ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG THẢO HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK TÔ TỈNH KON TUM Chuyên ngành Quản Lý kinh tế Mã số 60 34 04 10 TÓM[.]
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG THẢO HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK TÔ TỈNH KON TUM Chuyên ngành: Quản Lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng – Năm 2017 Cơng trình hoàn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐỖ NGỌC MỸ Phản biện 1: PGS.TS BÙI QUANG BÌNH Phản biện 2: PGS.TS MAI VĂN NAM Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ ngành Quản lý Kinh tế họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 08 tháng 09 năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn tại: − Trung tâm Thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng − Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế phần thu nhập xã hội tập trung vào quỹ NSNN để phục vụ nhu cầu chi tiêu Nhà nước, phận chiếm tỷ trọng lớn NSNN công cụ quan trọng quản lý vĩ mơ kinh tế Nhà nước; góp phần thúc đẩy nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, khuyến khích đầu tư ngồi nước, điều tiết toàn kinh tế, điều chỉnh cấu kinh tế có hiệu Để đảm bảo yêu cầu Nhà nước phải xây dựng hệ thống thuế hiệu lực hiệu phù hợp với thời kỳ phát triển Nhà nước, kinh tế mục tiêu quốc gia Hệ thống thuế hiệu lực hiệu khơng phụ thuộc vào hệ thống sách thuế hợp lý mà phụ thuộc vào hoạt động quản lý thuế Nhà nước Trong trình phát triển kinh tế đất nước, khu vực kinh tế quốc doanh, đặc biệt hộ cá thể (bao gồm hộ cá thể, nhóm hộ cá thể hộ gia đình) thể vai trò kinh tế số lượng tham gia, hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều lĩnh vực ngành nghề, kinh doanh hầu hết vùng địa lý nước tạo nhiều việc làm cho người lao động Hộ kinh doanh theo pháp luật hành có hình thức là: cá nhân, nhóm người (gồm cơng dân Việt Nam, đủ 18 tuổi, có lực hành vi dân đầy đủ); hộ gia đình Đây đối tượng phải nộp thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cho hoạt động sản xuất kinh doanh Nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật để điều chỉnh hoạt động kinh doanh hộ kinh doanh, tiếp tục cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia hai năm 2015-2016, Chính Phủ ban hành Nghị số 19/NQ-CP cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia Ngày 15/06/2015, Bộ Tài ban hành Thơng tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Với việc ban hành sách thuế thay đổi sách thuế hộ kinh doanh có hoạt động kinh doanh: giải bất cập trước cách tính thuế phức tạp, việc cơng khai thơng tin cịn hạn chế, vai trị giám sát, kiểm tra cấp quyền địa phương người dân chưa tạo điều kiện thực hiện… Sau năm từ thời điểm ban hành nay, phát triển không ngừng hoạt động kinh doanh trình áp dụng thực vào thực tiễn bộc lộ khơng vướng mắc nhiều quy định pháp luật thuế cho hộ kinh doanh chưa thực chi tiết dẫn đến tình trạng cịn nhiều lỗ hỏng cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh nay, trình độ lực cán quản lý chưa đáp ứng, ý thức chấp hành nghĩ vụ người nộp thuế (NNT) thấp Một số vướng mắc xảy cần hồn thiện thời gian tới như: Tình trạng chênh lệch số hộ kinh doanh đăng ký kinh doanh số hộ đăng ký thuế; Bỏ sót hộ kinh doanh quản lý thu; … gây thất thu quản lý thu thuế hộ cá thể Huyện Đăk Tô tỉnh Kon Tum huyện thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, nguồn thu chủ yếu từ khu vực kinh tế quốc doanh, tỷ trọng số thuế từ khu vực chiếm từ 80% đến 90%, từ hộ kinh doanh cá thể chiếm từ 50% đến 60% tổng số thu từ khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Trong bối cảnh phát triển, hộ kinh doanh gia tăng số lượng quy mô Việc đẩy mạnh hiệu công tác quản lý thu thuế đặt yêu cầu đổi chế sách cải tiến cơng cụ quản lý thuế Điều đưa u cầu hồn thiện sách công cụ quản lý để nâng cao hiệu lực công tác quản lý thu thuế hộ cá thể trở nên xúc Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ cá thể địa bàn huyện Đăk Tô tỉnh Kon Tum” chọn nghiên cứu nhăm đáp ứng đòi hỏi xúc thực tiễn Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Những vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế hộ cá thể kinh doanh 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá làm rõ sở lý luận quản lý thu thuế - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ cá thể địa bàn huyện Đăk Tô, tỉnh Kon Tum, hạn chế nguyên nhân hạn chế - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ cá thể địa bàn huyện Đăk Tô, tỉnh Kon Tum Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn quản lý thuế hộ cá thể, bao gồm vấn đề chủ yếu như: Tổ chức máy quản lý thuế, triển khai sách thuế, quy trình giải thủ tục hành thuế, kiểm tra thuế, quản lý thu nợ thuế hộ cá thể - Phạm vi nghiên cứu: Giới hạn nghiên cứu vấn đề quản lý thuế hộ cá thể địa bàn huyện Đăk Tô, tỉnh Kon Tum Đề tài tập trung sâu phân tích thực trạng phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khốn có sử dụng hố đơn địa bàn + Về không gian: Địa bàn huyện Đăk Tô, tỉnh Kon Tum, có tham khảo kinh nghiệm số huyện tỉnh khác nước + Về thời gian: Giai đoạn từ 2011-2016, tác động giải pháp đến năm 2025 Phương pháp nghiên cứu - Luận văn sử dụng phương pháp thu thập thông tin, phương pháp phân tích, thống kê, so sánh, tổng hợp - Luận văn kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu số tác giả có cơng trình nghiên cứu liên quan đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể công bố Ý nghĩa khoa học và thực tiễn đề tài - Về mặt lý luận: hệ thống hoá đặc trưng quản lý thuế cá nhân kinh doanh, làm rõ quan hệ quy trình quản lý thuế ứng dụng vào tiễn hoạt động quản lý thuế cá nhân kinh doanh Phân tích luận bàn mặt lý luận thực tiễn -Về mặt thực tiễn: đề xuất, kiến nghị, biện pháp quản lý thích hợp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ cá thể địa bàn huyện Đăk Tô tỉnh Kon Tum, góp cách phần mang lại kết tốt công tác quản lý thuế công cải cách hệ thống thuế 5 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục từ viết tắt, danh mục bảng, hình vẽ, phụ lục tài liệu tham khảo, luận văn gồm có ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế hộ cá thể Chương 2: Thực trạng quản lý thuế hộ cá thể địa bàn huyện Đăk Tô, tỉnh Kon Tum Chương 3: Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ cá thể địa bàn huyện Đăk Tô, tỉnh Kon Tum Tài liệu nghiên cứu Tổng quan tài liệu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ THỂ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Khái niệm, chất, chức thuế a Khái niệm thuế b Bản chất thuế c Chức thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, tầm quan trọng hộ kinh doanh cá thể a Khái niệm hộ kinh doanh cá thể Theo Điều 66 Nghị định 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 Chính Phủ đăng ký doanh nghiệp: “Hộ kinh doanh cá nhân nhóm người gồm cá nhân cơng dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có lực hành vi dân đầy đủ, hộ gia đình làm chủ, đăng kýkinh doanh địa điểm, sử dụng mười lao động chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động kinh doanh.” Theo Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh “Người nộp thuế hướng dẫn Chương I Thông tư cá nhân cư trú bao gồm cá nhân, nhóm cá nhân hộ gia đình có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc tất lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật (sau gọi cá nhân kinh doanh)” b Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể - Đặc điểm sở hữu: Hộ kinh doanh cá thể mang tính chất hộ gia đình, hoạt động dựa vào vốn, tài sản sức lao động người gia đình - Về quy mơ sản xuất kinh doanh nhỏ; trình độ chun môn, quản lý chủ yếu từ kinh nghiệm - Số lượng hộ cá thể lớn, đa dạng đối tượng, hình thức, ngành nghề, địa bàn thời gian hoạt động - Về trình độ kinh doanh, ý thức tuân thủ pháp luật nói chung pháp luật thuế chưa cao c Tầm quan trọng hộ kinh doanh cá thể - Hộ kinh doanh địa phương, tạo chủng loại sản phẩm hàng hoá dịch vụ đa dạng, phong phú - Hộ kinh doanh cá thể giải việc làm, tăng thu nhập mà mạng lưới rộng lớn, phát triển vùng xa, vùng khó khăn mà lĩnh vực kinh doanh khác không đáp ứng - Hộ kinh doanh cá thể thường kinh doanh dựa bí sản xuất truyền thống tích luỹ từ nhiều hệ 1.1.3 Khái niệm quản lý thuế a Khái niệm quản lý thuế Quản lý thuế quản lý hành nhà nước thuế, bao gồm việc tổ chức, quản lý, điều hành trình thu nộp thuế, hay nói cách khác hoạt động chấp hành quan nhà nước có thẩm quyền mà cụ thể hệ thống quan quản lý thuế từ trung ương đến địa phương quản lý thu, nộp thuế cho nhà nước từ tổ chức, cá nhân đối tượng nộp thuế xác định Luật thuế b Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế Thực tốt công tác quản lý thu thuế có vai trị quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước; tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế 1.1.4 Tầm quan trọng việc quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Đối với hộ kinh doanh cá thể hầu hết có quy mơ nhỏ, sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng, hay thay đổi địa điểm ngành nghề kinh doanh Hoạt động sản xuất kinh doanh hộ cịn mang tính tự phát Ngồi ra, đa số hộ kinh doanh chưa thực tốt chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ để làm sở xác định số thuế phải nộp Như vậy, việc tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể công tác cần thiết quan trọng, không phục vụ riêng cho công tác thu ngân sách mà cịn thực kiểm tra, kiểm sốt đảm bảo cơng xã hội nói chung 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.2.1 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Nhà nước quản lý xã hội hệ thống pháp luật Pháp luật thuế phận hệ thống pháp luật Hiện nay, tình trạng trốn thuế, sai phạm thuế cịn phổ biến Bên cạnh đó, sách thuế thường xuyên thay đổi nhiều NNT chưa có điều kiện nắm bắt kịp thời luật thuế Chính vậy, cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT tăng cường tính thực thi pháp luật Thuế nói riêng pháp luật Nhà nước nói chung 1.2.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hộ kinh doanh cá thể Đăng ký thuế: Là việc người nộp thuế khai báo diện ... kinh doanh cá thể - Hộ kinh doanh địa phương, tạo chủng loại sản phẩm hàng hoá dịch vụ đa dạng, phong phú - Hộ kinh doanh cá thể giải việc làm, tăng thu nhập mà mạng lưới rộng lớn, phát triển vùng