https:tailieuluatkinhte.com Thuế là một khoản nộp bắt buộc phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế. Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con người định ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật. Sự ra đời và tồn tại của thuế gắn liền với sự phân chia xã hội thành các giai cấp đối kháng và sự xuất hiện của Nhà nước pháp luật. Bất kỳ một quốc gia nào có nền kinh tế vận động theo cơ chế thị trường đều coi thuế thu nhập cá nhân là một sắc thuế có tầm quan trọng lớn trong
Trang 1Lời mở đầu .2
Nội dung 2
I Khái quát chung về thuế thu nhập cá nhân .2
1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 2
2 Đối tượng, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 3
II.Thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công và các khoản giảm trừ gia cảnh .4
1 Thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công 4
2 Các khoản giảm trừ gia cảnh 5
3 Đánh giá sự phù hợp của các khoản giảm trừ gia cảnh với thực tiễn xãhội hiện nay 6
3.1 Đánh giá các quy định của mức giảm trừ gia cảnh hiện nay 6
3.2 Giải pháp, kiến nghị khắc phục .8
Kết luận .9
Trang 2Lời mở đầu
Thuế là một khoản nộp bắt buộc phải thực hiện đối với Nhà nước, phátsinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, khơng mang tínhchất đối giá và hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế không phải làmột hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con người định ravà nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật Sự ra đời và tồn tại của thuếgắn liền với sự phân chia xã hội thành các giai cấp đối kháng và sự xuất hiện củaNhà nước - pháp luật Bất kỳ một quốc gia nào có nền kinh tế vận động theo cơchế thị trường đều coi thuế thu nhập cá nhân là một sắc thuế có tầm quan trọnglớn trong việc huy động nguồn thu cho ngân sách và thực hiện công bằng xã hội.Thuế thu nhập cá nhân là một bộ phận của hệ thống thuế, thuế thu nhập cá nhânvừa mang các vai trò chủ yếu của thuế nói chung, vừa có các vai trị riêng màcác loại thuế khác khơng có được.
Để phân tích rõ hơn về thuế thu nhập cá nhân, bài viết sẽ phân tích đề tài:
Trang 3Nội dung.
I.Khái quát chung về thuế thu nhập cá nhân.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân.
Thuế thu nhập cá nhân là hình thức thuế thu vào các khoản thu nhậpcủa các cá nhân kinh doanh và khơng kinh doanh Hay có thể hiểu là khoảntiền mà người có thu nhập phải trích nộp một phần tiền lương hoặc từ cácnguồn thu nhập khác vào ngân sách nhà nước Thuế thu nhập cá nhân lần đầutiên ra đời ở Anh (1841) sau đến Nhật (1887), Đức (1889) Mỹ (1913) và Mỹtrở thành quốc gia có tỷ suất thuế thu nhập cá nhân lớn nhất thế giới chiếm tới35% - 60% tổng thu từ thuế vào ngân sách nhà nước Trung Quốc, thuế thunhập cá nhân ra đời từ năm 1941 nhưng đến 1955 mới trở thành một sắc thuếđộc lập Thuế thu nhập cá nhân trên thế giới thông thường đánh vào cả cánhân kinh doanh và cá nhân không kinh doanh Thuế thu nhập cá nhân đượccoi là loại thuế đặc biệt vì có lưu ý đến hồn cảnh của các cá nhân có thunhập phải nộp thuế thơng qua việc xác định miễn, giảm thuế hoặc khoản miễntrừ đặc biệt.
2 Đối tượng, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân
Theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân thì thu nhập chịu thuế là tấtcả các khoản thu nhập hợp pháp của cá nhân Với cách quy định như vậy đồngnghĩa với việc xác định đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân là tất cả các khoảnthu nhập tính từ đồng thu nhập đầu tiên bao gồm: thu nhập từ kinh doanh, thunhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyểnnhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ trúngthưởng
Trang 4khoản đóng góp khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp Nó vận động mộtchiều, khơng phải là khoản thù lao mà người nộp thuế phải trả cho Nhà nước dođược hưởng các dịch vụ Nhà nước cung cấp Thuế thu nhập cá nhân ln gắnvới chính sách xã hội của mỗi quốc gia Hầu hết các quốc gia đều gắn chínhsách thuế thu nhập cá nhân với một số chính sách xã hội khác (như phúc lợicơng cộng, chăm sóc sức khỏe…) Thuế thu nhập cá nhân là thuế trực thu Dovậy, người nộp thuế cũng là người chịu thuế Thuế thu nhập cá nhân có diện thuthuế rất rộng, tất cả các cá nhân có thu nhập bao gồm: Công dân nước sở tại vàngười nước ngồi cư trú thường xun hay khơng thường xun tại nước đó vàhầu như tất cả số thu nhập có được của các cá nhân đều phải tính thuế khơng kểnguồn thu nhập phát sinh trong nước hay ngoài nước Chính vì vậy, khả năngtạo nguồn thu cho ngân sách của thuế thu nhập cá nhân rất cao Việc đánh thuếthu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến từng phần.Đặc điểm này xuất phát từ vai trò chủ yếu của thuế thu nhập cá nhân là điều tiếtmạnh người có thu nhập cao, góp phần thực hiện công bằng xã hội Do vậy, việcsử dụng thuế suất lũy tiến từng phần sẽ đáp ứng được nhu cầu đó vì phần thunhập tăng thêm càng cao thì sẽ phải tính thuế suất càng cao Xét về góc độ kinhtế, thuế thu nhập cá nhân có tính trung lập cao hơn so với các loại thuế khác vìviệc tăng hay giảm thuế thu nhập cá nhân hầu như không kéo theo những biếnđổi về cơ cấu kinh tế.
II.Thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công và các khoảngiảm trừ gia cảnh.
1 Thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công.
Trang 5cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp mộtlần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng laođộng, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp kháctheo quy định pháp luật về bảo hiểm xã hội, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việctheo quy định Bộ luật lao động, trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và cáckhoản phụ cấp, trợ cấp khơng mang tính chất tiền lương, tiền cơng theo quy địnhcủa Chính phủ.
Đối với các cá nhân cư trú.
Căn cứ tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền cơng được xác định bằngtổng số thu nhập mà đối tượng nộp thuế nhận được trong thời kì tính thuế.Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổchức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế hoặc thời điểm đối tượngnộp thuế nhận được thu nhập.
Đối với cá nhân không cư trú.
Thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trúđược xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuếsuất 20% Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là tổng số tiền lương,tiền công mà cá nhân không cư trú nhận được do thực hiện công việc tại ViệtNam, không phân biệt nơi làm việc.
2 Các khoản giảm trừ gia cảnh.
Theo quy định tại Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân; khoản 4, Điều 1Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân; Điều 12 Nghịđịnh số 65/2013/NĐ-CP, việc giảm trừ gia cảnh được thực hiện như sau:
Trang 6kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng thì tính giảm trừ gia cảnhmột lần vào tổng thu nhập từ kinh doanh và từ tiền lương, tiền công.
Trường hợp cá nhân cư trú vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thunhập từ tiền lương, tiền cơng thì tính giảm trừ gia cảnh một lần vào tổng thunhập từ kinh doanh và từ tiền lương, tiền công.
- Đối với người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm.- Đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng.
Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc: Người nộp thuế được tính giảmtrừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu người nộp thuế đã đăng ký thuế và đượccấp mã số thuế Khi người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụthuộc sẽ được cơ quan thuế cấp mã số thuế cho người phụ thuộc và được tạmtính giảm trừ gia cảnh trong năm kể từ khi đăng ký Đối với người phụ thuộc đãđược đăng ký giảm trừ gia cảnh trước ngày Thơng tư này có hiệu lực thi hànhthì tiếp tục được giảm trừ gia cảnh cho đến khi được cấp mã số thuế.
Trong trường hợp chỉ số tiêu dùng CPI biến động trên 20% so với thờiđiểm Luật có hiệu lực thi hành hoặc thời điểm điều chỉnh mức miễn trừ gia cảnhgần nhất thì Chính phủ trình Ủy ban thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức mứcgiảm trừ gia cảnh phù hợp với biến động của giá cả để
3 Đánh giá sự phù hợp của các khoản giảm trừ gia cảnh với thực tiễnxã hội hiện nay.
3.1 Đánh giá các quy định của mức giảm trừ gia cảnh hiện nay.
Thứ nhất, mức giảm trừ gia cảnh không được điều chỉnh kịp thời.
Trang 7cũng đã lỗi thời so với lương tối thiểu Cụ thể, theo quy định tại Nghị định số157/2018/NĐ-CP ngày 16-11-2018 của Chính phủ, có hiệu lực từ ngày 1-1-2019: Lương tối thiểu vùng I tăng lên 4,18 triệu đồng/tháng; vùng II là 3,71 triệuđồng/tháng; vùng III là 3,25 triệu đồng/tháng và vùng IV là 2,92 triệuđồng/tháng Lấy mốc năm 2013 là năm Luật Thuế thu nhập cá nhân có hiệu lựcthì mức lương tối thiểu hiện nay đã tăng 76% đến 80%.
Cũng mốc thời gian năm 2013, nếu so với thu nhập bình quân đầu ngườicủa Việt Nam thì ngưỡng thuế thu nhập cá nhân càng trở nên lạc hậu Theo đó,thu nhập bình qn đầu người năm 2013 khoảng 1.960USD, nhưng đến năm2018 lên tương đương 2.587 USD, tăng 627 USD, tương ứng 32%.
CPI tăng, lương tối thiểu tăng, thu nhập bình quân đầu người tăng nhưngmức giảm trừ gia cảnh vẫn giữ nguyên dẫn đến tiền lương danh nghĩa của cácđối tượng chịu thuế mặc dù tăng nhưng tiền lương thực tế của họ bị giảm sútnghiêm trọng Ngoài ra, qua việc này cho thấy, quy định khi mức tăng lạm pháthơn 20% mới thay đổi mức giảm trừ gia cảnh là thiếu thực tế và thiết nghĩ phảisửa đổi, thay thế bằng những quy định mang tính ổn định lâu dài hơn Luậtkhông nên đưa ra con số tuyệt đối để ngay khi vừa ban hành đã trở nên lạc hậu.
Thứ hai, bất cập trong nguồn thu nhập đánh thuế của cá nhân.
Quy định giảm trừ gia cảnh của chính sách thuế thu nhập cá nhân hiệnhành mới chỉ áp dụng đối với cá nhân có thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từtiền lương, tiền cơng, cịn cá nhân có các loại thu nhập khác không được ápdụng mức giảm trừ gia cảnh Điều này làm nảy sinh sự bất bình đẳng khi có thunhập chịu thuế được giảm trừ gia cảnh, có thu nhập chịu thuế khơng được giảmtrừ gia cảnh.
Trang 8trung học chuyên nghiệp… không giới hạn tuổi Như vậy, nếu con đã lập giađình và đang ở cùng hoặc khơng ở cùng bố mẹ, đồng thời vẫn đang đi học nhưcác trường hợp nêu trên thì vẫn được coi là người phụ thuộc Thêm nữa, cháunội/cháu ngoại của người nộp thuế cũng được coi là người phụ thuộc Cuốicùng, nhóm đối tượng “các cá nhân khác không nơi nương tựa” được quy địnhlà người phụ thuộc khá rộng, bao gồm cả ông bà, cơ dì, chú bác, anh chị em ruộtvà các cá nhân khác.
Quy định này chỉ bảo đảm công bằng cho người nộp thuế trong điều kiệnngười nộp thuế có ý thức, trung thực, trách nhiệm cao và công tác kiểm tra,giám sát hiệu quả Tuy nhiên, việc quy định các đối tượng được coi là người phụthuộc quá rộng có thể là kẽ hở dễ bị lợi dụng và tạo ra bất công bằng theo chiềungang cho các đối tượng nộp thuế.
Thứ ba, việc áo dụng biểu thuế lũy tiến 7 bậc.
Việc áp dụng biểu thuế lũy tiến 7 bậc đối với thu nhập từ tiền lương, tiềncông cũng bộc lộ những bất cập nhất định, như: Số lượng bậc thuế nhiều nênmức độ giãn cách giữa các bậc thuế chưa hợp lý; mức khởi điểm nộp thuế thấpnên đại đa số người có thu nhập từ tiền lương, tiền công thấp phải chịu thuế thunhập cá nhân, trong khi mức điều tiết thu nhập của người có thu nhập cao chưanhiều, dẫn đến khoảng cách chênh lệch về thu nhập giữa người có thu nhập caovà người có thu nhập thấp ngày càng lớn.
3.2 Giải pháp, kiến nghị khắc phục.
Trang 9cứ theo mức lương tối thiểu vùng do Chính phủ quy định hằng năm áp dụng chongười lao động ở 4 vùng để tính mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế.
Trang 10Kết luận.
Trang 11Tài liệu tham khảo.
1 Luật thuế thu nhập, cá nhân 2007 sửa đổi, bổ sung 2012.
2 Giáo trình Luật thuế Việt Nam – Trường Đại học Luật Hà Nội.
3 Luật sư Lê Văn Lên, Giám đốc Hãng luật Capital, Đoàn Luật sư TP Hồ
Chí Minh – “Luật Thuế thu nhập cá nhân khơng cịn phù hợp với thực tế”
(https://www.qdnd.vn/kinh-te/cac-van-de/luat-thue-thu-nhap-ca-nhan-khong-con-phu-hop-voi-thuc-te-588679)