Học viện Tài Chính Luận văn Tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế củ[.]
Học viện Tài Chính i Luận văn Tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Nguyễn Thị Anh Thư MỤC LỤC Sv: Nguyễn Thị Anh Thư Lớp: CQ50/02.02 Luan van Học viện Tài Chính ii Luận văn Tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG v MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế giá trị gia tăng .3 1.2 Nội dung thuế giá trị gia tăng Việt Nam 1.2.1 Phạm vi áp dụng 1.2.2 Căn tính thuế 1.2.3 Phương pháp tính thuế GTGT 1.2.4 Quy định hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ .10 1.2.5 Hoàn thuế giá trị gia tăng 12 1.2.6 Kê khai nộp thuế giá trị gia tăng 14 1.3 Một số vấn đề quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 15 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng 15 1.3.2 Nội dung quản lý thuế GTGT 16 1.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT quan quản lý thuế cấp chi cục 21 1.4 Quy trình quản lý thuế GTGT hành Việt Nam 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY 25 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội quận Cầu Giấy cấu tổ chức máy chi cục thuế quận Cầu Giấy 25 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội quận Cầu Giấy 25 2.1.2 Chức nhiệm vụ cấu tổ chức máy chi cục thuế quận Cầu Giấy 25 Sv: Nguyễn Thị Anh Thư Lớp: CQ50/02.02 Luan van Học viện Tài Chính iii Luận văn Tốt nghiệp 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp chi cục thuế quận Cầu Giấy 32 2.2.1 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 32 2.2.2 Quản lý khai thuế .39 2.2.3 Công tác kiểm tra thuế .54 2.2.4 Quản lý nợ cưỡng chế thuế 60 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp chi cục thuế quận Cầu Giấy 63 2.3.1 Những kết đạt thời gian qua 63 2.3.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân 65 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY 69 3.1 Dự báo tình hình kinh tế xã hội Quận Cầu Giấy thời gian tới 69 3.2.Quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý thuế .70 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp chi cục thuế quận Cầu Giấy 71 3.3.1 Tăng cường công tác quản lý người nộp thuế 71 3.3.2 Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai nộp thuế GTGT kế toán thuế .73 3.3.3 Tăng cường quản lý tính thuế .75 3.3.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 78 3.3.5 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế 79 3.3.6 Một số giải pháp khác 80 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 Sv: Nguyễn Thị Anh Thư Lớp: CQ50/02.02 Luan van Học viện Tài Chính iv Luận văn Tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CNTT : Công nghệ thông tin DN : Doanh nghiệp ĐKKD : Đăng kí kinh doanh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HTX : Hợp tác xã KK-KTT-TH : Kê khai – Kế toán thuế - Tin học MST : Mã số thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước NNT : Người nộp thuế TTHT : Tuyên truyền hỗ trợ Trđ : Triệu đồng Sv: Nguyễn Thị Anh Thư Lớp: CQ50/02.02 Luan van Học viện Tài Chính v Luận văn Tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: TÌNH HÌNH TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NNT GIAI ĐOẠN 20132015 .34 BẢNG 2.2: TÌNH HÌNH ĐĂNG KÝ CẤP MST CỦA CÁC DN GIAI ĐOẠN 2013-2015 40 BẢNG 2.3: TÌNH HÌNH NỘP TỜ KHAI THUẾ GTGT CỦA CÁC DN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY .42 BẢNG 2.4: KẾT QUẢ THU NỘP THUẾ GTGT CỦA CÁC DN GIAI ĐOẠN 2013-2015 47 BẢNG 2.5: TÌNH HÌNH HỒN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DN GIAI ĐOẠN 2013 – 2015 48 BẢNG 2.6: KẾT QUẢ KIỂM TRA HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT TẠI CƠ QUAN THUẾ GIAI ĐOẠN 2013- 2015 55 BẢNG 2.7: TÌNH HÌNH KIỂM TRA HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT CỦA CÁC DN TẠI TRỤ SỞ NNT GIAI ĐOẠN 2013-2015 58 BẢNG 2.8: TÌNH HÌNH NỢ THUẾ GTGT CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY GIAI ĐOẠN 2013- 2015 60 Sv: Nguyễn Thị Anh Thư Lớp: CQ50/02.02 Luan van Học viện Tài Chính Luận văn Tốt nghiệp MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN công cụ quan trọng điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Với vai trò quan trọng thuế, quốc gia coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Thuế GTGT có vai trị góp phần lành mạnh hóa kinh tế, tạo nên cạnh tranh bình đẳng chủ thể bắt buộc chủ thể phải sử dụng hệ thống hóa đơn chứng từ; giúp nhà nước kiểm soát hoạt động, sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa nhờ kiểm sốt hệ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu trốn thuế Qua đó, cịn cung cấp cho công tác nghiên cứu, thống kê số liệu quan trọng Tuy nhiên, công tác quản lý thuế GTGT thời gian qua Việt Nam hạn chế định Các hành vi gian lận, trốn thuế GTGT, lợi dụng hoàn thuế GTGT để chiếm đoạt NSNN diễn phổ biến Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy quan nằm hệ thống quản lý thuế nội địa, giao nhiệm vụ quản lý thuế địa bàn Quận Cầu Giấy - Thành phố Hà Nội Là nơi tập trung trụ sở quan đầu ngành nước ta nên số lượng doanh nghiệp thành lập địa bàn quận Cầu Giấy hàng năm phát sinh lớn Bên cạnh mặt tích cực, có mặt bất cập cơng tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Cịn nhiều hạn chế cơng tác quản lý như: Tình trạng trốn lậu thuế, cơng tác quản lý nợ thuế cịn nhiều hạn chế Do đó, việc hoàn thiện quản lý thuế, đặc biệt hoạt động công tác quản lý thuế GTGT phải coi trọng Vì điều trên, tơi chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Cầu Giấy” để làm Luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Sv: Nguyễn Thị Anh Thư Lớp: CQ50/02.02 Luan van Học viện Tài Chính Luận văn Tốt nghiệp Mục đích Luận văn đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thu thuế GTGT từ doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy quản lý Trên sở đó, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT - Chi cục Thuế quận Cầu Giấy Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Luận văn công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Cầu Giấy trực tiếp quản lý Phạm vi nghiên cứu không gian: Tại Chi cục thuế quận Cầu Giấy- Thành phố Hà Nội Phạm vi nghiên cứu thời gian: Nghiên cứu thực trạng giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2015 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng, phân tích có sử dụng tiếp cận phân tích việc biến động tượng nghiên cứu gắn với điều kiện lịch sử cụ thể Đồng thời, luận văn sử dụng phương pháp thống kê, phân tích tổng hợp, phân tích hệ thống Kết cấu luận văn: Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, Phụ lục tài liệu tham khảo, Luận văn gồm chương sau: Chương 1: Một số vấn đề lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế quận Cầu Giấy Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế quận Cầu Giấy Sv: Nguyễn Thị Anh Thư Lớp: CQ50/02.02 Luan van Học viện Tài Chính Luận văn Tốt nghiệp CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Khái niệm, đặc điểm thuế giá trị gia tăng a Khái niệm: Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng b Đặc điểm thuế GTGT: Thứ nhất, thuế GTGT thuế gián thu: Đối tượng nộp thuế GTGT người cung ứng hàng hóa, dịch vụ, người chịu thuế người tiêu dùng cuối Thuế GTGT khoản tiền cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người mua phải trả mua hàng Thứ hai, thuế GTGT có tính lũy thối so với thu nhập: Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ, người tiêu dùng hàng hóa dịch vụ người trả khoản thuế đó, khơng phân biệt thu nhập cao hay thấp phải trả số thuế Như vậy, so sánh số thuế phải trả so với thu nhập người có thu nhập cao tỷ lệ thấp ngược lại Thứ ba, thuế GTGT thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lắp: Thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn trình sản xuất kinh doanh tính phần giá trị tăng thêm giai đoạn Tổng số thuế thu tất giai đoạn số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối Do vậy, việc thu thuế GTGT giai đoạn tương đương với số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối Thứ tư, thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao: Thuế GTGT yếu tố chi phí mà đơn yếu tố cộng thêm ngồi giá bán người cung cấp hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT không bị ảnh hưởng trực tiếp kết kinh doanh người nộp thuế, trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế; sản phẩm luân chuyển qua nhiều hay giai đoạn tổng số thuế GTGT tất giai đoạn không thay đổi Sv: Nguyễn Thị Anh Thư Lớp: CQ50/02.02 Luan van Học viện Tài Chính Luận văn Tốt nghiệp Thứ năm, thuế GTGT có tính lãnh thổ: Đối tượng chịu thuế người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ cuối phạm vi lãnh thổ quốc gia Nội dung thuế giá trị gia tăng Việt Nam Nội dung thuế GTGT hành Việt Nam thực theo văn pháp luật sau: - Luật Thuế GTGT số 31/2013/QH13 Quốc Hội - Luật số 13/2008/QH12 Quốc hội : Luật Thuế giá trị gia tăng - Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Quốc hội - Nghị định 209/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng - Thông tư 219/2013/TT-BTC Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng - Thơng tư 72/2014/TT-BTC của Bộ Tài quy định hoàn thuế giá trị gia tăng hàng hóa người nước ngồi, người Việt Nam nước ngồi mang theo xuất cảnh - Thơng tư 26/2015/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 1.2.1 Phạm vi áp dụng a Đối tượng chịu thuế GTGT: Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho SX, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi), trừ đối tượng khơng chịu thuế GTGT b Đối tượng không chịu thuế GTGT: Sv: Nguyễn Thị Anh Thư Lớp: CQ50/02.02 Luan van Học viện Tài Chính Luận văn Tốt nghiệp Gồm 25 nhóm hàng hóa dịch vụ: - Hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu đời sống xã hội, cộng đồng, dịch vụ khám chữa bệnh, dạy học, dạy nghề - Các ngành, sản xuất, lĩnh vực khó khăn cần khuyến khích tạo điều kiện phát triển; sản xuất nông nghiệp, sản xuất muối, hoạt động tưới tiêu phục vụ sản xuất nông nghiệp - Hàng hóa, dịch vụ sử dụng khơng nhằm mục đích kinh doanh mục đích xã hội: vũ khí dùng cho an ninh, quốc phịng - Hàng hóa, dịch vụ không tiêu dùng Việt Nam: hàng chuyển khẩu, hàng cảnh, hàng hóa, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho đối tượng tiêu dùng Việt Nam - Một số dịch vụ khó xác định GTGT: dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư c Đối tượng nộp thuế GTGT: Là tổ chức, cá nhân SX kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT VN khơng phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngồi chịu thuế GTGT (gọi người nhập khẩu) d Các trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT - Tổ chức, cá nhân nhận khoản thu bồi thường tiền, tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải khoản thu tài khác - Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ tổ chức nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước ngồi đối tượng khơng cư trú Việt Nam - Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, người nộp thuế GTGT bán tài sản - Tổ chức cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT cho DN, HTX - Doanh nghiệp, HTX nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản, chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường cho DN, HTX khâu kinh doanh thương mại kê khai, tính nộp thuế GTGT Sv: Nguyễn Thị Anh Thư Lớp: CQ50/02.02 Luan van ... tác quản lý thuế GTGT - Chi cục Thuế quận Cầu Giấy Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Luận văn công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Cầu Giấy trực tiếp quản lý. .. hoạt động công tác quản lý thuế GTGT ln phải coi trọng Vì điều trên, tơi chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Cầu Giấy? ?? để làm Luận văn tốt nghiệp Mục... điểm hoàn thiện công tác quản lý thuế .70 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp chi cục thuế quận Cầu Giấy 71 3.3.1 Tăng cường công tác quản