Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình[.]
Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Đình Trường SV: Nguyễn Đình Trường Lớp: CQ48/22.07 Luan van Luận văn Tốt nghiệp ii Chuyên ngành Kiểm toán MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG .vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TOÁN BCTC .5 1.1 Khái quát chung thuế GTGT kế toán thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế 1.1.2 Căn tính thuế GTGT 1.1.3 Phương pháp tính thuế GTGT: 1.1.4 Đặc điểm kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: 11 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC 14 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán 15 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục thuế GTGT .16 1.2.3 Quá trình KSNB khảo sát KSNB khoản mục thuế GTGT .17 1.2.4 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục thuế GTGT 21 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT 23 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 23 1.3.2 Thực kiểm toán: 26 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (AVA) 33 SV: Nguyễn Đình Trường Lớp: CQ48/22.07 Luan van Luận văn Tốt nghiệp iii Chuyên ngành Kiểm tốn 2.1 Tổng quan chung Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam (AVA): 33 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam (AVA) 33 2.1.2 Kết hoạt động kinh doanh 34 2.1.3 Các dịch vụ AVA cung cấp: .35 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý AVA 37 2.1.5 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam 39 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC AVA 42 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 42 2.2.2 Thực kiểm toán 57 2.2.3 Kết thúc kiểm toán CHƯƠNG 3PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (AVA) 77 3.1 Nhận xét thực trạng 77 3.1.1 Ưu điểm: 78 3.1.2 Hạn chế 83 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 84 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng 85 3.2 Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC Cơng ty AVA 87 3.2.1 Định hướng phát triển AVA thời gian tới .87 SV: Nguyễn Đình Trường Lớp: CQ48/22.07 Luan van Luận văn Tốt nghiệp iv Chuyên ngành Kiểm toán 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT BCTC Công ty AVA 87 3.3 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện 89 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 89 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 89 3.4 Giải pháp hoàn thiện 91 3.4.1 Về thủ tục phân tích kiểm tốn khoản mục thuế GTGT 91 3.4.2 Về xác định mức trọng yếu 93 3.4.3 Về thủ tục kiểm tra chi tiết 95 3.4.4 Về vấn đề ghi chép Kiểm toán viên 96 3.4.5 Về vấn đề sử dụng ý kiến chuyên gia nhân mùa kiểm toán………………………………………………………………………96 3.5 Điều kiện thực giải pháp 96 3.5.1 Đối với Nhà nước quan chức 96 3.5.2 Đối với Hiệp hội nghề nghiệp 97 3.5.3 Đối với Cơng ty Kiểm tốn AVA kiểm toán viên .98 3.5.4 Đối với khách hàng .98 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 SV: Nguyễn Đình Trường Lớp: CQ48/22.07 Luan van Luận văn Tốt nghiệp v Chuyên ngành Kiểm toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT AVA Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BGĐ Ban giám đốc CSDL Cơ sở dẫn liệu DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn KTV Kiểm tốn viên NSNN Ngân sách Nhà nước KSNB Kiểm soát nội SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn SV: Nguyễn Đình Trường Lớp: CQ48/22.07 Luan van Luận văn Tốt nghiệp vi Chuyên ngành Kiểm toán DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh 34 Bảng 2.2: Khảo sát đánh giá khách hàng 43 Bảng 2.3: Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 47 Bảng 2.4: Xác định mức trọng yếu 52 Bảng 2.5: Chương trình kiểm tốn khoản mục thuế gtgt ava 54 Bảng 2.6: Bố trí thành viên nhóm kiểm tốn 57 Bảng 2.7: Giấy tờ làm việc khảo sát hệ thống ksnb 59 Bảng 2.8: Phân tích khoản mục thuế gtgt đầu vào khấu trừ kh abc 62 Bảng 2.9: Phân tích khoản mục thuế gtgt đầu phải nộp kh abc 63 Bảng 2.10:Tổng hợp số dư khoản mục thuế gtgt đầu vào khấu trừ tính đến hết ngày 31/12/2013 .65 Bảng 2.11: Dưới phần trích dẫn mẫu giấy tờ làm việc ktv sau: 66 Bảng 2.12: Giấy tờ làm việc ktv trình bày sau: 68 Bảng 2.13: Kiểm tra chi tiết chứng từ thuế gtgt đầu vào kh cty cp abc 68 Bảng 2.14: Mẫu giấy tờ làm việc tổng hợp thuế gtgt đầu cơng ty cp abc tính đến 31/12/2013 .71 Bảng 2.15: Bảng th số thuế gtgt đầu theo tháng năm 2013 kh công ty cp abc 71 Bảng 2.16: Tính tốn lại số thuế gtgt phải nộp .73 Bảng 2.17: Kiểm tra chi tiết thuế gtgt đầu kh công ty cp abc 74 Bảng 2.18: Bảng th bút toán điều chỉnh khoản mục thuế gtgt kh công ty cp ABC 75 Bảng 3.1: Ký hiệu tham chiếu .81 Bảng 3.2: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thơng kiểm sốt nội khoản mục thuế gtgt 92 SV: Nguyễn Đình Trường Lớp: CQ48/22.07 Luan van Luận văn Tốt nghiệp vii Chuyên ngành Kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ lược quy trình hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: 13 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức công ty AVA .37 SV: Nguyễn Đình Trường Lớp: CQ48/22.07 Luan van Luận văn Tốt nghiệp Chun ngành Kiểm tốn MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm toán đời, phát triển yêu cầu quản lý phục vụ cho quản lý Kiểm tốn cơng cụ quản lý phát triển từ thấp đến cao, gắn liền với hoạt động kinh tế người Trong giai đoạn nay, xã hội phát triển, kinh tế thị trường phức tạp, thông tin kinh tế có nguy chứa đựng nhiều rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy, mà đối tượng sử dụng thông tin tài đa dạng, có liên quan trực tiếp tới quyền lợi họ kiểm tốn với hai chức xác minh tư vấn ngày có vị trí đặc biệt quan trọng xã hội Ở nước ta, hoạt động kiểm toán xuất khoảng chục năm với đòi hỏi khách quan kinh tế khuyến khích phát triển Nhà nước, dịch vụ kiểm tốn góp phần khơng nhỏ vào việc cải thiện làm lành mạnh hoá quan hệ kinh tế trợ giúp đắc lực công tác quản lý Nhà nước, đồng thời tạo niềm tin cho người sử dụng thơng tin tài Thực nghĩa vụ NSNN trách nhiệm tất doanh nghiệp mối quan hệ pháp lý với Nhà nước Nhưng thực tế đơn vị SXKD lại ln tìm cách để trốn tránh nghĩa vụ thơng qua hành vi gian lận, trốn thuế Do vậy, việc kiểm tra thực nghĩa vụ với NSNN nội dung quan trọng, thường xuyên hoạt động quan tra, kiểm tra kiểm tốn Có nhiều loại thuế phải nộp đề cập đến thuế GTGT, loại thuế có đối tượng áp dụng rộng rãi chiếm tỷ trọng lớn tổng số tiền phải nộp cho NSNN SV: Nguyễn Đình Trường Lớp: CQ48/22.07 Luan van Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm tốn Trong q trình thực tập Cơng ty Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam em có hội tìm hiểu quy trình kiểm tốn BCTC sâu vào tìm hiểu phần hành kiểm tốn khoản mục thuế GTGT Kiểm tốn khoản mục thuế địi hỏi KTV phải có hiểu biết sâu sắc hệ thống thuế hành quy định có liên quan nhà nước Trong đó, thuế GTGT loại thuế áp dụng rộng rãi hầu hết doanh nghiệp có hệ thống văn quy định hướng dẫn đồ sộ, phức tạp dần hoàn thiện Được hướng dấn nhiệt tình thầy giáo – PGS.TS Thịnh Văn Vinh giúp đỡ từ cơng ty AVA em hồn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế Giá trị gia tăng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam (AVA)” Mục đích nghiên cứu đề tài + Hệ thống hóa lập luận quy trình kiểm tốn BCTC kiểm toán khoản mục thuế GTGT + Nhằm tăng thêm hiểu biết thực tế quy trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam + Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng, đồng thời phân tích làm rõ tồn quy trình kiểm tốn khoản thuế giá trị gia tăng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam + Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản thuế GTGT kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam SV: Nguyễn Đình Trường Lớp: CQ48/22.07 Luan van Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu đề tài: Đề tài nghiên cứu vấn đề lý luận chung quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC - Phạm vi nghiên cứu đề tài: Thuế GTGT quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam AVA, từ phân tích đưa kiến nghị góp phần hồn thiện kiểm tốn khoản mục thuế GTGT Thuế GTGT phận kiểm toán BCTC, kết thúc kiểm tốn khơng lập báo cáo kiểm toán mà lập biên kiểm toán Phương pháp nghiên cứu Để phân tích, đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty AVA, em sử dụng phương pháp: vật biện chứng, logic kết hợp với phương pháp tổng hợp, phân tích, mơ tả… Từ đánh giá ưu, nhược điểm vấn đề cịn tồn cần hồn thiện cơng ty Nội dung kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận đề tài, nội dung luận văn tốt nghiệp chia làm chương sau: Chương 1: Những lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục thuế giá trị gia tăng kiểm tốn Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục thuế giá trị gia tăng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam (AVA) SV: Nguyễn Đình Trường Lớp: CQ48/22.07 Luan van ... tốn khoản mục thuế giá trị gia tăng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam + Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng, đồng thời phân tích làm rõ tồn quy. .. quy trình kiểm tốn khoản thuế giá trị gia tăng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam + Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản thuế GTGT kiểm. .. chung quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC - Phạm vi nghiên cứu đề tài: Thuế GTGT quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC Cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam