện thuận lợi cho công ty việc ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác kế tốn, cung cấp mẫu sổ đơn giản dễ ghi chép phù hợp với lực kế tốn trình độ, vận dụng linh hoạt mẫu sổ kế toán điều kiện kế toán máy đồng thời dễ phân cơng lao động phịng kế tốn Kế tốn máy vi tính giúp cho cơng tác hạch tốn diễn nhanh chóng, xác, tiết kiệm thời gian kịp thời cung cấp thông tin cho nhà quản lí Tuy nhiên, cơng ty cổ phần 1-5 cơng ty xây dựng, có quy mơ hoạt động rộng, số lượng nghiệp vụ xảy nhiều Do đó, qua trình ghi chép thường dễ bị trùng lặp Chứng từ kế toán tương đối nhiều thường dồn vào cuối tháng, nên việc nhập liệu kế toán vào phần mềm dễ gây nhầm lẫn sai sót Về hệ thống máy tính phần mềm kế tốn Hệ thống máy tính phịng kế tốn nâng cấp tốc độ cao kết nối internet, giúp cho việc trao đổi thông tin kế tốn phần hành diễn nhanh chóng, đồng thời, góp phần việc cập nhật thơng tư, thị Q trình hạch tốn tiến hành phần mềm kế tốn cơng ty tự thiết kế, phần mềm đưa vào sử dụng từ năm 2007, nên quen thuộc với nhân viên kế tốn Tuy nhiên, phần mềm kế tốn cơng ty lạc hậu, không cập nhật tiện ích mà phần mềm mang lại, làm giảm chất lượng kế tốn Bên cạnh đó, công ty chủ yếu thao tác phần mềm máy tính, phần mềm cài đặt cho máy tính phịng kế tốn làm chậm tiến độ cơng việc phịng Thêm vào cơng ty có kế tốn viên làm việc theo phần hành Vì việc cập nhật đưa số liệu vào máy lâu, nhiều thời gian Về tổ chức phòng kế tốn Đội ngũ nhân viên phịng kế tốn có chun mơn tương đối cao, nhiệt tình cơng viêc Kế tốn phần hành phối hợp thống cơng việc với đạo kế tốn trưởng Ngồi kế tốn trụ sở chính, cơng ty cịn có kế tốn viên cơng tác đơn vị trực thuộc, phân phối máy kế toán hợp lí, giúp cho q trình theo dõi chi tiết nghiệp vụ xảy thu thập chứng từ đầy đủ Về tổ chức hệ thống chứng từ Công tác tổ chức luân chuyển chứng từ tổ chức chặt chẽ, thống nhất, đảm bảo yêu cầu đặt Nội dung chứng từ phản ánh đầy đủ, rõ ràng trung thực với nghiệp vụ phát sinh Tuy nhiên, chứng từ gốc dùng để hạch tốn nghiệp vụ trụ sở cơng ty phải phụ thuộc vào q trình chuyển nộp chứng từ kế tốn từ đội thi cơng cơng trình Do đó, cần có phối hợp phịng kế tốn trụ sở cơng ty đội thi công để đảm bảo chứng từ ln chuyển nhanh chóng, kịp thời kì Về hệ thống báo cáo tài Cơng ty Cổ phần 1-5 tiến hành lập đầy đủ loại báo cáo tài bắt buộc theo quy định hành hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam 3.2 Đánh giá tình hình chung tổ chức cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần – 3.2.1 Ưu điểm Về bản, công ty làm theo chế độ kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty thực việc kê khai, nộp thuế theo hướng dẫn Thông tư 119/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 25/8/2014 (đối với thuế GTGT), Thơng tư 151/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 10/10/2014 Thơng tư 156/2013/TT-BTC Bộ tài ban hành ngày 6/11/2013 (đối với thuế TNDN) Về tổ chức chứng từ: Công ty tổ chức đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT thuế TNDN như: Hóa đơn thuế GTGT; Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu 01-2/GTGT); Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán (mẫu 011/GTGT); Tờ khai thuế giá trị gia tăng (mẫu 01/GTGT); Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính (mẫu 01B/TNDN); Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (mẫu BC26/AC); Phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh (mẫu 03-1A/TNDN) Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp (mẫu 03/TNDN) Các hóa đơn chứng từ tuân thủ theo quy định, lưu bảo quản để phục vụ cho cơng tác quản lí, kiểm tra tra cần thiết Kê khai đầy đủ bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào bán theo thời gian quy định Riêng bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào tháng 11/2014 có vài hóa đơn chứng từ tháng 10 hợp lí, theo quy định Bộ Tài chính, chưa có đầy đủ chứng từ, hóa đơn để kê khai tháng kê khai vào tháng sau, tối đa không tháng Về sổ sách theo dõi thuế GTGT thuế TNDN Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh kịp thời, xác sổ sách kế tốn, có phù hợp thống sổ chi tiết thuế GTGT khấu trừ HH,DV – TK 1331; sổ chi tiết thuế GTGT phải nộp – TK 3331 sổ chi tiết thuế TNDN – TK 3334 Điều làm cho công tác theo dõi nộp thuế công ty tương đối tốt Hơn nữa, việc kết hợp với biện pháp kiểm tra, đối chiếu giúp kế toán tránh sai sót hay kịp thời điều chỉnh sai sót xảy Đối với sổ chi tiết TK 133, công ty Cổ phần 1-5 mở thành sổ chi tiết theo nội dung tài khoản cấp 2, là: +Sổ chi tiết tài khoản 1331 - Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ +Sổ chi tiết tài khoản 1332 - Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Việc mở sổ chi tiết tài khoản giúp nhân viên kế toán thuận tiện việc theo dõi số thuế GTGT đầu vào Về phần mềm kê khai thuế: Công tác kê khai, toán lập báo cáo thuế GTGT TNDN thực phần mềm HTKK 3.3.0 Tổng cục Thuế, cơng tác kê khai tiến hành nhanh chóng, đảm bảo độ xác cao Đồng thời, với phần mềm HTKK 3.3.0, kế toán viên in bảng biểu tờ khai mẫu phù hợp với Luật thuế Thông tư hành Đây phần mềm nâng cấp thường xuyên để phù hợp với thơng tư hành Ngồi ra, việc xác định doanh thu, chi phí hợp lý cơng ty tn theo chuẩn mực kế toán số 17 Bộ Tài chính, việc chênh lệch thu nhập chịu thuế kế toán Cơ quan thuế Chính mà cơng ty ln hồn thành quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Bộ Tài Chính Số thuế tạm nộp quý cập nhật sổ chi tiết TK 3334 thuận tiện cho việc theo dõi để đến cuối năm so sánh với số thuế phải nộp năm từ có điều chỉnh theo quy định Các hóa đơn, chứng từ kế toán bao gồm tờ khai, bảng kê, phụ lục xếp hợp lí tiến hành lưu trữ không phần mềm kế tốn mà cịn lưu giấy theo kì kê khai, tốn giúp cho q trình kiểm tra, tra thuế diễn nhanh chóng 3.2.2 Những vấn đề tồn Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn thuế cơng ty Cổ phần 1-5 cịn tồn hạn chế sau: Về máy kế toán: kế toán thuế phần hành quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp Thế nhưng, nay, công ty chưa có kế tốn độc lập phụ trách mảng thuế Kế tốn tổng hợp cơng ty kiêm ln cơng việc kế tốn thuế, điều làm cho khối lượng cơng việc kế tốn tổng hợp lớn, tạo áp lực công việc cao, dẫn đến công tác theo dõi thuế chặt chẽ diễn khó khăn Hơn nữa, cơng ty có đến loại thuế toàn việc theo dõi, kê khai nộp thuế kế toán tổng hợp giá thành thực hiện, điều gây chồng chéo chậm trễ việc cập nhật sổ kế tốn Về việc tổ chức hóa đơn GTGT chứng từ kế toán khác: Việc phản ánh hóa đơn GTGT phát sinh tháng, hay chứng từ kế tốn khác thường gặp khó khăn việc đảm bảo xác thời điểm nhập vào phần mềm Do đặc thù công ty Cổ phần 1-5 công ty xây dựng, địa điểm thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình công ty xa Quảng Trị, hay phần lớn tập trung huyện Phong Điền, nên việc chuyển hóa đơn GTGT chứng từ liên quan trụ sở công ty thường chậm trễ, gây tình trạng hóa đơn dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến q trình nhập liệu, hạch tốn, kê khai, cung cấp liệu cho công tác quản lý hình tài Cơng ty Về phần mềm kế tốn: Cơng ty tiến hành hạch tốn thuế GTGT TNDN phần mềm, kê khai toán hay lập báo cáo thuế phần mềm HTKK Tổng cục Thuế Tuy nhiên, phần mềm kế toán công ty phần mềm tự thiết kế đưa vào sử dụng từ năm 2007, Luật thuế ln đổi ngày, đến phần mềm công ty lạc hậu, việc ứng dụng phần mềm kế tốn cho cơng tác hạch tốn thuế có nhiều hạn chế (ví dụ : khơng tích hợp với phần mềm kê khai thuế Tổng cục thuế, phần hành kế toán phần mềm chưa có tích hợp tối đa…) 3.3 Những biện pháp khắc phục nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty Cổ phần 1-5 3.3.1 Hoàn thiện máy kế tốn cơng ty Trong cấu máy kế tốn cơng ty nên có kế tốn thuế riêng, người chuyên làm công việc liên quan đến thuế cơng ty Nhân viên kế tốn thuế riêng giúp cơng ty phản ánh xác tình hình thuế, cung cấp số liệu xác, kịp thời cho quan thuế, ngân hàng đối tượng khác ngồi cơng ty quan tâm đến tình hình hoạt động cơng ty Đồng thời, với có mặt kế tốn thuế làm giảm nhẹ khối lượng cơng việc kế tốn tổng hơp, tạo điều kiện cho trình theo dõi thuế GTGT TNDN chặt chẽ hơn, tránh sai sót khơng đáng có Từ đó, máy kế tốn tổ chức lại theo hướng gọn nhẹ, đảm bảo tính chun mơn hóa, khơng gây chồng chéo, kiêm nhiệm nhiều gây áp lực công việc sai sót hạch tốn Kế tốn trưởng cần đẩy cao vai trị việc giám sát, đạo đốc thúc nhân viên nhằm đảm bảo q trình kê khai, tốn, nộp thuế thuế diễn kì tránh khoản phạt chậm nộp hay truy thu thuế phát sinh Công ty phải thường xuyên quan tâm đến công tác nâng cao trình độ chun mơn nhằm giúp kế tốn tổ chức tốt cơng tác ln chuyển chứng từ kế toán vận dụng tài khoản kế toán, lập hệ thống báo cáo kế toán, báo cáo thuế đầy đủ, chế độ, đảm bảo thông tin nhanh chóng, xác, kịp thời để đáp ứng cho hoạt động kinh doanh công ty Bên cạnh đó, cơng ty cần cho nhân viên quản lí cơng trình đào tạo thêm nghiệp vụ kế tốn Vì cơng ty kế tốn theo mơ hình tập trung lại có cơng trình xa nên việc bồi dưỡng thêm kiến thức kế toán, thuế cho người quản lí cần thiết cho việc hạch tốn ban đầu xác 3.3.2 Hồn thiện cơng tác lưu chuyển chứng từ: Cơng ty Cổ phần 1-5 có địa bàn hoạt động rộng, số lượng cơng trình mà cơng ty thi cơng thời gian nhiều, rải rác phân tán tỉnh, đặc biệt khu vực huyện Phong Điền tỉnh Thừa Thiên Huế Do đó, việc luân chuyển chứng từ gốc ban đầu lên phịng kế tốn cơng ty thường chậm trễ, dồn ứ hóa đơn vào cuối tháng Để đảm bảo việc kê khai thuế xác kỳ, phịng kế tốn cần đưa quy định thời gian nộp hóa đơn, chứng từ tốn Trên sở đó, chứng từ phát sinh đội thi công công trình chuyển nộp phịng kế tốn trụ sở cơng ty thời hạn quy định, giúp cho kế toán phản ánh kịp thời sổ sách kế tốn, tránh trường hợp chi phí phát sinh kỳ , kỳ sau ghi sổ Muốn vậy, kế tốn trưởng cơng ty cần xây dựng lịch trình chuyển nộp chứng từ cho đội, xí nghiệp thi hành, sai phạm tiến hành xử phạt Bên cạnh đó, cần có hỗ trợ đắc lực ban giám đốc công ty việc nâng cao ý thức trách nhiệm , xây dựng chế độ thưởng phạt rõ ràng Đối với cơng trình xa Quảng Trị, cơng ty cần cử nhân viên kế tốn phịng kế tốn tới tận cơng trình nhằm hỗ trợ cho việc ghi chép, cập nhập số liệu chi tiết, đồng thời đốc thúc nhân viên chuyển nộp chứng từ, hóa đơn số liệu kế tốn cơng ty cách nhanh chóng kịp thời đảm bảo cho việc theo dõi phản ánh hóa đơn, chứng từ kế tốn xác hơn, quy trình hạch toán khoa học hiệu 3.3.3 Về việc ứng dụng công nghệ thông tin Công ty cần phải đầu tư phần mềm kế toán để cán phần hành thao tác cập nhật số liệu cách nhanh chóng, việc cung cấp số liệu kịp thời cấp có yêu cầu Trên thi trường có nhiều phần mềm kế tốn phần mềm Kế toán Việt Nam, Fast Accouting, Lac viet AcNess, MISA… công ty việc lựa chọn phù hợp với chế độ cơng ty chi phí mà cơng ty bỏ Phát huy tối đa tác dụng hệ thống máy tính kết nối Internet phịng, cơng ty phải thường xuyên cập nhật quy định thuế Nhà nước Bộ tài chính, nhằm mục đích hạch tốn, tốn thuế phù hợp với quy định hành 3.3.4 Về hệ thống sổ sách kế toán Hệ thống sổ sách kế toán cần lập đầy đủ, chế độ, đảm bảo thơng tin nhanh chóng, xác, kịp thời để đáp ứng cho hoạt động kinh doanh Công ty Ngồi ra, cơng ty cần điều chỉnh lại mẫu số phần mềm để phù hợp với hình thức chứng từ ghi số theo quy định Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Khi lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hố, dịch vụ mua vào Cơng ty nên lập bảng kê riêng cho mức thuế suất để dễ đối chiếu , kiểm tra Công tác kiểm tra đối chiếu số liệu sổ TK 1331, TK 3331, TK 3334 với tiêu Tờ khai thuế giá trị gia tăng, Tờ khai thuế thu nhập tạm tính Tờ khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp phải đảm bảo ln tiến hành trước nộp tờ khai cho quan thuế nhằm kịp thời phát điều chỉnh sai sót 3.3.5 Về khai thuế, nộp thuế Công ty cần kê khai nộp thuế kỳ, hàng tháng kế toán phải kê khai nộp thuế đầy đủ tiêu thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào, thuế TNDN tạm tính theo quý Muốn vậy, trước hết phải đảm bảo cho hoá đơn , chứng từ luân chuyển kịp thời Ngoài ra, công ty nên tận dụng sỏ hạ tầng kỹ thuật sẵn có để xem xét việc triển khai kê khai thuế qua Internet nhằm giảm thời gian công tác kê khai, nộp thuế Ngoài ra, hồ sơ khai thuế qua mạng có tính pháp lý cao, dễ tổ chức lưu trữ lâu dài, giảm chi phí giấy tờ, in ấn, giảm chi phí thời gian nộp hồ sơ cho cơng ty Bên cạnh đó, thực giao dịch điện tử với quan thuế, cơng ty cung cấp thêm tiện ích khác thơng qua cổng điện tử quan thuế Trong trường hợp bị liệu hồ sơ khai thuế, người nộp thuế đề nghị quan thuế hỗ trợ cung cấp ngược lại hồ sơ mà gửi trước PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận: Kế toán thuế nội dung quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp hay sở kinh doanh Nhiệm vụ kế toán thuế ghi chép hoạt động liên quan đến thuế Nhờ đó, kế tốn thuế cung cấp thông tin cách trung thực, đầy đủ, xác nhằm giúp đơn vị chấp hành sách thuế nhà nước, nộp đầy đủ, kịp thời khoản thuế vào ngân sách góp phần bảo hộ sản xuất nước, khuyến khích hoạt động xuất khẩu, phát triển sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp đưa /những định đắn, kịp thời công tác quản lý điều hành hoạt động Cơng ty Doanh nghiệp kinh doanh ổn định báo cáo thuế thuận lợi thực vấn đề thuế cách rõ rang Nhà nước quản lý kinh tế nhiều thành phần có thuế sách thuế Trong thời gian thực tập Công ty, với đề tài “Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp quy trình lập báo cáo thuế Cơng ty Cổ phần - 5”, giải vấn đề mục tiêu nghiên cứu Cụ thể: - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận kế toán thuế GTGT, thuế TNDN báo cáo thuế Công ty cổ phần 1-5 - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Cổ Phần 1-5 qua thấy quy trình hạch tốn thuế phần mềm kế tốn cơng ty; quy trình kê khai, tốn lập báo cáo thuế phần mềm HTKK Tổng cục thuế, tình hình thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước; chứng từ liên quan tới công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty - Đánh giá chung cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN cơng ty Từ đó, đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Tuy nhiên hạn chế thời gian vốn kiến thức hạn hẹp, am hiểu đặc thù hoạt động Công ty dừng lại mức độ định, đề tài số hạn chế: - Chưa phân tích trình hạch tốn thuế GTGT thuế TNDN chi nhánh công ty bao gồm: Nhà máy gạch Tuynel Xí nghiệp trồng rừng sản xuất giống Hồng Bằng, - Chưa phân tích hồn chỉnh quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn cơng tác hạch toán thuế đến kê khai, toán nộp thuế cho Nhà nước hay cách thức lưu trữ hồ sơ thuế công ty để phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế Cơ quan thuế - Chưa tìm hiểu phương pháp lập Bảng kê thuế GTGT đầu vào, đầu ra; hay Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cơng ty Kiến nghị: Do thời gian thực tâp không dài, kiến thức chun mơn cịn hạn chế kinh nghiệm thực tế cịn q ít, nên đề tài dừng lại trình bày thực trạng hạch tốn, tốn thuế cơng ty Cổ phần 1-5 văn phịng trụ sở chính.Trong thời gian tới, có hội tiếp xúc sâu hoạt động công ty, đặc biệt lĩnh vực thuế GTGT thuế TNDN, phát triển đề tài theo hướng sau: Hồn chỉnh quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn liên quan cơng tác hạch tốn, tốn, nộp thuế cơng ty Tìm hiểu sâu cách thức lập bảng kê thuế GTGT đầu vào, đầu báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn hồn thiện cơng tác chuẩn bị hồ sơ khai thuế, tốn thuế cơng ty Mở rộng đối tượng nghiên cứu đề tài, phân tích q trình tính thuế, hạch tốn thuế Nhà máy gạch Tuynel 1-5, Xí nghiệp trồng rừng sản xuất giống Hoàng Bằng, tác động sách thuế áp dụng trụ sở cơng ty tác động đến cơng tác thuế hai đơn vị DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, “ Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa” Nhà xuất Lao động – Xã hội, Hà Nội, 2007 PGS.TS Võ Văn Nhị, “Thuế Kế toán thuế 2011”-Áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam, nhà xuất Giao thơng vận tải, 2011 GVC Phan Đình Ngân Th.S Hồ Phan Minh Đức, giáo trình “ Kế tốn tài chính”, Huế, 2008 TS Phan Đức Dũng, giáo trình “ Kế tốn tài chính”, Nhà xuất Thống kê, Thành Phố Hồ Chí Minh, 2006 Các sách thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp Thuế Giá trị gia tăng Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày tháng năm 2008; Thông tư 219/2013 TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT Nghị định 209/2013 NĐ-CP Bộ trưởng Bộ tài ban hành Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Thơng tư 156/2013/TT-BTC Bộ T ban hành ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều luật thuế Thuế Thu nhập doanh nghiệp Luật thuế TNDN số 14 /2008/QH12 ngày 03/6/2008; Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy đinh hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Thông tư 156/2013/TT-BTC Bộ T ban hành ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều luật thuế Thông tư 151/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Một số tài liệu khác Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Huế, ngày tháng năm 2014 Giáo viên hướng dẫn SVTH: Võ Thị Huệ - Lớp: K45B KT Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ... luận thu? ??, kế toán thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần 1-5 Chương 3: Đánh giá công. .. công tác thu? ?? giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp công ty Cổ phần 1-5 PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THU? ?? GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP... CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNGCƠNG TÁC KẾ TOÁN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN 1-5 28 2.1 Giới thiệu Công ty cổ phần -5 28 2.1.1 Khái quát công ty Cổ phần 1-5