Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI CAM ĐOAN Họ và tên Lê Thị Vân Anh Sinh ngày 05/06/1993 Nơi sinh Nghệ An Lớp QLKT 21B Chuyên ngành Quản lý kinh tế Khóa 21B Trường Đại học Thương Mại Tôi xin cam đoan như sau 1 Luận văn Thạc sỹ kin[.]
i LỜI CAM ĐOAN Họ tên: Lê Thị Vân Anh Sinh ngày: 05/06/1993 Nơi sinh: Nghệ An Lớp: QLKT 21B Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Khóa: 21B Trường: Đại học Thương Mại Tôi xin cam đoan sau: Luận văn Thạc sỹ kinh tế "Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Thạch Hà" tơi thực nghiên cứu hồn thiện hướng dẫn PGS.TS Phạm Cơng Đồn Các tài liệu, số liệu, dẫn chứng mà sử dụng Luận văn có thật thân tơi thu thập, xử lý mà khơng có chép không hợp lệ Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung cam đoan Hà Nội, tháng 06 năm 2017 Tác giả Lê Thị Vân Anh Luan van ii LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu viết luận văn nhận quan tâm hướng dẫn giúp đỡ nhiều tập thể, cá nhân trường Tôi xin chân thành cảm ơn quan tâm dạy bảo thầy cô giáo trường Đại học Thương Mại, xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo phòng ban Chi Cục thuế huyện Thạch Hà giúp đỡ tơi hồn thành luận văn cách tốt Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn tới PGS.TS Phạm Cơng Đồn trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình cho tơi để tơi hồn thành tốt luận văn Cuối tơi xin chân thành cảm ơn gia đình, anh chị, bạn bè tạo điều kiện khích lệ tơi hồn thành khóa luận Hà Nơi, ngày 05 tháng 06 năm 2017 Tác giả Lê Thị Vân Anh Luan van iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu đề tài Những đóng góp luận văn Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn 6 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề chung về thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, bản chất, chức năng, vai trò của thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của hộ kinh doanh 14 1.1.3 Các sách thuế áp dụng đới với hộ kinh doanh 15 1.2 Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh 19 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc, yêu cầu quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh 19 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 23 1.2.3 Các công cụ, phương pháp quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 29 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh 32 1.3.1 Điều kiện kinh tế xã hội 32 Luan van iv 1.3.2 Các sách quản lý Nhà nước sách thuế hộ kinh doanh 32 1.3.3 Tổ chức máy quản lý thu thuế hộ kinh doanh nhân lực quản lý thu thuế hộ kinh doanh 33 1.3.4 Đối tượng quản lý thu thuế hộ kinh doanh 33 1.3.5 Cơ sở vật chất kỹ thuật , tài phục vụ thu thuế hộ kinh doanh 33 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thạch Hà 34 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương nước 34 1.4.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thạch Hà 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THẠCH HÀ, TỈNH HÀ TĨNH 38 2.1 Khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội chi cục thuế huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh 38 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh 38 2.1.2 Khái quát chi cục thuế huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh 40 2.2 Khái quát tình hình thu thuế hộ kinh doanh yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh 44 2.2.1 Khái quát tình hình thu thuế HKD cá thể địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh từ năm 2014 đến năm 2016 44 2.2.2 Yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh 47 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế địa bàn huyện Thach Hà, tỉnh Hà Tĩnh 55 2.3.1 Nhà nước ban hành sách quản lý thu thuế HKD 55 2.3.2 Tổ chức thực quản lý thu thuế 56 2.3.3 Thực trạng tra, giám sát quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh 68 2.4 Đánh giá chung thực trạng quản lý thu thuế HKD địa bàn huyện Luan van v Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh 71 2.4.1 Những thành tựu đạt nguyên nhân 71 2.4.2 Hạn chế ngun nhân72 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THẠCH HÀ, TỈNH HÀ TĨNH 74 3.1 Mục tiêu định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh đến năm 2020 74 3.1.1 Một số mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh 74 3.1.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh 79 3.2 Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh đến năm 2020 81 3.2.1 Hoàn thiện quản lý thủ tục hành thuế 81 3.2.2 Tăng cường quản lý hộ kinh doanh cá thể, quản lý địa bàn 83 3.2.3 Tăng cường giám sát công tác kê khai nộp thuế 84 3.2.4 Tăng cường thực biện pháp chế tài quản lý thu thuế 85 3.2.5 Giải pháp tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để quản lý thu thuế thu nợ thuế 87 3.2.6 Tăng cường cơng tác tra, kiểm sốt vi phạm pháp luật thuế 90 3.2.7 Hồn thiện cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ hộ kinh doanh cá thể 3.3 Một số kiến nghị 93 3.3.1 Kiến nghị với Chính Phủ 93 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính 93 3.3.3 Kiến nghị Tổng cục thuế 94 3.3.4 Kiến nghị với Cục thuế Hà Tĩnh 97 Luan van 91 vi 3.3.5 Kiến nghị quan ban ngành liên quan 97 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Mức thuế môn áp dụng cho HKD cá thể nước ta 15 Bảng 1.2: Thuế suất thuế TNCN 18 Bảng 2.1: Số lượng HKD địa bàn huyện Thạch Hà từ năm 2014 đến năm 2016 45 Bảng 2.2: Kết thu thuế HKD địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh 46 Bảng 2.3 : Tổng hợp thu ngân sách từ hộ kinh doanh cá thể 46 Bảng 2.1: Số lượng tờ khai thuế tiếp nhận xử lý hộ kinh doanh cá thể 62 Bảng 2.2: Tình hình kiểm tra thuế 64 Bảng 2.3 Tổng hợp kết điều tra hộ kinh doanh lập quản lý 66 Luan van vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nghĩa từ viết tắt CNH – HĐH Cơng nghiệp hố, đại hố GTGT Giá trị gia tăng ĐTNT Đối tượng nộp thuế HĐKD Hoạt động kinh doanh HKD Hộ kinh doanh HTX Hợp tác xã KT – XH Kinh tế - xã hội MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước 10 TNCN Thu nhập cá nhân 11 UBND Uỷ ban nhân dân Luan van MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế sách kinh tế - xã hội quan trọng Đảng Nhà nước ta, công cụ điều tiết kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Các khoản thu từ thuế nguồn đóng góp quan trọng ngân sách Nhà nước Thời gian qua công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, tình trạng thất thu có giảm cịn tình trạng quản lý khơng hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế khơng sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế cịn nhiều Do vậy, làm để quản lý thu thuế hộ kinh doanh vừa bảo đảm thu ngân sách, thực công chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất- kinh doanh khu vực tốn khó Trong năm qua, công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần tăng thu ngân sách cho nhà nước Tuy nhiên, việc quản lý thu thuế hộ kinh doanh số bất cập sau: - Việc thất thu thuế từ đối tượng nộp thuế: xuất phát từ việc không thực chế độ đăng ký mã số thuế lĩnh vực cho thuê nhà, hộ kinh doanh vãng lai, thời vụ… Bên cạnh có nhiều hộ kinh doanh khơng nộp tờ khai thuế hàng tháng có hộ kinh doanh xin nghỉ hoạt động kinh doanh kinh doanh bình thường - Việc thất thu thuế cán thuế chưa đưa hết hộ thực tế kinh doanh vào diện quản lý thu thuế, chưa thu thuế đầy đủ hộ kinh doanh, áp dụng sai thuế suất quy định cho ngành nghề, mặt hàng thường áp dụng mức thuế suất thấp - Sự phối kết hợp thực pháp luật thuế quan chức tổ chức có liên quan cịn chưa chặt chẽ Các quan chức năng, tổ chức, cá Luan van nhân có liên quan (như UBND xã, thị trấn, phịng Tài chính-kế hoạch huyện, phịng Tài ngun, sở Kế hoạch đầu tư, công an, kiểm sát, ngân hàng, quan thông tin đại chúng ) thiếu sự phối hợp chặt chẽ, đồng có hiệu với quan thuế việc cung cấp, trao đổi thông tin áp dụng biện pháp hỗ trợ để thu đúng, thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN Từ hạn chế kết hợp với kiến thức thân học Lớp Cao học Quản lý kinh tế nên nghiên cứu đề tài: “ Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh” Tổng quan nghiên cứu đề tài - Luận văn “ Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai”, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế Nguyễn Công Thạch (2013) Luận văn đề cập đến nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện bao gồm quản lý thủ tục hành chính, quản lý quy trình thu thuế, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế Luận văn nghiên cứu đề cập đến yếu tố ảnh hưởng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện bao gồm nhân tố thuộc đặc điểm hộ kinh doanh; nhân tố thuộc lực quan quản lý thu thuế nhân tố thuộc chế sách nhà nước - Luận văn “ Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Tuyên Quang”, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế Phạm Thị Thu Trang (2015) Luận văn đề cập tới nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm việc triển khai sách trung ương xây dựng kế hoạch thu thuế thu nhập doanh nghiệp; việc tổ chức thực trình thu thuế thu nhập doanh nghiệp việc tra giám sát trình thu thuế thu nhập doanh nghiêp Trong luận văn, tác giả Phạm Thị Thu Trang đề cập đến yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: Chính sách Chính phủ, tình hình kinh tế xã hội địa phương, nguồn lực quan thuế địa phương, đối tượng nộp thuế - Luận án “Tăng cường quản lý thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn theo tiếp cận quản lý kinh tế”, Luận án Tiến sĩ Nguyễn Thị Minh Hạnh(2011) Luan van Luận án hệ thống hoá vấn đề thuế quản lý thuế địa phương theo tiếp cận quản lý kinh tế Luận án xây dựng khái niệm quản lý thuế địa phương, bao gồm: nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu thuế; quản lý thu thuế; quản lý phân bổ sử dụng nguồn thu thuế; kiểm tra, giám sát thực thi pháp luật quản lý thuế nhằm tăng cường quản lý thuế địa phương Ngoài luận án phát nhóm nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế; nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thuế số địa phương Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh; - Phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn Huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh; - Đề xuất giải pháp để hoàn thiện quản lý thu thuế thuế hộ kinh doanh địa bàn Huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh đến năm 2020; Đối tượng phạm vi nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh * Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Đề tài giới hạn nghiên cứu số vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến quản lý Nhà nước hoạt động thu thuế Trong đó, đề tài tập trung nghiên cứu nội dung: Quản lý thủ tục hành thuế; Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế; Thực biện pháp chế tài quản lý thu thuế; Các hoạt động hỗ trợ quản lý thu thuế - Về không gian: Trên địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh - Về thời gian: Các số liệu nghiên cứu giai đoạn từ 2014- 2016 Phương pháp nghiên cứu đề tài Trong trình nghiên cứu, luận văn sử dụng phương pháp khác nhau, bổ sung cho để giải mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đặt Cụ thể, đề tài sử dụng hai nhóm phương pháp phương pháp thu thập liệu phương pháp phân tích liệu sau: Luan van ... Các sách quản lý Nhà nước sách thu? ?? hộ kinh doanh 32 1.3.3 Tổ chức máy quản lý thu thuế hộ kinh doanh nhân lực quản lý thu thuế hộ kinh doanh 33 1.3.4 Đối tượng quản lý thu thuế hộ kinh doanh 33... 1.4.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thạch Hà 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THẠCH HÀ, TỈNH HÀ TĨNH 38... TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THẠCH HÀ, TỈNH HÀ TĨNH 74 3.1 Mục tiêu định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Thạch Hà, tỉnh Hà Tĩnh