BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH VŨ VĂN MẠNH Chuyên ngành Quản trị kinh[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH VŨ VĂN MẠNH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã ngành: 60340102 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS BÙI ĐỨC THỌ HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Nếu sai tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm Hà Nội, tháng 06 năm 2015 Tác giả luận văn VŨ VĂN MẠNH LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu thực luận văn nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ, góp ý nhiều tập thể cá nhân trường Trước hết cho xin gửi lời cảm ơn chân thành tới PGS.TS Bùi Đức Thọ, người hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ tơi kiến thức phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa trình thực luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới gia đình tơi, bạn bè tôi, người thường xuyên hỏi thăm, động viên q trình thực Luận văn Có kết nghiên cứu nhận ý kiến đóng góp thầy, giáo viện Đại học mở Hà Nội, tận tình cung cấp thông tin anh, chị Chi cục Thống kê, cán bộ, nhân viên Chi cục Thuế huyện Quế Võ Tôi xin ghi nhận cảm ơn giúp đỡ Mặc dù thân cố gắng, luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý q thầy, giáo tất bạn bè Hà Nội, tháng 06 năm 2015 Tác giả luận văn VŨ VĂN MẠNH MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân .5 1.1.1 Tổng quan thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 12 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 17 1.1.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân .21 1.2 Cơ sở pháp lý công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 24 1.2.1 Công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nước ta 24 1.3 Kinh nghiệm số Chi cục Thuế công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân học kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Quế Võ 32 1.3.1 Kinh nghiệm Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh 32 1.3.2 Kinh nghiệm Chi cục Thuế Thị xã Từ Sơn 34 1.3.3 Những học kinh nghiệm rút Chi cục Thuế huyện Quế Võ quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 35 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH 38 2.1 Đặc điểm địa bàn huyện Quế Võ .38 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, vị trí địa lý, địa hình 38 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội huyện Quế Võ 38 2.1.3 Đặc điểm xã hội 42 2.2 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 44 2.2.1 Tình hình tổ chức cơng tác thu thuế thu nhập cá nhân huyện Quế Võ 44 2.2.2 Quản lý đối tượng nộp thuế 50 2.2.3 Quản lý kê khai, nộp thuế 52 2.2.4 Quản lý trình tốn thuế hồn thuế .56 2.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân .59 2.2.6 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 60 2.2.7 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 63 2.3 Đánh giá kết tồn công tác quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh .65 2.3.1 Những kết đạt 65 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân .67 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH 76 3.1 Định hướng giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh đến năm 2020 76 3.1.1 Đảm bảo thực chủ trương, sách, pháp luật thuế giai đoạn 76 3.1.2 Đảm bảo công xã hội nguồn thu cho ngân sách nhà nước 77 3.2 Một số giải pháp nhằm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh đến năm 2020 .78 3.2.1 Đầu tư sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thu thuế 78 3.2.2 Nâng cao hiệu tổ chức máy quản lý thu thuế 79 3.2.3 Nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế 79 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 81 3.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân 83 3.2.6 Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân .84 3.2.7 Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 84 3.2.8 Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm nộp thuế thu nhập cá nhân 85 KIẾN NGHỊ 86 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ BẢNG: Bảng 1.1: Tổng hợp mức thuế suất thu nhập cá nhân theo Luật Việt Nam 29 Bảng 1.2: Biểu thuế luỹ tiến phần .30 Bảng 1.3: Biểu thuế suất áp dụng cho cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh 30 Bảng 2.1: Cơ cấu tổ chức cán chi cục Thuế huyện Quế Võ 47 Bảng 2.2: Kết thu ngân sách năm 2012 - 2014 49 Bảng 2.3: Kết cấp mã số thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2012-2014 51 Bảng 2.4: Các nguồn tìm hiểu thơng tin cấp mã số thuế 52 Bảng 2.5: Tổng hợp kết khai thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2012-2014 53 Bảng 2.6: Kết kiểm tra thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2012 – 2014 59 Bảng 2.7: Số liệu nợ thuế quan chi trả giai đoạn năm 2012 - 2014 61 Bảng 2.8: Kết thu nợ thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Quế Võ tỉnh Bắc Ninh biện pháp đôn đốc, thu nợ bình thường 62 Bảng 2.9 Kết hoạt động tuyên truyền 64 BIỂU ĐỒ: Biểu 2.1: Tỷ lệ đánh giá hiệu sử dụng công nghệ thông tin quan chi trả người nộp thuế có thu nhập từ kinh doanh 56 SƠ ĐỒ: Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy chi cục thuế huyện Quế Võ; 45 PHẦN MỞ ĐẦU 1- Tính cấp thiết đề tài Thuế thu nhập nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng áp dụng từ lâu giới có lịch sử hàng trăm năm Thuế thu nhập cá nhân áp dụng lần nước Anh năm 1799 hình thức thu tạm thời nhằm mục đích trang trải cho chiến tranh chống Pháp thức ban hành vào năm 1842 Sau đó, thuế thu nhập cá nhân nhanh chóng lan truyền sang nước công nghiệp khác như: Nhật Bản(năm 1887), Mỹ(năm 1913), Pháp(năm 1914) Các nước Châu Á Thái Lan bắt đầu áp dụng vào năm 1939, Phi Lip Pin năm 1945, Hàn Quốc năm 1948, IN Đô Nê Xi A năm 1949, Trung Quốc năm 1984 Đến nay, có khoảng 180 nước áp dụng thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập cá nhân trở thành phận quan trọng hệ thống sách thuế nhiều nước Các quốc gia có kinh tế thị trường phát triển coi thuế thu nhập cá nhân sắc thuế có tầm quan trọng đặc biệt việc huy động nguồn thu ngân sách, thực phân phối công xã hội điều tiết vĩ mô kinh tế Ở Việt Nam, thuế thu nhập cá nhân lần ban hành vào năm 1990 hình thức Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, Luật thuế thu nhập cá nhân Quốc hội Nước Cộng hoà xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khố XII thơng qua kỳ họp thứ thơng qua ngày 27/11/2007 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2009 thay cho Pháp lệnh thuế người có thu nhập cao Sau 05 năm thực hiện, Luật thuế thu nhập cá nhân chứng tỏ ưu nó, đặc biệt đảm bảo góp phần làm tăng số thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời khắc phục hạn chế thuế thu nhập người có thu nhập cao trước Bên cạnh đó, việc thực thi hành luật thuế thu nhập cá nhân nảy sinh nhiều vướng mắc mà chứng năm qua Bộ Tài phải ban hành nhiều văn hướng dẫn thi hành luật văn sửa đổi, bổ sung để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu, thu trực tiếp vào thu nhập cá nhân, có phạm vi ảnh hưởng rộng, áp dụng nhiều đối tượng đánh nhiều loại thu nhập Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ 01/01/2009 đến 5năm thực hiện, q trình thực cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nói chung quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Quế Võ nói riêng cịn hạn chế như: Chính sách thuế chưa rõ ràng, chưa quản lý hết người nộp thuế, đối tượng chịu thuế, tổ chức máy quan thuế cịn hạn chế.Thực trạng cơng tác thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Quế Võ nào? Công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Quế Võ có bất cập, hạn chế gì? Những khó khăn, thuận lợi việc tổ chức thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Quế Võ Cần giải pháp để công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Quế Võ hiệu hơn, tốt thời gian tới? Chính thế, để quản lý tốt người nộp thuế, đối tượng chịu thuế góp phần tăng thu ngân sách nhà nước thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện vấn đề cấp thiết Xuất phát từ vấn đề nêu trên, đề tài: “Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh” lựa chọn để nghiên cứu làm luận văn cao học 2- Mục tiêu nghiên cứu - Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn từ đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện ... quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế thu nhập cá nhân - Phân tích thực trạng công tác thu thuế thu nhập cá. .. TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH 76 3.1 Định hướng giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc. .. QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ ,TỈNH BẮC NINH CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý thu