KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP:“Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam (AVA), Hà Nội”

LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực khóa luận tốt nghiệp này, em cố gắng kết hợp kiến thức lý luận thực tế, nhiên thời gian thực tập có hạn, khả lý luận nhƣ kiến thức thực tế em hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đƣợc góp ý thầy cô giáo cán bộ, nhân viên phịng kế tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam (AVA) để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Trong thời gian thực tập công ty, đƣợc quan tâm, giúp đỡ nhiệt tình cảu ban lãnh đạo nhƣ cán kế tốn cơng ty Em xin bày tỏ lịng biết cảm ơn lãnh đạo, phịng ban đặc biệt cán phịng kế tốn Em xin chân thành cảm ơn giáo viên hƣớng dẫn thực tập ThS.Nguyễn Thị Thùy Dung tận tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 17 tháng 05 năm 2019 Sinh viên Nguyễn Thị Phƣơng Anh MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC MẪU SỔ ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Những vấn đề chung hoạt động kinh doanh dịch vụ 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ 1.1.3 Đặc điểm chi phí kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ 1.2 Kế toán hoạt động kinh doanh dịch vụ 1.2.1 Kế toán giá vốn doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ 1.2.2 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ 1.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 1.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 12 1.2.5 Kế toán Doanh thu hoạt động tài 14 1.2.6 Kế tốn chi phí tài 16 1.2.7 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 18 1.2.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 22 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (AVA) 25 2.1 Đặc điểm cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam (AVA) 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 25 2.1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh công ty 26 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 28 2.2 Đặc điểm sở vật chất công ty 30 2.3 Tình hình sử dụng lao động cơng ty 31 2.4 Tình hình tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp qua năm 2016-2018 32 2.5 Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2016-1018 34 2.6 Những thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển cơng ty thời gian tới 37 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM ( AVA) 39 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 39 3.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 39 3.1.2 Chính sách kế tốn áp dụng công ty 40 3.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá việt nam (AVA) 42 3.2.1 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 42 3.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 46 3.2.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 49 3.2.4 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 52 3.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 54 3.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 57 3.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 58 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty 61 3.3.1 Một số ƣu điểm 61 3.3.2 Một số hạn chế 62 3.3.3 Một số giải pháp 62 3.3.4 Nhận xét chung 63 KẾT LUẬN 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KQKD Báo cáo kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài SXKD Sản xuất kinh doanh CP Chi phí DT Doanh Thu GTGT Giá trị gia tăng VNĐ Việt Nam đồng KT Kế toán TK Tài khoản DN Doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn HĐ Hóa đơn TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp KC Kết chuyển DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Cơ sở vật chất Cơng ty tính đến 31/12/2018 31 Bảng 2.2 Cơ cấu lao động công ty năm (2016 – 2018) 32 Bảng 2.3: Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty qua năm 2016-2018 33 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2016 - 2018 35 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Phƣơng pháp kế toán giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp KKTX Sơ đồ 1.2: Phƣơng pháp kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ 11 Sơ đồ 1.3: Phƣơng pháp kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 Sơ đồ 1.4: Phƣơng pháp kế tốn chi phí bán hàng 14 Sơ đồ 1.5: Phƣơng pháp kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 14 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài 16 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế tốn chi phí tài 17 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ kế toán thu nhập khác 19 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ kế toán chi phí khác 20 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 22 Sơ đồ 1.11: Phƣơng pháp kế toán xác định kết kinh doanh 24 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty 28 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 39 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung 41 DANH MỤC CÁC MẪU SỔ Mẫu số 3.2: Trích sổ Cái TK 5113 44 Mẫu số 3.3: Trích sổ TK 632 47 Mẫu số 3.4: Trích sổ TK 515 50 Mẫu số 3.5: Trích sổ TK 635 51 Mẫu số 3.6: Trích sổ TK 711 53 Mẫu số 3.7: Trích sổ TK 811 54 Mẫu số 3.8: Trích sổ TK 642 56 Mẫu số 3.9: Trích sổ TK 821 58 Mẫu số 3.10: Trích sổ TK 911 59 ĐẶT VẤN ĐỀ Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế tri thức, kinh tế thị trƣờng tạo hội thách thức cho doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp kiểm tốn nói riêng q trình phát triển Để tồn phát triển doanh nghiệp phải tự tìm cho hƣớng phù hợp, biết nắm bắt hội tạo hiệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp dịch vụ khơng nằm ngồi quy luật Hoạt động kiểm tốn độc lập hình thành phát triển Việt Nam khoảng mƣời lăm năm, trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển kinh tế đất nƣớc Kiểm toán độc lập khẳng định đƣợc vị trí vai trị quan trọng kinh tế Tuy nhiên, với biến động phức tạp kinh tế giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng đặt cho doanh nghiệp kiểm toán độc lập thách thức cần phải vƣợt qua, thách thức cạnh tranh Một doanh nghiệp bán đƣợc hàng hóa, dịch vụ, doanh thu tăng kinh doanh có lãi tức doanh nghiệp có đủ sức cạnh tranh thị trƣờng Nhận thức đƣợc tầm quan trọng đó, kế toán với chức phản ánh, giám sát cung cấp thơng tin hữu ích cho định kinh tế doanh nghiệp cần phải đƣợc tổ chức quản lý tốt, đặc biệt công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Với ý nghĩa trên, em lựa chọn đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam (AVA), Hà Nội” để làm khóa luận tốt nghiệp * Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp cung cấp dịch vụ - Mô tả đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán thẩm định giá Việt Nam (AVA), Hà Nội - Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam (AVA) - Đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kinh doanh Công ty * Đối tƣợng nghiên cứu Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán thẩm định giá Việt Nam (AVA), Hà Nội * Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu + Thu thập số liệu sơ cấp: thông qua tiếp xúc trực tiếp với nhân viên cơng ty để khảo sát tình hình chung công ty thu thập thông tin cần thiết cho khóa luận + Thu thập số liệu thứ cấp: kế thừa có chọn lọc tài liệu cơng bố sổ sách kế tốn có sẵn cơng ty - Phương pháp xử lý số liệu Phƣơng pháp thống kê so sánh: bao gồm tổng hợp, trình bày số liệu, tính tốn tốn tiêu đặc trƣng đối tƣợng nghiên cứu nhằm nghiên cứu biến động tiêu nghiên cứu phục vụ cho q trình phân tích đề định * Phạm vi nghiên cứu - Về thời gian: công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam (AVA), Hà Nội tháng 06 /2018 - Về không gian: nghiên cứu Công ty TNHH Kiểm toán thẩm định giá Việt Nam (AVA), Hà Nội * Kết cấu khóa luận: Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận chia làm chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp dịch vụ Chƣơng 2: Đặc điểm cơng ty TNHH Kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam (AVA), Hà Nội Chƣơng 3: Thực trạng giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam (AVA), Hà Nội CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ 1.1 Những vấn đề chung hoạt động kinh doanh dịch vụ 1.1.1 Khái niệm Kinh doanh dịch vụ hoạt động tổ chức kinh doanh nhằm cung cấp lao vụ, dịch vụ để phục vụ nhu cầu cho dân cƣ nhƣ nhu cầu sản xuất, kinh doanh khách hàng 1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ Dịch vụ ngành kinh tế có nhiều điểm khác biệt với ngành sản xuất vật chất khác, loại dịch vụ có đặc điểm khác Trong nội dung khóa luận tốt nghiệp này, đề cập đến hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch kinh doanh dịch vụ kiểm toán * Đối với dịch vụ kiểm tốn: xét tính chất hoạt động dịch vụ, loại hình dịch vụ vừa có tính chất sản xuất vừa phi sản xuất, sản phẩm dịch vụ tài báo cáo, sổ sách, việc cung cấp dịch vụ tƣ vấn, đào tạo Trên thực tế, doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ kiểm toán hoạt động mang lại lợi nhuận lớn nhƣng đòi hỏi nguồn nhân lực có trình độ chun mơn cao Bên cạnh đó, hoạt động có nhiều đặc điểm khác biệt so với ngành kinh doanh dịch vụ khác, cụ thể: - Đối tƣợng phục vụ chủ yếu dịch vụ kiểm toán thƣờng doanh nghiệp, tổ chức kinh tế - Sản phẩm dịch vụ tồn dƣới dạng vật chất (các báo cáo, số liệu, sổ sách) không tồn dƣới dạng vật chất (dịch vụ đào tạo, tƣ vấn), chất lƣợng dịch vụ đƣợc đánh giá thông qua cảm nhận khách hàng, thƣờng khơng có sản phẩm tồn kho Bên cạnh đó, doanh nghiệp dịch vụ giảm giá phí dịch vụ chiết khấu cho khách hàng, mà khơng có trƣờng hợp hàng bán bị trả lại 03/06 PC 03/06 03/06 PC 03/06 04/06 PC 04/06 05/06 PC 05/06 07/06 BNVT 07/0 09/06 PC 09/06 09/06 BNHN 09/06 11/06 PC 11/06 16/06 PC 16/06 30/06 PK 30/06 30/06 PK 30/06 30/06 PK 30/06 khách Sửa chữa điện cơng ty, phịng Giám đốc Thanh tốn chi phí xe Lexus 30K-9599 Tháng 5/2018 TT tiền mua vật tƣ thay máy photo, máy in TT tiền đổ mực máy in, vỏ lụa máy in Phí QLTK T6/2018 TT tiền mua hoa Phí chuyển tiền TT tiền tiếp khách TT tiền tiếp khách Phân bổ CCDC t06 Khấu hao TSCĐ t06 Kết chuyển CP QLDN 642-> 911 1111 800.000 1111 6.546.364 1111 2.930.000 1111 1.218.182 112103 11.000 1111 1.021.120 112101 20.000 1111 12.783.000 1111 10.178.182 2421 12.312.610 2141 38.391.371 911 4.690.000 1.365.115 283 Tổng phát sinh nợ: 1.365.115.283 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Tổng phát sinh có: 1.365.115.283 Số dƣ cuối kỳ: Ngày mở sổ: 01/01/2018 3.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a Chứng từ sử dụng - Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nƣớc - Giấy báo Nợ; Sổ phụ ngân hàng b Tài khoản sử dụng 57 - TK 821: Chi phí thuế TNDN c Phương pháp hạch tốn - Ngày 31/01/2018, nộp thuế TNDN tháng 06/2018, kế toán định khoản: Nợ TK 3334: 7,358,083 Có TK 821: 7,358,083 Mẫu số 3.9: Trích sổ TK 821 CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM Mẫu số S03b- DN Tầng 14, tịa HH3, Khu thị Mỹ Đình, Mễ Trì, Từ Liêm, Hà Nội (Ban hành theo thơng tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 821 – Chi phí thuế TNDN Từ ngày: 01/06/2018 đến ngày: 30/06/2018 Số dƣ đầu kỳ: Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C 30/06 PKT 30/06 30/06 PKT 30/06 Diễn giải D Nhật ký chung Trang STT số dịng E G Tính thuế TK đối ứng Kết chuyển CP Nợ H 3334 TNDN tháng 06 Số tiền 7.358.083 911 thuế 821->911 Có 7.358.083 Tổng phát sinh nợ: 7.358.083 Tổng phát sinh có: 7.358.083 Số dƣ cuối kỳ: 3.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh Cuối kỳ, vào khoản thu chi phát sinh, kế toán cần xác định kết hoạt động kinh doanh tháng 06/2018 Kế toán sử dụng TK 911 – Xác định kết kinh doanh Cuối kỳ, kế toán kết chuyển thu nhập chi phí để xác định kết kinh doanh tháng vào sổ nhật ký chung sổ TK911 theo mẫu 3.9 nhƣ sau: 58 Mẫu số 3.10: Trích sổ TK 911 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM Mẫu số S03b- DN Tầng 14, tịa HH3, Khu thị Mỹ Đình, Mễ Trì, Từ Liêm, Hà Nội (Ban hành theo thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh Từ ngày: 01/06/2018 đến ngày: 30/06/2018 Số dƣ đầu kỳ: Ngày tháng ghi sổ A 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 Chứng từ Nhật ký chung Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Trang số STT dòng B PK321 PK 322 PK 323 PK324 PK325 PK326 PK327 PK328 PK329 PK328 PK329 C 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 D Kết chuyển doanh thu 51131 -> 911 Kết chuyển doanh thu 51132-> 911 Kết chuyển doanh thu 51133-> 911 Kết chuyển Giá vốn 632 -> 911 Kết chuyển doanh thu tài 515 -> 911 Kết chuyển Chi phí tài 635 -> 911 Kết chuyển thu nhập khác 7111 ->911 Kết chuyển chi phí khác 8111 ->911 Kết chuyển chi phí quản lý DN 642->911 Kết chuyển Lãi lỗ Kết chuyển chi phí thuế TNDN E G 59 TK đối ứng H 51131 51132 51133 632 515 635 7111 8111 6421 4212 8211 Số tiền Nợ Có 5.238.137.210 616.328.450 303.753.440 4.811.350.690 1.856.461 353.165 110.000.000 56.466.015 1.365.115.283 29.432.334 7.358.083 Trong đó, bút tốn xác định kết kinh doanh tháng năm 2018 là: Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511: Có TK 911: 6.158.219.100 6.158.219.100 Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 4.811.350.690 Có TK 632: 4.811.350.690 Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911: 353.156 Có TK 635: 353.156 Kết chuyển doanh thu tài Nợ TK 515: 1.856.461 Có TK 911: 1.856.461 Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911 : 56.466.015 Có TK 811: 56.466.015 Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711: 110.000.000 Có TK 911: 110.000.000 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 1.365.115.283 Có TK 642: 1.365.115.283 Như vậy, tháng 6/2018 tổng lợi nhuận kế toán trước thuế là: 6.158.219.100 + 1.856.461 + 110.000.000 – 4.811.350.690 – 353.156 – 56.466.015 – 1.365.115.283 = 36.790.417 Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính: 36.790.417 × 20% = 7.358.083 Tính thuế thu nhập doanh nhiệp: Nợ TK 821: 7.358.083 Có TK 3334: 7.358.083 60 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911: 7.358.083 Có TK 821: 7.358.083 Kết hoạt động kinh doanh công ty là: Kết hoạt động Tổng lợi nhuận kế kinh doanh tốn trước thuế Chi phí thuế TNDN = 36.790.417 – 7.358.083 = 29.432.334 (đ) Kết chuyển lãi tháng năm 2018 Nợ TK 911: 29.432.334 Có TK 4212: 29.432.334 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty 3.3.1 Một số ưu điểm Qua q trình thực tập phịng kế tốn cơng ty, em tìm hiểu cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh, rút số nhận xét nhƣ sau: - Về tổ chức máy kế toán: Với doanh thu khoảng 80 tỷ đồng/năm, máy kế toán gọn nhẹ, nhân viên ngƣời đƣợc đào tạo chun ngành có trình độ nghiệp vụ cao Các phần hành kế toán đƣợc bố trí hợp lý, phù hợp với khả trình độ ngƣời Phịng kế tốn đƣợc phối hợp chặt chẽ với phịng ban khác đảm bảo đƣợc cơng tác kế toán tiến hành kỳ hạn - Về quy trình luân chuyển chứng từ: Hệ thống chứng từ kế tốn phản ánh tình hình bán hàng vã xác định kết kinh doanh đƣợc sử dụng hợp lý, mẫu quy định, nhƣng khoa học, gọn nhẹ Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc phản ánh vào chứng từ kế toán đảm bảo nguyên tắc khách quan, chứng từ kế toán đƣợc lập có đầy đủ ký ngƣời có liên quan Việc lƣu trữ bảo quản chứng từ Công ty đƣợc xếp cách hợp lý, khoa học tạo điều kiện 61 thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu cần thiết - Về hình thức sổ kế tốn: Cơng ty ghi sổ theo hình thức nhật ký chung hoàn toàn phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh Công ty - Về hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn theo Thơng tƣ số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài phù hợp với đặc điểm kinh doanh quy mô cơng ty Ngồi tài khoản cấp 1, cấp 2, cơng ty cịn mở thêm tài khoản cấp 3, cấp để đáp ứng nhu cấu quản lý chi tiết, phục vụ cho mục đích kế tốn quản trị 3.3.2 Một số hạn chế Thứ nhất: Về việc theo dõi chi tiết kết kinh doanh loại dịch vụ Theo quy định hành Chế độ kế toán doanh nghiệp quy định thuế, Doanh nghiệp không bắt buộc phải mở tài khoản chi tiết theo dõi đối tƣợng kế toán Hiện tại, Công ty theo dõi mở tài khoản chi tiết cho TK5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ để theo dõi doanh thu loại dịch vụ, nhiên, lại không mở tài khoản chi tiết giá vốn loại dịch vụ Điều không ảnh hƣởng đến quy định chế độ kế toán nhƣng Cơng ty khơng thể kiểm sốt lãi, lỗ dịch vụ, chƣa đáp ứng đƣợc nhu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp Thứ hai:Về việc phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Đồng thời với việc không mở tài khoản chi tiết giá vốn hàng bán dịch vụ, cơng ty khơng phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng cho hoạt động để theo dõi quản lý xác định kết kinh doanh hoạt động 3.3.3 Một số giải pháp a Theo dõi chi tiết giá vốn hàng bán dịch vụ Để xác định lãi, lỗ dịch vụ giúp nhà quản trị đƣa định phù hợp Công ty nên mở tài khoản chi tiết theo dõi chi tiết giá vốn cho loại hình dịch vụ nhƣ sau: -TK 6321: Giá vốn dịch vụ Kiểm toán BCTC 62 - TK 6322: Giá vốn dịch vụ kiểm toán toán vốn đầu tƣ - TK 6323: Giá vốn dịch vụ thẩm định giá - TK 6324: Giá vốn dịch vụ khác b Phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho dịch vụ Cơng ty nên phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho hoạt động để tiện theo dõi quản lý xác định kết bán hàng hoạt động cách xác góp phần giúp ban Giám đốc có định đầu tƣ đắn Sau xác định đƣợc chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn nên phân bổ chi phí QLDN hoạt động cung cấp dịch vụ cho loại dịch vụ để xác định kết bán hàng (thực lỗ thực lãi dịch vụ) Có thể phân bổ chi phí bán hàng hoạt động bán hàng cho loại dịch vụ theo tiêu thức sau: CP QLDN phân bổ cho dịch vụ i CP QLDN phát sinh kỳ = x DT dịch vụ i DT kỳ = Ví dụ kỳ Doanh thu doanh nghiệp 6,158,219,100 doanh thu dịch vụ Kiểm tốn BCTC 5,238,137,210 Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh 1,365,115,283 Ta xác định CP QLDN dịch vụ kiểm toán BCTC là: CP QLDN phân bổ cho dịch vụ kiểm toán BCTC = 1.365.115.283 6.158.219.100 * 5.238.137.210 = 161.157.316 Công ty cần quản lý chuyên sâu số liệu theo hoạt động bán hàng, doanh thu, chi phí, lãi lỗ,…phục vụ hiệu cơng tác tài doanh nghiệp Lập dự tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh cho kỳ loại dịch vụ để nhà quản trị nắm bắt đƣợc xu hƣớng thay đổi, biến động tiêu để định điều hành xác 3.3.4 Nhận xét chung 63 Để giải pháp đƣa vào hồn thiện có hiệu cần: - Sự quan tâm tạo điều kiện giám đốc mặt vật chất tinh thần nhƣ chế độ lƣơng, thƣởng , điều kiện làm việc thuận lợi - Bên cạnh đó, cộng tác đồng lịng đồn kết nhân viên Công ty đặc biệt nhân viên phịng kế tốn cần thiết Có nhƣ cơng việc phịng kế tốn nhƣ Công ty đƣợc thông suốt thực hiệu - Ngoài ra, doanh nghiệp cần nhận thức đƣợc tầm quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn quản lý Đồng thời phải có tƣ muốn thay đổi ,muốn hoàn thiện từ cấp nhƣ nhân viên kế tốn cơng ty thay đổi chắn gây khó khăn khơng cho cơng ty bƣớc đầu nhƣng thứ vào quỹ đạo cơng việc thuận lợi hiệu Công ty cần đầu tƣ cho nhân viên học nâng cao trình độ - Doanh nghiệp phải xây dựng quy chế hạch toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh,đảm bảo hệ thống kế toán cung cấp đầy đủ thơng tin xác cho nhà quản trị định kinh doanh chiến lƣợc phát triển doanh nghiệp Tóm lại, Cơng ty cần phải có đổi mới, cải tổ toàn bộ, đầu tƣ thêm sở vật chất nhƣ tinh thần tạo điều kiện cho nhân viên Cơng ty n tâm làm việc, cống hiến công sức tâm huyết để xây dựng Công ty ngày vững mạnh 64 KẾT LUẬN Trong thời gian nghiên cứu công ty TNHH Kiểm toán thẩm định giá Việt Nam (AVA) em nghiên cứu số vấn đề kế tốn quản trị chi phí, thu nhập kết kinh doanh công ty Từ sở lý luận góp phần làm sáng tỏ tồn kế tốn quản trị chi phí, thu nhập kết kinh doanh DN Đó trình nghiên cứu đƣợc trình bày sở lý luận đƣợc vận dụng vào lý luận thực tế DN Các nhận xét mong góp phần nhỏ vào việc hồn thiện cơng tác KT DN Thời gian thực tập DN hội để em vận dụng kiến thức học vào thực tế Em cố gắng học hỏi trao đổi kiến thức để hoàn thành xong luận văn cuối khố Tuy vậy, viết em khơng tránh khỏi sai sót qua cách trình bày nhận xét vấn đề Em mong đƣợc góp ý thầy giáo để luận em đƣợc hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giảng viên hƣớng dẫn cô ThS Nguyễn Thị Thùy Dung anh chị phịng KT Cơng ty TNHH Kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam (AVA) tận tình bảo giúp đỡ em hoàn thành luận văn cuối khoá 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2014), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Ban hành theo Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính, NXB Tài Đồn Xn Tiên (2009), Giáo trình Kế toán quản trị doanh nghiệp, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Ngơ Thị Thu Thủy (2014), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Kinh tế quốc dân, Hà Nội Tài liệu phòng Kế tốn Cơng ty cung cấp Website: www.mof.gov.vn, http://www.gdt.gov.vn PHỤ LỤC Phụ biểu 01 Phụ biểu 02 Phụ lục: Trích sổ nhật ký chung CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM Tầng 14, tịa HH3, Khu thị Mỹ Đình, Mễ Trì, Từ Liêm, Hà Nội Mẫu số S03a- DN (Ban hành theo thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày: 01/06/2018 đến ngày: 30/06/2018 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đơn vị tính: VNĐ Đã Ghi sổ STT dòng E G TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng A B C D 01/06 PC 01/06 TT tiền mua hoa + lọ hoa+ giặt thảm 642 01/06 PC 01/06 TT tiền mua hoa + lọ hoa+ giặt thảm 1111 01/06 PC 01/06 TT tiền thuê kho năm 2018 642 01/06 PC 01/06 TT tiền thuê kho năm 2018 1111 01/06 BNVT 01/06 TT HĐ 513 3311 01/06 BNVT 01/06 TT HĐ 513 112 01/06 BNVT 01/06 Phí chuyển tiền 642 20.000 01/06 BNVT 01/06 Phí chuyển tiền 1331 2.000 01/06 BNVT 01/06 Phí chuyển tiền 112 01/06 BNVC 01/06 TT tiền trang phục 331 01/06 BNVC 01/06 TT tiền trang phục 16/06 pc 16/06 Thanh toán tiền tiếp khách 16/06 pc 16/06 16/06 PC 16/06 16/06 BNVT 16/06 16/06 BNVT 16/06 21/06 PKT 21/06 21/06 PKT 21/01 21/06 PC 21/06 PC H Nợ Có 4.690.000 24.000.000 24.000.000 42.160.000 42.160.000 22.000 52.129.300 112 52.129.300 642 10.178.182 Thanh toán tiền tiếp khách 133 1.017.818 1111 21/06 Thanh toán tiền tiếp khách Phí trì dịch vụ I-pay-CA tháng 6/2018 Phí trì dịch vụ I-pay-CA tháng 6/2018 Thanh lý xe oto Toyota 2ZRX148455 Thanh lý xe oto Toyota 2ZRX148455 TU HĐ 420 HĐKT/XDCB/NV6 21/06 TU HĐ 420 HĐKT/XDCB/NV6 25/06 PK 25/06 25/06 PK 25/06 Bồi thƣờng vi phạm hợp đồng 251/AVA/2018 Bồi thƣờng vi phạm hợp đồng 251/AVA/2018 25/06 BCHN 25/06 Lãi tiền gửi BIDV tây HN 1121 25/06 BCHN 25/06 Lãi tiền gửi BIDV tây HN 5151 27/06 HĐ147 27/06 27/06 147 27/06 27/06 147 27/06 27/06 148 27/06 27/06 148 27/06 27/06 148 27/06 28/06 PKT 28/06 28/06 PKT 28/06 Doanh thu HĐ 627 bệnh viên đa khoa tỉnh Bắc Ninh Doanh thu HĐ 627 bệnh viên đa khoa tỉnh Bắc Ninh Doanh thu HĐ 627 bệnh viên đa khoa tỉnh Bắc Ninh Doanh thu HĐ 120 Cơng ty CP du lịch Hồn Kiếm Doanh thu HĐ 120 Cơng ty CP du lịch Hồn Kiếm Doanh thu HĐ 120 Công ty CP du lịch Hồn Kiếm Giá vốn hóa đơn 416 cong ty TNHH AMG Giá vốn hóa đơn 416 cong ty TNHH AMG Cộng chuyển sang trang sau : 642 9.000 9.000 1311 110.000.000 711 141 262.900.000 262.900.000 811 35.120.312 1311 35.128 35.128 131 7.928.000 51131 7.207.273 33311 720.727 24.128.350 51131 21.934.864 3331 35.120.312 131 110.000.000 1111 11.196.000 112 4.690.000 2.193.486 632 75.216.172 154 75.216.172 248.042.144.013 248,042,144,013 Số trang trƣớc chuyển sang: 3248.042.144.013 30/06 GBN 30/06 Trả lãi tiền vay Đặng Thanh Tuấn 635 30/06 GBN 30/06 Trả lãi tiền vay Đặng Thanh Tuấn 1121 30/06 PKT 30/06 Thuế TNDN phải nộp tháng 06 3334 30/06 PKT 30/06 Thuế TNDN phải nộp tháng 06 821 30/06 PKT320 30/06 30/06 PKT320 30/06 248,042,144,013 353.156 353.156 7.358.083 7358.083 Kết chuyển thuế TNDN 911 7.358.083 30/06 Kết chuyển thuế TNDN 821 PKT321 30/06 Kết chuyển doanh thu 51131 30/06 PKT321 30/06 Kết chuyển doanh thu 911 30/06 PKT322 30/06 Kết chuyển doanh thu 51132 30/06 PKT322 30/06 Kết chuyển doanh thu 911 30/06 PK323 30/06 Kết chuyển doanh thu 51133 30/06 PK323 30/06 Kết chuyển doanh thu 911 303.753.440 30/06 PK324 30/06 Kết chuyển Giá vốn 632 4.811.350.690 30/06 PK324 30/06 Kết chuyển giá vốn 911 4.811.350.690 30/06 PK325 30/06 Kết chuyển doanh thu tài 515 1.856.461 30/06 PK325 30/06 Kết chuyển doanh thu tài 911 30/06 PK326 30/06 Kết chuyển Chi phí tài 911 30/06 PK326 30/06 Kết chuyển Chi phí tài 635 30/06 PK327 30/06 Kết chuyển thu nhập khác 711 30/06 PK327 30/06 Kết chuyển thu nhập khác 911 30/06 PK328 30/06 Kết chuyển chi phí khác 911 30/06 PK328 30/06 Kết chuyển chi phí khác 811 30/06 PK329 30/06 Kết chuyển chi phí quản lý DN 911 30/06 PK329 30/06 Kết chuyển chi phí quản lý DN 642 30/06 PK330 30/06 Kết chuyển Lãi lỗ 911 31/12 PK330 31/12 Kết chuyển Lãi lỗ 4212 30/06 PK331 30/06 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 30/06 PK331 331/06 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 8211 Tổng cộng 7.358.083 5.238.137.210 5.238.137.210 616.328.450 616.328.450 303.753.440 1.856.461 353.165 353.165 110.000.000 110.000.000 56.466.015 56.466.015 1.365.115.283 1.365.115.283 29.432.334 29.432.334 7.358.083 7.358.083 260.726.303.144 260.726.303.144 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: 01/06/2018 Ngƣời lập sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu) ... động kinh doanh dịch vụ 1.1.3 Đặc điểm chi phí kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ 1.2 Kế toán hoạt động kinh doanh dịch vụ... khoản thu nhập doanh nghiệp - Xác định xác doanh thu kết kinh doanh hoạt động tồn doanh nghiệp 1.2 Kế tốn hoạt động kinh doanh dịch vụ 1.2.1 Kế toán giá vốn doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ Giá... điện Hồng anh Thanh Hóa Doanh thu HĐ 213 BQLDA Mê Linh Doanh thu HĐ 211 Công ty TNHH Thăng Long Doanh thu HĐ 153 Tổng công ty điện lực Miền Bắc Doanh thu HĐ 152 Công ty dƣợc Hải Dƣơng Doanh thu