Luận văn tốt nghiệp GVHD Ths NCS Đỗ Thị Thoa LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của tôi Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế củ[.]
Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.NCS Đỗ Thị Thoa LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, tháng năm 2016 Sinh viên thực Đỗ Thị Ánh Tuyết Sinh viên: Đỗ Thị Ánh Tuyết i Luan van Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.NCS Đỗ Thị Thoa MỤC LỤC Lời cam đoan .i Mục lục ii Danh mục bảng biểu v Danh mục chữ viết tắt .vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 1.1 Khái quát khoản mục TSCĐ 1.1.1 Khái niệm TSCĐ 1.1.2Đặc điểm TSCĐ chi phối q trình kiểm tốn TSCĐ 1.1.3Kiểm soát nội TSCĐ 1.2 Kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC .8 1.2.1Vai trị kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC .8 1.2.2Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ 1.2.3Căn kiểm toán khoản mục TSCĐ 10 1.2.4 Khảo sát kiểm soát nội TSCĐ kiểm toán BCTC11 1.2.5Các rủi ro thường gặp kiểm toán khoản mục TSCĐ 13 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC .14 1.3.1Lập kế hoạch kiểm toán .14 1.3.2Thực kiểm toán 17 1.3.3Kết thúc kiểm toán 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 26 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam (AVA) 26 Sinh viên: Đỗ Thị Ánh Tuyết ii Luan van Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.NCS Đỗ Thị Thoa 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển .26 2.1.2 Các loại hình dịch vụ cơng ty 26 2.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty 27 2.1.4 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn hẩm định giá Việt Nam 29 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam 30 2.2.1Tiếp cận khách hàng 30 2.2.2Lập kế hoạch kiểm toán .30 2.2.3Thực kiểm toán 41 2.2.4Kết thúc kiểm toán 68 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM .71 3.1 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam AVA thực 71 3.1.1 Ưu điểm quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam AVA .71 3.1.2Những hạn chế tồn quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty AVA 73 3.1.3Nguyên nhân thực trạng quy trình kiểm tốn cơng ty AVA 76 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty AVA .76 Sinh viên: Đỗ Thị Ánh Tuyết iii Luan van Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.NCS Đỗ Thị Thoa 3.2Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam .80 3.2.1 Định hướng phát triển công ty Và Thẩm định giá Việt Nam thời gian tới 80 3.2.2 Sự cần thiết phải thực định hướng phát triển tương lai .81 3.3 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Và Thẩm định giá Việt Nam 81 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định 81 3.3.2 u cầu hồn thiện qui trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định .82 3.4 Giải pháp hồn thiện qui trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm tốn Và Thẩm định giá Việt Nam 83 3.5 Điều kiện thực giải pháp 87 3.5.1 Về phía quan nhà nước 87 3.5.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 87 3.5.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Và Thẩm định giá Việt Nam 87 3.5.4 Về phía KTV …………………………………………………………… 89 3.5.5 Về phía khách hàng 88 KẾT LUẬN 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .90 Sinh viên: Đỗ Thị Ánh Tuyết iv Luan van Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.NCS Đỗ Thị Thoa DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Các thử nghiệm kiểm soát TSCĐ Bảng 1.2 Các thủ tục khảo sát nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ Bảng 2.1: Thông tin Công ty TNHH ABC Bảng 2.2 Bảng đánh giá rủi ro kiểm soát Cơng ty ABC Bảng 2.3.Phân tích cấu tài sản Cơng ty ABC Bảng 2.4.Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ công ty AVA thực Bảng 2.5: Bảng đánh giá HTKSNB TSCĐ Bảng 2.6.Phân tích biến động TSCĐ Bảng 2.7 Tổng hợp tăng giảm TSCĐ hữu hình Bảng 2.8 Tổng hợp tình hình tăng giảm TSCĐ vơ hình Bảng 2.9 Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ hữu hình Bảng 2.10.Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ vơ hình Bảng 2.11 Kiểm tra chi tiết giảm TSCĐ hữu hình Bảng 2.12 Kiểm tra thời gian khấu hao đăng ký với Cục thuế TP Hà Nội Bảng 2.13 Kiểm tra việc tính tốn khấu hao TSCĐ Bảng 2.14 Kiểm tra việc phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ Bảng 2.15 Kiểm tra điều chỉnh giảm TSCĐ theo quy định TT45/2013/TT - BTC Bảng 2.16 Tổng hợp vấn đề kiểm tốn khoản mục TSCĐ Cơng ty ABC Sinh viên: Đỗ Thị Ánh Tuyết v Luan van Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.NCS Đỗ Thị Thoa DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ABC Công ty TNHH ABC AVA Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam HTKSNB Hệ thống Kiểm soát nội BCTC Báo cáo Tài BGĐ Ban giám đốc KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình VAS Chuẩn mực kế tốn Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam XDCB Xây dựng XDCBDD Xây dựng dở dang Sinh viên: Đỗ Thị Ánh Tuyết vi Luan van Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.NCS Đỗ Thị Thoa MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày khái niệm “Kiểm tốn” khơng cịn q mẻ Việt Nam.Cùng với phát triển kinh tế Việt Nam, lĩnh vực kiểm tốn khơng ngừng phát triển công nhận nhân tố thiếu kinh tế hội nhập Kiểm tốn độc lập thức thành lập Việt Nam vào năm 1991 với đời cơng ty chun dịch vụ kế tốn kiểm tốn, có AVA thành lập vào ngày 10/10/2006 So với giới, kiểm tốn Việt Nam cịn non trẻ trở thành ngành kinh tế độc lập đầy triển vọng nước ta, công cụ đắc lực giúp quản lý nhà nước, ngành có đóng góp quan trọng vào thịnh vượng nói chung kinh tế quốc dân Kiểm tốn Báo cáo tài tổng hợp kết kiểm toán nhiều chu kỳ khác nhau, sở đưa kết luận trung thực hợp lý BCTC khía cạnh trọng yếu Với tính chất vốn có tài sản cố định (TSCĐ) phận quan trọng tạo khả tăng trưởng bền vững cho doanh nghiệp, có mối quan hệ mật thiết với khoản mục khác báo cáo tài Việc phát sai phạm liên quan đến TSCĐ, bất cập quản lý sử dụng TSCĐ giúp KTV đưa ý kiến phù hợp cung cấp tới bên liên quan Vì kiểm tốn khoản mục TSCĐ đánh giá khâu quan trọng kiểm toán Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục TSCĐ, thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam AVA, bên cạnh tìm hiểu chung hoạt động kiểm tốn cơng ty, em sâu tìm hiểu cơng tác kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty AVA thực Nhận thấy quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty cịn nhiều hạn chế tồn thiếu sót chương trình kiểm tốn, kỹ trình độ chun mơn KTV hay hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cịn yếu kém…Trên sở đó, em chọn đề tài Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản Sinh viên: Đỗ Thị Ánh Tuyết Luan van Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.NCS Đỗ Thị Thoa mục TSCĐ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam AVA cho luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài đưa giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam (AVA), từ góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán AVA cung cấp Ðể thực mục đích trên, luận văn tập trung vào mục đích cụ thể sau: - Hệ thống hóa mặt lý luận quy trình kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập - Làm rõ thực trạng hệ thống phân tích có sở khoa học trình tự, thủ tục bước tiến hành kiểm toán tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam - Trên sở khảo sát thực tế, nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định thực kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam, luận văn vào đánh giá thực trạng kiểm tốn tài sản cố định, từ đề số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam (AVA) Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài Ðề tài nghiên cứu lý luận thực tiễn quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam (AVA) Phạm vi nghiên cứu đề tài tập trung vào quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Thẩm định giá Việt Nam thực hiện, dựa sở khảo sát tình hình kiểm tốn báo cáo tài với nghiên cứu quy trình kiểm toán tài sản cố định số khách hàng thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Sinh viên: Đỗ Thị Ánh Tuyết Luan van Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.NCS Đỗ Thị Thoa Phương pháp nghiên cứu đề tài Phương pháp chủ yếu sử dụng trình nghiên cứu đề tài thu thập, tổng hợp số liệu thực tế từ kiểm tốn, thực phân tích, so sánh sở kết hợp lý luận thực tiễn Nội dung kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết thúc, nội dung luận văn trình bày thành chương sau: Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá Việt NAm Chương 3: Nhận xét số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Tuy cố gắng trình nghiên cứu đề tài hạn chế mặt thời gian kiến thức nên Luận văn tốt nghiệp em chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, em kính mong nhận bảo Thầy anh chị Công ty để Luận văn có giá trị mặt lý luận thực tiễn Em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến Ths Đỗ Thị Thoa Ban Giám đốc anh chị Cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam (AVA) tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em hoàn thành Luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2016 Sinh viên thực Đỗ Thị Ánh Tuyết Sinh viên: Đỗ Thị Ánh Tuyết Luan van Lớp: CQ50/22.03 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Ths.NCS Đỗ Thị Thoa CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát khoản mục TSCĐ 1.1.1 Khái niệm TSCĐ Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần có yếu tố đầu vào bao gồm tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động Tài sản cố định phận chủ yếu tư liệu lao động.TSCĐ tài sản có giá trị xác định, doanh nghiệp nắm giữ để sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ cho đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ theo quy định Chuẩn mực Kế toán Việt Nam quy định liên quan theo thời kỳ Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03 – TSCĐ hữu hình số 04 - TSCĐ vơ hình quy định tài sản ghi nhận TSCĐ chúng thỏa mãn đồng thời bốn (4) tiêu chuẩn sau: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; - Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy; - Thời gian sử dụng ước tính năm; - Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành Vào thời kỳ tùy theo trình độ phát triển kinh tế xã hội mà tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ mặt giá trị có thay đổi Ví dụ theo quy định TT203/2009/ TT – BTC ngày 20/10/2009 Bộ trưởng Bộ Tài chính, tiêu chuẩn giá trị việc ghi nhận TSCĐ nguyên giá tài sản từ 10.000.000 đồng (mười triệu đồng) trở lên Sau đó, TT45/2013/TT – BCT Bộ trưởng Bộ Tài ngày 25/4/2013 thay đổi quy định tiêu chuẩn từ 30.000.000 đồng (ba mươi triệu đồng) trở lên Việc thay đổi tất yếu nhằm đảm bảo thơng tin tài tài sản doanh nghiệp phân loại trình bày phù hợp với thực trạng thay đổi Sinh viên: Đỗ Thị Ánh Tuyết Luan van Lớp: CQ50/22.03 ... Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam (AVA) Phạm vi nghiên cứu đề tài tập trung vào quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Thẩm định giá Việt Nam thực... hồn thiện quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Và Thẩm định giá Việt Nam 81 3.3.1 Ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định. .. BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM .71 3.1 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá