BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH ĐẶNG VIẾT CƯỜNG Chuyên ngành QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số 6034[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH ĐẶNG VIẾT CƯỜNG Chuyên ngành : QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số : 60340102 Người hướng dẫn khoa học: GS TS NGUYỄN VĂN CƠNG Hà Nội – 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự nhân nghiên cứu này tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, tháng10 năm 2017 Học viên cao học Đặng Viết Cường i LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: “Giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh”, nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Trước hết, với tình cảm chân thành lịng biết ơn sâu sắc, tô xin gửi lời cảm ơn tới thầy giáo GS.TS Nguyễn Văn Công trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, khoa, phòng Trường Viện Đại Học Mở Hà Nội tạo điều kiện giúp đỡ mặt trình học tập hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Quế Võ, Bắc Ninh, phòng ban huyện doanh nghiệp địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu thập tài liệu trình nghiên cứu đề tài luận văn Cuối cùng, xin bày tỏ biết ơn chân thành tới gia đình, đồng nghiệp bạn bè - người bên tôi, động viên, giúp đỡ vật chất tinh thần suốt trình học tập hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2017 Học viên cao học Đặng Viết Cường ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu nợ thuế quản lý nợ thuế Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu nghiên cứu tổng quát 3.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 4 Câu hỏi nghiên cứu .4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .4 Phương pháp nghiên cứu 6.1 Phương pháp thu thập liệu 6.2 Phương pháp xử lý số liệu .7 Kết nghiên cứu .7 Kết cấu đề tài Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NỢ THUẾ VÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Thuế nợ thuế 1.1.1 Thuế 1.1.2 Nợ thuế .15 1.2 Quản lý nợ thuế 22 1.2.1 Mục tiêu yêu cầu quản lý .22 1.2.2 Quy trình nội dung quản lý 22 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý 27 iii 1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số nýớc giới học với Việt Nam 30 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý nợ số nýớc 30 1.3.2 Bài học Việt Nam 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH 34 2.1 Tổng quan huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh .34 2.1.1 Điều kiện tự nhiên .34 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 34 2.1.3 Điều kiện nguồn lao động, dân số thu nhập 35 2.2 Thực trạng tổ chức máy quản lý thuế kết quản lý thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 35 2.2.1 Tổ chức máy quản lý thuế 35 2.2.2 Kết quản lý thuế 41 2.3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 43 2.3.1 Thực trạng công tác xây dựng tiêu thu tiền nợ thuế 43 2.3.2 Thực trạng công tác đôn đốc thu nợ xử lý thuế Chi cục Thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 46 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 67 2.4.1 Những thành tựu đạt 67 2.4.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 Chương 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH 77 3.1 Quan điểm mục tiêu tăng cường quản lý nợ thuế địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 77 iv 3.1.1 Quan điểm tăng cường 77 3.1.2 Mục tiêu tăng cường 79 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 80 3.2.1 Tái cấu máy quản lý thuế nhân lực 80 3.2.2 Hoàn thiện công tác xây dựng tiêu thu tiền nợ thuế 81 3.2.3 Tăng cường công tác đôn đốc thu xử lý tiền thuế nợ 83 3.3 Điều kiện thực giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 85 3.3.1 Về phía Nhà nước .85 3.3.2 Về phía Chi cục Thuế huyện Quế Võ .86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 89 KẾT LUẬN CHUNG 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt CP Nguyên nghĩa Cổ phần CTCP Công ty cổ phần CTN Công thương nghiệp DN Doanh nghiệp DNCTN&DVNQD Doanh nghiệp công thương nghiệp dịch vụ quốc doanh DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNN Đầu tư nước DV Dịch vụ GDP Tốc độ tăng trưởng kinh tế GTGT NN NNT NSNN QLT Giá trị gia tăng Nhà nước Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Quản lý thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP TTĐB Thành phố Tiêu thụ đặc biệt TW Trung ương TX Thị xã UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Số lượng phiếu điều tra nhóm đối tượng Bảng 2.1: Nhân lực sở vật chất năm 2015 .40 Bảng 2.2 Tình hình thực thu ngân sách nhà nước địa bàn Huyện Quế Võ, Bắc Ninh giai đoạn 2013 – 2016 .42 Bảng 2.3 Số lượng người nộp thuế Chi cục Thuế huyện Quế Võ, Bắc Ninh quản lý giai đoạn 2014 - 2016 44 Bảng 2.4: Kết nộp Ngân sách Nhà nước doanh nghiệp giai đoạn (2013 – 2016) 45 Bảng 2.5: Tổng hợp nợ thuế qua năm 2014 - 2016 .47 Bảng 2.6 Nợ thuế công ty TNHH giai đoạn 2013 - 2016 48 Bảng 2.7: Nợ thuế Công ty CP giai đoạn 2013 - 2016 .49 Bảng 2.8: Nợ thuế doanh nghiệp tư nhân giai đoạn 2013 - 2016 .50 Bảng 2.9: Nợ thuế hợp tác xã hộ kinh doanh giai đoạn 2013 - 2016 51 Bảng 2.10: Nợ thuế GTGT giai đoạn 2013 - 2016 52 Bảng 2.11: Nợ thuế TNDN giai đoạn 2013 - 2016 52 Bảng 2.12: Nợ thuế TNCN giai đoạn 2013 - 2016 53 Bảng 2.13: Nợ thuế TNCN giai đoạn 2013 - 2016 54 Bảng 2.14: Nợ thuế TNCN giai đoạn 2013 - 2016 54 Bảng 2.15: Nợ thuế TNCN giai đoạn 2013 - 2016 55 Bảng 2.16: Nợ thuế TNCN giai đoạn 2013 - 2016 55 Bảng 2.17: Nợ thuế phân loại theo tính chất nợ giai đoạn 2013 - 2016 56 Bảng 2.18 Hoạt động hỗ trợ công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Quế Võ, Bắc Ninh qua ba năm 2014 - 2016 58 Bảng 2.19 Kết thu nợ đọng giai đoạn 2013 - 2016 61 Bảng 2.20: Kết thực biện pháp đôn đốc thu nợ từ 2013 – 2016 .63 Bảng 2.21: Kết thực biện pháp cưỡng chế thuế từ 2013 - 2016 .64 Bảng 2.22: Đánh giá người nộp thuế công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 67 vii Bảng 2.23: Đánh giá người nộp thuế lực cán thuế công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế 68 Bảng 2.24 Tự đánh giá cán thuế công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 69 Bảng 2.25: Số lượng doanh nghiệp số thuế nợ khó thu từ 2014 - 2016 .70 Bảng 2.26: Đánh giá người nộp thuế nhân tố sách 71 Bảng 2.27: Nhận thức người nộp thuế .72 Bảng 2.28: Ý kiến người nộp thuế hoạt động quản lý quan thuế 75 viii DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Quy trình quản lý nợ thuế .22 Hình 2.1: Tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Quế Võ, Bắc Ninh 38 Hình 2.2: Quy trình quản lý nợ thuế Chi cục huyên Quế Võ, Bắc Ninh 46 Hình 2.3: Cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản 65 Hình 2.4: Cưỡng chế biện pháp định sử dụng hóa đơn 66 Hình 2.5 Đánh giá người nộp thuế nhân tố sách thuế .71 Hình 2.6: Nhận thức người nộp thuế 73 Hình 2.7: Ý kiến người nộp thuế hoạt động quản lý quan thuế .75 ix ... sở lý luận nợ thuế quản lý nợ thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc. .. LUẬN CHƯƠNG 76 Chương 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH 77 3.1 Quan điểm mục tiêu tăng cường quản lý nợ thuế địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc. .. "Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh? ?? Luận văn thạc sỹ Trương Quang Hợp [9]; đề tài “Hoàn thiện Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh? ??Luận