Học viện tài chính Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình[.]
Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Trần Thị Dương Trần Thị Dương i Luan van PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học viện tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục thuế giá trị gia tăng .5 1.1.1 Khái niệm, vai trò thuế giá trị gia tăng 1.2 Kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC 1.2.1 Ý nghĩa quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT .9 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục thuế GTGT 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC 10 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 10 1.3.2 Thực kiểm toán .18 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 26 CHƯƠNG .27 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN TÂM VIỆT (NVT) 27 2.1 Khái quát chung công ty TNHH kiểm toán Nhân Tâm Việt (NVT) 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH NVT 27 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Tâm Việt hợp hai Cơng ty Kiểm Tốn Nhân Việt Cơng ty Kiểm Tốn Tâm Việt 27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 30 2.1.3 Hệ thống dịch vụ quan hệ khách hàng NVT 32 Trần Thị Dương ii Luan van PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 2.1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh NVT .35 2.1.5 Đặc điểm quy trình kiểm tốn chung cơng ty NVT 35 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Nhân Tâm Việt .38 2.2.1 Giới thiệu kiểm toán BCTC NVT thực khách hàng ABC 38 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty Nhân Tâm Việt .54 CHƯƠNG .81 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN NHÂN TÂM VIỆT 81 3.1.Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty NVT thực .81 3.1.1 Ưu điểm 82 3.1.2 Hạn chế 87 3.2.Định hướng phát triển công ty NVT năm tới cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn Báo cáo tài .90 3.2.1 Định hướng phát triển công ty NVT năm tới 90 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC 90 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC NVT 92 3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 92 3.3.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 93 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 95 3.4.1 Về phía quan chức Nhà Nước, Hiệp Hội nghề nghiệp 95 Trần Thị Dương iii Luan van PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 3.4.2 Về phía trường đào tạo 97 3.4.4 Về phía đơn vị khách hàng .98 KẾT LUẬN .100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC 102 Trần Thị Dương iv Luan van PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NVT BCTC BCKT BGĐ CĐKT CĐPS CSDL GTGT GTLV KQHĐKD KSNB KTV NSNN TK TNHH NVL VAT Tên viết tắt công ty TNHH Kiểm Tốn Nhân Tâm Việt Báo cáo Tài Báo cáo Kiểm toán Ban giám đốc Cân đối kế toán Cân đối phát sinh Cơ sở dẫn liệu Giá trị gia tăng Giấy tờ làm việc Kết hoạt động kinh doanh Kiểm soát nội Kiểm toán viên Ngân sách Nhà nước Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Nguyên Vật Liệu Thuế GTGT (Value Added Tax) Trần Thị Dương v Luan van PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Nội dung KSNB khoản mục thuế GTGT Bảng 2.1: Danh sách hội đồng thành viên Bảng 2.2.: Mẫu A120 sử dụng Công ty CP ABC: Bảng2.3: Xác định mức trọng yếu (kế hoạch- thực tế) Bảng2.4: Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu, khoảng cách mẫu (trích giấy tờ làm việc A810): Bảng 2.5: Đánh giá HTKSNB khoản mục thuế Bảng 2.6: GTLV E330 – Chương trình kiểm tốn Thuế GTGT Bảng 2.7: Trích Giấy tờ làm việc “Phân tích biến động thuế” Bảng 2.8: Tìm hiểu chung hệ thống thuế GTGT công ty ABC Bảng 2.9: Kiểm tra tổng hợp số liệu thuế GTGT đầu vào (tk133) Bảng 2.10: Kiểm tra chi tiết thuế GTGT đầu vào khấu trừ Bảng 2.11:Tổng hợp vấn đề khoản mục thuế GTGT đầu vào Bảng 2.12: Kiểm tra tổng hợp thuế GTGT đầu Bảng 2.13: Kiểm tra chi tiết thuế GTGT đầu Bảng 2.14:Tổng hợp vấn đề khoản mục thuế GTGT đầu Trần Thị Dương vi Luan van PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học viện tài Luận văn tốt nghiệp MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Việt Nam trải qua thời kì hội nhập kinh tế sâu rộng với nước giới Đảng Nhà nước trọng vào việc phát triển kinh tế xã hội cho xứng tầm với vị ngày cao nước ta trường quốc tế Dân giàu nước mạnh, việc phát triển kinh tế có tầm quan trọng ý nghĩa vơ to lớn Để phục vụ cho xu hướng hội nhập mục tiêu phát triển kinh tế hùng mạnh, cần xây dựng đồng khối ngành- lĩnh vực, tận dụng thời cơ, trước đón đầu, thúc đẩy đầu tư, tối giản hóa thủ tục nhằm thu hút nguồn lực nước, tạo điều kiện tốt cho tổ chức kinh tế phát triển toàn diện Điều hành kinh tế cần có định mang tính chiến lược, kịp thời hiệu Do thơng tin sử dụng phải đáp ứng cách đầy đủ, kịp thời, đáng tin báo cáo tài doanh nghiệp nguồn cung cấp thống mang lại hiệu cao Việc đảm bảo tính trung thực hợp lý hệ thống báo cáo giúp doanh nghiệp giữ uy tín, thu hút thêm dòng tiền đầu tư để mở rộng sản xuất kinh doanh, tăng cường tính cạnh tranh Bên cạnh đó, bên liên quan khác quan thuế, ngân hàng, nhà đầu tư, nhà cung cấp, khách hàng,…cũng từ mà đưa định tài phù hợp cho riêng mình, giảm thiểu rủi ro tiềm ẩn đồng thời tăng hiệu đầu tư Để khẳng định thông tin báo cáo tài doanh nghiệp đáng tin cậy, trung thực, hợp lý, khách quan doanh nghiệp cơng bố cần có bên thứ ba độc lập mặt kinh tế, có đủ lực, kiến thức khách quan đồng thời có uy tín, đáng tin cậy đứng xác thực thơng tin Hoạt động kiểm toán giới đời phát triển mạnh mẽ kỷ này, nhận thức lợi ích việc hội nhập kinh tế giới địi hỏi thơng tin phải minh bạch, rõ ràng thúc đẩy hình thành phát triển hoạt động kiểm toán Việt Nam Vào đầu năm 90 kỷ trước, kiểm toán Việt Nam đời ngày tự hoàn thiện cho phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế Việt Nam đảm bảo yêu cầu thông tin, Trần Thị Dương Luan van PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học viện tài Luận văn tốt nghiệp quyền lợi đối tác kinh tế giới.Từ dẫn đến đời hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Trải qua hai mươi năm hình thành phát triển, kiểm toán Việt Nam gặt hái nhiều thành công việc làm đảm bảo độ tin cậy, trung thực, hợp lý, giảm thiểu gian lận, sai sót hệ thống thơng tin tài tạo tảng vững cho kinh tế Việt Nam phát triển vươn xa Trên báo cáo tài đơn vị có nhiều khoản mục phân khác phải kể đến khoản mục có vai trị đặc biệt quan trọng chứa nhiều rủi ro tiềm ẩn khoản mục thuế Thuế công cụ hữu hiệu giúp Nhà nước quản lý điều tiết kinh tế mặt khác cịn nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp Nhà nước xã hội thuế mối quan tâm hàng đầu quan Nhà nước nói riêng người sử dụng thơng tin tài nói chung Do kiểm tốn phần hành thuế ln địi hỏi phải quan tâm đặc biệt trọng tiến hành kiểm tốn Trên khía cạnh kiểm tốn tuân thủ, để tiến hành kiểm toán phần hành thuế địi hỏi người làm kiểm tốn phải có am hiểu sâu sắc hệ thống thuế, luật thuế quy định hành khác của Nhà nước, khơng dừng lại việc nhìn nhận cách khái quát cách thức ghi nhận doanh nghiệp Hiện nay, Việt Nam hệ thống thuế gần hoàn thiện với loại thuế như: thuế Thu nhập doanh nghiệp, thuế Thu nhập cá nhân, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Nhà thầu, thuế Giá trị gia tăng (GTGT)… thuế GTGT áp dụng hầu hết doanh nghiệp Trong trình tìm hiểu mặt lý luận thực tiễn thực tập Công ty TNHH Kiểm toán Nhân Tâm Việt mà em hiểu phần tâm quan trọng khoản mục Thuế Giá trị gia tăng BCTC Vì vậy, em định nghiên cứu sâu vào đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế giá trị gia tăng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Nhân Tâm Việt (NVT)” Mục đích nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu nhằm: Trần Thị Dương Luan van PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học viện tài Luận văn tốt nghiệp - Một là, hệ thống hóa làm rõ lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC - Hai là, làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn NVT - Ba là, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn NVT Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC - Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC năm 2015 cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Tâm Việt - Là khoản mục kiểm toán BCTC kết thúc kiểm tốn khơng lập Báo cáo kiểm toán - Chủ thể thực kiểm toán viên độc lập Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng hệ thống phương pháp nghiên cứu gồm: - Phương pháp luận chung gồm phép vật biện chứng vật lịch sử - Phương pháp nghiên cứu cụ thể gồm quan sát, nghiên cứu tài liệu, vấn, phân tích, tổng hợp lý thuyết, thống kê, so sánh tham khảo ý kiến chuyên gia… nhằm làm rõ lý luận thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC NVT thực Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung luận văn trình bày gồm chương: Chương 1: Những lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục thuế giá trị gia tăng kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty NVT Trần Thị Dương Luan van PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Chương 3: Đánh giá thực trạng số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm toán Nhân Tâm Việt Do hạn chế thời gian tiếp cận với thực tế, luận văn thực tập dừng lại mô tả so sánh thực tế vận dụng sở khách quan, chưa sâu vào kinh nghiệm vận dụng kỹ thuật trợ giúp khác nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cơ, anh chị KTV bạn bè để em hoàn thiện luận văn tốt đồng thời củng cố thêm kiến thức hướng đến mục tiêu lớn tương lai Trần Thị Dương Luan van PGS.TS.Thịnh Văn Vinh ... VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục thuế giá trị gia tăng .5 1.1.1 Khái niệm, vai trò thuế giá trị gia tăng 1.2 Kiểm. .. toán khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC 1.2.1 Ý nghĩa quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT .9 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục thuế GTGT 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm. .. tài quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC - Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC năm 2015 cơng ty TNHH Kiểm toán Nhân Tâm Việt - Là khoản