Bài 6 Trong khi kiểm toán, Kiểm toán viên phát hiện các sai sót sau (đơn vị 1 000 đồng) 1 Xuất dùng CCDC cho bộ phận quản lý ( Loại phân bổ 100%) nhưng chưa ghi sổ, số tiền là 6 000 2 Xuất sản phẩm bá.
Bài 6: Trong kiểm toán, Kiểm toán viên phát sai sót sau (đơn vị: 1.000 đồng) Xuất dùng CCDC cho phận quản lý ( Loại phân bổ 100%) chưa ghi sổ, số tiền 6.000 Xuất sản phẩm bán trực tiếp cho công ty K, phản ánh doanh thu 220.000 chưa phản ánh giá vốn 164.000 Kiểm kê cuối năm số hàng hoá, tổng giá trị phải kiểm kê 600.000, giá trị hao hụt 20.000, hao hụt định mức 2% Nợ TK 642: 20.000 Có TK 156: 20.000 Số tiền nộp phạt vi phạm hợp đồng kinh tế với công ty T 16.500 tiền mặt ghi nhầm vào chi phí hoạt động tài Ghi hố đơn bán hàng phát sinh ngày 10/1/N+1 vào kết kinh doanh năm N theo giá bán 165.000.(trong thuế GTGT 10%) Giá vốn thành phẩm xuất kho 110.000, chưa thu tiền Trả trước tiền thuê văn phòng tháng ( Từ tháng 12/N đến tháng 2/N + 1) tiền mặt, số tiền 45.000 hạch tốn tồn vào chi phí bán hàng tháng 12/ N Số tiền lương công nhân viên vắng chưa lĩnh 8.500 đựơc hạch toán vào thu nhập khác Do áp dụng sai phương pháp tính giá vốn nên ghi tăng giá vốn thành phẩm xuất kho bán 100.000 Khách hàng trả lại số sản phẩm tiêu thụ kế toán phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại, chưa ghi giảm giá vốn hàng bán bị trả lại 18.500 10 Xuất kho vật liệu th ngồi gia cơng chế biến 10.000 kế toán ghi: Nợ TK 331: 10.000 Có TK 152: 10.000 Yêu cầu: 1/ Nêu ảnh hưởng sai sót đến Báo cáo kết kinh doanh, Bảng cân đối kế toán 2/ Lập bút toán điều chỉnh Tài liệu bổ sung: Thuế suất thuế TNDN 20% BÀI LÀM: đv 1000 đ NV Bút toán điều chỉnh Ảnh hưởng đến Ảnh hưởng đến tiêu tiêu BCKQKD BCĐKT Nợ TK 642/Có TK 153: - CF QLDN giảm: - Hàng tồn kho 6.000 6000 Nợ TK 632/Có TK 155: - GV giảm: 164.000 164.000 Nợ TK 632: 600.000*2% - GV giảm: 12.000 Nợ TK 138(1): 8.000 (CCDC) tăng: 6.000 - Hàng tòn kho ( TP) tăng: 164.000 - Phải thu khác tăng giảm: 8.000 - CFQLDN 20.000 Có TK 642: 20.000 Nợ TK 811/Có TK 635: - Chi phí khác giảm: Khơng ảnh hưởng 6.500 6.500 a Nợ TK 511: 150.000 Nợ TK 3331: 15.000 Có TK 131: 165.000 b Nợ TK 155/Có TK 632: 110.000 10 - Chi phí TC tăng 6.500 - DT tăng: 150.000 PTKH 165.000 - GV tăng: 110.000 tăng: - Thuế phải nộp tăng: 15.000 - Thành phẩm giảm: 110.000 Nợ TK 242/ Có TK 641: - CFBH tăng 30.000 Chi phí trả trước (45.000/3)*2 =30.000 giảm: 30000 Nợ TK 711/Có TK 3388: - Thu nhập khác - Phai trả phải nộp 8.500 tăng: 8.500 khác giảm: 8.500 Nợ TK 155/Có TK 632: - GV tăng 100.000 - TP giảm 100.000 100.000 Nợ TK 155/Có TK 632: - GV tăng 18500 - TP giảm 18500 18500 Nợ TK 154/Có TK 331: Khơng ảnh hưởng - Trị giá SP dở dang 10.000 giảm: 10.000 PTNB 10.000 Kết chuyển: a Nợ TK 911: 165.000 b Nợ TK 642: 14.000 Có TK 811: 6.500 Nợ TK 632: 64.500 Có TK 511: 150.000 Nợ TK 635: 6.500 Có TK 711: 8.500 Nợ TK 641: 30.000 Có TK 911: 115.000 giảm c Nợ TK 421/Có TK 911: 50.000 Bài 7: Anh (chị) phụ trách kiểm tốn cơng ty thương mại T& T với tài liệu sau: Tài sản Vốn tiền ĐK 50.000 CK Nguồn vốn 400.000 Phải trả người Phải thu khách 2.000.000 bán 1.600.000 Vay dài hạn hàng Hàng tồn kho TSCĐ 2.000.000 5.400.000 3.000.000 Nguồn vốn KD 6.000.000 Lãi chưa phân ĐK 2.100.000 CK 1.400.000 - 2.000.000 4.500.000 2.400.000 5.000.000 1.600.000 9.000.000 10.000.000 phối Hao mòn luỹ (900.000) (1.000.000) kế Tổng tài sản 9.000.000 10.000.000 Tổng nguồn vốn Bảng cân đối kế toán (rút gọn) công ty T&M ngày 31/12/200N chưa kiểm tốn: ( 1000đ) II Những sai sót kiểm tốn viên phát q trình kiểm tốn Ghi 200.000.000 VND chi phí dụng cụ văn phịng dùng năm 200N vào giá trị TSCĐ đưa vào hoạt động từ thang 6/200N với tỷ lệ khấu hao hàng năm 12% Giá tăng giá vốn hàng bán 400.000.000 VND áp dụng sai phương pháp tính giá hàng tồn kho Bỏ sót chi phí cơng cụ xuất kho cho bán hàng kỳ 100.000.000 VND Qua xác nhận (theo hướng tích cực) phát khoản phải thu khách hàng thu là: 300.000.000VND, đơn vị chưa lập dự phòng Yêu cầu: (Anh) chị hãy: b Thực bước điều chỉnh cần thiết với sai sót trên? c Lập lại Bảng cân đối kế toán BÀI LÀM: BƯỚC 1: PHÁT HIỆN SAI SÓT + NÊU MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHỈ TIÊU TRÊN BCTC Theo tài liệu thu thập được, kiểm toán phát sai sót sau: ( Đv: 1000đ) NV Bút toán điều chỉnh Mức độ Ảnh hưởng đến tiêu Nợ TK 214: (200000*12%/12)*7= 14.000 BCĐKT - Hao mòn TSCĐ tăng: 14.000 Nợ TK 642: 186.000 - NGTSCĐ tăng 200.000 Có TK 211: 200.000 Nợ TK Hàng tồn kho/Có TK 632: 400.000 Nợ TK 641/Có TK 153: 100.000 Nợ tK 642/Có TK 229(3): 300.000 Hàng tồn kho giảm 400.000 Hàng tồn kho (CCDC) tăng 100.000 Dự phịng nợ phải thu khó địi giảm: 300.000 Kết chuyển: a Nợ TK 911: 586.000 Có TK 642: 486.000 Có TK 641: 100.000 b Nợ TK 632/Có TK 911: 400.000 c Nợ TK 421/Có TK911: 186.000 BƯỚC 2: TỔNG HỢP SAI PHẠM VÀ LẬP LẠI BCTC - Tổng hợp sai phạm ảnh hưởng đến BCĐKT Phần TS - Hao mòn TSCĐ tăng: 14.000 Phần NV - Thuế TNDN tăng: 186.000*20% = - NGTSCĐ tăng 200.000 37.200 - Hàng tồn kho giảm 300.000 - LNST tăng: 186.000*80% = - Dự phịng nợ phải thu khó địi 148.800 giảm: 300.000 Khi BCĐKT lập lại sau: Tài sản Vốn tiền ĐK 50.000 CK Nguồn vốn 400.000 Phải trả người ĐK 2.100.000 CK 1.400.000 Phải thu khách 2.000.000 bán 1.600.000 Vay dài hạn - 2.000.000 hàng Dự phòng PTKĐ Hàng tồn kho TSCĐ (300.000) Thuế phải nộp 2.000.000 5.400.000 3.300.000 Nguồn vốn KD 5.800.000 Lãi chưa phân (37.200) 4.500.000 2.400.000 5.000.000 1451.200 9.000.000 9.814.000 phối Hao mòn luỹ kế Tổng tài sản (900.000) 9.000.000 (986.000) 9.814.000 Tổng nguồn vốn Bài 8: Khi kiểm toán BCTC năm N cho Công ty X, KTV phát số trường hợp xử lý hạch tốn khơng bình thường sau: Công ty nhập thiết bị số phụ tùng (Phụ tùng dùng thay sau này), trị giá nhập khẩu: Thiết bị 100.000 USD; phụ tùng 10.000 USD (Tỷ giá ngân hàng công bố 21.500 đ/USD Thuế suất thuế nhập 30% Chi phí vận chuyển 11 triệu đồng; chi phí lắp đặt thiết bị hết triệu đồng Công ty ghi sổ TSCĐ theo nguyên giá 2.375.500.000 đồng PHÂN TÍCH NGTSCĐ = 100.000*0,0215 + 100.000*0,0215*30% +11+5 = 2.811(tr) Giá trị phụ tùng = 10.000 *0,0215*130% = 279,5 trđ Cơng ty trích lập 5% dự phịng giảm giá hàng tồn kho (trên tổng trị giá HTK 360 triệu đồng) Tuy nhiên, tài liệu cho thấy có mặt hàng có giá trị 200 triệu đồng bị giảm giá 7% PHÂN TÍCH: - Đã trích lập DP: 5% x 360 = 18 - Số DP cần trích lập: 200 x 7% = 14 Khoản chiết khấu tốn phát sinh năm Cơng ty hưởng từ người bán 85 triệu đồng Công ty hạch tốn giảm giá HTK Trong số hàng mua đó, 50% dùng vào sản xuất, 50% nằm kho Một chuyến hàng Công ty xuất kho gửi cho người mua tỉnh xa tháng 12/N, chưa có xác nhận hàng giao Kế tốn Cơng ty vào Hồ sơ gửi hàng bảng giá niêm yết ghi sổ năm N với doanh thu bán hàng 125 triệu đồng, VAT 12,5 triệu đồng, giá vốn hàng bán 80 triệu đồng Yêu cầu: 1/ Phân tích trường hợp để làm rõ: Sai phạm thuộc sở dẫn liệu nào? Sai phạm ảnh hưởng đến thơng tin tài BCTC nào? 2/ Xác định mức độ sai sót đưa bút tốn điều chỉnh cần khuyến nghị với Công ty? BÀI LÀM NV Sai phạm Bút toán điều chỉnh thuộc CSDL Ảnh hưởng đến Ảnh hưởng tiêu đến tiêu BCKQKD - Ghi nhận sai a Nợ TK 211/Có TK331: Không a/h BCCĐKT -NGTSCĐ NGTSCĐ giảm: 435,5 2811 -2375,5 chưa ghi nhận b Nợ TK 153(4) giá trị phụ tùng NK TK 331: tùng 10.000*0,0215 Vậy SP thuộc Có - Giá trị phụ Có - Thuế phải nộp TK 333(3): giảm CSDL Sự đầy 10.000*0,215*30% - Phải trả người đủ; Đánh giá bán giảm phân bổ Số phải trích Nợ TK 229/Có TK 632: - GVHB tăng - Dự phòng lập DP 14, giảm giá hàng trích lập 18 tồn kho tăng Vậy SP thuộc CSDL Đánh giá phân bổ Chiết khấu Nợ TK “Hàng tồn kho”/ Có DT tốn TK 515: 85 tài - Hàng tồn kho giảm: 85 giảm: 85 hưởng phải hạch tốn vào DT tài Vậy SP thuộc CSDL Đầy đủ; Trình bày khai báo Hàng chưa tiêu a Nợ tK 157/Có TK 632: 80 GV tăng 80 - Hàng tồn kho thụ nên chưa pa b Nợ TK 511: 125 giảm: 80 GV DT Nợ TK 3331: 12,5 Vậy SP thuộc CSDL hữu - DT tăng: 125 - Thuế phải nộp Có TK 131: tong tăng: 12,5 Hiện - PTKH tăng phát sinh Kết chuyển: a Nợ TK 632/Có TK 911: 84 b Nợ TK 515/Có TK 911: 85 c Nợ TK 911/Có TK 421: 169 Vậy tổng hợp SP làm LN DT giảm 169 Bài 9: Cho BCĐ kế toán ngày 31/ 12/ N Doanh nghiệp Thắng lợi sau Đơn vị tính: đồng Tài sản Nguồn vốn A Tài sản ngắn hạn 2.737.699.50 A Nợ phải trả I Tiền 187.715.000 I Nợ ngắn hạn 2.587.699.50 1.587.699.50 Tài sản II Các khoản đầu tư TC ngắn hạn III Các khoản phải thu - Phải thu - DP phải thu ngắn hạn khó địi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá HTK V Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định Trong đó: 1.Tài sản CĐ hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế V Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản Nguồn vốn 1.Vay nợ thuê TC ngắn 300.000.000 hạn 1.129.320.50 Phải trả người bán 1.229.320.50 Thuế khoản phải nộp NN (100.000.000 ) Phải trả CNV 1.070.664.00 Chi phí phải trả 1.130.664.00 (60.000.000) II Nợ dài hạn 50.000.000 Vay nợ thuê TC dài hạn 5.000.000.00 B Vốn chủ sở hữu 300.000.000 4.595.000.00 4.595.000.00 5.351.750.00 (756.750.000 ) 105.000.000 7.737.699.50 I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Lợi nhuận chưa phân phối II Nguồn kinh phí quỹ khác Tổng cộng nguồn vốn 500.000.000 887.699.500 200.000.000 0 1.000.000.00 1.000.000.00 5.150.000.00 5.150.000.00 5.000.000.00 150.000.000 7.737.699.50 Trong q trình kiểm tốn Báo cáo tài chính, KTV phát số nghiệp vụ sau: 1) Ngày tháng 10 năm N văn phòng doanh nghiệp trang bị đưa vào sử dụng máy photocopy, trị giá mua chưa có thuế 48.000.000đ, thuế GTGT10%, thời gian sử dụng năm Doanh nghiệp chưa ghi chép tài sản vào sổ kế toán Doanh nghiệp chưa toán tiền mua máy a Nợ TK 211: 48 Nợ TK 133: 4,8 Có TK 331: tong b Nợ TK 642/Có TK 214: (48/4/12)*3 =3 2) Kế tốn cơng ty khơng phản ánh chi phí dụng cụ văn phịng 17.500.000đ cửa hàng số Nợ TK 642/Có TK 153: 17,5 3) Một TSCĐ dùng quản lý công ty khấu hao đủ sử dụng, kế tốn cơng ty tiếp tục tính khấu hao năm N Số khấu hao tài sản 15.000.000đ Nợ TK 214/Có TK 642: 15 4) Do tính sai giá hàng hố xuất kho nên cơng ty hạch tốn vào giá vốn tăng lên 276.000.000đ Nợ TK 156/Có TK 632: 276 5) Qua kiểm kê chọn mẫu rà soát lại giá trị hàng tồn kho, Kiểm toán viên phát cần phải trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho tăng thêm so với số liệu Kế tốn cuối năm N 60.000.000đ Nợ TK 632/Có TK 229(4): 60 Yêu cầu: - Phân tích sai phạm nghiệp vụ đưa bút toán điều chỉnh - Lập lại BCĐ kế toán sau bút tốn điều chỉnh, phân tích tác động bút tốn điều chỉnh đến Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm N Công ty Thắng lợi (biết thuế suất thuế TNDN 20%) BÀI LÀM: Tổng hợp sai phạm: NGTSCĐ giảm VAT đầu vào giảm 48 4,8 Hàng tồn kho giảm 276-17,5 Dự phòng giảm giá HTK giảm 60 Hao mòn TSCĐ tăng 12 PTNB giảm 52,8 Thuế phải nộp 42,1 giảm LN chưa pp giảm 168,4 Bảng cân đối kế toán lập lại sau: Tài sản A Tài sản ngắn hạn 2.940.999.500 I Tiền 187.715.000 II Các khoản đầu tư TC ngắn hạn 300.000.000 III Các khoản phải thu 1.129.320.500 Nguồn vốn A Nợ phải trả 2.682.599.500 I Nợ ngắn hạn 1.682.599.500 1.Vay nợ thuê TC ngắn hạn 500.000.000 Phải trả người bán 940.499.500 Thuế khoản phải nộp - Phải thu 1.229.320.500 NN 242.100.000 - DP phải thu ngắn hạn khó địi (100.000.000) Phải trả CNV IV Hàng tồn kho 1.269.164.000 Chi phí phải trả Hàng tồn kho 1.389.164.000 Dự phòng giảm giá HTK (120.000.000) II Nợ dài hạn 1.000.000.000 V Tài sản ngắn hạn khác 54.800.000 Vay nợ thuê TC dài hạn 1.000.000.000 VAT đầu vào 4.800.000 B Tài sản dài hạn 5.060.000.000 B Vốn chủ sở hữu 5.318.400.000 I Các khoản phải thu dài hạn 300.000.000 I Vốn chủ sở hữu 5.318.400.000 II Tài sản cố định 4.655.000.000 Vốn góp chủ sở hữu 5.000.000.000 Trong đó: 1.Tài sản CĐ hữu hình 4.655.000.000 Lợi nhuận chưa phân phối 318.400.000 II Nguồn kinh phí quỹ - Nguyên giá 5.399.750.000 khác - Giá trị hao mòn luỹ kế (744.750.000) V Tài sản dài hạn khác 105.000.000 Tổng cộng tài sản 8.000.999.500 Tổng cộng nguồn vốn 8.000.999.500 ... thêm so với số liệu Kế toán cuối năm N 60.000.000đ Nợ TK 632/Có TK 229(4): 60 Yêu cầu: - Phân tích sai phạm nghiệp vụ đưa bút toán điều chỉnh - Lập lại BCĐ kế toán sau bút toán điều chỉnh, phân... Bảng cân đối kế toán BÀI LÀM: BƯỚC 1: PHÁT HIỆN SAI SÓT + NÊU MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHỈ TIÊU TRÊN BCTC Theo tài liệu thu thập được, kiểm toán phát sai sót sau: ( Đv: 1000đ) NV Bút toán điều chỉnh... chưa ghi chép tài sản vào sổ kế toán Doanh nghiệp chưa toán tiền mua máy a Nợ TK 211: 48 Nợ TK 133: 4,8 Có TK 331: tong b Nợ TK 642/Có TK 214: (48/4/12)*3 =3 2) Kế tốn cơng ty khơng phản ánh