Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Đây là đề tài luận văn Thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành Quản lý kinh tế, luận văn này chưa được ai công bố dưới bất kỳ hình thức n[.]
i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Đây đề tài luận văn Thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành Quản lý kinh tế, luận văn chưa công bố hình thức Các thơng tin trích dẫn luận trân trọng rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Lưu Thị Hương Luan van ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực hồn thiện luận văn này, tơi nhận quan tâm, tạo điều kiện giúp đỡ Ban Giám Hiệu, Khoa Đào Tạo sau Đại học, Trường Đại học Thương mại Hà Nội; Cán bộ, công chức Chi cục thuế Huyện Chương Mỹ, Thành phố Hà Nội số hộ kinh doanh địa bàn huyện Nhân dịp này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới quan tâm giúp đỡ nhiệt tình có trách nhiệm q báu Tơi bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến GS.TS Đinh Văn Sơn với tư cách người hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ có ý kiến đóng góp sâu sắc giá trị luận văn Mặc dù cố gắng nghiên cứu tài liệu viết bài, hiểu biết thông tin thu thập hạn chế nên viết tơi khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong đóng góp ý kiến thầy cô Tôi xin gửi lời cảm ơn ủng hộ giúp đỡ gia đình, cảm ơn nhận xét, đóng góp ý kiến động viên bạn bè đồng nghiệp Tác giả Lưu Thị Hương Luan van iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ HÌNH VẼ vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài luận văn Tổng quan cơng trình nghiên cứu có lien quan Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu nội dung luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 Tổng quan thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chức thuế 1.1.2 Khái niệm, vai trò đặc điểm hộ kinh doanh 1.1.3 Các sách thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh 11 1.2 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh kinh tế thị trường22 1.2.1 Các yêu cầu nguyên tắc quản lý thu thuế hộ kinh doanh 22 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh 24 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 38 1.3.1 Các nhân tố khách quan .38 1.3.2 Các nhân tố chủ quan 38 1.4 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh số địa phương 39 1.4.1 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thu thuế số địa phương 39 Luan van iv 1.4.2 Kinh nghiệm học rút từ thực tiễn quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Việt Nam 41 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HKD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHƯƠNG MỸ 43 2.1 Đặc điểm tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội huyện Chương Mỹ .43 2.1.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội .43 2.1.2 Khái quát hộ kinh doanh địa bàn huyện Chương Mỹ 46 2.1.3 Khái quát Chi cục thuế huyện Chương Mỹ 47 2.2 Quản lý thuế HKD địa bàn huyện Chương Mỹ giai đoạn 2012-2014 50 2.2.1 Bộ máy quản lý thu thuế 50 2.2.2 Quản lý Người nộp thuế 51 2.2.3.Quản lý doanh thu: 54 2.2.4 Quản lý thu nộp thuế 58 2.2.5 Quản lý tuân thủ pháp hộ kinh doanh 59 2.3 Đánh giá tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể .61 2.3.1 Những kết đạt .61 2.3.2 Những hạn chế cần khắc phục 62 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế: 63 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN CHƯƠNG MỸ 65 3.1 Mục tiêu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh 65 3.2 Phương hướng quản lý thu thuế hộ kinh doanh 66 3.3 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế HKD Chi cục thuế huyện Chương Mỹ .67 3.3.1 Giải pháp tăng cường công tác quản lý địa bàn, quản lý NNT 67 3.3.2 Giải pháp tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để quản lý thu thuế nợ thuế .68 Luan van v 3.3.3 Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT 70 3.3.4 Chú trọng ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế .71 3.3.5 Nâng cao lực hiệu quản lý quan thuế .72 3.3 Một số kiến nghị 74 3.3.1 Kiến nghị với nhà nước .74 3.3.2 Kiến nghị với ngành chủ quản 74 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luan van vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ HÌNH VẼ Bảng 1.1 Biểu thuế Mơn 12 Bảng 2.1: Bảng tổng hợp cấp mã số thuế hộ kinh doanh .52 Bảng 2.2 Bảng tổng hợp quản lý hộ kinh doanh, hộ nghỉ kinh doanh 53 Bảng 2.3: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ khoán 55 Bảng 2.4: Số hộ tạm ngừng, nghỉ kinh doanh 56 Bảng 2.5: Kết điều chỉnh thuế năm 2014 57 Bảng 2.6: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai 58 Bảng 2.7: Kết thu nộp thuế hộ kinh doanh 59 Bảng 2.8: Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 61 Bảng 3.1 Bảng phân loại đối tượng hộ quản lý thu thuế 69 Sơ đồ 2.1 Hệ thống máy quản lý thuế huyện Chương Mỹ 49 Luan van vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT HKD : Hộ kinh doanh MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế ĐTNT : Đối tượng nộp thuế ĐTKD : Đăng ký kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân MB : Môn TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt NSNN : Ngân sách nhà nước KK-KTT : Kê khai - kế toán thuế THNVDT : Tổng hợp nghiệp vụ dự toán LXP : Liên xã phường UBND : Ủy ban nhân dân HC-NS-TV : Hành - nhân - tài vụ UNT : Uỷ nhiệm thu CNTT : Công nghệ thông tin KBNN : Kho bạc nhà nước CSDL : Cơ sở liệu Luan van PHẦN MỞ ĐẦU 1.Sự cần thiết đề tài luận văn Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, thông qua nguồn thu để Chính phủ chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ thống an sinh xã hội Vì vấn đề quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo cơng nghĩa vụ đóng góp người dân Thực tế, công đổi kinh tế gắn với phát triển kinh tế thị trường, quản lý thu thuế đối mặt với áp lực nhiệm vụ thu ngân sách cộng với gia tăng số lượng, quy mô người nộp thuế nguồn lực quản lý thuế có hạn Khu vực hộ kinh doanh không đem lại nguồn thu lớn cho NSNN, mà cịn đóng vai trị quan trọng việc tạo việc làm, thu nhập người dân hộ gia đình Song nguồn thu phức tạp, số lượng hộ kinh doanh lớn không ngừng tăng lên, tình trạng thất thu, nợ đọng thuế phổ biến, nhân lực chi phí quản lý thuế lớn Vấn đề đặt làm để quản lý thuế hộ kinh doanh vừa đảm bảo thu ngân sách, thực công chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất kinh doanh vấn đề thu hút quan tâm nhà nghiên cứu quan quản lý Nhà nước Trong thời gian qua, công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Chương Mỹ, TP Hà Nội có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Nhà nước với tỷ lệ tăng năm sau cao năm trước Tuy nhiên, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể thấp, tình trạng vi phạm pháp luật thuế ln xảy nhiều hình thức, với mức độ khác nhau, nợ thuế ngày tăng Đối với nguồn thu nhiều tiềm khai thác thực trạng quản lý thuế cịn sót hộ, doanh thu tính thuế chưa tương xứng với doanh thu thực tế kinh doanh hộ… Do đó, vấn đề cấp thiết đặt phải hồn thiện sách cơng cụ quản lý để nâng cao hiệu lực công tác quản lý thuế HKD cá thể địa bàn huyện Chương Mỹ nhằm hướng tới mục tiêu là: Luan van - Về phía ngành thuế: Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào Ngân sách Nhà nước, đảm bảo nguồn thu ổn định tăng thu qua năm -Về phía hộ kinh doanh cá thể: Nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh NSNN, tạo sở pháp lý giải đầy đủ quyền lợi người nộp thuế Huyện Chương Mỹ, TP Hà Nội huyện thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội chưa phát triển có số thu từ thuế khơng nhiều, chưa đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu hàng năm huyện, nguồn thu thuế chủ yếu từ KVKTNQD, tỷ trọng số thuế từ khu vực chiếm từ 80% đến 90%, từ HKD cá thể chiếm từ 25% đến 30% tổng thu từ KVKTNQD địa bàn huyện - Ngoài ra, quản lý thuế đối mặt không với áp lực nhiệm vụ thu ngân sách mà với gia tăng số lượng, qui mô NNT nguồn lực quản lý thuế có hạn Hồn thiện quản lý thuế nói chung, quản lý thuế hộ kinh doanh nói riêng tạo điều kiện để ngành thuế tập trung nguồn lực cho nguồn thu lớn; đảm bảo hoàn thành cơng tác thuế góp phần thực mục tiêu kinh tế - xã hội địa phương Xuất phát từ lý trên, để công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa phương đạt hiệu tốt nữa, xin chọn nghiên cứu đề tài: “ Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Chương Mỹ, TP Hà Nội” 2.Tổng quan cơng trình nghiên cứu có lien quan Từ năm 2005, thực chiến lược cải cách đại hóa hệ thống thuế, nghiên cứu tập trung tìm giải pháp giảm thấp chi phí QLT chi phí tuân thủ thuế; nghiên cứu tác động sách thuế đến hiệu lực, hiệu quản lý thuế Nghiên cứu quản lý thuế gắn với trình cải cách, đổi nội ngành thuế, xếp kiện toàn tổ chức máy nâng cao lực đội ngũ cán công chức, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, tăng cường tuyên truyền hỗ trợ giao tiếp thông tin với người nộp thuế, tạo điều kiện để người nộp thuế nắm vững sách thuế để hoạch định kinh doanh, từ tăng số thuế đóng góp cho ngân sách Nhà nước Có thể nói đến số cơng trình nghiên cứu đây: Trần Thị Thanh Thủy (2012), “ Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Luan van hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Quảng Nam”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng Luận văn trình bày số biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn tỉnh Quảng Nam, đồng thời đề xuất số kiến nghị nhằm chỉnh sửa, cải cách công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh, nghĩa vụ trách nhiệm đối tượng nộp thuế - Nguyễn Công Thạch (2013), “ Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Thiên, tỉnh Gia Lai” Luận văn đưa thực trạng quản lý thu thuế hộ địa bàn huyện Phú Thiên, tỉnh Gia Lai từ đề xuất các giải pháp chống thất thu thuế hộ kinh doanh doanh số, nợ đọng thuế hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Đỗ Ngọc Nam (2011), “ Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai” Luận văn thạc sỹ, Đại học Nông nghiệp Hà Nội, trình bày quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh, thực trạng giai đoạn quản lý thu thuế Các đề tài, viết có đề cập mức độ định quản lý thu thuế hộ kinh doanh chống thất thu hộ, doanh số, chống nợ đọng thuế, nhiên khơng có đề tài nghiên cứu độc lập hộ kê khai, hộ khốn (nay hộ khốn sử dụng hóa đơn); cách thức quản lý loại hộ Chi cục thuế huyện Chương Mỹ Để thực đề tài, tơi có tham khảo ý tưởng cơng trình khoa học, viết cơng bố, giúp cho việc hệ thống hóa lĩnh vực nghiên cứu từ đổi đến nay, từ đề xuất giải pháp hoàn thiện thời gian tới Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu chung: Mục tiêu chủ yếu luận văn nghiên cứu làm rõ sở lý luận thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, kết quả, hạn chế nguyên nhân, đề xuất giải pháp góp phần nâng cao chất lượng cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Chương Mỹ, Hà Nội Luan van ... chống thất thu thuế hộ kinh doanh doanh số, nợ đọng thu? ?? hoàn thiện chế quản lý thu? ?? hộ kinh doanh cá thể - Đỗ Ngọc Nam (2011), “ Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thu? ?? huyện Trảng... công tác quản lý thu thuế Chi cục thu? ?? Huyện Chương Mỹ, Hà Nội; - Làm rõ chất lượng nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thu? ?? huyện Chương Mỹ, Hà Nội; ... sau: Phần mở đầu Phần nội dung: Có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thu? ?? hộ kinh doanh Chương 2: Thực trạng quản lý thu? ?? hộ kinh doanh địa bàn huyện Chương Mỹ - Hà Nội Chương 3: Phương hướng