BÀI TẬP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP BÀI TẬP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Bài tập 1 Một doanh nghiệp nhà nước sản xuất trong năm tính thuế thu nhập doanh nghiệp có tài liệu sau 1 Doanh thu bán hàng 7 900.
BÀI TẬP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Bài tập 1: Một doanh nghiệp nhà nước sản xuất năm tính thuế thu nhập doanh nghiệp có tài liệu sau Doanh thu bán hàng: 7.900.000.000 đồng Trong Doanh thu bán hàng chịu thuế TTĐB nước 3.500.000.000 đồng Chi mua vật tư chưa có thuế GTGT: 4.500.000.000 đ Khấu hao TSCĐ theo chế độ quy định: 1.100.000.000đ Các khoản chi cho người: - Tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động theo chế độ quy định: 200.000.000 đồng; trả 160.000.000 đồng, hết thời hạn nộp báo cáo tốn thuế năm cịn nợ người lao động 40.000.000 đồng - BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phải nộp 34% quỹ lương - Chi cho nghỉ mát: 20.000.000 đồng Chi cho hoạt động đầu tư XDCB: 75.000.000 đồng Vật tư tồn kho đầu năm: 200.000.000 đồng Vật tư tồn kho cuối năm: 100.000.000 đồng Các khoản chi khác: 100.000.000 đồng (trong có số thuế GTGT khấu trừ 5.000.000 đồng) Các khoản thuế, phí khác phải nộp năm: - Thuế môn bài: 3.000.000 đồng - Thuế đất: 2.500.000 đồng - Phí giao thơng: 1.000.000 đồng (trong có 200.000 đồng tiền phạt vi phạm giao thông phát sau hạch tốn vào phí giao thơng) Thuế suất loại thuế - Thuế suất thuế GTGT cho hàng mua vào, bán ra: 10% - Thuế suất thuế TTĐB: 25% - Thuế suất thuế TNDN: 20% 10 Doanh nghiệp không ưu đãi, không miễn giảm thuế TNDN thực đầy đủ chế độ hoá đơn, chứng từ, sổ sách kế toán Hàng hoá bán doanh nghiệp chịu thuế GTGT Hoá đơn mua vào, bán hoá đơn GTGT ghi theo chế độ Doanh nghiệp có xây dựng định mức tiêu hao vật tư, thông báo định mức tiêu hao vật tư với quan thuế theo chế độ quy định vật tư tiêu hao định mức xây dựng Doanh nghiệp có trích quỹ dự phòng trả lương theo chế độ quy định Yêu cầu: Tính thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp năm Trên sở số liệu tính tốn trên, lập tờ khai toán thuế TNDN đơn vị nói Bài tập 2: Doanh nghiệp A năm tính thuế thu nhập doanh nghiệp có tài liệu sau: Doanh thu bán hàng: 90.000.000.000 đồng Chi mua vật tư: 44.000.000.000 đồng (trong 4.000.000.000 đồng thuế GTGT đầu vào) Khấu hao TSCĐ theo chế độ quy định: 12.000.000.000 đồng 12 Tiền lương phải trả người lao động theo hợp đồng lao động ký kết: 14.000.000.000 đồng; Phụ cấp chức vụ theo lương 10% BHXH phải nộp 25,5%, BHYT phải nộp 4,5% tổng quỹ lương Các khoản chi khác thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo quy định pháp luật: 7.000.000.000 đồng Thu nhập từ hoạt động liên doanh với công ty B, công ty B nộp thuế TNDN: 1.200.000.000 đồng Thuế TNCN tạm nộp: 500.000.000 đồng Yêu cầu: Tính thuế TNDN thực phải nộp năm Biết rằng: - Thuế suất thuế TNDN 20% - Toàn số vật tư mua vào dùng để sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT bán năm Doanh nghiệp xây dựng định mức tiêu hao vật tư thông báo định mức tiêu hao vật tư cho quan thuế theo chế độ quy định Vật tư tiêu hao định mức xây dựng - Các khoản chi nói có hố đơn, chứng từ hợp pháp - Doanh nghiệp khơng cịn nợ lương người lao động hết thời hạn nộp báo cáo toán thuế năm - Đây năm thứ doanh nghiệp có thu nhập Bài tập 3: Tại công ty cổ phần sản xuất kinh doanh tổng hợp năm tính thuế TNDN có số liệu sau đây: - Doanh thu bán hàng (chưa có thuế GTGT) 4.000 triệu đồng, doanh thu bán hàng chịu thuế TTĐB 1.125 triệu đồng - Khấu hao TSCĐ 300 triệu đồng, có 40 triệu đồng khấu hao tài sản cố định khấu hao hết sử dụng cho sản xuất kinh doanh - Nhập vật tư, giá tính thuế nhập 45.000 USD Tồn số nguyên liệu dùng để sản xuất sản phẩm tiêu thụ năm - Các khoản chi cho người phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ + Tiền lương công nhân viên 400 triệu đồng + BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo chế độ quy định - Chi xây dựng nhà kho để vật tư: 120 triệu đồng - Chi y tế nội công ty: 60 triệu đồng; chi nghiên cứu khoa học 130 triệu đồng - Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 100 triệu đồng, chi phí sửa chữa phát sinh năm 50 triệu đồng - Chi phí dịch vụ mua ngồi trừ theo quy định pháp luật: 15 triệu đồng - Chi nộp phạt vi phạm Luật bảo vệ mơi trường: 50 triệu đồng - Thuế phí khác phải nộp: Thuế môn bài: triệu đồng, Tiền thuê đất, phí, lệ phí: 25 triệu đồng - Các khoản thu nhập khác: + Lãi cho vay: 60 triệu đồng + Thu nhập từ hoạt động liên doanh nước (chưa nộp thuế TNDN nơi góp vốn): 120 triệu đồng + Doanh thu nhượng bán tài sản không cần dùng (chưa có thuế GTGT) 70 triệu đồng, giá trị cịn lại tài sản thời điểm nhượng bán 30 triệu đồng, chi phí liên quan đến nhượng bán triệu đồng Yêu cầu: Tính số thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp năm Biết rằng: 13 - Thuế suất thuế TTĐB 50%, thuế suất thuế nhập nguyên liệu 20%, thuế suất thuế GTGT nguyên liệu mua vào sản phẩm tiêu thụ 10%, thuế suất thuế TNDN 20% - Tỷ giá tính thuế 1USD = 20.000 VND - Trong năm doanh nghiệp ng có hoạt động xuất sản phẩm - Số dư đầu năm quỹ nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ doanh nghiệp 300 triệu đồng - Các khoản chi nói có hố đơn, chứng từ hợp pháp - Số lỗ năm trước doanh nghiệp đăng ký chuyển sang năm 80 triệu đồng Doanh nghiệp không miễn giảm thuế TNDN Bài tập 4: Một cơng ty nước ngồi thơng qua sở thường trú Việt Nam năm tính thuế TNDN có số liệu sau: Tổng doanh thu sở thường trú Việt Nam: 12.000.000.000 đồng Tổng doanh thu tính thuế TNDN tồn cơng ty: 120.000.000.000 đồng Các chi phí liên quan đến doanh thu sở thường trú: - Khấu hao TSCĐ theo chế độ quy định: 1.400.000.000đ - Vật tư tiêu hao theo định mức: 4.500.000.000đ - Tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động: 2.500.000.000đ - Chi ủng hộ lũ lụt đóng góp qua UBTW mặt trận tổ quốc Việt Nam: 35.000.000đ - Chi ủng hộ người cao tuổi địa phương tổ chức tổng kết hoạt động năm: 10.000.000đ - Chi phí dịch vụ mua ngồi 1.650.000.000đ tiền thuê nhà trả trước cho năm - Các chi phí khác: 101.000.000đ; chi ủng hộ xây dựng nhà tình nghĩa cho người nghèo đối tượng theo quy định Bộ lao động thương binh xã hội: 40.000.000đ Yêu cầu: Tính số thuế TNDN mà cơng ty nước ngồi phải nộp Việt Nam Biết rằng: + Doanh nghiệp chịu thuế TNDN theo mức thuế suất phổ thơng + Tổng chi phí quản lý kinh doanh tồn cơng ty 10.000.000.000đ + Các khoản chi doanh nghiệp có hố đơn, chứng từ hợp pháp theo luật định Doanh nghiệp không nợ lương người lao động hết thời hạn nộp báo cáo toán thuế năm + Doanh nghiệp không ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Bài tập 5: Trong năm tính thuế TNDN, cơng ty A có tình hình sau: I Tài liệu kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp: Tổng doanh thu: 5.570.000.000đ Hàng hoá bị trả lại chất lượng: 70.000.000đ Chi phí sản xuất, kinh doanh: 4.510.000.000đ Thuế thu nhập cá nhân công ty phải nộp: 50.000.000đ Thu nhập khác: - Chênh lệch mua bán chứng khoán: 40.000.000đ - Thu nhập từ chuyển nhượng máy móc: 20.000.000đ - Thu nhập từ hoạt động liên doanh (đơn vị chia thu nhập nộp thuế TNDN): 150.000.000đ II Tài liệu kiểm tra quan thuế 14 Tồn hàng hố bị trả lại cơng ty bán rẻ thu 42.000.000đ, chi phí bán hàng 5.000.000đ, hoạt động công ty không kê khai Trong chi phí sản xuất, kinh doanh kê khai có: - Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 55.000.000đ, nhiên thực tế phát sinh năm 50.000.000đ - Chi nghiệp, chi cho ốm đau: 16.000.000đ - Chi ủng hộ bão lụt qua Đài THVN: 12.000.000đ Các khoản chi lại trừ theo quy định pháp luật Trong khoản thu nhập doanh nghiệp cịn có 25.000.000đ thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ năm triển khai hoạt động Tất tài liệu cịn lại xác đầy đủ Các khoản chi có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo luật định Yêu cầu: Tính số thuế TNDN mà cơng ty phải nộp Biết rằng, công ty nộp thuế TNDN theo mức thuế suất phổ thơng, có giấy phép hoạt động nghiên cứu khoa học quan nhà nước có thẩm quyền cấp Bài tập Tại doanh nghiệp năm tính thuế TNDN có tài liệu sau (đơn vị tính: triệu đồng) Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 5.000 Chi phí doanh nghiệp kê khai để xác định TNCT: 3.500 Trong đó: - Chi đầu tư xây dựng nhà ăn ca doanh nghiệp: 500 - Chi trả lãi vay vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh: 720, lãi vay NHTM: 600, phần cịn lại trả lãi cho người lao động doanh nghiệp, lãi suất 10% - Trích trước chi phí sửa chữa lớn: 120 - Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính: 50 - Chi tài trợ trang thiết bị cho bệnh viện Bạch Mai: 200 Các khoản chi lại trừ xác định TNCT Các khoản thu nhập khác: - Thu từ nhượng bán tài sản 150 Giá trị lại tài sản 45 Chi phí liên quan đến nhượng bán - Thu nhập từ hoạt động liên doanh nước (đã nộp thuế nơi góp vốn): 200 Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm Biết rằng: - Thuế suất thuế TNDN 20% - Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh: 100 - Doanh nghiệp góp đủ vốn điều lệ - Lãi suất NHNN Việt Nam công bố thời điểm vay vốn 6%/năm - Các khoản chi DN có hố đơn, chứng từ hợp pháp Bài tập 7: Tại doanh nghiệp năm tính thuế TNDN có tài liệu sau (đơn vị tính: triệu đồng) Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 10.000, doanh thu chịu thuế TTĐB: 2.400 Chi phí doanh nghiệp kê khai xác định TNCT: 8.000 Trong đó: - Khấu hao TSCĐ hết thời hạn trích khấu hao: 200 - Chi phí nghiên cứu khoa học: 400 - Chi y tế nội bộ: 50 15 - Chi thuê TSCĐ: 400 (trả trước lần theo năm) - Chi trả lãi vay vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh 500, vay NHTM với lãi suất 10%/năm - Chi xây dựng nhà tình nghĩa cho người nghèo đối tượng quy định Bộ lao động thương binh xã hội: 150 - Chi nộp phạt pháp luật thuế: 20 - Thuế thu nhập cá nhân: 100 Các khoản chi lại trừ xác định TNCT Các khoản thu nhập khác: - Thu nhập cho thuê tài sản: 100 - Thu nhập từ hoạt động đầu tư nước ngoài: 1.190 Đây khoản thu nhập nhận sau nộp thuế nước ngồi với thuế suất 15% u cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm Biết rằng: - Thuế suất thuế TNDN 20% Thuế suất thuế TTĐB 20% - Vốn điều lệ cịn thiếu theo tiến độ góp vốn: 500 - Các khoản chi DN có hố đơn, chứng từ hợp pháp - Doanh nghiệp khơng trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ Hoạt động NCKH NSNN hỗ trợ 100 Bài tập 8: Tại doanh nghiệp sản xuất sản phẩm tiêu dùng năm tính thuế TNDN có tài liệu sau (đơn vị tính: triệu đồng) Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 12.000 Chi phí trừ doanh nghiệp kê khai: 9.000 Trong đó: - Chi khấu hao TSCĐ nhà để xe danh nghiệp đầu tư xây dựng trích theo chế độ quy định: 50 - Tiền lương phải trả chi 2.000, đến hết thời hạn nộp hồ sơ toán năm thực chi 1.800 - Chi trang phục tiền: 200 - Chi tài trợ xây dựng sở vật chất cho trường ĐH KTKTCN: 500 - Chi quảng cáo, tiếp thị, hội họp, tiếp khách doanh nghiệp kê khai: 1.000, chi hoa hồng cho đài lý bán giá: 40; chi nghiên cứu thị trường: 100; chi thuê gian hàng trưng bày sản phẩm: 60 Các khoản chi lại trừ xác định TNCT Các khoản thu nhập khác: - Thu nhập từ hợp đồng thực dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp 100 Đây năm thứ có thu nhập - Thu nhập từ hoạt động liên kết nước 1.000 Đây khoản thu nhập nhân sau nộp thuế đơn vị nhận góp vốn với thuế suất 20% - Cho thuê tài sản 120, chi phí khấu hao, tu, bảo dưỡng tài sản: 30 Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm Biết rằng: - Thuế suất thuế TNDN 20% - Các khoản chi DN có hố đơn, chứng từ hợp pháp - Doanh nghiệp có 150 người lao động - Doanh nghiệp khơng trích lập quỹ dự phịng để bổ sung vào quỹ tiền lương năm sau liền kề 16 - Doanh nghiệp thành lập hoạt động 10 năm Bài tập 9: Tại doanh nghiệp năm tính thuế có tài liệu sau (đơn vị tính: triệu đồng) Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 20.000 Chi phí tính TNCT doanh nghiệp kê khai: 16.000 Trong đó: - Khấu hao TSCĐ ô tô chỗ ngồi (có nguyên giá 2,1 tỷ đồng đăng ký sử dụng từ 02/01/2009 phục vụ đưa đón Ban lãnh đạo Doanh nghiệp xác định thời gian trích khấu năm theo phương pháp đường): 300 - Thưởng đột xuất cho người lao động doanh nghiệp: 100 - Ủng hộ đồng bào miền Trung bị lũ quét đóng góp qua Đài THVN: 300 - Thuế TNCN nộp: 50; Thuế GTGT nộp theo phương pháp khấu trừ: 250 Các khoản chi lại trừ xác định TNCT Các khoản thu nhập khác: - Thu nhập từ hoạt động liên kết kinh tế nước: 200 (được chia từ thu nhập trước nộp thuế TNDN) - Tiêu thụ phế phẩm thu được: 150, chi phí thu hồi: 18, chi phí tiêu thụ: 12 Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm Biết rằng: - Thuế suất thuế TNDN 20% - Khoản tiền thưởng đột xuất không ghi cụ thể điều kiện hưởng hợp đồng lao động - Các khoản chi doanh nghiệp có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp Bài tập 10: Tại doanh nghiệp năm tính thuế TNDN có tài liệu sau (đơn vị tính: triệu đồng) Thuế TNDN phải nộp doanh nghiệp tự xác định: 7.500 Trong số chi phí doanh nghiệp kê khai để trừ xác định thu nhập có số khoản sau: - Chi khấu hao xe tơ đưa đón người lao động trích theo chế độ quy định: 60 - Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động: 100 - Chi tài trợ thi Olympic tin học trường Đại học công lập: 20 - Chi thưởng sáng kiến: 50 - Chi nộp phạt vi phạm hành chính: 30 Các khoản chi lại trừ theo quy định pháp luật Doanh nghiệp tự xác định khoản thu nhập sau thuộc diện miễn thuế TNDN: - Thu nhập từ thực dịch vụ phòng trừ sâu bệnh cho trồng: 150 - Thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học: 200 Đây năm thứ có thu nhập từ hợp đồng Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm Biết rằng: - Thuế suất thuế TNDN 20% - Doanh nghiệp không tổ chức hội đồng nghiêm thu sáng kiến, cải tiến - Các khoản chi DN có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp 17 BÀI TẬP TỔNG HỢP Bài tập 1: Một cửa hàng kinh doanh tổng hợp hạch tốn độc lập năm tính thuế có tài liệu sau: Bán hàng đại lý giá: 50 xe Giá bán 25.000.000đ/xe; cửa hàng hưởng hoa hồng 10% giá bán Bán 200 xe máy theo hình thức trả góp năm Tổng số tiền phải thu khơng bao gồm lãi trả góp 2.000.000.000đ Bán 400 xe thu tiền giá bán: 20.000.000đ/xe Đổi 30 xe lấy hàng điện tử, sau bán lô hàng điện tử với giá bán: 750.000.000đ Đem xe mua đăng ký (giá mua 18.000.000đ/xe) sử dụng cho phận tiếp thị cửa hàng Chi phí đăng ký xe hết 3.800.000đ Lãi bán hàng trả góp 200.000.000đ Tổng chi phí trừ tập hợp liên quan đến hoạt động cửa hàng năm 11.325.000.000đ Yêu cầu: Xác định thuế GTGT, TNDN phải nộp năm Biết rằng: - Thuế suất thuế GTGT hoạt động 10% Thuế suất thuế TNDN 20% Doanh nghiệp không ưu đãi, miễn, giảm thuế TNDN - Giá mua bán giá chưa có thuế GTGT - Giá xe mua vào bán ổn định năm; có xe đại lý khác loại - Qua kiểm tra, cán thuế phát cửa hàng cho thuê gian hàng, năm bên thuê trả trước cho năm số tiền 150.000.000đ - Cửa hàng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Tổng số thuế GTGT đầu vào hoạt động 900.000.000đ Trong đó, có lơ hàng có thuế GTGT đầu vào 10.000.000đ toán tiền mặt Các hàng hoá, dịch vụ mua vào cịn lại tốn qua ngân hàng Bài tập 2: Một doanh nghiệp kinh doanh XNK năm tính thuế có số liệu sau: - Nhập 3.000 máy điều hồ nhiệt độ 12.000 BTU, giá tính thuế nhập khẩu: triệu đồng/ - Tiêu thụ 2.400 chiếc, giá bán (chưa có thuế GTGT): triệu đồng/chiếc - Chi phí khác (ngồi giá vốn hàng bán) doanh nghiệp kê khai 800 triệu đồng, + Lãi vay vốn kinh doanh nhân viên doanh nghiệp: 84 triệu đồng + Chi phí quảng cáo, tiếp khách, giao dịch, hội nghị : 90 triệu đồng + Các chi phí cịn lại doanh nghiệp trừ theo quy định pháp luật Yêu cầu: Xác định loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp năm, biết rằng: - Thuế suất thuế nhập điều hoà nhiệt độ 20%; thuế suất thuế TTĐB điều hoà 10%; thuế suất thuế GTGT điều hoà 10%; thuế suất thuế TNDN 20% - Doanh nghiệp nộp loại thuế khâu nhập - Doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ kế tốn, hố đơn, chứng từ khơng miễn, giảm thuế - Lãi suất vay vốn nhân viên doanh nghiệp 12%/năm, lãi suất NHNN Việt Nam công bố 6,4%/năm Doanh nghiệp góp đủ vốn điều lệ - Đây năm thứ doanh nghiệp vào hoạt động kinh doanh 18 Bài tập 3: Một công ty cổ phần kinh doanh tổng hợp năm tính thuế có tài liệu sau (Đơn vị tính: 1.000đ) Báo cáo doanh thu: - Tổng doanh số bán nhà, đất là: 6.120.000 - Doanh thu hoạt động cho thuê nhà: 9.000.000đ (bên thuê trả trước năm) Đây giá cho thuê không bao gồm thuế GTGT) - Hoa hồng hưởng từ môi giới mua bán, nhà đất: 600.000 Báo cáo chi phí: - Trị giá nhà, đất mua vào tương ứng với số bán ra: 2.900.000 - Chi phí trừ theo quy định pháp luật liên quan đến hoạt động mua, bán nhà đất: 575.000 - Nhà cho thuê có nguyên giá: 42.000.000; thời hạn sử dụng 30 năm Doanh nghiệp tự xác định thời gian trích khâu hao theo hạn sử dụng nhà theo phương pháp đường thẳng - Hàng năm, theo hợp đồng cho thuê nhà, công ty phải bỏ chi phí vận hành tồ nhà sửa chữa nhỏ theo yêu cầu bên thuê Các chi phí xác định năm 425.000 - Các chi phí khác thực chi, có chứng từ hợp pháp liên quan đến hoạt động kinh doanh là: 1.003.000 Trong có: 3.000 chi trả thù lao cho người sáng lập công ty không tham gia điều hành công ty - Thuế GTGT đầu vào là: 1.460.000 (trong đó, thuế GTGT đầu vào hoạt động mơi giới, cho thuê nhà không khấu trừ hạn kê khai là: 60.000) Yêu cầu: Tính số thuế TNDN mà công ty phải nộp năm Biết rằng: - Công ty chịu thuế TNDN với mức thuế suất phổ thơng - Cơng ty khơng hạch tốn riêng doanh thu bán nhà đất - Công ty không ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Nếu công ty chuyên kinh doanh bất động sản nghĩa vụ thuế TNDN có thay đổi không Bài tập Một doanh nghiệp sản xuất địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thành lập từ dự án đầu tư vào năm n, năm n+5 có tài liệu báo cáo liên quan đến toán thuế TNDN sau (Đơn vị tính: 1.000đ) I Tài liệu kê khai doanh nghiệp: Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp: 12.860.000 Trong doanh thu hàng chịu thuế TTĐB với thuế suất 50% 1.860.000 Các chi phí liên quan tới doanh thu chịu thuế: - Khấu hao TSCĐ theo Luật đinh: 1.650.000 - Vật tư tiêu hao theo định mức: 3.850.000 - Tiền lương phải trả theo hợp đồng lao động: 3.300.000 - Chi phí nghiên cứu khoa học: 220.000 - Chi giáo dục, y tế nội bộ: 330.000; đó, chi ủng hộ xây dựng trường học địa bàn doanh nghiệp đóng trụ sở: 30.000 - Các khoản phải nộp theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN) theo quy định - Chi xử lý nước thải: 40.000 19 - Trích trước sửa chữa lớn TSCĐ: 70.400 - Lãi vay phải trả cho ngân hàng thương mại: 165.000 - Chi dịch vụ mua ngoài: 495.000 - Chi phí quảng cáo, tiếp thị, tiếp khách, tiếp tân, giao dịch, hội nghị: 1.450.000 - Các khoản phải nộp ngân sách: thuế nhập vật tư: 54.560; thuế xuất khẩu, thuế môn tiền thuê đất: 165.000 Thu nhập từ hoạt động khác - Lãi tiền gửi: 25.000 - Thu nhập góp vốn liên doanh (bên liên doanh chưa nộp thuế): 150.000 II Các thông tin khác sau kiểm tra - NSNN cấp cho doanh nghiệp để thực đề tài nghiên cứu: 110.000 Doanh nghiệp khơng có quỹ nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ - Tiền lương chưa trả hết thời hạn nộp báo cáo toán thuế năm: 800 Doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phịng trả lương theo chế độ quy định - Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh là: 60.000 - Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ năm n+1 - Các khoản chi doanh nghiệp có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định Hàng hoá, dịch vụ mua vào toán qua ngân hàng - Hàng chịu thuế TTĐB bán nước - Doanh nghiệp góp đủ vốn điều lệ - Các thơng tin khác xác u cầu: Tính loại thuế đơn vị phải nộp năm; biết rằng, thuế suất thuế GTGT hàng hoá mà doanh nghiệp kinh doanh 10% Bài tập Một doanh nghiệp xuất nhập năm tính thuế thu nhập doanh nghiệp có số liệu sau: Nhập lô hàng tiêu dùng, giá cửa xuất ghi hợp đồng ngoại thương 120.000 USD; chi phí vận tải, bảo hiểm quốc tế cho lô hàng 20.000 USD Tồn lơ hàng bán hết năm với giá bán chưa có thuế GTGT 4.400 trđ Xuất gạo mua công ty lương thực Đức Mạnh với giá chưa có thuế hố đơn GTGT 8.000.000.000đ Giá Fob lơ hàng 800.000 USD Tổng chi phí khác (ngoài giá vốn hàng bán) doanh nghiệp kê khai để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 500.000.000đ; có: chi cho nghỉ mát, thăm quan nước ngồi 120.000.000đ, th kho bãi để hàng hố có hố đơn hợp pháp 12.000.000đ Các khoản chi phí lại trừ theo quy định pháp luật Chênh lệch mua bán chứng khoán: 250.000.000đ Yêu cầu: Tính khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp Biết rằng: Hàng nhập chịu thuế TTĐB 25%, thuế nhập 15% Thuế xuất thuế xuất gạo: 0% Thuế suất thuế GTGT gạo mua vào 5%, hàng tiêu dùng 5% Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ khác khấu trừ: 60.000.000đ Tỷ giá tính thuế: 1USD = 20.000 VND Hàng nhập đủ điều kiện xác định giá tính thuế theo phương pháp trị giá giao dịch hàng hoá nhập Doanh nghiệp nộp thuế GTGT lô hàng nhập thời hạn quy định Hàng hoá, dịch vụ mua vào toán qua ngân hàng 20 ... thu? ?? TNDN mà doanh nghiệp phải nộp năm Biết rằng: 13 - Thu? ?? suất thu? ?? TTĐB 50%, thu? ?? suất thu? ?? nhập nguyên liệu 20%, thu? ?? suất thu? ?? GTGT nguyên liệu mua vào sản phẩm tiêu thụ 10%, thu? ?? suất thu? ??. .. cầu: Tính khoản thu? ?? mà doanh nghiệp phải nộp Biết rằng: Hàng nhập chịu thu? ?? TTĐB 25%, thu? ?? nhập 15% Thu? ?? xuất thu? ?? xuất gạo: 0% Thu? ?? suất thu? ?? GTGT gạo mua vào 5%, hàng tiêu dùng 5% Thu? ?? GTGT đầu... liên quan đến tốn thu? ?? TNDN sau (Đơn vị tính: 1.000đ) I Tài liệu kê khai doanh nghiệp: Doanh thu tính thu? ?? thu nhập doanh nghiệp: 12.860.000 Trong doanh thu hàng chịu thu? ?? TTĐB với thu? ?? suất 50%