Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế toán LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình thực[.]
Luận văn tốt nghiệp Khoa:kế tốn LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Mơ SV: Nguyễn Thị Mơ i Luan van Lớp: CQ48/22.05 Luận văn tốt nghiệp Khoa:kế toán MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát khoản mục Phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm khoản mục Phải thu khách hàng ảnh hưởng đến công tác kiểm toán .5 1.1.3 Kiểm soát nội doanh nghiệp khoản mục phải thu khách hàng 1.1.3.1 Kiểm soát nội doanh nghiệp khoản mục phải thu khách hàng .6 1.1.3.2 Tổ chức cơng tác kế tốn khoản mục Phải thu khách hàng 1.2 Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC 1.2.1 Vai trị kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán 1.2.3 Căn kiểm toán 10 1.2.4 Các sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 10 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài 11 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng 11 SV: Nguyễn Thị Mơ ii Luan van Lớp: CQ48/22.05 Luận văn tốt nghiệp Khoa:kế toán 1.3.2 Thực kiểm toán .17 1.3.2.1 Khảo sát kiểm soát khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 17 1.3.2.2 Khảo sát khoản mục phải thu khách hàng 18 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (AVA)-CHI NHÁNH QUẢNG NINH 24 2.1 Tổng quan chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam( AVA) – chi nhánh Quảng Ninh .24 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam( AVA) - chi nhánh Quảng Ninh .24 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động quản lý Công ty TNHH kiểm toán thẩm định giá Việt Nam( AVA) - chi nhánh Quảng Ninh 25 2.1.3 Kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam( AVA) - chi nhánh Quảng Ninh .26 2.1.4 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài cơng ty .27 2.1.5 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam (AVA)-chi nhánh Quảng Ninh 28 2.1.6 Tổ chức hồ sơ kiểm toán .28 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Kiểm toán BCTC công ty AVA-chi nhánh Quảng Ninh thực 29 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 29 2.2.1.1 Thủ tục xem xét chấp nhận khách hàng, đánh giá rủi ro hợp đồng 31 2.2.1.2 Thủ tục tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 40 2.2.1.3 Tìm hiểu HTKSNB khách hàng Phải thu khách hàng 45 2.2.1.4 Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán 46 SV: Nguyễn Thị Mơ iii Luan van Lớp: CQ48/22.05 Luận văn tốt nghiệp Khoa:kế tốn 2.2.1.5 Thiết kế chương trình kiểm tốn .50 2.2.2 Thực kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng 53 2.2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát khoản mục Phải thu khách hàng .53 2.2.2.2 Thực thủ tục phân tích khoản mục Phải thu khách hàng 55 2.2.2.3 Thực kiểm tra chi tiết khoản mục Phải thu khách hàng 57 2.3 Nhận xét đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam (AVA)- chi nhánh Quảng Ninh thực 72 2.3.1 Ưu điểm 72 2.3.1.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 72 2.3.1.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 73 2.3.1.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 74 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 74 2.3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 74 2.3.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 76 2.3.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán .78 2.3.2.4 Nguyên nhân tồn .78 2.3.3 Bài học kinh nghiệm rút từ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 80 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (AVA) – CHI NHÁNH QUẢNG NINH THỰC HIỆN .82 3.1 Sự cần thiết, yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện 82 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 82 3.1.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện 84 SV: Nguyễn Thị Mơ iv Luan van Lớp: CQ48/22.05 Luận văn tốt nghiệp Khoa:kế toán 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện chương trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng công ty TNHH tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam(AVA)-chi nhánh Quảng Ninh 86 3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .86 3.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 88 3.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 90 3.3 Điều kiện thực giải pháp chương trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam(AVA)-chi nhánh Quảng Ninh 91 3.3.1 Về phía quan nhà nước Bộ Tài 92 3.3.2 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam(AVA)-chi nhánh Quảng Ninh 92 3.3.3 Về phía KTV 94 3.3.4 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp .94 3.3.5 Về phía đơn vị kiểm tốn .95 KẾT LUẬN 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC .98 SV: Nguyễn Thị Mơ v Luan van Lớp: CQ48/22.05 Luận văn tốt nghiệp Khoa:kế toán DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Chú thích AVA Cơng ty TNHH Kiểm Toán Thẩm định giá Việt Nam(Viet Nam Auditing And Accounting Consultancy Company Limited) BBKT Biên kiểm toán BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BĐS Bất động sản BGĐ Ban giám đốc CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng IFRS Các chuẩn mực báo cáo tài quốc tế(International Accounting Standards Board) KSNB Kiểm soát nội KSCLKT Kiểm soát chất lượng kiểm toán KTV Kiểm toán viên RRKT Rủi ro kiểm toán RRKS Rủi ro kiểm soát RRTT Rủi ro tiềm tàng TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp VACPA Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam(Vietnam Association of Certified Public Accountants) VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam SV: Nguyễn Thị Mơ vi Luan van Lớp: CQ48/22.05 Luận văn tốt nghiệp Khoa:kế toán DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán nợ phải thu khách hàng Bảng 1.1: Bảng đánh giá rủi ro phát 17 Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức công ty 26 Sơ đồ 2: Quy trình kiểm tốn cơng ty Kiểm tốn AVA- Nguồn tài liệu thuộc quy chế làm việc công ty Kiếm toán AVA 27 Sơ đồ 3: Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán 28 Bảng 1: Kế hoạch kiểm toán 30 Bảng 2: Chấp nhận/duy trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng 33 Bảng :Giấy tờ làm việc KTV – Tìm hiếu khách hàng môi trường hoạt động 42 Bảng 4: Giấy tờ làm việc KTV – D210 .45 Bảng Giấy tờ làm việc đánh giá mức trọng yếu 47 Bảng Xác định giá trị sai sót chấp nhận 48 Bảng 7: Chương trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Công ty XYZ 50 Bảng :Giấy tờ làm việc phân tích khái quát khoản mục Phải thu khách hàng 56 Bảng 10: trích giấy tờ làm việc KTV đối chiếu phát sinh công nợ 58 Bảng 11 :Giấy tờ làm việc việc gửi thư xác nhận 62 Bảng 12: Trích giấy tờ làm việc Phân tích tuổi nợ trích lập dự phịng Nợ phải thu khó địi 66 Bảng 13: Giấy tờ làm việc Kiểm tra đánh giá xử lý chênh lệch tỷ giá khoản phải thu thời điểm cuối kỳ 69 Bảng 14:Tổng hợp kết quả kiểm toán .70 SV: Nguyễn Thị Mơ vii Luan van Lớp: CQ48/22.05 Luận văn tốt nghiệp Khoa:kế tốn LỜI MỞ ĐẦU 1) Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Với sách mở cửa với hoàn thiện luật pháp, kinh tế Việt Nam có bước phát triển vượt bậc, số lượng doanh nghiệp tăng nhanh lĩnh vực sản xuất, thương mại dịch vụ tạo nên kinh tế sôi động hoạt động theo chế thị trường Vì Việt Nam nhiều kinh tế lớn giới công nhận kinh tế thị trường Góp phần vào phát triển ko thể khơng kể tới hoạt động kiểm toán Ra đời từ thập niên 90 kỉ 20, đến thời điểm này, lĩnh vực kiểm tốn phát triển đa dạng loại chất lượng dịch vụ Trong số loại hình dịch vụ kiểm tốn, dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài thực nhiều Kiểm tốn báo cáo tài cung cấp báo cáo kiểm tốn khẳng định tính trung thực, hợp lý phù hợp vs quy định Nhà nước, Chuẩn mực Chế độ kế tốn hành khía cạnh trọng yếu Từ doanh nghiệp tạo minh bạch tài hoạt động kinh doanh, tăng uy tín sức cạnh tranh thị trường nước quốc tế Với báo cáo kiểm tốn chất lượng, nhà đầu tư có thêm sở tin tưởng vào định đầu tư họ doanh nghiệp có thêm tiềm lực mở rộng phát triển Như kiểm toán báo cáo tài trở thành nhu cầu khơng thể thiếu tất doanh nghiệp nhu cầu thông tin thiếu kinh tế thị trường Trong xu hướng phát triển xã hội, cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam (AVA)-chi nhánh Quảng Ninh thành lập vào hoạt động đã, ngày khẳng định uy tín lĩnh vực kiểm tốn Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hay cung cấp dịch vụ khoản mục Nợ phải thu khoản mục lớn BCTC ảnh hưởng trọng yếu tới tính trung thực hợp lý BCTC Vì kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu đặc biệt quan trọng kiểm toán Bởi thế, AVA-chi nhánh Quảng Ninh ln coi kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng phần hành quan trọng tất kiểm toán Báo cáo tài ln thực KTV có kinh nghiệm SV: Nguyễn Thị Mơ Luan van Lớp:CQ48/22.05 Luận văn tốt nghiệp Khoa:kế toán Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng, trình thực tập tìm hiểu tình hình thực tế cơng ty, hướng dẫn tận tình Cơ giáo Phí Thị Kiều Anh anh chị KTV em mạnh dạn chọn đề tài: “ Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán thẩm định giá Việt Nam (AVA)-chi nhánh Quảng Ninh” làm đề tài cho Luận văn tốt nghiệp 2) Mục đích nghiên cứu đề tài: - Khái qt lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC tổ chức Kiểm toán độc lập thực - Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản phải thu khách hàng, đồng thời phân tích làm rõ tồn kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam (AVA)-chi nhánh Quảng Ninh thực - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình phương pháp kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam (AVA)-chi nhánh Quảng Ninh thực hiên 3) Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài: Đối tượng nghiên cứu đề tài là: Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu đề tài là: Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng với tư cách phận, khoản mục kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam (AVA)-chi nhánh Quảng Ninh 4) phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu bằng: Phương pháp chung: Phép vật biện chứng;Phép vật lịch sử Chủ nghĩa Mác-Lê Nin SV: Nguyễn Thị Mơ Luan van Lớp:CQ48/22.05 Luận văn tốt nghiệp Khoa:kế toán Phương pháp cụ thể: Phương pháp diễn giải, Phương pháp tổng hợp, Phương pháp so sánh, Phương pháp khảo sát thực tiễn,… 5) Nội dung kết cấu đề tài: Ngoài Mở đầu, Kết luận Phụ lục, nội dung Luận văn kết cấu gồm chương: Chương 1: Những lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam(AVA)-chi nhánh Quảng Ninh Chương 3: Những kiến nghị đề xuất nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam(AVA)-chi nhánh Quảng Ninh Do hạn chế kiến thức, kinh nghiệm cách diễn đạt ý nên Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong bảo, góp ý thầy người quan tâm để Luận văn em ngày hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình, chu đáo Cơ giáo Ths Phí Thị Kiều Anh anh chị KTV cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam (AVA)-chi nhánh Quảng giúp em hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày 23 tháng 05 năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Mơ SV: Nguyễn Thị Mơ Luan van Lớp:CQ48/22.05 ... đề tài: “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam (AVA)- chi nhánh Quảng Ninh? ?? làm đề tài cho Luận văn tốt. .. kết kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (AVA)- CHI. .. nợ phải thu khách hàng 1.2 Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC 1.2.1 Vai trị kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Khoản mục phải thu khách hàng khoản mục trọng