Luận văn thạc sĩ (viện đại học mở) giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế trên địa bàn huyện quế võ, tỉnh bắc ninh 2017

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH ĐẶNG VIẾT CƯỜNG Chuyên ngành : QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số : 60340102 Người hướng dẫn khoa học: GS TS NGUYỄN VĂN CÔNG Hà Nội – 2017 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự nhân nghiên cứu này tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, tháng10 năm 2017 Học viên cao học Đặng Viết Cường i Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: “Giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh”, nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ trình học tập nghiên cứu Trước hết, với tình cảm chân thành lịng biết ơn sâu sắc, tơ xin gửi lời cảm ơn tới thầy giáo GS.TS Nguyễn Văn Công trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, khoa, phòng Trường Viện Đại Học Mở Hà Nội tạo điều kiện giúp đỡ tơi mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Quế Võ, Bắc Ninh, phòng ban huyện doanh nghiệp địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu thập tài liệu trình nghiên cứu đề tài luận văn Cuối cùng, xin bày tỏ biết ơn chân thành tới gia đình, đồng nghiệp bạn bè - người bên tôi, động viên, giúp đỡ vật chất tinh thần suốt q trình học tập hồn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2017 Học viên cao học Đặng Viết Cường ii Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu nợ thuế quản lý nợ thuế Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu nghiên cứu tổng quát .4 3.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 4 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 6.1 Phương pháp thu thập liệu .5 6.2 Phương pháp xử lý số liệu 7 Kết nghiên cứu Kết cấu đề tài Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NỢ THUẾ VÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ .9 1.1 Thuế nợ thuế 1.1.1 Thuế 1.1.2 Nợ thuế 15 1.2 Quản lý nợ thuế 22 1.2.1 Mục tiêu yêu cầu quản lý 22 1.2.2 Quy trình nội dung quản lý 22 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý 27 iii Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số nýớc giới học với Việt Nam 30 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý nợ số nýớc 30 1.3.2 Bài học Việt Nam 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH .34 2.1 Tổng quan huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 34 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 34 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 34 2.1.3 Điều kiện nguồn lao động, dân số thu nhập 35 2.2 Thực trạng tổ chức máy quản lý thuế kết quản lý thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 35 2.2.1 Tổ chức máy quản lý thuế 35 2.2.2 Kết quản lý thuế 41 2.3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 43 2.3.1 Thực trạng công tác xây dựng tiêu thu tiền nợ thuế 43 2.3.2 Thực trạng công tác đôn đốc thu nợ xử lý thuế Chi cục Thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 46 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 67 2.4.1 Những thành tựu đạt .67 2.4.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 Chương 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH 77 3.1 Quan điểm mục tiêu tăng cường quản lý nợ thuế địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 77 iv Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 3.1.1 Quan điểm tăng cường .77 3.1.2 Mục tiêu tăng cường 79 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 80 3.2.1 Tái cấu máy quản lý thuế nhân lực 80 3.2.2 Hồn thiện cơng tác xây dựng tiêu thu tiền nợ thuế 81 3.2.3 Tăng cường công tác đôn đốc thu xử lý tiền thuế nợ 83 3.3 Điều kiện thực giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh .85 3.3.1 Về phía Nhà nước 85 3.3.2 Về phía Chi cục Thuế huyện Quế Võ 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 89 KẾT LUẬN CHUNG 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 v Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt CP Nguyên nghĩa Cổ phần CTCP Công ty cổ phần CTN Công thương nghiệp DN Doanh nghiệp DNCTN&DVNQD Doanh nghiệp cơng thương nghiệp dịch vụ ngồi quốc doanh DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNN Đầu tư nước DV Dịch vụ GDP Tốc độ tăng trưởng kinh tế GTGT NN NNT NSNN QLT Giá trị gia tăng Nhà nước Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Quản lý thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TW Trung ương TX Thị xã UBND Ủy ban nhân dân vi Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Số lượng phiếu điều tra nhóm đối tượng Bảng 2.1: Nhân lực sở vật chất năm 2015 40 Bảng 2.2 Tình hình thực thu ngân sách nhà nước địa bàn Huyện Quế Võ, Bắc Ninh giai đoạn 2013 – 2016 42 Bảng 2.3 Số lượng người nộp thuế Chi cục Thuế huyện Quế Võ, Bắc Ninh quản lý giai đoạn 2014 - 2016 44 Bảng 2.4: Kết nộp Ngân sách Nhà nước doanh nghiệp giai đoạn (2013 – 2016) 45 Bảng 2.5: Tổng hợp nợ thuế qua năm 2014 - 2016 .47 Bảng 2.6 Nợ thuế công ty TNHH giai đoạn 2013 - 2016 48 Bảng 2.7: Nợ thuế Công ty CP giai đoạn 2013 - 2016 49 Bảng 2.8: Nợ thuế doanh nghiệp tư nhân giai đoạn 2013 - 2016 .50 Bảng 2.9: Nợ thuế hợp tác xã hộ kinh doanh giai đoạn 2013 - 2016 51 Bảng 2.10: Nợ thuế GTGT giai đoạn 2013 - 2016 52 Bảng 2.11: Nợ thuế TNDN giai đoạn 2013 - 2016 52 Bảng 2.12: Nợ thuế TNCN giai đoạn 2013 - 2016 53 Bảng 2.13: Nợ thuế TNCN giai đoạn 2013 - 2016 54 Bảng 2.14: Nợ thuế TNCN giai đoạn 2013 - 2016 54 Bảng 2.15: Nợ thuế TNCN giai đoạn 2013 - 2016 55 Bảng 2.16: Nợ thuế TNCN giai đoạn 2013 - 2016 55 Bảng 2.17: Nợ thuế phân loại theo tính chất nợ giai đoạn 2013 - 2016 56 Bảng 2.18 Hoạt động hỗ trợ công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Quế Võ, Bắc Ninh qua ba năm 2014 - 2016 58 Bảng 2.19 Kết thu nợ đọng giai đoạn 2013 - 2016 .61 Bảng 2.20: Kết thực biện pháp đôn đốc thu nợ từ 2013 – 2016 63 Bảng 2.21: Kết thực biện pháp cưỡng chế thuế từ 2013 - 2016 64 Bảng 2.22: Đánh giá người nộp thuế công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 67 vii Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở Bảng 2.23: Đánh giá người nộp thuế lực cán thuế công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế 68 Bảng 2.24 Tự đánh giá cán thuế công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 69 Bảng 2.25: Số lượng doanh nghiệp số thuế nợ khó thu từ 2014 - 2016 70 Bảng 2.26: Đánh giá người nộp thuế nhân tố sách 71 Bảng 2.27: Nhận thức người nộp thuế 72 Bảng 2.28: Ý kiến người nộp thuế hoạt động quản lý quan thuế 75 viii Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Quy trình quản lý nợ thuế 22 Hình 2.1: Tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Quế Võ, Bắc Ninh 38 Hình 2.2: Quy trình quản lý nợ thuế Chi cục huyên Quế Võ, Bắc Ninh 46 Hình 2.3: Cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản 65 Hình 2.4: Cưỡng chế biện pháp định sử dụng hóa đơn 66 Hình 2.5 Đánh giá người nộp thuế nhân tố sách thuế 71 Hình 2.6: Nhận thức người nộp thuế .73 Hình 2.7: Ý kiến người nộp thuế hoạt động quản lý quan thuế .75 ix Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế Bên cạnh đó, tăng cường cơng tác quản lý nội ngành nhằm chấn chỉnh việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật công tác; xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thực thi công vụ Công tác kiểm tra nội tập trung vào lĩnh vực miễn, giảm, giãn, gia hạn nộp thuế, hồn thuế, xóa nợ thuế đơn vị phát sinh nhiều đơn thư khiếu tố; trọng việc kiểm tra, giám sát cơng chức thuế q trình thực thi công vụ; thực tốt nguyên tắc công khai, minh bạch việc đầu tư, mua sắm tài sản, chi tiêu tài chính, tuyển dụng, đề bạt, nâng lương, khen thưởng kỷ luật 3.2.2 Hồn thiện cơng tác xây dựng tiêu thu tiền nợ thuế Xây dựng ban hành chuẩn mực quản lý nợ cưỡng chế thuế Cần thiết phải tiến hành xây dựng tiêu chí chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ Xây dựng hệ thống hỗ trợ, đồng thời theo dõi, giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế Chỉ tiêu nợ thuế tiêu chí để đánh gia chất lượng quản lý thuế quan thuế việc thực kế hoạch thu ngân sách giao hàng năm Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế cần nghiên cứu kỹ lưỡng Trên sở tiêu chí này, đề chuẩn mực cần đạt công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Một số tiêu chí cụ thể nghiên cứu áp dụng - Tỷ lệ nợ hạn/Tổng số thu ngân sách từ thuế phí Đây tiêu tổng hợp phản ánh hiệu đôn đốc thu nộp thuế quan thuế Chỉ tiêu cho biết hiệu công tác đôn đốc nợ khoản nợ hạn quan thuế năm Chỉ tiêu thấp hiệu quản lý nợ đơn đốc thu nộp cao, ngược lại - Tỷ lệ nợ có khả thu (hoặc nợ khơng có khả thu…)/tổng thu ngân sách từ thuế phí Tiêu chí phản ánh tình hình loại nợ cụ thể Tiêu chí phản ánh hiệu cơng tác quản lý nợ đốc thu quan thuế loại nợ đạt đến mức độ Tỷ lệ cho biết khả thu hồi nợ mức độ - Tuổi nợ bình quân khoản nợ thuế hạn nộp 84 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở Công thức tính tiêu sau: Tuổi nợ bình qn (tính theo ngày) Tổng số ngày thực tế phát sinh tất khoản nợ hạn = Tổng số khoản nợ hạn Tiêu chí cho biết khoảng thời gian trung bình khoản nợ từ phát sinh đến nộp vào NSNN Chỉ tiêu thấp hiệu cơng tác quản lý nợ đôn đốc thu nộp cao, ngược lại - Tỷ lệ chi phí hành phục vụ thu nợ thuế/Số thuế hạn thu hồi Cơng thức tính tiêu sau: Tỷ lệ chi phí hành = Tổng chi phí thực tế dùng cho thu nợ Tổng số tiền nợ hạn năm x 100% Tiêu chí cho biết mức độ chi phí để thu hồi nợ nào, để thu đồng nợ thuế đồng chi phí Chỉ tiêu thấp tốt - Tỷ lệ số lượt người nộp thuế nợ hạn/Số người nộp thuế Tỷ lệ phản ánh phạm vi đối tượng nợ thuế rộng hay hẹp Nếu tỷ lệ cao chứng tỏ mức độ nợ thuế lan rộng Nếu tỷ lệ thấp, chứng tỏ nợ hạn tập trung số đối tượng định Như vậy, tỷ lệ phản ánh hiệu răn đe, cảnh báo quan thuế đối tượng nợ thuế Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác cưỡng chế thuế - Tỷ lệ số cưỡng chế thành công/Tổng số đối tượng thực cưỡng chế thuế Chỉ tiêu cho biết hiệu áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế thực thời kỳ Chỉ tiêu cao chứng tỏ hiệu công tác cưỡng chế thuế tốt - Tỷ lệ chi phí hành để cưỡng chế thuế/Tổng số tiền thuế thu qua cưỡng chế Công thức tính tiêu sau: Tỷ lệ chi phí cưỡng chế = Tổng chi phí thực tế dùng cho cưỡng chế thuế Tổng số tiền nợ thu năm 85 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở x 100% Tiêu chí phản ánh chi phí thực tế mà quan thuế phải bỏ để thực cưỡng chế so với số thuế thu qua cưỡng chế Chỉ tiêu thấp tính hiệu cưỡng chế thuế cao Khi tiêu lớn 100% tính hiệu xét riêng góc độ số thu thấp, chí nói phi hiệu Đối với cưỡng chế chấp nhận tính phi hiệu để đánh đổi lấy cảnh báo, răn đe Nhưng tính tổng thể khơng thể chấp nhận tính phi hiệu Từ tiêu chí nêu trên, sở nghiên cứu thực tiễn Việt Nam thông lệ quốc tế, quan thuế cần ban hành chuẩn mực cụ thể quản lý nợ cưỡng chế thuế Do giới hạn thời gian nghiên cứu nên luận văn chưa thể đề xuất chuẩn mực cụ thể cho công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 3.2.3 Tăng cường công tác đôn đốc thu xử lý tiền thuế nợ Giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế giải pháp quan trọng điều kiện Như phân tích, việc quản lý nợ xác điều kiện cần để quan thuế áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp Nếu quản lý nợ thuế không đầy đủ khơng xác khoản nợ làm cho số nợ tăng không phản ánh thực chất nợ quan thuế Mặt khác, làm cho tình trạng nợ kéo dài, gây khó khăn cho việc thực biện pháp cưỡng chế Chính vậy, để thực giải pháp này, quan thuế cần tập trung thực việc sau: Phối hợp có hiệu với quan liên quan rà sốt, đối chiếu để xác định xác số đơn vị hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, tích Tăng cường kiểm tra tổ chức, cá nhân khơng đăng ký kinh doanh thực tế có kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế Tập trung rà sốt, đơn đốc việc kê khai, nộp thuế tổ chức, cá nhân, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước để có biện pháp thu hồi kịp thời Kiên xử lý doanh nghiệp không nộp, chậm nộp hồ sơ khai thuế Tổ chức thu đầy đủ, kịp thời vào ngân sách khoản thu gia hạn đến hạn phải nộp Tăng cường cơng tác quản lý hồn thuế, thực tốt cơng tác giải hồ sơ hồn thuế, kiểm tra trước định hoàn thuế, đảm bảo số liệu 86 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở xác, khớp thẩm định chặt chẽ Chú trọng việc kiểm soát phân loại doanh nghiệp có rủi ro cao thuế chuyển phận chức để kiểm tra trước hoàn thuế Chi cục Thuế huyện Quế Võ, Bắc Ninh cần phải rà sốt, phân loại xác số nợ thuế đến 31/12 hàng năm Nếu trường hợp trình rà soát, phân loại nợ phát chênh lệch quan thuế đối tượng nợ thuế Chi cục Thuế cần nhanh chóng ban hành định điều chỉnh Đó khoản nợ chứng từ luân chuyển chậm, số thuế tính nhầm, nợ phạt chậm nộp tính nhầm v.v… khoản nợ xử lý tạm khoanh nợ, giãn thời hạn nộp thuế theo quy định tiếp tục theo dõi thu hồi vào ngân sách nhà nước theo định khoanh nợ giãn nợ Khi định khoanh, giãn nợ hết thời hạn mà người nộp thuế chưa nộp hêt số thuế nợ cần cương thực biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế Đối với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, quan thuế rà soát lại thủ tục giải khiếu nại, thuộc quyền giải cấp Chi cục phải xem xét định giải khiếu nại, thuộc thẩm quyền cấp Cục Thuế, Tổng cục Thuế Bộ Tài báo cáo Tổng cục, Bộ để giải Khi có định giải khiếu nại cần đôn đốc cán quản lý nợ xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý khiếu nại Rà soát đối tượng nợ tiền thuế, tiền phạt phát sinh trước ngày 01/7/2017 khơng có khả thu hồi, thuộc trường hợp xem xét xử lý theo hướng dẫn Thông tư số 179/2013/TT-BTC ngày 2/12/2013 việc hướng dẫn thực xóa nợ tiền thuế tiền tiền phạt khơng có khả thu hồi phát sinh trước ngày 1/7/2017 lập danh sách, số thuế cịn nợ hồn thiện hồ sơ xố nợ gửi Tổng cục Thuế để trình Bộ Tài xử lý dứt điểm số thuế nợ đọng theo quy định Đối với trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn yếu tố khách quan thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ xử lý gia hạn nộp thuế theo Luật Quản lý thuế Đối với khoản nợ thuế chây ỳ, phải thực biện pháp cưỡng chế theo quy định Luật Quản lý thuế để thu hồi vào ngân sách Đối với khoản nợ khó thu doanh nghiệp giải thể, đối tượng bỏ trốn, tích khơng có đối tượng để thu hồi nợ quan thuế cần theo dõi riêng, 87 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở khơng tính phạt chậm nộp Sau đó, cần tổng hợp, báo cáo Cục thuế, Tổng cục Thuế để tổng hợp báo cáo Quốc hội Chính phủ xin chủ trương xử lý Đối với khoản nợ thông thường phải thường xuyên đơn đốc, tun truyền, giải thích nghĩa vụ cho người nộp thuế tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế người nộp thuế để nắm bắt kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ 3.3 Điều kiện thực giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 3.3.1 Về phía Nhà nước + Về phía Tổng cục Thuế: - Sửa đổi bổ sung quy trình cưỡng chế nợ thuế theo hướng tăng cường linh hoạt áp dụng biện pháp cưỡng chế, áp dụng đồng thời biện pháp khác nhằm hỗ trợ công tác thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao - Bổ sung quy định bắt buộc người nộp thuế phải đăng ký tất tài khoản tiền gửi đăng ký mã số thuế đăng ký tài khoản giao dịch phát sinh mua bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên Đồng thời quy định ghi rõ nơi mở tài khoản lập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào bán kèm theo tờ khai thuế Quy định vừa giúp quan thuế chủ động quản lý, nắm xác số tài khoản, vừa giảm tải yêu cầu hỗ trợ hệ thống quan ngân hàng, tín dụng … - Cần đánh giá việc hoàn thành nhiệm vụ lãnh đạo thủ trưởng quan thuế cấp khơng tiêu hồn thành dự tốn thu, mà cịn phải hồn thành tiêu khác quản lý, có tiêu quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế… Quy định vậy, buộc thủ trưởng quan thuế cấp phải quan tâm toàn diện đến mặt công tác quản lý - Công tác quản lý nợ chức quan trọng công tác quản lý thuế cần phải quan tâm bố trí cán có đủ lực trình độ để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngày khó khăn phức tạp 88 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở + Về phía UBND tỉnh Bắc Ninh: - Ngành thuế Bắc Ninh cần nghiên cứu tham mưu cho UBND tỉnh ban hành đạo ban ngành tăng cường quy chế phối kết hợp việc thực thi sách thuế, gắn trách nhiệm cấp ngành, cấp quyền địa phương khâu thực sách thuế, để cấp ngành có trách nhiệm nâng cao ý thức việc tổ chức thực sách pháp luật thuế không công việc riêng quan thuế 3.3.2 Về phía Chi cục Thuế huyện Quế Võ Thứ nhất, tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Đây điều kiện tất yếu, dù sách có đắn đến mà không tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vô nghĩa Để nâng cao hiệu cơng tác cải cách hành thuế cần trọng nội dung như: giao thêm quyền cho quan thuế việc điều tra, cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, lý làm hạn chế hiệu quản lý quan thuế việc quan thuế khơng có thẩm quyền khởi tố vụ án thuế Về lý luận, việc giao quyền điều tra hình cho quan thuế có nhiều ưu điểm hơn, tạo điều kiện thuận lợi để quan thuế nâng cao hiệu hành thu, chống trốn lậu thuế, nợ thuế có hiệu quả, nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế Về thực tiễn, quan điều tra tải công việc, thiếu chuyên mơn hố vụ án thuế, đồng thời tải nên việc phối hợp cưỡng chế thu nợ thuế cịn chậm chạp, gây khó khăn cho quan thuế cấp, làm giảm tính hiệu quản lý quan thuế gây tâm lý coi thường pháp luật phận người nộp thuế Thời gian tới, Chính phủ cần tập trung tháo gỡ khó khăn cho sở kinh doanh, tạo điều kiện đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh Các bộ, ngành, quan Chính phủ khẩn trương tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biến động sản xuất kinh doanh ví dụ như: sách miễn giảm thuế, sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm, sách hỗ trợ người lao động việc, đặc biệt sách hỗ trợ vốn, trọng hỗ trợ vốn cho 89 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở doanh nghiệp vừa nhỏ, hỗ trợ vốn cho dự án có hiệu quả, tạo nhiều việc làm, kích thích phát triển doanh nghiệp Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho doanh nghiệp hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách số tiền nợ thuế tăng lên hay giảm Do vậy, thay đổi cần phải cân nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần đón trước diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả thực thi dài hạn Việc thay đổi sách thuế khơng gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cịn gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế cán thuế Thứ hai, tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ: Công tác tuyên truyền hỗ trợ có vai trị vơ quan trọng việc nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nói chung, quản lý nợ thuế nói riêng Do đó, công tác tuyên truyền hỗ trợ thực hiệu nâng cao hiểu biết, ý thức NNT, trình độ cán thuế, qua góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, hiệu quẩ quản lý nợ Công tác tuyên truyền, hỗ trợ bao gồm nội dung bản: Tuyên truyền hỗ trợ nội ngành thuế tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT Tuyên truyền nội ngành thuế: + Tổ chức tập huấn, hướng dẫn điểm sửa đổi, bổ sung pháp luật thuế cho cán thuế để nâng cao nhận thức, vừa có kiến thức nghiệp vụ chuyên sâu vừa có hiểu biết tổng hợp để có đủ khả quản lý, đáp ứng yêu cầu công việc + Củng cố, bồi dưỡng nâng cao kiến thức pháp luật kinh tế nói chung cơng tác thuế nói riêng, để cán thuế tuyên truyền viên giỏi, có khả giải thích, giải đáp thắc mắc pháp luật thuế, thuyết phục đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ họ + Tổ chức thi tìm hiều pháp luật thuế, thi cán thuế giỏi để khuyến khích tinh thần tự nâng cao trình độ hiểu biết, nghiệp vụ chuyên môn Đồng thời tạo tinh thần hăng say công tác quản lý thuế Tuyên truyền cho đối tượng nộp thuế: 90 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở Hiện nay, công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Chi cục Thuế huyện Quế Võ, Bắc Ninh đạt kết đáng khích lệ Nhưng để công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT đạt hiệu cao hơn, Chi cục Thuế huyện Quế Võ, Bắc Ninh cần: + Mở lớp tập huấn phổ biến sách văn yêu cầu doanh nghiệp tham gia + Tiếp tục tổ chức thực đường dây nóng giải đáp vướng mắc thuế cho doanh nghiệp + Tổ chức buổi đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp, tháo gỡ vướng mắc trình thực Luật thuế Những buổi đối thoại vô quan trọng, không giúp doanh nghiệp giải vướng mắc mà giúp Cơ quan thuế hiểu tâm tư, nguyện vọng, vướng mắc doanh nghiệp để điều chỉnh công tác quản lý hiệu Thứ ba, xây dựng hệ thống thông tin sở liệu NNT đầy đủ Thực tế cho thấy việc quản lý thông tin người nợ thuế quan trọng, giúp quan thuế đánh giá mức độ rủi ro công tác quản lý thu nợ thuế Làm tốt công tác xây dựng hệ thống sở liệu NNT giúp quan thuế đánh giá thực trạng tài chính, ngành nghề, lĩnh vực SXKD cần ưu tiên đôn đốc nợ, từ có biện pháp đơn đốc thu nợ hợp lý Đây điều kiện tiền đề để áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro vào công tác quản lý nợ thuế Thơng tin người nộp thuế khai thác từ nhiều nguồn khác chủ yếu khai thác qua nguồn sau: - Người nộp thuế cung cấp: Qua thông tin NNT cung cấp cho quan thuế qua giấy đăng ký kinh doanh, qua tờ khai, tốn thuể,báo cáo tài chính… - Cán quản lý: Cán quản lý người theo dõi doanh nghiệp nắm bắt tình hình hoạt động nộp thuế doanh nghiệp cán quản lý ln cập nhật thơng tin NNT, -Từ bên thứ ba: Ví dụ Sở kế hoạch đầu tư, đài báo, khách hàng… 91 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ phân tích thực trạng yếu tố ảnh hưởng, nghiên cứu đưa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế sau: + Hồn thiện hệ thống sách liên quan đến quản lý nợ cưỡng chế thuế; + Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế; + Nâng cao lực đội ngũ quản lý thuế; + Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan quản lý nợ cưỡng chế thuế; + Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế 92 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở KẾT LUẬN CHUNG Trong nghiệp đổi đất nước, đến Ngành thuế trải qua hai giai đoạn cải cách tiếp tục cải cách thuế bước ba Mỗi lần cải cách lần tạo chuyển biến sách thuế hệ thống quản lý thuế Trong đó, cải cách quản lý thuế tạo thay đổi cách chế quản lý thuế, quản lý nợ thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức mơ hình quản lý theo chức năng.Mơ hình có vai trị quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật đối tượng nộp thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào NSNN nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế Thực tế nghiên cứu thời gian qua cho thấy công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh đạt nhiều kết tích cực Tuy nhiên q trình triển khai cơng tác quản lý nợ thuế cịn gặp phải vướng mắc, khó khăn bất cập nên tình trạng nợ đọng thời gian qua cịn diễn nhiều gây thất thu lớn cho NSNN Đề tài luận văn góp phần hệ thống hố sở lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ thuế nhà nước Theo đó, Quản lý nợ thuế công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế khoản thu khác quan thuế quản lý thực biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế nợ người nộp thuế Bao gồm hai nội dung xây dựng tiêu thu tiền thuế nợ đôn đốc, xử lý tiền thuế nợ Do vậy, việc tăng cường công tác quản lý nợ thuế vấn đề cần thiết nhằm quản lý tất khoản thu Nhà nước, chống thất thoát NSNN Quản lý nợ đảm bảo sách thuế thực triệt để thông qua việc quan thuế có tác động, can thiệp kịp thời xử lý nghiêm trường hợp có hành vi vi phạm thời hạn nộp thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế Qua để đảm bảo quan thuế có biện pháp thu nợ phù hợp, hiệu quả; mặt khác quản lý nợ thước đo để đánh giá hiệu công tác quản lý thu thuế, góp phần nâng cao hiệu chức khác như: tra, kiểm tra chống thất thu thuế Trong luận văn tác giả giải số 93 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở vân đề sau: - Hệ thống hố vấn đề cơng tác quản lý nợ thuế từ góc độ lý luận thực tiễn như: Vai trị cơng tác quản lý nợ thuế, nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế, cần thiết phải hoàn thiện chế, sách, giải pháp quản lý nợ thuế số tỉnh thành nước - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2014 - 2016 công tác quản lý nợ thuế đạt kết đáng khích lệ góp phần vào việc hồn thành dự tốn giao Và đánh giá ngun nhân chủ quan khách quan khiến công tác quản lý nợ thuế chưa đạt hiệu cao so với yêu cầu quản lý Lý phối hợp quan hữu quan cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế cịn chưa kịp thời, tình hình kinh tế thời gian qua có nhiều khó khăn, đội ngũ cơng chức phịng quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi cục Thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh trình độ nghiệp vụ nhiều hạn chế Và nguyên nhân quan trọng dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế chưa cao, cố tình dây dưa, chây ỳ không chịu nộp số thuế theo nghĩa vụ gây lên tình trạng nợ thuế cao Từ luận văn đưa phương hướng đề xuất số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Cụ thể là, năm nhóm giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế; tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế công tác quản lý nợ thuế; tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán thuế; đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ đơn đốc thu nộp thuế; tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế Và đề xuất giải pháp điều kiện bao gồm: Xây dựng ban hành chuẩn mực quản lý nợ cưỡng chế thuế; Hồn thiện mơ hình tổ chức máy quản lý nợ; Đổi công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế quản lý cán bộ phận quản lý nợ cưỡng chế thuế; Sửa đổi quy định biện pháp cưỡng chế thuế Luật Quản lý thuế; Điều chỉnh qui định phạt nộp chậm thuế; Mở rộng diện gia hạn 94 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở nộp thuế; Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp lý xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích; Tiếp tục đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh./ 95 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Bất, (2003)“Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay”, đề tài nghiên cứu cấp bộ, Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Bộ Tài chính, (2011) Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011 Bộ trưởng Bộ Tài Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2015 đề án triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 Hà Nội Bộ Tài chính, (2013) Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài ngày 06/11/ 2013 Hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Hà Nội Bộ Tài chính, (2015) Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 Bộ trưởng Bộ Tài Hướng dẫn thực thuế GTGT thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Hà nội Bộ Tài chính,(2015) Thơng tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/07/2015 Bộ trưởng Bộ Tài Hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Hà Nội Chi cục Thuế huyện Quế Võ, (2013-2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013-2016 Bắc Ninh Hồng Đình Cơ “Nâng cao hiệu quản lý thu thuế Việt Nam trình đổi mới” Đảng huyện Quế Võ, (2015) Báo cáo trị BCH Đảng Bộ huyện Quế Võ khóa XVII nhiệm kỳ 2015-2020 Bắc Ninh Trương Quang Hợp, (2014) "Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh” Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Thái Nguyên 10 Nguyễn Viết Hùng “Chống gian lận thuế giá trị gia tăng địa bàn thành phố Hà Nội” 11 Nguyễn Danh Hưng “Các giải pháp tăng cường quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập tiến trình gia nhập AFTA Việt Nam” 12 Nguyễn Thị Mai Hương, (2003), “Đổi hoàn thiện hệ thống quản lý thu 96 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở thuế Việt Nam”Viện Khoa học Tài 13 Nguyễn Duy Long “Thất thu thuế giải pháp chống thất thu thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ” 14 Quốc hội, (2006) Luật số 78/2006/QH11 Quốc hội ngày 29/11/2006 Quy định luật quản lý thuế Hà Nội 15 Lê Duy Thành, (2006) “Đổi quản lý thuế điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam” 16 Vũ Thị Toản “Công tác quản lý thu thuế quốc doanh địa bàn Thành phố Hà Nội” 17 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế Hà Nội 18 Tổng cục Thuế, (2015) Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế Quy trình quản lý nợ thuế Hà Nội 19 Tổng cục Thuế, (2015) Quyết định số 2351/QĐ-TCT ngày 11/12/2015 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế Quy trình tiếp nhận giải TTHC thuế NNT theo chế cửa quan thuế Hà Nội, 20 Tổng cục Thuế, (2015) Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế Quy trình quản lý thuế dối với cá nhân kinh doanh Hà Nội 21 Tổng cục Thuế, (2015) Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quy trình Kiểm tra thuế Hà Nội 22 Tổng cục Thuế, (2015) Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quy trình Cưỡng chế nợ thuế Hà Nội 23 Tổng cục Thuế, (2015) Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quy trình Quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế Hà Nội 24 Tổng cục Thuế, (2012) Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/05/2012 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quy trình Tuyên truyền hỗ trợ truyền đối tượng nộp thuế Hà Nội 97 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở 25 Đặng Thị Thùy Trang, (2015) “Hoàn thiện Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh” Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội 26 Đặng Hồng Trung “Một số vấn đề sử dụng công cụ thuế chống thất thu thuế địa bàn tỉnh biên giới phía Bắc” 27 Mai Đình Tú “Những giải pháp nâng cáo hiệu quản lý thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thanh Hóa” 28 Nguyễn Viết Tuấn “Chống thất thu thuế địa bàn quận Đống Đa” 98 Luận văn thạc sĩ Viện đại học mở