Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế giá trị gia tăng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán nhân tâm việt (NVT)

Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Trần Thị Dương Trần Thị Dương PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học viện tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục thuế giá trị gia tăng .5 1.1.1 Khái niệm, vai trò thuế giá trị gia tăng 1.2 Kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC 1.2.1 Ý nghĩa quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT .9 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục thuế GTGT 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC .10 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 10 1.3.2 Thực kiểm toán .18 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 26 CHƯƠNG .27 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN NHÂN TÂM VIỆT (NVT) 27 2.1 Khái qt chung cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Tâm Việt (NVT) 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH NVT 27 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Tâm Việt hợp hai Cơng ty Kiểm Tốn Nhân Việt Cơng ty Kiểm Tốn Tâm Việt 27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 30 2.1.3 Hệ thống dịch vụ quan hệ khách hàng NVT 32 Trần Thị Dương PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 2.1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh NVT .35 2.1.5 Đặc điểm quy trình kiểm tốn chung cơng ty NVT 35 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Tâm Việt .38 2.2.1 Giới thiệu kiểm toán BCTC NVT thực khách hàng ABC 38 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty Nhân Tâm Việt .54 CHƯƠNG .81 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN TÂM VIỆT 81 3.1.Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC công ty NVT thực 81 3.1.1 Ưu điểm 82 3.1.2 Hạn chế 87 3.2.Định hướng phát triển công ty NVT năm tới cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn Báo cáo tài .90 3.2.1 Định hướng phát triển công ty NVT năm tới 90 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC 90 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC NVT 92 3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 92 3.3.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 93 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 95 3.4.1 Về phía quan chức Nhà Nước, Hiệp Hội nghề nghiệp 95 Trần Thị Dương PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 3.4.2 Về phía trường đào tạo 97 3.4.4 Về phía đơn vị khách hàng .98 KẾT LUẬN .100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC 102 Trần Thị Dương PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NVT BCTC BCKT BGĐ CĐKT CĐPS CSDL GTGT GTLV KQHĐKD KSNB KTV NSNN TK TNHH NVL VAT Tên viết tắt công ty TNHH Kiểm Tốn Nhân Tâm Việt Báo cáo Tài Báo cáo Kiểm toán Ban giám đốc Cân đối kế toán Cân đối phát sinh Cơ sở dẫn liệu Giá trị gia tăng Giấy tờ làm việc Kết hoạt động kinh doanh Kiểm soát nội Kiểm toán viên Ngân sách Nhà nước Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Nguyên Vật Liệu Thuế GTGT (Value Added Tax) Trần Thị Dương PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Nội dung KSNB khoản mục thuế GTGT Bảng 2.1: Danh sách hội đồng thành viên Bảng 2.2.: Mẫu A120 sử dụng Công ty CP ABC: Bảng2.3: Xác định mức trọng yếu (kế hoạch- thực tế) Bảng2.4: Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu, khoảng cách mẫu (trích giấy tờ làm việc A810): Bảng 2.5: Đánh giá HTKSNB khoản mục thuế Bảng 2.6: GTLV E330 – Chương trình kiểm tốn Thuế GTGT Bảng 2.7: Trích Giấy tờ làm việc “Phân tích biến động thuế” Bảng 2.8: Tìm hiểu chung hệ thống thuế GTGT công ty ABC Bảng 2.9: Kiểm tra tổng hợp số liệu thuế GTGT đầu vào (tk133) Bảng 2.10: Kiểm tra chi tiết thuế GTGT đầu vào khấu trừ Bảng 2.11:Tổng hợp vấn đề khoản mục thuế GTGT đầu vào Bảng 2.12: Kiểm tra tổng hợp thuế GTGT đầu Bảng 2.13: Kiểm tra chi tiết thuế GTGT đầu Bảng 2.14:Tổng hợp vấn đề khoản mục thuế GTGT đầu Trần Thị Dương PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học viện tài Luận văn tốt nghiệp MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Việt Nam trải qua thời kì hội nhập kinh tế sâu rộng với nước giới Đảng Nhà nước trọng vào việc phát triển kinh tế xã hội cho xứng tầm với vị ngày cao nước ta trường quốc tế Dân giàu nước mạnh, việc phát triển kinh tế có tầm quan trọng ý nghĩa vơ to lớn Để phục vụ cho xu hướng hội nhập mục tiêu phát triển kinh tế hùng mạnh, cần xây dựng đồng khối ngành- lĩnh vực, tận dụng thời cơ, trước đón đầu, thúc đẩy đầu tư, tối giản hóa thủ tục nhằm thu hút nguồn lực nước, tạo điều kiện tốt cho tổ chức kinh tế phát triển toàn diện Điều hành kinh tế cần có định mang tính chiến lược, kịp thời hiệu Do thơng tin sử dụng phải đáp ứng cách đầy đủ, kịp thời, đáng tin báo cáo tài doanh nghiệp nguồn cung cấp thống mang lại hiệu cao Việc đảm bảo tính trung thực hợp lý hệ thống báo cáo giúp doanh nghiệp giữ uy tín, thu hút thêm dòng tiền đầu tư để mở rộng sản xuất kinh doanh, tăng cường tính cạnh tranh Bên cạnh đó, bên liên quan khác quan thuế, ngân hàng, nhà đầu tư, nhà cung cấp, khách hàng,…cũng từ mà đưa định tài phù hợp cho riêng mình, giảm thiểu rủi ro tiềm ẩn đồng thời tăng hiệu đầu tư Để khẳng định thơng tin báo cáo tài doanh nghiệp đáng tin cậy, trung thực, hợp lý, khách quan doanh nghiệp cơng bố cần có bên thứ ba độc lập mặt kinh tế, có đủ lực, kiến thức khách quan đồng thời có uy tín, đáng tin cậy đứng xác thực thơng tin Hoạt động kiểm toán giới đời phát triển mạnh mẽ kỷ này, nhận thức lợi ích việc hội nhập kinh tế giới đòi hỏi thơng tin phải minh bạch, rõ ràng thúc đẩy hình thành phát triển hoạt động kiểm toán Việt Nam Vào đầu năm 90 kỷ trước, kiểm toán Việt Nam đời ngày tự hoàn thiện cho phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế Việt Nam đảm bảo yêu cầu thông tin, quyền Trần Thị Dương PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học viện tài Luận văn tốt nghiệp lợi đối tác kinh tế giới.Từ dẫn đến đời hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Trải qua hai mươi năm hình thành phát triển, kiểm tốn Việt Nam gặt hái nhiều thành cơng việc làm đảm bảo độ tin cậy, trung thực, hợp lý, giảm thiểu gian lận, sai sót hệ thống thơng tin tài tạo tảng vững cho kinh tế Việt Nam phát triển vươn xa Trên báo cáo tài đơn vị có nhiều khoản mục phân khác phải kể đến khoản mục có vai trò đặc biệt quan trọng chứa nhiều rủi ro tiềm ẩn khoản mục thuế Thuế công cụ hữu hiệu giúp Nhà nước quản lý điều tiết kinh tế mặt khác nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp Nhà nước xã hội thuế mối quan tâm hàng đầu quan Nhà nước nói riêng người sử dụng thơng tin tài nói chung Do kiểm tốn phần hành thuế ln đòi hỏi phải quan tâm đặc biệt trọng tiến hành kiểm tốn Trên khía cạnh kiểm tốn tn thủ, để tiến hành kiểm tốn phần hành thuế đòi hỏi người làm kiểm tốn phải có am hiểu sâu sắc hệ thống thuế, luật thuế quy định hành khác của Nhà nước, không dừng lại việc nhìn nhận cách khái quát cách thức ghi nhận doanh nghiệp Hiện nay, Việt Nam hệ thống thuế gần hoàn thiện với loại thuế như: thuế Thu nhập doanh nghiệp, thuế Thu nhập cá nhân, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Nhà thầu, thuế Giá trị gia tăng (GTGT)… thuế GTGT áp dụng hầu hết doanh nghiệp Trong trình tìm hiểu mặt lý luận thực tiễn thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Tâm Việt mà em hiểu phần tâm quan trọng khoản mục Thuế Giá trị gia tăng BCTC Vì vậy, em định nghiên cứu sâu vào đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế giá trị gia tăng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Nhân Tâm Việt (NVT)” Mục đích nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu nhằm: Trần Thị Dương PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học viện tài Luận văn tốt nghiệp - Một là, hệ thống hóa làm rõ lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC - Hai là, làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán NVT - Ba là, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn NVT Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC - Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC năm 2015 cơng ty TNHH Kiểm toán Nhân Tâm Việt - Là khoản mục kiểm toán BCTC kết thúc kiểm toán khơng lập Báo cáo kiểm tốn - Chủ thể thực kiểm toán viên độc lập Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng hệ thống phương pháp nghiên cứu gồm: - Phương pháp luận chung gồm phép vật biện chứng vật lịch sử - Phương pháp nghiên cứu cụ thể gồm quan sát, nghiên cứu tài liệu, vấn, phân tích, tổng hợp lý thuyết, thống kê, so sánh tham khảo ý kiến chuyên gia… nhằm làm rõ lý luận thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC NVT thực Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung luận văn trình bày gồm chương: Chương 1: Những lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục thuế giá trị gia tăng kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty NVT Chương 3: Đánh giá thực trạng số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế giá trị gia tăng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Tâm Việt Trần Thị Dương PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Do hạn chế thời gian tiếp cận với thực tế, luận văn thực tập dừng lại mô tả so sánh thực tế vận dụng sở khách quan, chưa sâu vào kinh nghiệm vận dụng kỹ thuật trợ giúp khác nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cơ, anh chị KTV bạn bè để em hoàn thiện luận văn tốt đồng thời củng cố thêm kiến thức hướng đến mục tiêu lớn tương lai Trần Thị Dương PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học Viện Tài Chính BÊN A Địa CƠNG TY CP ABC : Khu thị Trung hòa, Phường Nhân Chính, Thanh Xn, Hà Nội Số điện thoại : 0320.2210.xxx Số Fax : 0320.2210.xxx Mã số thuế : 0010010xxx Đại diện : Ông Nguyễn Đức H Chức vụ : Tổng Giám đốc BÊN B Địa Luận Văn Tốt Nghiệp CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN NHÂN TÂM VIỆT : 187 Nguyễn Lương Bằng, Phường Quang Trung, Quận Đống Số điện thoại : Đa, Hà Nội (84-4) 37613399 Số fax : (84-4) 37615599 Tài khoản số : 12510000157xxx Tại : Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam, Mã số thuế : 0102283xxx Đại diện : Bà NGUYỄN THỊ HỒNG THANH Chức vụ Phó Tổng Giám Đốc (Đại diện theo giấy ủy quyền số : 01/2015/VPA-UQ ngày 2/1/2015 Tổng giám đốc Cty TNHH NVT) Địa : Email : Trần Thị Dương .đường Bưởi, Phường Vĩnh Phúc, Ba Đình, Hà Nội vpa@vpaudit.vn PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp ĐIỀU : NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Bên B đồng ý cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài năm 2015 bên A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015, bao gồm bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2015, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày Cuộc kiểm toán bên B thực với mục tiêu đưa ý kiến kiểm toán báo cáo tài bên A ĐIỀU 2: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN Trách nhiệm bên A: Cuộc kiểm toán bên B thực sở Hội đồng Quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) hiểu thừa nhận có trách nhiệm: (a) Đối với việc lập trình bày báo cáo tài trung thực hợp lý, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp, hành nghiệp ) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến lập trình bày báo cáo tài áp dụng; (b) Đối với kiểm soát nội mà Hội đồng Quản trị xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn; (c) Đảm bảo cung cấp kịp thời cho bên B: (i) Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thông tin mà Hội đồng Quản trị nhận thấy có liên quan đến q trình lập trình bày báo cáo tài như: Chứng từ kế toán, sổ kế toán, tài liệu vấn đề khác; (ii) Các thơng tin bổ sung mà kiểm tốn viên doanh nghiệp kiểm toán yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp giải trình để phục vụ cho mục đích kiểm tốn; Trần Thị Dương PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học Viện Tài Chính (iii) Luận Văn Tốt Nghiệp Quyền tiếp cận không hạn chế nhân bên A mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm tốn Bố trí nhân liên quan làm việc với bên B trình kiểm toán Ban Giám đốc Hội đồng Quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) có trách nhiệm cung cấp xác nhận văn giải trình cung cấp trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Hội đồng Quản trị”, yêu cầu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, nêu rõ trách nhiệm Ban Giám đốc bên A việc lập trình bày báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót, tổng hợp sai sót khơng điều chỉnh bên B phát tổng hợp q trình kiểm tốn cho kỳ sai sót liên quan đến kỳ trước không trọng yếu tổng thể báo cáo tài Tạo điều kiện thuận tiện cho nhân viên bên B trình làm việc Văn phòng bên A Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn phí khác (nếu có) cho bên B theo quy định Điều hợp đồng Trách nhiệm bên B: Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, pháp luật quy định có liên quan Các chuẩn mực kiểm toán quy định bên B phải tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài chính, xét phương diện tổng thể, có sai sót trọng yếu hay khơng Trong kiểm toán, bên B thực thủ tục để thu thập chứng kiểm toán số liệu thơng tin trình bày báo cáo tài Các thủ tục thực tùy thuộc vào đánh giá kiểm toán viên, bao gồm việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Trần Thị Dương PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Cuộc kiểm toán bao gồm việc đánh giá phù hợp sách kế tốn sử dụng ước tính kế toán Ban Giám đốc, đánh giá cách trình bày tổng qt báo cáo tài Bên B có trách nhiệm thơng báo cho bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, cử kiểm tốn viên trợ lý có lực kinh nghiệm thực kiểm toán Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo ngun tắc độc lập, khách quan bảo mật số liệu Theo bên B không quyền tiết lộ cho bất kỳ bên thứ ba mà khơng có đồng ý bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật quy định có liên quan, trường hợp thông tin quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi bên A cơng bố Bên B có trách nhiệm yêu cầu bên A xác nhận giải trình cung cấp cho bên B trình thực kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng yêu cầu Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị bên A vấn đề liên quan sở để bên B đưa ý kiến báo cáo tài bên A Do hạn chế vốn có kiểm tốn kiểm sốt nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi kiểm tốn viên khơng phát sai sót trọng yếu, kiểm toán lập kế hoạch thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Để đánh giá rủi ro, bên B xem xét kiểm soát nội mà bên A sử dụng trình lập báo cáo tài để thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp trường hợp, khơng nhằm mục đích đưa ý kiến tính hữu hiệu kiểm soát nội bên A Tuy nhiên, bên B thông báo tới bên A văn bất kỳ khiếm khuyết kiểm soát nội mà bên B phát q trình kiểm tốn báo cáo tài ĐIỀU 3: BÁO CÁO KIỂM TOÁN Trần Thị Dương PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Sau kết thúc cơng việc sốt xét kiểm tốn, bên B cung cấp cho bên A bao gồm: 06 báo cáo kiểm toán báo cáo tài năm 2015 tiếng Việt Thư quản lý tiếng Việt (nếu có), đề cập đến thiếu sót cần khắc phục đề xuất kiểm tốn viên nhằm hồn thiện hệ thống kế tốn hệ thống kiểm soát nội bên A Báo cáo kiểm toán lập văn bản, gồm nội dung theo quy định Luật kiểm toán độc lập, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700, chuẩn mực kiểm toán quy định pháp lý khác có liên quan Trong trường hợp bên A dự định phát hành báo cáo kiểm toán bên B bất kỳ dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thơng tin báo cáo tài kiểm tốn, Ban Giám đốc bên A đồng ý họ cung cấp cho bên B tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý bên B văn ĐIỀU : PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN Phí dịch vụ Phí dịch vụ kiểm tốn năm 2015 Thuế GTGT (10%) Cộng (Bằng chữ: Tám mươi tám triệu đồng chẵn./.) 70.000.000 7.000.000 77.000.000 Điều khoản toán (theo thỏa thuận): Bên A tạm ứng cho bên B 50% phí dịch vụ sau bên ký hợp đồng kiểm tốn Số phí lại toán hết sau bên B phát hành Báo cáo kiểm tốn thức Phí kiểm toán toán chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản bên B Trần Thị Dương PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Bên B phát hành hóa đơn GTGT cho bên A hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, phù hợp với quy định pháp luật thuế hành ĐIỀU 5: CAM KẾT THỰC HIỆN Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo cho để tìm phương án giải Mọi thay đổi phải thông báo trực tiếp cho bên văn (hoặc qua email) theo địa Thời gian kiểm toán thực thời gian thích hợp hai bên thống kế hoạch kiểm toán Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực hợp đồng giải thương lượng theo Bộ luật dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam tòa án kinh tế hai bên lựa chọn ĐIỀU 6: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG Hợp đồng lập thành 04 tiếng Việt, bên giữ 02 tiếng Việt, có giá trị c ó hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu hai bên Hợp đồng tự động lý sau bên A bên B hoàn thành trách nhiệm bên Đại diện bên A CÔNG TY CP ABC Giám đốc Trần Thị Dương Đại diện bên B CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN TÂM VIỆT Giám đốc PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học Viện Tài Chính Nguyễn Đức H Trần Thị Dương Luận Văn Tốt Nghiệp Nguyễn Thị Hồng Thanh PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Tên Ngày Phụ lục 2: GTLV A310 – “Tìm hiểu KH mơi trường hoạt động” Người thực TTD 15/1/2016 Người soát xét ĐDH 16/1/2016 Người sốt xét NTH 16/1/2016 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN TÂM VIỆT A310 Tên khách hàng: Cơng ty CP ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động A MỤC TIÊU: Thu thập hiểu biết KH môi trường hoạt động để xác định hiểu kiện, giao dịch thơng lệ kinh doanh KH có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn B NỘI DUNG CHÍNH: Hiểu biết môi trường hoạt động yếu tố bên ngồi ảnh hưởng đến DN: 1.1 Mơi trường kinh doanh chung Các thông tin môi trường kinh doanh chung DN năm hành gồm: - Nền kinh tế giai đoạn khôi phục nên khó khăn Tăng trưởng GDP thấp, thị trường ngoại tệ biến đổi thất thường Do với cơng tác quản lý chất lượng sản phẩm, Công ty quan tâm thực hoạt động Marketing nâng cao chất lượng hàng hóa xây dựng mức giá cạnh tranh để trì phát triển quan hệ với khách hàng cũ, tiếp cận thu hút khách hàng mới, tiềm uy tín chất lượng sản phẩm, dịch vụ Công ty Tị trường bất động sản có nhiều khởi sắc, lượng Trần Thị Dương PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp hộ bán tăng theo quý, lượng hàng tồn kho giảm, sách hỗ trợ Nhà nước bắt đầu phát huy tác dụng - Thị trường mà Công ty CP ABC kinh doanh có nhiều biến động mạnh KTV đánh giá: Mơi trường kinh doanh chung phức tạp, thị trường có nhiều đối thủ cạnh tranh gây ảnh hưởng lớn tới hoạt động tình hình tài cơng ty X, dẫn đến rủi ro xảy phản ánh khơng xác kết hoạt động SXKD (chẳng hạn nhằm mục đích để vay vốn ngân hàng ), rủi ro sai lệch tiêu BCTC 1.2 Các vấn đề ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề Các thông tin chung ngành nghề mà DN kinh doanh: Thị trường rộng cạnh tranh cao, Đặc điểm kinh doanh liên tục, Có thay đổi công nghệ sản xuất, Quy mô ngành ngày mở rộng KTV đánh giá: Các thông tin chung ngành nghề xu hướng ngành nghề gây nhiều rủi ro cho công ty: chẳng hạn rủi ro hệ thống kế tốn tính chất phức tạp quy trình cơng nghệ mới, khó thích ứng 1.3 Môi trường pháp lý mà DN hoạt động Các thông tin chung môi trường pháp lý mà DN hoạt động bao gồm: - Các quy định pháp luật loại hình ngành nghề kinh doanh công ty - Các quy định tiền tệ kiểm soát ngoại tệ; thuế quan rào cản thương mại KTV đánh giá: Môi trường pháp lý dẫn tới rủi ro cơng ty cố tình làm trái quy định pháp luật; trốn thuế Hiểu biết DN 2.1 Các hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu Trần Thị Dương PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Đầu tư kinh doanh bất động sản - Tư vấn, quản lý dự án đầu tư xây dựng, thiết kế cơng trình dân dụng, cầu đường, cơng trình thủy, giám sát thi cơng xây dựng, khảo sát trắc địa cơng trình; - Xây dựng dân dụng, xây dựng cơng trình cơng nghiệp, cơng trình thuỷ, cơng trình giao thơng; - Ngồi cơng ty chủ trương đầu tư sản xuất sữa, sản xuất phụ tùng linh kiện điện tử nhằm đa dạng hóa loại hình kinh doanh; - Đồng thời tiếp tục tiến hành đầu tư vào dự án khách sạn có quy mơ lớn 2.2 Sở hữu, bên liên quan cấu trúc tổ chức DN Sở hữu DN: Thông tin cổ đơng thành viên DN (sở hữu từ 5% vốn điều lệ) - Ông: Nguyễn Đức H- Chủ tịch hội đồng quản trị - Ông: Trần Quang M - Thành viên - Bà: Lê Phương H – Thành Viên Mô tả cấu trúc tổ chức DN theo phòng, ban: (bằng mơ tả sơ đồ) Cơng ty ABC mơ hình cơng ty cổ phần, có nhiều chi nhánh, hạch tốn kế tốn theo hình thức kế tốn nửa tập trung, nửa phân tán Các vấn đề xảy công ty trình lên Ban Giám đóc Trường hợp vấn đề lớn thông qua Hội đồng quản trị Đại hội đồng cổ đông Đại hội đồng cổ đông quan định cao Cơng ty gồm tất cổ đơng có quyền biểu quyết, họp năm lần Đại hội đồng cổ đông định vấn đề Luật pháp Điều lệ Công ty quy định, thơng qua báo cáo tài hàng năm, ngân sách tài cho năm tiếp theo, bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát… Trần Thị Dương PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp 2.3 Các thay đổi lớn quy mô hoạt động DN Không có thay đổi lớn năm 2.4 Hiểu biết hệ thống kế toán áp dụng Bao gồm: * Chế độ kế tốn áp dụng: Theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC * Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán: Việc lập báo cáo tài tn thủ theo Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam, Hệ thống kế toán Việt Nam quy định hành kế toán Việt Nam * Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chung, áp dụng phần mềm kế toán ASIA * Niên độ kế toán: 01/01 đến 31/12 hàng năm * Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: đồng Việt Nam (VNĐ) 2.5 Kết kinh doanh thuế Tổng Doanh thu 166.709.152.945 VND Lợi nhuận sau thuế: 10.586.659.317VND Chi phí thuế thu nhập : 2.646.664.829 VND Các vấn đề khác 3.1 Các nhân chủ chốt DN Trần Thị Dương PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Họ tên Chức vụ Bằng cấp Liên lạc (mail/tel) kinh nghiệm Nguyễn Đức H Tổng Giám đốc Thạc sỹ kinh tế 3.2 Các nhân kế toán Họ tên Chức vụ Bằng cấp Liên lạc (mail/tel) kinh nghiệm NguyễnHồng Anh Kế tốn trưởng Cử nhân kinh tế 3.3 Các thơng tin hành khác * Thơng tin Ngân hàng mà DN mở tài khoản: Ngân hàng NN&PTNT Việt Nam, Ngân hàng TMCP Đầu tư & PT Việt Nam Kết luận: Khả rủi ro tiềm tàng công ty CP ABC cao Trần Thị Dương PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Trần Thị Dương Khóa: 50 Lớp: CQ50/22.05 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Tâm Việt (NVT) Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm Về kiến thức chuyên môn Người nhận xét (ký tên, đóng dấu) Trần Thị Dương PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN LUẬN VĂN Họ tên người hướng dẫn luận văn: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Trần Thị Dương Khóa: 50 Lớp: CQ50/22.05 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Tâm Việt ( NVT) Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên 2.Về chất lượng nội dung luận văn/đồ án - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 20 - Điểm - Bằng số - Bằng chữ Người nhận xét (Ký tên) Trần Thị Dương PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Trần Thị Dương Khóa: 50 Lớp: CQ50/22.05 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Tâm Việt Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên 2.Về chất lượng nội dung luận văn/đồ án - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 20 - Điểm - Bằng số - Bằng chữ Người nhận xét (Ký tên) Trần Thị Dương PGS.TS.Thịnh Văn Vinh ... VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục thuế giá trị gia tăng .5 1.1.1 Khái niệm, vai trò thuế giá trị gia tăng 1.2 Kiểm. .. toán khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC 1.2.1 Ý nghĩa quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT .9 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục thuế GTGT 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm. .. Nhân Tâm Việt .54 CHƯƠNG .81 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN TÂM VIỆT