Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế (FULL) kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế của chi cục thuế quận cầu giấy

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LÊ THỊ THU THỦY KIỂM TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ THU THỦY KIỂM TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS PHẠM THỊ HỒNG ĐIỆP XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội – 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, chưa công bố cơng trình nghiên cứu người khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu người khác đảm bảo theo quy định Các nội dung trích dẫn tham khảo tài liệu, sách báo, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn Tác giả luận văn Lê Thị Thu Thủy LỜI CẢM ƠN Trong q trình gắn bó, học tập rèn luyện Trường Đại học Kinh tế - ĐHQGHN, với nỗ lực không ngừng hướng dẫn, truyền đạt kiến thức thực tiễn mang tính cấp thiết giảng viên nhà trường Đến tơi kết thúc chương trình đào tạo hoàn thành xong luận văn Thạc sỹ với đề tài “ Kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy ” Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Phạm Thị Hồng Điệp, tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi nghiên cứu hoàn thành nội dung đề tài Luận văn thạc sĩ Đề tài nghiên cứu khoa học chương trình định hướng ứng dụng, với trình độ, khả điều kiện thời gian thu thập tài liệu cịn có mặt hạn chế nên tránh khỏi sai sót định Kính mong thầy cơ, đồng nghiệp, bạn bè đóng góp ý kiến, bổ sung để tác giả hồn thiện luận văn có tính thực tế hiệu MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG .ii DANH MỤC HÌNH iii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ CỦA CƠ QUAN THUẾ CẤP QUẬN 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 1.2.2 Vai trị cơng tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 1.2.3 Nguyên tắc kiểm tra trụ sở người nộp thuế quan thuế 1.2.4 Nội dung kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 11 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá cơng tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 15 1.2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 17 1.3 Kinh nghiệm kiểm tra trụ sở người nộp thuế Chi cục thuế Quận Ba Đình học cho Chi cục thuế quận Cầu Giấy 19 1.3.1 Kinh nghiệm công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế Chi cục thuế Quận Ba Đình 19 1.3.2 Bài học rút cho Chi cục thuế quận Cầu Giấy 21 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 23 2.1 Phương pháp thu thập, tổng hợp số liệu 23 2.2 Phương pháp xử lý số liệu 24 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY 27 3.1 Khái quát quận Cầu Giấy yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Quận 27 3.1.1 Khái quát quận Cầu Giấy 27 3.1.2 Giới thiệu Chi cục thuế quận Cầu Giấy 28 3.1.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy 30 3.2 Thực trạng công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy 32 3.2.1 Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra 32 3.2.2 Triển khai thực kế hoạch kiểm tra trụ sở người nộp thuế 36 3.2.3 Thực trạng công tác giám sát kết sau kiểm tra 55 3.3 Đánh giá công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy 56 3.3.1 Kết đạt 56 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 58 CHƯƠNG 4: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY .65 4.1 Bối cảnh quận Cầu Giấy định hướng kiểm tra doanh nghiệp địa bàn quận Cầu Giấy giai đoạn 2020 - 2025 65 4.1.1 Bối cảnh quận Cầu Giấy nhiệm vụ công tác Chi cục thuế quận Cầu Giấy 65 4.1.2 Định hướng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn quận Cầu Giấy giai đoạn 2020-2025 68 4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy .69 4.2.1.Hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm tra 69 4.2.2 Nâng cao lực lượng, trình độ chuyên môn nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp cho cán kiểm tra thuế 70 4.2.3 Xây dựng, cập nhật sở liệu đối tượng nộp thuế để phục vụ cho công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế .73 4.2.4 Nâng cao trách nhiệm cấp, ngành với công tác kiểm tra thuế 75 4.2.5 Tăng cường công tác phối hợp nội chi cục thuế 77 4.2.6 Tăng cường công tác giám sát kiểm tra 77 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO .82 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài BTC Bộ Tài CCT Chi cục Thuế CĐKT Cân đối kế toán CQT Cơ quan thuế ĐKKD Đăng ký kinh doanh DN Doanh nghiệp DT Doanh thu ĐTNT Đối tượng nộp thuế 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 HHDV Hàng hóa dịch vụ 12 NNT Người nộp thuế 13 NSNN Ngân sách Nhà nước 14 QLT Quản lý thuế 15 SXKD Sản xuất kinh doanh 16 TNCN Thu nhập cá nhân 17 TNDN Thu nhập doanh nghiệp i DANH MỤC BẢNG STT Bảng Bảng 1.1 Bảng 3.1 Bảng 3.2 Nội dung Quy trình triển khai thực kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT Bảng kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT Chi cục thuế quận Cầu Giấy giai đoạn 2017 – 2019 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT từ năm 2017 đến năm 2019 Trang 12 35 39 Kết kiểm tra thuế trụ sở NNT Chi Bảng 3.3 cục thuế quận Cầu Giấy từ năm 2017 đến năm 40 2019 Bảng 3.4 Kết số thuế truy thu từ năm 2017-2019 43 Bảng 3.5 Kết số tiền phạt từ năm 2017-2019 46 Bảng 3.6 Số lượng hồ sơ chuyển quan công an 54 ii DANH MỤC HÌNH STT Hình Hình 3.1 Hình 3.2 Nội dung Mơ hình máy tổ chức Chi cục thuế quận Cầu Giấy Số thuế nộp phải nộp qua kiểm tra trụ sở NNT iii Trang 29 55 Lập kế hoạch kiểm tra hoạt động có ý nghĩa đặc biệt quan trọng đến cơng tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Để làm tốt công tác này, Chi cục thuế quận Cầu Giấy cần: - Tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro thuế Các tiêu thức cần hoàn chỉnh theo hướng đơn giản, dễ làm, dễ đánh giá có mối quan hệ với nhau, tránh tình trạng sử dụng tiêu thức đánh giá đối tượng lại cho kết rủi ro thuế khác Áp dụng trọng số nhóm tiêu thức cụ thể để đảm bảo công lĩnh vực, khu vực sản xuất kinh doanh khác nhau, từ giúp cho việc đánh giá rủi ro, lựa chọn đối tượng để thực kiểm tra thuế - Hồn thiện phần mềm ứng dụng cơng tác lập kế hoạch Việc tiếp tục xây dựng hoàn thiện phần mềm ứng hỗ trợ công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra Trên sở phần mềm xây dựng, từ liệu thông tin người nộp thuế, phần mềm tự tính tốn tiêu đánh giá rủi ro thuế người nộp thuế, điều giúp cán kiểm tra tiết kiệm thời gian, công sức lựa chọn đối tượng kiểm tra Mặt khác, nhờ có phần mềm, cơng việc kiểm tra có trọng tâm hơn, tập trung vào vấn đề rủi ro, trọng yếu 4.2.2 Nâng cao lực lượng, trình độ chun mơn nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp cho cán kiểm tra thuế Để nâng cao hiệu công tác kiểm tra trụ sở NNT yếu tố quan trọng cần có đội ngũ cán kiểm tra thuế tinh nhuệ, giỏi chuyên môn nghiệp vụ, am hiểu luật thuế kế tốn, có khả giải vấn đề phức tạp phát sinh trình kiểm tra thuế NNT lớn đáp ứng yêu cầu ngày cao kiểm tra thuế thời k Để làm điều này, Chi cục Thuế cần rà sốt, phân loại số lượng cơng chức có, kiến nghị với Cục Thuế thành phố Hà Nội quan có liên quan tổ chức lớp đào tạo đào tạo chun sâu nghiệp vụ chun mơn thuế, kế tốn chuyên sâu theo lĩnh vực, đối tượng , nghiệp vụ kiểm tra sắc thuế, qui trình quản lý thuế, kiểm tra theo nhóm ngành kinh tế kỹ khác quan sát, vấn, phát gian lận… cho lực lượng công chức kiểm tra viên thuế Điều giúp cán thuế trau dồi, nâng cao kỹ năng, nghiệp vụ khả ứng biến với NNT với đặc thù khác Trong điều kiện không tăng nhiều biên chế, phải cấu lại lực lượng lao động Chi cục, tăng số lượng công chức làm công tác kiểm tra giảm số lượng công chức làm Đội Thuế liên xã, phường Đội có liên quan sở phân tích KPI vị trí việc làm Cần phải tập trung bồi dưỡng, đào tạo đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ chuyên môn thuế, nghiệp vụ kiểm tra kỹ phân tích tài doanh nghiệp Cần có sách đào tạo thích hợp, tập trung cho số viên chức có lực để hình thành đội ngũ kiểm tra thuế tinh nhuệ, giỏi chun mơn nghiệp vụ, am hiểu sách chế độ, thành thạo cơng tác quản lý, có khả áp dụng ứng dụng công nghệ tiên tiến vào khâu quản lý thuế, kiểm tra thuế Đồng thời đào tạo, bồi dưỡng phát triển lực lượng kiểm tra viên theo hướng chun mơn hóa sâu theo công việc cụ thể, phù hợp với chế quản lý thuế tự kê khai, tự nộp thuế quy trình kiểm tra Người làm kiểm tra trước hết phải người giỏi nghiệp vụ thuế Không thể kiểm tra mà yếu ớt nghiệp vụ, phải hoàn toàn chủ động sở am hiểu nghề thuế, phải nắm vững vàng luật thuế, chế độ sách hướng dẫn thi hành luật Ngồi ra, cần tăng cường công tác khen thưởng, kỷ luật hoạt động kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Công tác kiểm tra thuế phải đối mặt với nhiều thách thức, phải làm việc theo nhóm, tập thể mơi trường Trong q trình kiểm tra, nỗ lực cá nhân tập thể Mọi kiểm tra giống mặt qui trình, kết khác tác động đến đời sống kinh tế khác Giải thích tượng lệ thuộc vào ý thức, lực tổ chức thực Ngoài việc động viên tinh thần, để kiểm tra thuế ngày hồn chỉnh cần có khen thưởng vật chất Cụ thể: - Nâng lương, nâng ngạch đề bạt cho cán kiểm tra hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ - Khen thưởng vật chất sau lần kết thúc kiểm tra, tùy theo kết kiểm tra - Trường hợp thu thuế tốt hơn, chống thất thoát thuế, ngành thuế cần dùng qũy thưởng để động viên thích đáng cán làm công tác kiểm tra tốt - Hình thức khen thưởng ngồi vật chất cịn hình thức từ khen cấp, đến huân, huy chương… - Tuyển chọn, đào tạo, nâng cao lực, kể nâng cao hay nước nghiệp vụ, học hàm, học vị… Có vấn đề bàn cãi nay, ngành thuế xem xét tuyên dương, khen thưởng ĐTNT, vấn đề ngược lại chưa đề cập Thực tế cho thấy, ĐTNT nhận trợ giúp, hướng dẫn cán kiểm tra thuế nghĩa vụ họ, ĐTNT tri ân với cán thuế Đây vấn đề tế nhị cần phải kiểm chứng, trước hết ngành thuế, địa phương hồn tồn sử dụng biện pháp kích thích lợi ích vật chất hoạt động kiểm tra thuế Bên cạnh khen thưởng, không đề cập đến vấn đề kỷ luật sai phạm kiểm tra nhằm ngăn chặn hành vi vơ trách nhiệm, vun vén lợi ích cá nhân, cố ý vi phạm luật pháp, vi phạm mười điều kỷ luật cán thuế Cần xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm kỷ luật Ngành, vi phạm “10 điều kỷ luật ngành”, “những tiêu chuẩn cần xây, tiêu chuẩn cần chống”, “tiêu chuẩn văn hố cơng sở đạo đức cơng chức thuế” cơng chức thuế nói chung cơng chức kiểm tra thuế nói riêng Tóm lại, thực đầy đủ, đồng khen thưởng kỷ luật tổ chức với mạnh, cá nhân tích cực rèn luyện cống hiến tốt, công tác kiểm tra thuế phát triển tốt, tác dụng ĐTNT tích cực 4.2.3 Xây dựng, cập nhật sở liệu đối tượng nộp thuế để phục vụ cho công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế - Xây dựng sở liệu ĐTNT hệ thống mạng nội ngành thuế Theo quy định sở liệu quan thuế nhập từ tờ khai thuế báo cáo tài Nhưng số báo cáo tài việc nhập liệu thủ công nên sở liệu chưa đầy đủ để phục vụ cho việc kết xuất liệu phân tích rủi ro Chi cục thuế Cầu Giấy cần phải có biện pháp năm tới để đảm bảo việc nhập liệu thường xun đầy đủ bao thơng tin sau: + Thông tin đặc điểm, quy mô, cấu tổ chức ĐTNT + Thơng tin tình hình tài kết sản xuất kinh doanh + Thơng tin tình hình kê khai, nộp thuế + Thơng tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng + Thơng tin khác liên quan đến ĐTNT: Thông tin từ bên thứ ba (ngân hàng, bạn hàng, quan quản lý, hiệp hội ) Hệ thống thông tin thu thập, xử lý cập nhật, lưu giữ hệ thống máy tính; phân cấp khai thác, sử dụng cách hợp lý cho cấp quản lý cho phận chức - Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thơng tin với bên ngồi: Để có kết phân tích rủi ro xác tình trạng tuân thủ ĐTNT, quan thuế phải có đầy đủ thơng tin Cơ quan thuế phải thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin để thu thập, trao đổi tích hợp thơng tin với ngành liên quan Một số mạng liên kết chủ yếu cần tập trung xây dựng phát triển gồm: + Kết nối mạng trao đổi thông tin số thuế nộp quan thuế, tài kho bạc, thực thống thông tin số thu ngành quản lý số thuế nộp nhanh chóng, xác + Kết nối mạng trao đổi thơng tin với Hải quan, trao đổi số thuế, số nợ thuế quan Thuế Hải quan phục vụ quản lý số thu thuế xuất nhập hỗ trợ việc kiểm tra hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT khâu xuất, nhập + Kết nối mạng trao đổi thơng tin với quan ĐKKD, kiểm sốt đối tượng có ĐKKD chưa đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý thu thuế, đồng thời báo cho quan ĐKKD thu hồi giấy phép kinh doanh doanh nghiệp ngừng hoạt động, tích + Kết nối mạng trao đổi thơng tin với quan quản lý doanh nghiệp nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh sản lượng, giá thành, giá bán, tình hình thị trường; đối chiếu số liệu tốn tài với số thơng tin kê khai thuế, toán thuế + Kết nối mạng trao đổi thông tin với Tổng cục Thống kê: thực đối chiếu số liệu điều tra thống kê với số liệu kê khai thuế + Kết nối, trao đổi thông tin với ngành Bảo hiểm xã hội, Địa chính, Văn hóa thơng tin, Giáo dục đào tạo để đối chiếu với tiêu kê khai ĐTNT số sắc thuế thuế TNCN, thuế chuyển quyền sử dụng đất - Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế Xây dựng mua tổ chức hướng dẫn sử dụng phần mềm phân tích thơng tin ĐTNT, kết hợp tham chiếu với thông tin thu thập qua công tác quản lý để hỗ trợ công tác xác định rủi ro thuế, lựa chọn đối tượng, nội dung cần kiểm tra Bảo đảm kiểm tra thuế có đủ khả thẩm quyền truy cập, kết xuất, tra cứu thông tin hệ thống mạng nội ngành tài hệ thống mạng quan khác có liên quan đến hoạt động kiểm tra thuế Các ứng dụng tin học kiểm tra đem lại hiệu cao mang tính chất hỗ trợ, nội dung kết phân tích tu thuộc vào lực, trình độ kiểm tra viên Do công ty lớn áp dụng công nghệ thông tin mức cao quản lý hạch toán kế toán nên lực lượng kiểm tra thuế phải có số chuyên gia tin học (khoảng 5-10 người) để hỗ trợ cho kiểm tra thuế có yêu cầu vướng mắc việc kết xuất nhập liệu đối tượng nộp thuế phục vụ cho công tác kiểm tra 4.2.4 Nâng cao trách nhiệm cấp, ngành với công tác kiểm tra thuế Cần nhận thức rõ nghiệp vụ thu thuế quan thuế Nhiệm vụ quản lý thuế quan thuế làm nòng cốt, phải có tham gia xã hội Mặc khác, kiểm tra thuế trụ sở NNT, nội dung quan trọng quản lý thuế, diễn quan thuế ĐTNT ĐTNT đơn vị thuộc nhiều thành phần kinh tế Vì vậy, cơng tác quản lý, cơng tác kiểm tra thuế thành công thiếu lãnh đạo, đạo cấp, ngành Trong đó: - Sự lãnh đạo, đạo thân ngành thuế: Các cấp Cục – Tổng cục có nhiệm vụ phê duyệt chương trình, kế hoạch kiểm tra, đồng thời có trách nhiệm đủ điều kiện làm nhiệm vụ huấn luyện, đào tạo, kiểm tra cấp hoạt động Một vấn đề quan trọng mà bất k loại hình kiểm tra cần quan tâm lãnh đạo quyền - Sự quan tâm quyền cấp : Hiện nay, ngành thuế hoạt động độc lập, hoạt động theo ngành dọc, nguồn thu từ thuế phần lớn lại điều tiết cho ngân sách tỉnh thành phố hưởng Với lợi quyền cấp lãnh đạo toàn mặt kinh tế, xã hội, cấp tỉnh, huyện hồn tồn tạo mơi trường xã hội cho sở sản xuất kinh doanh, quan thuế thực nhiệm vụ Những vấn đề thuộc môi trường mà cơng tác quản lý thuế, có kiểm tra thuế, cịn là: Mức độ dân trí, mức độ tn thủ pháp luật tồn dân, cơng tác phối hợp quan lập pháp, hành pháp, tư pháp địa phương giúp cho ngành thuế hoạt động Các quan quản lý cần thẩm định kỹ lưỡng việc cấp phép thành lập, chuyển đổi loại hình, đồng thời tăng cường kiểm tra sau cấp phép Điều đảm bảo DN hoạt động địa đăng ký, đáp ứng đầu đủ điều kiện tối thiểu để thực kinh doanh Đối với trường hợp thay đổi đăng ký kinh doanh, tạm ngừng nghỉ, cần có phối hợp trao đổi thông tin quan cấp phép với quan thuế để quản lý chặt chẽ Cùng với đó, quan thuế tổ chức rà soát hồ sơ khai thuế DN thành lập, DN có đại diện pháp lý người địa phương khác; DN hoạt động lĩnh vực có rủi ro khai thác đất đá, cát sỏi, khống sản Đối với đơn vị có rủi ro cao, trường hợp có DT tăng đột biến, cần thông báo tới quan thuế quản lý trực tiếp để giám sát, xử lý kịp thời DN có hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Trong điều kiện nay, vấn đề quan trọng phối hợp, cứng rắn q trình thực thi chế độ sách Ngồi ra, quyền địa phương cịn có vai trị quan trọng ĐTNT Các ĐTNT, dù doanh nghiệp nước hay nước ngoài, hoạt động địa phương chịu chi phối đạo quyền Vì thế, quyền địa phương hỗ trợ công tác quản lý, kiểm tra thuế hiệu 4.2.5 Tăng cường công tác phối hợp nội chi cục thuế Cần căng cường công tác phối hợp phận nội chi cục thuế, cụ thể: - Phối hợp phận Chi cục Thuế: Việc tăng cường phối hợp với phận Chi cục thuế để hỗ trợ cơng tác kiểm tra thuế hồn thành tốt nhiệm vụ - Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học – Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế: Trong trình kiểm tra, cán kiểm tra cần phối hợp sâu rộng với Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học – Tổng hợp – Nghiệp vụ Dự toán – Pháp chế để đối chiếu, xác nhận hồ sơ, tài liệu, thơng tin có liên quan đến hoạt động kinh doanh có chênh lệch số liệu kê khai hệ thống, từ nắm tình hình khai, nộp NNT cách xác Số liệu từ Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học – Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế nguồn liệu quan trọng để phân tích rủi ro thuế, lập kế hoạch kiểm tra thuế - Đội quản lý cưỡng chế nợ: Thông qua việc xác định nghĩa vụ thuế phải nộp cuối NNT Biên Kết luận kiểm tra, cán kiểm tra cần thông báo cho Đội quản lý cưỡng chế nợ thuế việc thay đổi nghĩa vụ thuế NNT theo kết kiểm tra, từ giúp Đội quản lý cưỡng chế nợ thuế nắm bắt xác, kịp thời tình trạng nợ thuế NNT, tránh tình trạng phận nợ theo dõi, thơng báo đôn đốc nợ sai 4.2.6 Tăng cường công tác giám sát kiểm tra Để nâng cao chất lượng kiểm tra trụ sở NNT vai trị công giám sát kiểm tra quan trọng, nhằm đảm bảo việc kiểm tra thực quy trình, khách quan, dân chủ đảm bảo yêu cầu quản lý Do Chi cục xây dựng quy chế giám sát hoạt động kiểm tra thuế để vấn đề phát sinh việc kiểm tra thực thống Công tác giám sát kiểm tra bao gồm nội dung chính: giám sát q trình kiểm tra giám sát sau kiểm tra - Giám sát trình kiểm tra Việc giám sát hoạt động đoàn tra thuế cần phải tiến hành thường xuyên kể từ ngày công bố định tra thuế đến ngày kết thúc thời gian tra thuế trụ sở người nộp thuế Quá trình giám sát đảm bảo tính xác, khách quan, tuân thủ theo pháp luật, đồng thời đảm bảo bí mật thơng tin, tài liệu liên quan đến hoạt động đoàn tra Nội dung giám sát hoạt động đoàn tra gồm tiến độ kết đạt so với yêu cầu theo định tra; khó khăn, vướng mắc phát sinh hoạt động tra, tác động hoạt động đoàn; việc thực nhiệm vụ, triển khai hoạt động tra thuế người giám sát; việc xử lý ý kiến khác trưởng, phó đồn thành viên vấn đề liên quan đến nội dung tra; nội dung khác liên quan đến triển khai hoạt động đoàn tra thuế - Giám sát sau kiểm tra Để kết luận kiểm tra Chi cục Thuế thực nghiêm chỉnh có tác động thực NNT cơng tác giám sát sau kiểm tra có vai trò quan trọng, giảm nợ thuế tăng khoản thu cho NSNN Nợ thuế sau kiểm tra hiểu loại hình nợ thuế thơng thường Vì để quản lý, thu hồi nợ cần thiết phải có bước phân loại nợ theo tiêu thức khác nhóm nợ có khả thu hồi, nhóm nợ khơng có khả thu hồi Mặt khác, cần tăng cường đôn đốc thu nợ thuế Xác định công tác thu hồi nợ sau kiểm tra nhiệm vụ trọng tâm việc nâng cao hiệu kiểm tra thuế, cơng tác theo dõi đơn đốc nợ sau kiểm tra phải đạt mục đích yêu cầu sau: xác định xác số nợ, nguyên nhân nợ, đề xuất biện pháp đốc nợ; xác định phần việc, trách nhiệm khâu, phận chức Chi cục Thuế công tác theo dõi đơn đốc nợ, tránh chồng chéo, bỏ sót nợ KẾT LUẬN Trước thực trạng hành vi trốn thuế, gian lận thuế diễn phổ biến ngày tinh vi, phức tạp, với Ngành thuế nước, cơng tác kiểm tra thuế nói chung kiểm tra thuế trụ sở NNT không chức thiết yếu quan quản lý Nhà nước mà đòi hỏi khách quan trình quản lý thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho ngân sách nhà nước Luận văn cố gắng thể mục tiêu, yêu cầu đề tài với vấn đề chủ yếu sau: Thứ nhất, Luận văn nghiên cứu tổng quan cơng tác kiểm tra thuế nói chung kiểm tra thuế trụ sở NNT thông qua đánh giá, tổng kết luận văn thạc sĩ trước đó, từ nhận thấy vấn đề chưa phát nghiên cứu trước Luận văn hệ thống hóa vấn đề sở lý luận kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp như: Khái niệm, đặc điểm phương pháp kiểm tra thuế; tiêu chí đánh giá kết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp; nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế; nội dung, quy trình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp Thứ hai, Luận văn đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT giai đoạn 2017-2019, kết đạt xử lý lý vi phạm NNT Bên cạnh thành tựu đạt cịn số hạn chế hoạt động kiểm tra thuế trụ sở NNT Chi cục thuế quận Cầu Giấy công tác xây dựng kế hoạch đưa NNT vào diện kiểm tra thuế đơi cịn mang tính hình thức, số tiền thuế truy thu, xử phạt chưa tương xứng với mức độ vi phạm, công tác đôn đốc thực kết luận kiểm tra chưa tốt, thời gian tiến hành số kiểm tra kéo dài, sở liệu thông tin NNT quan thuế cịn nhiều thiếu sót Những hạn chế xuất phát từ nguyên nhân việc lập kế hoạch chủ yếu dựa kinh nghiệm, đánh giá chủ quan cán thuế, lực chuyên môn phận cán kiểm tra thuế nhiều hạn chế so với yêu cầu quản lý thuế đại, hệ thống sở liệu NNT chưa hoàn thiện, công tác tác phối hợp quan thuế với quan quản lý nhà nước khác quan bảo vệ pháp luật chưa tốt Bên cạnh chế sách cịn nhiều bất cập, thiếu ổn định:, việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý rủi ro triển khai diện rộng, công cụ cho khai thác, tập hợp xử lý số liệu hạn chế, ý thức tuân thủ pháp luật NNT chưa cao Thứ ba, Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT Chi cục thuế quận Cầu Giấy thời gian tới Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy tập trung khắc phục hạn chế công tác này, cụ thể: Nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp cho cán kiểm tra thuế; Tăng cường khen thưởng, kỷ luật hoạt động kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế; Tăng cường cơng tác tổng kết rút kinh nghiệm để hồn thiện công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế; Xây dựng, cập nhật sở liệu đối tượng nộp thuế để phục vụ cho công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế; Hoàn thiện áp dụng quy trình đánh giá hiệu kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế; Nâng cao trách nhiệm cấp, ngành với công tác kiểm tra thuế; Tăng cường công tác phối hợp nội chi cục thuế; Tăng cường công tác giám sát kiểm tra; Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế Các giải pháp có sở lý luận thực tiễn tương đối phù hợp với điều kiện thực tiễn Chi cục thuế thời gian tới TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục thuế quận Cầu Giấy, Báo cáo tổng kết công tác Chi cục thuế quận Cầu Giấy năm 2017, 2018 năm 2019 Hà Nội Chi cục thuế quận Cầu Giấy, Báo cáo công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy năm 2017, 2018 năm 2019 Hà Nội Chính phủ, 2005 Nghị định số 41/2005/NĐ-CP ngày 25/03/2005 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật tra Hà Nội Hà Nội Nguyễn Chí Dũng, 2009 Thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế điều kiệm Việt Nam Luận văn Thạc sĩ kinh tế Học viện Tài chính, Hà Nội Mai Việt Dũng, 2017 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế chi cục thuế huyện Vị Xuyên tỉnh Hà Giang Luận văn thạc sĩ tài ngân hàng Trường Đại học kinh tế - Đại học quốc gia Hà Nội Phan Thị Minh Hiền, 2012 Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội Luận văn Thạc sĩ kinh tế Học viện Tài chính, Hà Nội Học viện Tài chính, 2009 Giáo trình nghiệp vụ thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài Michel Bouvier, 2005 Nhập mơn Luật thuế đại cương lý thuyết thuế Hà Nội: Nhà xuất Chính trị quốc gia Vũ Thị Cẩm Nhung, 2018 Kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Ninh Bình Luận văn Thạc sĩ tài ngân hàng Học viện khoa học xã hội, Hà Nội 10 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, 2006 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Hà Nội 11 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, 2003 Luật số kế toán số 03/2003/QH11 Hà Nội 12 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, 2006 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Hà Nội 13 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, 20086 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 Hà Nội 14 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, 2007 Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 Hà Nội 15 Nguyễn Thu Thủy, 2010 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Chi cục thuế Cầu Giấy Luận văn thạc sĩ Học viện Tài chính, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế, 2015 Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 ban hành Quy trình kiểm tra thuế Hà Nội 17 Tổng cục Thuế, 2019 Quyết định số 245/QĐ-TCT ban hành ngày 25/03/2019 việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 18 Lê Xuân Trường, 2016 Giáo trình quản lý thuế Học viện Tài Hà Nội: Nhà xuất Tài ... tác kiểm tra thuế 1.3 Kinh nghiệm kiểm tra trụ sở người nộp thuế Chi cục thuế Quận Ba Đình học cho Chi cục thuế quận Cầu Giấy 1.3.1 Kinh nghiệm công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế Chi cục thuế. .. 1.3 Kinh nghiệm kiểm tra trụ sở người nộp thuế Chi cục thuế Quận Ba Đình học cho Chi cục thuế quận Cầu Giấy 19 1.3.1 Kinh nghiệm công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế Chi cục thuế Quận. .. ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ THU THỦY KIỂM TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG