LỜI CAM ĐOAN LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng em, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tậ[.]
i LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Phạm Thị Thu Huệ Luan van ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TRONG BÀI .iv DANH MỤC BẢNG BIỂU HÌNH VẼ v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO 1.1.1 Đặc điểm về hàng tồn kho 1.1.2 Đặc điểm hàng tồn kho ảnh hưởng đến Kiểm toán báo cáo tài 15 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 18 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài 18 1.2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục HTK kiểm toán BCTC 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 36 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 36 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 39 2.1.3 Đặc điểm tổ chức Công ty AVA 40 2.1.4Các dịch vụ Công ty AVA cung cấp: 41 2.1.5 Quy trình chung Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty AVA 42 Luan van iii 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM .44 2.2.1 Thực trạng mục tiêu và cứ kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam 44 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục HTK Kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam .47 2.2 Sở hữu, bên liên quan cấu trúc tổ chức DN 52 2.3 Các thay đổi lớn quy mô hoạt động DN 52 2.4 Hiểu biết sách kế toán áp dụng 52 2.1 Các hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu .54 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (AVA) 101 3.1 NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 101 3.1.1 Những ưu điểm 103 3.1.2 Những tồn 105 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng .106 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM .109 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm tốn BCTC Cơng ty AVA .109 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 121 Luan van iv CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TRONG BÀI BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ TM BCTC Thuyết minh Báo cáo tài HTK Hàng tồn kho GTLV Giấy tờ làm việc GVHB Giá vốn hàng bán NVL Nguyên vật liệu SPDD Sản phẩm dở dang KTV Kiểm toán viên Luan van v DANH MỤC BẢNG BIỂU HÌNH VẼ Bảng số 2.1 Kết kinh doanh AVA giai đoạn 2011-2012 (Đơn vị: đồng) 38 Bảng 2.2: Bố trí nhân kiểm toán lưu đầu File Hồ sơ kiểm tốn 49 Bảng 2.3: Trích GTLV A310 “Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động” lưu vào mục A File Hồ sơ Kiểm toán 51 Bảng 2.4: Trích GTLV A310 “Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động” lưu vào mục A File Hồ sơ Kiểm toán 54 Bảng 2.5: Trích GTLV A430 “Tìm hiểu Hàng tồn kho” lưu vào mục A File Hồ sơ Kiểm toán 56 Bảng 2.6: Trích GTLV A710 “Xác định mức trọng yếu” lưu vào mục A File Hồ sơ Kiểm toán 58 Bảng 2.7: Trích GTLV A430 “Tìm hiểu hàng tồn kho” lưu vào mục A File Hồ sơ Kiểm toán 61 Bảng 2.8: Trích GTLV A430 “Tìm hiểu Hàng tồn kho” lưu vào mục A File Hồ sơ Kiểm toán 64 Bảng 2.9: Trích GTLV A430 “Tìm hiểu chu trình hàng tồn kho” lưu vào mục A File Hồ sơ Kiểm toán 68 Bảng 2.10: Trích GTLV A510 “Phân tích sơ BCTC” lưu vào mục A File Hồ sơ Kiểm toán .70 Bảng 2.11: Trích GTLV A530 “Hàng tồn kho“ lưu vào mục A File Hồ sơ Kiểm toán 72 Bảng 2.12: Trích GTLV C310 “Kiểm tra hệ thống KSNB HTK” lưu vào mục C File Hồ sơ Kiểm tốn 75 Bảng 2.13: Trích GTLV D536 “Tổng hợp biến động HTK kỳ” lưu vào mục D File Hồ sơ Kiểm toán 79 Luan van vi Bảng 2.14: Trích GTLV G230 “Kiểm tra giá vốn” lưu vào mục G File Hồ sơ Kiểm toán 80 Bảng 2.15: Trích GTLV Phân tích đối ứng TK Hàng tồn kho .80 Bảng 2.16: Trích GTLV D534 “Kiểm tra nghiệp vụ nhập HTK” lưu vào mục D File Hồ sơ Kiểm toán 90 Bảng 2.17: Trích GTLV D535 “Kiểm tra nghiệp vụ xuất hàng tồn kho” lưu vào mục D File Hồ sơ Kiểm toán 92 Bảng 2.18: Trích GTLV D536 “Chương trình quan sát, chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho” lưu vào mục D File Hồ sơ Kiểm toán 94 Bảng 2.19: Trích GTLV D630 “Biên kiểm kê” lưu vào mục D File Hồ sơ Kiểm toán 96 Bảng 2.20: Trích GTLV D632 “Kiểm tra nghiệp vụ nhập HTK” lưu vào mục D File Hồ sơ Kiểm toán 98 Bảng 2.21: Trích GTLV D537 “Kiểm tra việc trích lập hồn nhập dự phịng giảm giá HTK” lưu vào mục D File Hồ sơ Kiểm tốn 100 Bảng 2.22: Trích GTLV D533 “Kiểm tra tính chia cắt niên độ” lưu vào mục D File Hồ sơ Kiểm toán 101 Bảng 2.23: Trích GTLV D530 “Hàng tồn kho” lưu vào mục D File Hồ sơ Kiểm toán 103 Luan van LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Sự phát triển kinh tế Việt Nam điều kiện kinh tế thị trường tạo bước phát triển dịch vụ tài chính, đặc biệt dịch vụ kiểm tốn, kế toán, tư vấn…Tuy xuất vào đầu thập niên 90 kỷ XX với đời cơng ty kiểm tốn độc lập, song kiểm tốn nhanh chóng chứng tỏ vai trị đặc biệt quan trọng việc tăng cường, nâng cao hiệu quản lí, lành mạnh hóa tài Việt Nam Với chức xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động đơn vị kiểm toán, kiểm toán tạo niềm tin cho nhà đầu tư, nhà quản trị doanh nghiệp, khách hàng người quan tâm, góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nếp hoạt động tài chính, kế tốn nói riêng hoạt động quản lí nói chung Nhận thức điều đó, Nhà nước ngày quan tâm nhiều đến lĩnh vực kiểm toán việc tiếp thu học tập từ nước phát triển nhằm hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kiểm toán kế toán định điều luật khác có liên quan… Bên cạnh đó, Nhà nước tạo điều kiện cho hàng loạt cơng ty kiểm tốn độc lập đời để đáp ứng nhu cầu thực tế Điều đặt u cầu cho cơng ty kiểm tốn độc lập ln thường xun đổi mới, hồn thiện chất lượng dịch vụ kiểm tốn BCTC hồn thiện chất lượng kiểm toán khoản mục chu kỳ, có khoản mục Hàng tồn kho Khoản mục Hàng tồn kho liên quan nhiều đến tiêu trọng yếu Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Do đó, kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho phần quan trọng kiểm toán Báo cáo tài Luan van Nhận thức tầm quan trọng với trình thực tập tiếp xúc với thực tế kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam, em chọn đề tài luận văn tốt nghiệp là: “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam” Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm hệ thống hóa những lý luận bản về quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài chính và tiếp cận làm rõ thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam thực hiện, từ rút nhận xét ưu điểm hạn chế, đồng thời đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho doanh nghiệp sản xuất kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam thực đơn vị khách hàng cho năm tài chính bắt đầu từ ngày 1/1/2013 và kết thúc vào ngày 31/12/2013 Phương pháp nghiên cứu Về phương pháp luận: đề tài được nghiên cứu và thực hiện dựa phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư và khoa học logic Luan van Về kỹ thuật: luận văn đã sử dụng kết hợp các phương pháp khảo sát trực tiếp, phân tích, tổng hợp, đối chiếu, so sánh, Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tham khảo và phụ lục nội dung luận văn tốt nghiệp gồm ba chương chính: Chương 1: Những vấn đề lý luận trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam thực Chương 3: Một số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam thực Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Tiến sỹ Phạm Tiến Hưng tận tình hướng dẫn em trình thực tập thực luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, anh chị Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam tạo điều kiện, giúp đỡ em thời gian thực tập cơng ty hồn thành luận văn tơt nghiệp Luan van CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ Q TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO 1.1.1 Đặc điểm về hàng tồn kho 1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm hàng tồn kho Theo chuẩn mực kế toán VAS02 hàng tồn kho tài sản: (a) Được giữ để bán kỳ sản xuất kinh doanh bình thường; (b) Đang trình sản xuất kinh doanh; (c) Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ Hàng tồn kho bao gồm: - Hàng hóa mua để bán: Hàng hóa tồn kho, hàng mua đường, hàng gửi bán, hàng gửi gia công chế biến; - Thành phẩm tồn kho thành phẩm gửi bán; - Sản phẩm dở dang: Sản phẩm chưa hoàn thành sản phẩm hoàn thành chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm; - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi gia công chế biến mua đường; - Chi phí dịch vụ dở dang Nhóm Tài khoản hàng tồn kho dùng để phản ánh trị giá có tình hình biến động hàng tồn kho doanh nghiệp (nếu doanh nghiệp thực kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên) dùng để phản ánh giá trị hàng tồn kho đầu kỳ cuối kỳ kế toán doanh nghiệp (nếu doanh nghiệp thực kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Luan van ... cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam, em chọn đề tài luận văn tốt nghiệp là: ? ?Hoàn thiện quy trình kiểm tốn kho? ??n mục hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá. .. HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHO? ??N MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (AVA) 101 3.1 NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHO? ??N MỤC HÀNG... tồn kho ảnh hưởng đến Kiểm toán báo cáo tài 15 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHO? ??N MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 18 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán kho? ??n mục hàng tồn kho kiểm toán