Đang tải... (xem toàn văn)
https:tailieuluatkinhte.com Thuế là một khoản nộp bắt buộc phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế. Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con người định ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật. Sự ra đời và tồn tại của thuế gắn liền với sự phân chia xã hội thành các giai cấp đối kháng và sự xuất hiện của Nhà nước pháp luật. Bất kỳ một quốc gia nào có nền kinh tế vận động theo cơ chế thị trường đều coi thuế thu nhập cá nhân là một sắc thuế có tầm quan trọng lớn trong
https://tailieuluatkinhte.com/ Lời mở đầu Nội dung I Khái quát chung thuế thu nhập cá nhân .2 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 2 Đối tượng, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân II Thuế thu nhập cá nhân tiền lương, tiền công khoản giảm trừ gia cảnh .4 Thuế thu nhập cá nhân tiền lương, tiền công Các khoản giảm trừ gia cảnh Đánh giá phù hợp khoản giảm trừ gia cảnh với thực tiễn xã hội 3.1 Đánh giá quy định mức giảm trừ gia cảnh 3.2 Giải pháp, kiến nghị khắc phục .8 Kết luận .9 Tài liệu tham khảo 10 https://tailieuluatkinhte.com/ Lời mở đầu Thuế khoản nộp bắt buộc phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật Sự đời tồn thuế gắn liền với phân chia xã hội thành giai cấp đối kháng xuất Nhà nước - pháp luật Bất kỳ quốc gia có kinh tế vận động theo chế thị trường coi thuế thu nhập cá nhân sắc thuế có tầm quan trọng lớn việc huy động nguồn thu cho ngân sách thực công xã hội Thuế thu nhập cá nhân phận hệ thống thuế, thuế thu nhập cá nhân vừa mang vai trò chủ yếu thuế nói chung, vừa có vai trị riêng mà loại thuế khác khơng có Để phân tích rõ thuế thu nhập cá nhân, viết phân tích đề tài: “Trình bày quy định Thuế thu nhập cá nhân tiền lương, tiền công đánh giá phù hợp khoản giảm trừ gia cảnh với thực tiễn xã hội nay.” https://tailieuluatkinhte.com/ Nội dung I Khái quát chung thuế thu nhập cá nhân Khái niệm thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân hình thức thuế thu vào khoản thu nhập cá nhân kinh doanh không kinh doanh Hay hiểu khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp phần tiền lương từ nguồn thu nhập khác vào ngân sách nhà nước Thuế thu nhập cá nhân lần đời Anh (1841) sau đến Nhật (1887), Đức (1889) Mỹ (1913) Mỹ trở thành quốc gia có tỷ suất thuế thu nhập cá nhân lớn giới chiếm tới 35% - 60% tổng thu từ thuế vào ngân sách nhà nước Trung Quốc, thuế thu nhập cá nhân đời từ năm 1941 đến 1955 trở thành sắc thuế độc lập Thuế thu nhập cá nhân giới thông thường đánh vào cá nhân kinh doanh cá nhân không kinh doanh Thuế thu nhập cá nhân coi loại thuế đặc biệt có lưu ý đến hồn cảnh cá nhân có thu nhập phải nộp thuế thông qua việc xác định miễn, giảm thuế khoản miễn trừ đặc biệt Đối tượng, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân Theo quy định Luật thuế thu nhập cá nhân thì thu nhập chịu thuế tất khoản thu nhập hợp pháp của cá nhân Với cách quy định đồng nghĩa với việc xác định đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân tất khoản thu nhập tính từ đồng thu nhập bao gồm: thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ trúng thưởng Thuế thu nhập cá nhân hình thức động viên mang tính bắt buộc nguyên tắc theo luật định Phân phối khoản thu nhập qua thuế thu nhập cá nhân gắn với quyền lực, sức mạnh Nhà nước Thuế thu nhập cá nhân https://tailieuluatkinhte.com/ khoản đóng góp khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp Nó vận động chiều, khơng phải khoản thù lao mà người nộp thuế phải trả cho Nhà nước hưởng dịch vụ Nhà nước cung cấp Thuế thu nhập cá nhân gắn với sách xã hội quốc gia Hầu hết quốc gia gắn sách thuế thu nhập cá nhân với số sách xã hội khác (như phúc lợi cơng cộng, chăm sóc sức khỏe…) Thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu Do vậy, người nộp thuế người chịu thuế Thuế thu nhập cá nhân có diện thu thuế rộng, tất cá nhân có thu nhập bao gồm: Cơng dân nước sở người nước ngồi cư trú thường xuyên hay không thường xuyên nước tất số thu nhập có cá nhân phải tính thuế khơng kể nguồn thu nhập phát sinh nước hay nước Chính vậy, khả tạo nguồn thu cho ngân sách thuế thu nhập cá nhân cao Việc đánh thuế thu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến phần Đặc điểm xuất phát từ vai trò chủ yếu thuế thu nhập cá nhân điều tiết mạnh người có thu nhập cao, góp phần thực cơng xã hội Do vậy, việc sử dụng thuế suất lũy tiến phần đáp ứng nhu cầu phần thu nhập tăng thêm cao phải tính thuế suất cao Xét góc độ kinh tế, thuế thu nhập cá nhân có tính trung lập cao so với loại thuế khác việc tăng hay giảm thuế thu nhập cá nhân không kéo theo biến đổi cấu kinh tế II Thuế thu nhập cá nhân tiền lương, tiền công khoản giảm trừ gia cảnh Thuế thu nhập cá nhân tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền công bao gồm: tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng; khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng, phụ cấp quốc phịng, an ninh, phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành nghề nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm, phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật, trợ https://tailieuluatkinhte.com/ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng khoản trợ cấp khác theo quy định pháp luật bảo hiểm xã hội, trợ cấp việc, trợ cấp việc theo quy định Bộ luật lao động, trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội khoản phụ cấp, trợ cấp khơng mang tính chất tiền lương, tiền cơng theo quy định Chính phủ Đối với cá nhân cư trú Căn tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công xác định tổng số thu nhập mà đối tượng nộp thuế nhận thời kì tính thuế Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thu nhập Đối với cá nhân không cư trú Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân không cư trú xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất 20% Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công tổng số tiền lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận thực công việc Việt Nam, không phân biệt nơi làm việc Các khoản giảm trừ gia cảnh Theo quy định Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân; khoản 4, Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân; Điều 12 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, việc giảm trừ gia cảnh thực sau: Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công người nộp thuế cá nhân cư trú Trường hợp cá nhân cư trú vừa có thu nhập từ https://tailieuluatkinhte.com/ kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng tính giảm trừ gia cảnh lần vào tổng thu nhập từ kinh doanh từ tiền lương, tiền cơng Trường hợp cá nhân cư trú vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng tính giảm trừ gia cảnh lần vào tổng thu nhập từ kinh doanh từ tiền lương, tiền công - Đối với người nộp thuế triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm - Đối với người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc: Người nộp thuế tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc người nộp thuế đăng ký thuế cấp mã số thuế Khi người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc quan thuế cấp mã số thuế cho người phụ thuộc tạm tính giảm trừ gia cảnh năm kể từ đăng ký Đối với người phụ thuộc đăng ký giảm trừ gia cảnh trước ngày Thơng tư có hiệu lực thi hành tiếp tục giảm trừ gia cảnh cấp mã số thuế Trong trường hợp số tiêu dùng CPI biến động 20% so với thời điểm Luật có hiệu lực thi hành thời điểm điều chỉnh mức miễn trừ gia cảnh gần Chính phủ trình Ủy ban thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức mức giảm trừ gia cảnh phù hợp với biến động giá để Đánh giá phù hợp khoản giảm trừ gia cảnh với thực tiễn xã hội 3.1 Đánh giá quy định mức giảm trừ gia cảnh Thứ nhất, mức giảm trừ gia cảnh không điều chỉnh kịp thời Tính từ Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi có hiệu lực từ ngày 1-72013 đến nay, số giá tiêu dùng (CPI) tăng 25,17% cần phải điều chỉnh ngưỡng thu nhập chịu thuế theo quy định Điểm b, Khoản 4, Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi, bổ sung năm 2012) Thế đến nay, ngưỡng thu nhập chịu thuế giữ nguyên Bên cạnh đó, ngưỡng chịu thuế https://tailieuluatkinhte.com/ lỗi thời so với lương tối thiểu Cụ thể, theo quy định Nghị định số 157/2018/NĐ-CP ngày 16-11-2018 Chính phủ, có hiệu lực từ ngày 1-12019: Lương tối thiểu vùng I tăng lên 4,18 triệu đồng/tháng; vùng II 3,71 triệu đồng/tháng; vùng III 3,25 triệu đồng/tháng vùng IV 2,92 triệu đồng/tháng Lấy mốc năm 2013 năm Luật Thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực mức lương tối thiểu tăng 76% đến 80% Cũng mốc thời gian năm 2013, so với thu nhập bình quân đầu người Việt Nam ngưỡng thuế thu nhập cá nhân trở nên lạc hậu Theo đó, thu nhập bình qn đầu người năm 2013 khoảng 1.960USD, đến năm 2018 lên tương đương 2.587 USD, tăng 627 USD, tương ứng 32% CPI tăng, lương tối thiểu tăng, thu nhập bình quân đầu người tăng mức giảm trừ gia cảnh giữ nguyên dẫn đến tiền lương danh nghĩa đối tượng chịu thuế tăng tiền lương thực tế họ bị giảm sút nghiêm trọng Ngoài ra, qua việc cho thấy, quy định mức tăng lạm phát 20% thay đổi mức giảm trừ gia cảnh thiếu thực tế thiết nghĩ phải sửa đổi, thay quy định mang tính ổn định lâu dài Luật không nên đưa số tuyệt đối để vừa ban hành trở nên lạc hậu Thứ hai, bất cập nguồn thu nhập đánh thuế cá nhân Quy định giảm trừ gia cảnh sách thuế thu nhập cá nhân hành áp dụng cá nhân có thu nhập từ kinh doanh thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, cịn cá nhân có loại thu nhập khác không áp dụng mức giảm trừ gia cảnh Điều làm nảy sinh bất bình đẳng có thu nhập chịu thuế giảm trừ gia cảnh, có thu nhập chịu thuế khơng giảm trừ gia cảnh Ngoài ra, theo quy định Luật Thuế thu nhập cá nhân văn hướng dẫn thi hành, đối tượng giảm trừ xác định người phụ thuộc, bao gồm nhóm bản: Con, vợ/chồng, bố/mẹ cá nhân khác không nơi nương tựa Trong đó, nhóm đối tượng người phụ thuộc học đại học, https://tailieuluatkinhte.com/ trung học chuyên nghiệp… không giới hạn tuổi Như vậy, lập gia đình khơng bố mẹ, đồng thời học trường hợp nêu coi người phụ thuộc Thêm nữa, cháu nội/cháu ngoại người nộp thuế coi người phụ thuộc Cuối cùng, nhóm đối tượng “các cá nhân khác khơng nơi nương tựa” quy định người phụ thuộc rộng, bao gồm ơng bà, dì, bác, anh chị em ruột cá nhân khác Quy định bảo đảm công cho người nộp thuế điều kiện người nộp thuế có ý thức, trung thực, trách nhiệm cao công tác kiểm tra, giám sát hiệu Tuy nhiên, việc quy định đối tượng coi người phụ thuộc rộng kẽ hở dễ bị lợi dụng tạo bất công theo chiều ngang cho đối tượng nộp thuế Thứ ba, việc áo dụng biểu thuế lũy tiến bậc Việc áp dụng biểu thuế lũy tiến bậc thu nhập từ tiền lương, tiền công bộc lộ bất cập định, như: Số lượng bậc thuế nhiều nên mức độ giãn cách bậc thuế chưa hợp lý; mức khởi điểm nộp thuế thấp nên đại đa số người có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng thấp phải chịu thuế thu nhập cá nhân, mức điều tiết thu nhập người có thu nhập cao chưa nhiều, dẫn đến khoảng cách chênh lệch thu nhập người có thu nhập cao người có thu nhập thấp ngày lớn 3.2 Giải pháp, kiến nghị khắc phục Trước hết, cần tăng mức giảm trừ gia cảnh mức giảm trừ cho người phụ thuộc người chịu thuế thu nhập cá nhân cho phù hợp với thực tế Bởi nay, chi phí sinh hoạt ngày đắt đỏ khơng ngừng biến động, việc điều chỉnh tăng mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế mức giảm trừ cho người phụ thuộc lên mức cao phù hợp với thực tế nguyện vọng đại đa số người dân Ngồi ra, khơng nên cào ngưỡng chịu thuế thành phố lớn, chi phí sinh hoạt cao Vì vậy, nên https://tailieuluatkinhte.com/ theo mức lương tối thiểu vùng Chính phủ quy định năm áp dụng cho người lao động vùng để tính mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế Thứ hai, mở rộng đối tượng chịu thuế xác định rõ thu nhập chịu thuế; sửa đổi, bổ sung phương pháp tính thuế khoản thu nhập theo hướng đơn giản, phù hợp với thông lệ quốc tế để nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế Ngồi ra, để bảo đảm tính cơng bằng, cần điều chỉnh số lượng thuế suất phù hợp với thu nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế; thống mức thuế suất thu nhập loại hoạt động hoạt động tương tự để bảo đảm công nghĩa vụ thuế thể nhân pháp nhân (doanh nghiệp); điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp https://tailieuluatkinhte.com/ Kết luận Nền kinh tế ngày phát triển, trình độ dân chí nâng cao, ý thức tự giác xã hội phổ biến hơn, thu nhập bình quân đầu người cá nhân ngày tăng cao Và việc hoàn thành nghĩa vụ với xã hội, tăng thu cho ngân sách nước nhà điều hiển nhiên Thuế thu nhập cá nhân phần thiếu Tiền công, tiền lương mức giảm trừ gia cảnh có vai trò đặc biệt ảnh hướng đến mức thuế thu nhập cá nhân mà cá nhân phải đóng Chính quy định pháp luật cần có điều chỉnh phù hợp, kịp thời với kinh tế - xã hội đất nước Đảm bảo quyền lợi công dân phát triển kinh tế đất nước 10 https://tailieuluatkinhte.com/ Tài liệu tham khảo Luật thuế thu nhập, cá nhân 2007 sửa đổi, bổ sung 2012 Giáo trình Luật thuế Việt Nam – Trường Đại học Luật Hà Nội Luật sư Lê Văn Lên, Giám đốc Hãng luật Capital, Đoàn Luật sư TP Hồ Chí Minh – “Luật Thuế thu nhập cá nhân khơng cịn phù hợp với thực tế” (https://www.qdnd.vn/kinh-te/cac-van-de/luat-thue-thu-nhap-ca-nhan-khong-con-phu-hopvoi-thuc-te-588679) Một số trang web 11 ... kinh tế II Thu? ?? thu nhập cá nhân tiền lương, tiền công khoản giảm trừ gia cảnh Thu? ?? thu nhập cá nhân tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền công bao gồm: tiền lương, tiền cơng khoản có... Luật thu? ?? thu nhập cá nhân thì? ?thu nhập chịu thu? ?? tất khoản thu nhập hợp pháp? ?của cá nhân Với cách quy định đồng nghĩa với việc xác định đối tượng chịu thu? ?? thu nhập cá nhân tất khoản thu nhập. .. thu? ?? nhận thu nhập Đối với cá nhân không cư trú Thu? ?? thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân không cư trú xác định thu nhập chịu thu? ?? từ tiền lương, tiền công nhân với thu? ?? suất 20% Thu nhập