(Luận văn thạc sĩ TMU) quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn huyện mộc châu, tỉnh sơn la

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYỄN THỊ HƯƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2020 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYỄN THỊ HƯƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA CHUYÊN NGÀNH MÃ SỐ : QUẢN LÝ KINH TẾ : 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS BÙI XUÂN NHÀN HÀ NỘI, NĂM 2020 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La” cơng trình nghiên cứu thực thân, thực sở nghiên cứu lý thuyết, kiến thức nghiên cứu khảo sát tình hình thực tiễn hướng dẫn khoa học PG S.TS Bùi Xuân Nhàn Các số liệu, kết trình bày khóa luận hồn tồn trung thực, sai tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm chịu kỷ luật khoa nhà trường đề ra./ Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn, suốt thời gian qua tơi nhận quan tâm, giúp đỡ đơn vị, thầy giáo, gia đình bạn bè, đồng nghiệp Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc đến PGS.TS Bùi Xuân Nhàn tận tình bảo, hướng dẫn tơi q trình nghiên cứu hồn thiện luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Khoa, Phòng – Ban chức Trường Đại học Thương Mại tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu luận văn Tôi xin cảm ơn giúp đỡ, tạo điều kiện lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực Mộc Châu - Vân Hồ suốt thời gian học tập, thực luận văn Cuối cùng, tơi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp hỗ trợ, động viên suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG, HÌNH vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu cơng bố có liên quan đến đề tài luận văn 3 Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .6 Phương pháp nghiên cứu 6 Ý nghĩa vấn đề nghiên cứu 7 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH .9 1.1 Một số khái niệm, phân loại cần thiết quản lý thu thuế với hộ kinh doanh 1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh .9 1.1.2 Các sắc thuế chủ yếu hộ kinh doanh 10 1.1.3 Phân loại hộ kinh doanh 13 1.1.4 Sự cần thiết quản lý thu thuế với hộ kinh doanh 14 1.2 Nội dung, công cụ quản lý thu thuế hộ kinh doanh 15 1.2.1 Khái niệm vai trò chủ thể địa bàn cấp huyện quản lý thu thuế hộ kinh doanh 15 1.2.2 Mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh 16 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh 18 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com iv 1.2.4 Tiêu chí đánh giá kết quản lý thu thuế hộ kinh doanh 25 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh 27 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh số địa phương cấp quận/huyện số học kinh nghiệm rút cho huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 33 1.3.1 Kinh nghiệm số địa phương 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA 40 2.1 Khái quát hộ kinh doanh kết thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 40 2.1.1 Khái quát hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 40 2.1.2 Kết thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu , tỉnh Sơn La 45 2.2 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 46 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 46 2.2.2 Quản lý quy trình thu thuế 50 2.2.3 Thanh tra, kiểm tra thuế 58 2.2.4 Sự phối hợp quan huyện quản lý thu thuế với hộ kinh doanh 60 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 60 2.3.1 Ưu điểm nguyên nhân 60 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 63 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA 68 3.1 Quan điểm, mục tiêu, định hướng phát triển kinh tế huyện Mộc Châu định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh 68 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com v 3.1.1 Quan điểm, mục tiêu, định hướng phát triển kinh tế huyện 68 3.1.2 Định hướng quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế hộ kinh doanh nói riêng 69 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 71 3.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện quản lý đối tượng nộp thuế 71 3.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện quản lý quy trình thu thuế 75 3.2.3 Nhóm giải pháp tăng cường giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 79 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu tỉnh Sơn La 82 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ, Bộ, ngành có liên quan 82 3.3.2 Kiến nghị Ủy ban nhân dân Tỉnh, Sở, ban ngành có liên quan 84 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Viết đầy đủ CNTT Công nghệ thông tin GTGT Giá trị gia tăng HKD Hộ kinh doanh HĐND Hội đồng nhân dân MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com vii DANH MỤC BẢNG, HÌNH Bảng Bảng 2.1: Số hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu 43 giai đoạn 2015 - 2019 43 Bảng 2.2: Số hộ kinh doanh Chi Cục thuế huyện Mộc Châu quản lý 44 Bảng 2.3: Kết thu thuế hộ kinh doanh Chi Cục thuế huyện Mộc Châu 45 Bảng 2.4: Kết cấp mã số thuế huyện Mộc Châu giai đoạn 2015 - 2019 49 Bảng 2.5: Kết nhận dự toán thu thuế huyện Mộc Châu 51 giai đoạn 2015 - 2019 51 Bảng 2.6: Tổng hợp hộ theo phương pháp tính thuế huyện Mộc Châu giai đoạn 2015 - 2019 53 Bảng 2.7 Kết thực công tác tuyên truyền huyện Mộc Châu 54 giai đoạn 2015 - 2019 54 Bảng 2.8: Kết hỗ trợ người nộp thuế huyện Mộc Châu 55 giai đoạn 2015 - 2019 55 Bảng 2.9: Tổng hợp số thuế nộp theo phương pháp tính thuế huyện Mộc Châu giai đoạn 2015 - 2019 56 Bảng 2.10: Tổng hợp kết thu thuế địa bàn huyện Mộc Châu 57 giai đoạn 2015 - 2019 57 Bảng 2.11: Tổng hợp hộ thuộc diện miễn thuế huyện Mộc Châu 58 giai đoạn 2015 - 2019 58 Bảng 2.12 Kết kiểm tra thuế hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2015 - 2019 Chi cục thuế huyện Mộc Châu 59 Bảng 2.13: Tổng hợp kết công tác phối hợp lập sơ đồ tên HKD UBND thị trấn, xã huyện Mộc Châu giai đoạn 2015 - 2019 60 Hình Hình 2.1 Cơ cấu số hộ kinh doanh địa bàn 43 huyện Mộc Châu năm 2019 (%) 43 Hình 2.2 Tỷ lệ hộ kinh doanh Chi cục thuế Mộc Châu quản lý (%) 44 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Quản lý thu thuế có vai trị định việc đảm bảo nguồn thu từ thuế tập trung, xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào ngân sách nhà nước (NSNN) Thông qua việc lựa chọn áp dụng biện pháp quản lý thu thuế có hiệu quả, xây dựng áp dụng quy trình, thủ tục thuế hợp lý, quan thuế đảm bảo thu thuế luật, đầy đủ, kịp thời vào NSNN Thông qua ho ạt động quản lý thu thuế góp phần hồn thiện sách, pháp luật quy định quản lý thu thuế Những điểm bất cập sách thuế khiếm khuyết luật thuế phát trình áp dụng luật vào thực tiễn qua hoạt động quản lý thu thuế Trên sở đó, quan quản lý điều hành thực pháp luật đề xuất bổ sung, sửa đổi luật thuế Tại quốc gia, đặc biệt quốc gia phát triển, hộ cá nhân kinh doanh góp phần thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, cấu lao động địa bàn Với phát triển nhanh chóng hộ cá nhân kinh doanh t ạo nên thay đổi quan trọng nhiều vùng nơng thơn, góp phần tạo phát triển cân nông thôn thành thị, đồng thời, góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo nguồn thu ổn định cho NSNN Hộ cá nhân kinh doanh huy động khối lượng lớn vốn từ người dân, khai thác tiềm năng, sức sáng tạo dân, thúc đẩy hoạt động kinh doanh Tuy quy mô hoạt động không lớn lại thu hút nguồn vốn nằm rải rác dân, tận dụng triệt để sở hạ tầng đất đai, nhà cửa… Đây môi trường phát huy khả sáng tạo, tính động, nhạy bén sản xuất kinh doanh c người lao động Với ưu tận dụng nguồn lực có cá nhân, hộ gia đình, hộ cá nhân kinh doanh góp phần quan trọng việc tạo việc làm, sử dụng số lượng lớn lao động phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, tăng thu nhập cho phận dân cư, đóng góp tích cực cho hoạt động xóa đói giảm nghèo địa phương, giải vấn đề thất nghiệp cho xã hội LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 79 Trên sở nợ thuế phân loại, thông qua việc phân công quản lý thu thuế địa bàn theo mơ hình quản lý đối tượng nộp thuế, cán thuế đ ược giao tiêu thu nợ hàng tháng, tiêu quan trọng đánh giá vai trò, trách nhiệm công tác quản lý thuế cán thuế Thông qua tiêu thu nợ thuế ngành Thuế không 5% tổng thu NSNN địa bàn, số nợ thuế giao tiêu cho cán thuế theo khu vực quản lý sở phân loại nợ thuế phận chức quản lý nợ thuế Bên cạnh đó, áp dụng biện pháp phối hợp với ngân hàng, kho bạc bên giao dịch thứ ba thực việc cưỡng chế nợ thuế Nghiên cứu, phối hợp thực tốt việc trao đổi, kết nối mạng thông tin với quan, tổ chức có liên quan để theo dõi tình trạng tài sản người nộp thuế nhằm phục vụ tốt công tác quản lý thu nợ thuế Đối với khoản nợ thuế khó thu, khơng có khả thu Hiện nay, pháp luật quản lý thu thuế thu ngân sách quy định xóa nợ thuế doanh nghiệp hộ kinh doanh gặp khó khăn thiên tai Vì vậy, cần thiết kiến nghị Nhà nước xem xét quy định việc xóa khoanh khoản nợ hộ kinh doanh theo điều kiện định để giảm khoản nợ xấu phải theo dõi thực tế khơng có khả thu 3.2.3 Nhóm giải pháp tăng cường giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 3.2.3.1 Tăng cường quản lý thông tin đối tượng nộp thuế th ơng qua kênh phối hợp với quyền sở tăng cường kiểm tra hộ kinh doanh - Thơng qua kênh phối hợp với quyền sở xã, thị trấn, Hội đồng tư vấn, tổ dân phố, thơn, làng, cán thuế phấn đấu trở thành người “Cảnh sát thuế khu vực”, rà soát, nắm số lượng hộ kinh doanh vị trí số nhà, tầng nhà, khu vực đường phố, ngõ hẻm để lập “danh bạ, sơ đồ” sở kinh doanh theo mục lục thống kê phục vụ quản lý thu thuế Trên sở đó, khơng bỏ sót có tài liệu phân loại sở kinh doanh theo loại hình hoạt động: sản xuất (cả xây dựng), thương mại, dịch vụ, vận tải; phân loại quy mô theo thứ tự giảm dần: Quy mô lớn, vừa, nhỏ để có biện pháp quản lý thu thuế thích hợp Việc phân loại khơng tách rời hai nhóm sau: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 80 Nhóm hộ kinh doanh có vị trí, có cửa hàng, cửa hiệu thuộc đối tượng nộp loại thuế: thuế Môn bài, thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TTĐB Nhóm hộ kinh doanh có thu nhập thấp thuộc diện miễn thuế GTGT, TNCN, TTĐB theo quy định, đưa vào diện quản lý nộp thuế môn Thiết lập hệ thống kết nối mạng Internet Phòng Đăng ký kinh doanh huyện để cung cấp danh sách hộ cấp giấy phép kinh doanh hàng tháng Trên sở đối chiếu, rà sốt hộ quản lý thu thuế (đã cấp mã số thuế, chưa cấp mã số thuế) so với hộ cấp giấy phép để đưa vào lập quản lý thu thuế kịp thời, hạn chế thấp tình trạng thất thu thuế số lượng hộ Đối với hộ kinh doanh theo số thống kê phòng Thống kê huyện cung cấp, Chi cục thuế cần phối hợp với UBND cấp xã để rà soát lại danh bạ đối tượng nộp thuế khu phố, thôn, làng đưa hộ vào thuế Mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ hộ kinh doanh cá thể diễn cấp xã, thị trấn Việc tăng cường củng cố đội thuế liên xã, thị trấn có ý nghĩa lớn nhằm tập trung lực lượng quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế địa bàn, thuộc ngành nghề, kinh doanh lưu động hay cố định, bảo đảm chống thất thu thuế có hiệu số lượng đối tượng nộp thuế, doanh thu tính thuế, nợ đọng thuế, hộ nghỉ kinh doanh di chuyển địa bàn, phát huy tác dụng công tác thuế, đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế mặt sau: Ban hành quy chế phối hợp quản lý thu thuế Chi cục thuế với UBND cấp xã dựa điều khoản cần thiết chưa nằm nội dung Hợp đồng ủy nhiệm thu thuế ký Một mặt, thể rõ vai trò trách nhiệm cấp quyền địa phương việc tham gia quản lý thu thuế phân cấp ngân sách theo Luật ngân sách; mặt khác, đảm bảo công tác phối hợp quản lý thu thuế địa bàn cách chặt chẽ, thể công bằng, nghiêm minh thực nghĩa vụ thuế công dân Việc lập “danh bạ, sơ đồ” sở kinh doanh nộp thuế và danh sách nợ thuế theo mục lục thống kê phục vụ quản lý thu thuế điều chỉnh, bổ sung vào cuối tháng Hàng tháng, danh bạ, sơ đồ, danh sách nợ thuế sở kinh doanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 81 niêm yết công khai UBND cấp xã để ban, ngành đoàn thể người nộp thuế biết Đẩy mạnh việc kiểm tra hộ xin nghỉ kinh doanh miễn, giảm thuế theo quy định Để tiện cho việc kiểm tra, hộ làm đơn xin nghỉ kinh doanh, Chi cục thuế cấp Thơng báo “Hộ tạm nghỉ kinhdoanh hàng tháng” để hộ treo trước cửa hàng, cửa hiệu, vừa tiện cho việc kiểm tra vừa hạn chế tiêu cực có giám sát cộng đồng Trong điều kiện hộ kinh doanh nhỏ, địa bàn rộng, hộ kinh doanh phân tán huyện Mộc Châu, để quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, chống thất thu hộ, Chi cục thuế cần phân công cán đội thuế liên xã, thị trấn quản lý địa bàn xã, thị trấn theo mơ hình quản lý đối tượng Một mặt, bám sát địa bàn, theo dõi đối tượng nộp thuế kết kinh doanh, quy mô kinh doanh, thay đổi địa điểm … từ có phương pháp quản lý thuế hiệu Mặt khác, hộ chây ỳ tiền thuế có giải pháp đề xuất hữu hiệu để thu hồi tiền thuế, hạn chế tình trạng hộ nợ thuế kéo dài tự bỏ kinh doanh kéo theo nợ thuế khó thu 3.2.3.2 Quản lý doanh thu tính thuế sát với doanh thu thực tế kinh doanh hộ kinh doanh cá thể Theo quy định Luật quản lý thu thuế, Luật thuế GTGT, Luật thuế TNCN, TTĐB hộ kinh doanh cá thể thuộc Chi cục thuế quản lý thu thuế trực tiếp gồm: Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn có sử dụng hóa đơn quyển: Cần tiếp tục củng cố, trì nâng cao chất lượng lập ghi chép sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ hộ kinh doanh Mục tiêu việc triển khai chế độ kế toán nhằm kiểm soát tốt doanh thu kinh doanh Đối với hộ có doanh thu thấp doanh thu khốn trước đây, phải kiểm tra để làm rõ nguyên nhân, điều kiện kinh doanh bình thường phải tài định thêm doanh thu bán lẻ (doanh thu không viết hóa đơn) đảm bảo doanh thu tính thuế phải sát thực tế, đồng thời phải cao doanh thu khốn hộ ấn định ngồi doanh thu có sử dụng hố đơn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 82 Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp ổn định thuế Tổ chức khảo sát doanh số hộ hàng quý, tháng lần tùy vào hộ kinh doanh có mức mơn cao hay thấp, quy mô kinh doanh lớn hay nhỏ Đây sở tham mưu cho Hội đồng tư vấn thuế cấp xã xác định lại doanh thu thực tế hộ kinh doanh làm tính trình Chi cục thuế lập thuế ổn định, tránh thất thu doanh số tính thuế 3.2.3.3 Tăng cường cơng tác giám sát quản lý thu thuế, kiểm tra, xử lý vi phạm Công tác giám sát thu quản lý thu thuế không riêng ngành Thuế mà tất ngành, cấp cộng đồng xã hội; Chi cục thuế cần cơng khai thuế, sách miễn, giảm thuế, nợ thuế để tầng lớp nhân dân tham gia giám sát công tác quản lý thu thuế địa phương Đối với cấp xã, cần phát huy vai trò Đảng ủy việc đạo công tác thu Ủy ban nhân dân, Hội đồng tư vấn thuế cấp Nghị hàng tháng, Nghị chuyên đề tổ chức sở Đảng Thơng qua đó, kiểm tra, đánh giá việc thực Nghị để rút nhận xét trách nhiệm cá nhân người đứng đầu Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế hộ khốn có sử dụng hóa đơn, hộ nghỉ, bỏ kinh doanh, đôi với kiểm tra nội ngành để phát ngăn chặn kịp thời sai phạm từ phía hộ kinh doanh, từ phía cán thuế Chống biểu tiêu cực, lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho hộ kinh doanh Xử lý nghiêm khắc cán thái hóa, biến chất; đồng thời khen thưởng, biểu dương kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích phối hợp cơng tác thuế, đấu tranh chống tiêu cực nhằm xây dựng đơn vị sạch, vững mạnh 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu tỉnh Sơn La 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ, Bộ, ngành có liên quan Về chế sách: Hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 83 chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Nhà nước cần có số văn qui định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn qui định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp quan thuế cơng tác quản lý thu thuế nói chung thuế hộ kinh doanh nói riêng Một loạt dịch vụ hướng dẫn Luật thuế nước, tư vấn Luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc thuế… NNT quan tâm Dịch vụ tư vấn thuế đời hỗ trợ NNT hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian Vì vậy, Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan Nhà nước cần có quy định cụ thể yêu cầu tất đơn vị, quan Nhà nước, đơn vị kinh doanh dù quy mô lớn hay nhỏ, cá nhân buôn bán nhỏ có cửa hàng phải tiến hành kê khai sổ sách kế tốn Trên sở tạo điều kiện cho công tác kiểm tra kê khai thu nhập Những trường hợp bn bán lặt vặt bỏ qua cơng tác kế tốn, nhiên cán thuế phải nắm tình hình hoạt động kinh doanh số đối tượng Về biên chế: Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu, bổ sung thêm biên chế cho Sơn La để đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế, đặc biệt CBCC có chun mơn tin học để thuận lợi cho việc đại hố cơng tác quản lý thu thuế Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hố cơng tác quản lý thu thuế: Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; Thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 84 Kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” theo dự án IMF; xây dựng hệ thống xử lý tính thuế hộ kinh doanh… Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế ĐTNT Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm soát tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu Ngành Thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành thuế Để tiếp tục tiến trình cải cách, đại hố công tác quản lý thu thuế, đề nghị cho phép Cục Thuế tỉnh Sơn La triển khai thí điểm nộp thuế điện tử Về trang thiết bị phục vụ yêu cầu quản lý thu thuế: Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học Chi Cục Thuế huyện Mộc Châu thiếu, lại hư hỏng, đề nghị Tổng cục Thuế khẩn trương cấp bổ sung để đáp ứng cho yêu cầu công tác quản lý thu thuế Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu, mở rộng phân cấp mua sắm trang thiết bị tin học cho Cục Thuế, Chi cục Thuế nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu phát sinh thực tế, tăng cường tính chủ động quan thuế cấp việc sử dụng kinh phí, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thu thuế 3.3.2 Kiến nghị Ủy ban nhân dân Tỉnh, Sở, ban ngành có liên quan Chỉ đạo ngành, c ấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác chống thất thu ngân sách Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việc quan thuế, trụ sở đội thuế huyện, thành phố LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 85 Việc thực công tác quản lý thu thuế địa bàn khó khăn, phức tạp; cơng tác uỷ nhiệm thu thuế xã, phường, thị trấn số địa phương nhiều hạn chế Cục Thuế kiến nghị Uỷ ban nhân dân huyện Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh địa bàn Chỉ đạo cấp uỷ, quyền phường, xã, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác uỷ nhiệm thu thuế từ việc lựa chọn cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc uỷ nhiệm thu thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế HKD uỷ nhiệm thu thuế Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đất, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản có tiền thuế HKD LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 86 KẾT LUẬN Định hướng phát triền kinh tế Đảng Nhà nước giai đoạn tới theo Chiến lược phát triển bền vững Việt Nam giai đoạn 2011- 2020 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt kèm theo Quyết định số 432/QĐ-TTg ngày 12/4/2012 nêu rõ “ …Tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế, khuyến khích phát triển hình thức tổ chức sản xuất kinh doanh với sở hữu hỗn hợp mà chủ yếu doanh nghiệp cổ phần để loại hình kinh tế trở thành phổ biến kinh tế, thúc đẩy xã hội hóa sản xuất kinh doanh sở hữu Hồn thiện chế sách để phát triển mạnh kinh tế tư nhân trở thành động lực kinh tế…” Qua nói, hộ kinh doanh có tiềm to lớn vai trò quan trọng kinh tế Nhờ quan điểm đắn phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng Nhà nước hộ kinh doanh có điều kiện để phát triển Với đặc điểm tập quán tình hình phát triển kinh tế xã hội đất nước, thời gian tới chắn hộ kinh doanh tiếp tục tồn phát triển thành phần thiếu kinh tế Hộ kinh doanh phát triển nhân tố thúc đẩy sản xuất kinh doanh, kích thích c ạnh tranh với thành phần kinh tế khác bên cạnh hộ kinh doanh cịn mang tính xã hội sâu sắc giải việc làm cho người lao động, góp phần giảm tỷ lệ thất nghiệp xã hội, phát triển lực lượng sản xuất, góp phần cải thiện mức sống, ổn định kinh tế - xã hội đóng góp số thu ngày tăng cho ngân sách nhà nước Nhận thức nguần thu từ hộ kinh doanh nguồn thu có tính lâu dài, bền vững, với huyện Mộc Châu, huyện có điều kiện kinh tế - xã hội giàu tiềm tỉnh Sơn La, năm qua ngành thuế trọng việc tìm giải pháp để nâng cao hiệu công tác thu từ khu vực công thương nghiệp ngồi quốc doanh, thể số thu ln tăng trưởng qua năm Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt cịn khơng hạn chế công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi Cục Thuế huyện Mộc Châu, là: thiếu chặt chẽ quản lý số hộ kinh doanh, chưa quản lý hết LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 87 doanh thu bán hàng, hiệu số thu so với nguồn lực chi phí bỏ cịn chưa tương xứng, chế tài hộ kinh doanh vi phạm hành thuế như: Kinh doanh khơng có đăng ký kinh doanh, khơng đăng ký thuế, dây dưa nợ đọng tiền thuế chưa đủ mạnh, điều gây khó khăn cho cơng tác quản lý quan thuế Xuất phát từ thực tế việc nghiên cứu luận văn nhằm đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế địa bàn huyện, luận văn tiến hành nghiên cứu, phân tích thực trạng, nguyên nhân tìm giải pháp tăng cường cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn Với nội dung phân tích chương, luận văn tập trung làm rõ vấn đề chủ yếu sau: Hệ thống hóa số vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh; phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi Cục Thuế huyện Mộc Châu năm vừa qua Đồng thời, nguyên nhân số hạn chế ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế, cụ thể: - Những tồn chế sách nhà nước - Hạn chế chế tài xử lý hộ kinh doanh vi phạm hành thuế - Hạn chế cấu tổ chức, phân bổ nhân lực quản lý - Hạn chế chất lượng đội ngũ cơng chức thuế Qua phân tích, đánh giá tồn hạn chế công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh, để từ rút những vấn đề cần hồn thiện, khắc phục để tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi Cục Thuế huyện Mộc Châu, góp phần thực thành cơng chiến lược cải cách đại hoá ngành thuế đến năm 2025 Luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi tất mặt: Hoàn thiện tổ chức máy nhân thực thi công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh; nhóm giải pháp hồn thiện thực nội dung công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh; hồn thiện quy trình công tác cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế; gắn quản lý thu thuế hộ kinh doanh vào nhiệm vụ kinh tế - xã hội xã, phường, thị trấn; áp dụng khoa học, công nghệ thông tin công tác quản lý thu thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2007), Một số vấn đề kinh tế - tài Việt Nam, Nxb Tài chính, Hà Nội Chi Cục Thuế huyện Mộc Châu (2015, 2016, 2017, 2018, 2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế từ năm 2015 -2019 Chính phủ (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thu thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thu thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Lê Hồng Chương (2010), “Cục Thuế Sơn La: Mục tiêu nhập câu lạc 1.000 tỷ đồng”, Tạp chí Thuế nhà nước Cục thống kê tỉnh Sơn La (2019), Niên giám thống kê tỉnh Sơn La năm 2018, Sơn La Ngô Thị Thu Hà, Đinh Văn Linh (2016), “Hoàn thiện hành lang pháp lý thuế hộ kinh doanh Việt Nam”, Tạp chí Tài chính, kỳ tháng 5/2016 Nguyễn Xuân Hải (2011), Các giải pháp quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Đà Nẵng Phạm Xn Hịa (2014), Hồn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển hộ kinh doanh nhỏ vừa Việt Nam, Hà Nội Hà Thanh Mai (2012), “Cục Thuế Sơn La: Đích đến quý IV 458 tỷ đồng”, Tạp chí Thuế nhà nước 10 Đỗ Ngọc Nam (2011), Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội 11 Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XI (2006), Luật Quản lý thu thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 12 Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam, khoá XII (2008), Luật Thuế Giá trị gia tăng, Nxb Tài chính, Hà Nội 13 Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XII (2007), Luật Thuế Thu nhập cá nhân, Nxb Tài chính, Hà Nội LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 14 Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XII (2008), Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt, Nxb Tài chính, Hà Nội 15 Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XII (2008), Luật Thuế Tài nguyên, Nxb Tài chính, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2011), Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hố ngành thuế đến năm 2020 17 Thủ tướng Chính phủ (2012), Chiến lược phát triển bền vững Việt Nam giai đoạn 2011- 2020 18 Thủ tướng Chính phủ (2013), Quyết định phê duyệt quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Sơn La đến năm 2020 19 Trần Thị Thanh Thủy (2012), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Quảng Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Đà Nẵng 20 UBND huyện Mộc Châu (2014), Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội, an ninh – quốc phòng năm 2015, Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2016 – 2020, Mộc Châu 21 UBND huyện Mộc Châu (2020), Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội, an ninh – quốc phòng năm 2019, Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2020 – 2030, Mộc Châu 22 Chính phủ (2000), Nghị định số 02/2000/NĐ – CP ngày 3/2/2000 23 Chính phủ (2004) , Nghị định số 109/2004/NĐ – CP ngày 2/4/2004 24 Chính phủ (2006), Nghị định số 88/2006/NĐ – CP ngày 29/8/2006 25 Chính phủ (2010), Nghị định số 43/2010/NĐ – CP ngày 15/4/2010 26 Website Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn Website Cục Thống kê: www.pso.gov.vn Website Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn 27 Macculoch, F (n.d.) Government administrative burdens on SMEs in East Africa: reviewing issues and actions; 28 Joshua Abor, Peter Quartey (2010), “Issues in SME Development in Ghana and South Africa”, International Research Journal of Finance, p 11 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC Phụ lục 1: Danh sách chuyên gia vấn Họ tên Địa Chức vụ Đinh Quang Hòa Đội trưởng Chi cục thuế Mộc Châu – Vân Hồ Lê Thành Nam Phó đội trưởng Chi cục thuế Mộc Châu – Vân Hồ Lê Thành Sơn Phó đội trưởng Chi cục thuế Mộc Châu – Vân Hồ Vũ Thị Hiền Phó đội trưởng Chi cục thuế Mộc Châu – Vân Hồ Nguyễn Thị Lan Cán Chi cục thuế Mộc Châu – Vân Hồ Hà Thị Vân Cán Chi cục thuế Mộc Châu – Vân Hồ Quàng Văn Kiến Cán Chi cục thuế Mộc Châu – Vân Hồ Trần Thị Hà Cán Chi cục thuế Mộc Châu – Vân Hồ Ngần Thu Trang Cán Chi cục thuế Mộc Châu – Vân Hồ Lường Văn An Cán Chi cục thuế Mộc Châu – Vân Hồ (Nguồn: tác giả tổng hợp) Phụ lục Tổng hợp kết vấn Quản lý thu thuế hộ kinh doanh 2.1 Một số thông tin chung Đặc điểm mẫu Giới tính: - Nam Tổng số phiếu 7/10 - Nữ 3/10 Dân tộc: - Kinh 6/10 - DTTS 4/10 Chức vụ: - Lãnh đạo quan 4/10 - Cán 6/10 Trình độ học vấn (đại học trở lên) 7/10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.2 Mẫu phiếu vấn PHIẾU PHỎNG VẤN (Về vấn đề Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu) Nhằm tìm hiểu vấn đề “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh” phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài luận văn Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La, tiến hành khảo sát thực tế địa bàn nghiên cứu Tôi mong nhận hợp tác ông (bà) qua việc trả lời câu hỏi phiếu cách chọn phương án ông (bà) cho phù hợp (bằng cách trả lời câu hỏi vấn) Những thông tin mà ông (bà) cung cấp bảo mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu khoa học Xin trân trọng cảm ơn! I – Thông tin chung người trả lời Họ tên:.…….…………………………………………… Chức vụ:…………………………………………………… Đơn vị cơng tác: …………………………………………… Dân tộc:……… …………………………………………… Trình độ học vấn: …………………………………………… II – Nội dung vấn Nội dung hỏi TT Trả lời Ơng (bà) cơng tác năm ngành thuế? Công tác tuyên truyền huyện Mộc Châu đạt hiệu quản lý thu thuế hộ kinh doanh? Vì sao? LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hình thức hỗ trợ người nộp thuế có hiệu cao địa phương? Hiện nay, địa phương có thuận lợi công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh? Theo ơng (bà), khó khăn lớn công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn gì? Ơng (bà) có đề xuất để cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn thời gian tới hiệu hơn? Sơn La, ngày……tháng… năm…… Người điều tra Người trả lời Nguyễn Thị Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BẢN CAM ĐOAN Tôi cam đoan thực việc kiểm tra mức độ tương đồng nội dung luận văn qua phần mềm Turnitin cách trung thực đạt kết mức độ tương đồng 15% toàn nội dung luận văn Bản luận văn kiểm tra qua phần mềm cứng luận văn nộp để bảo vệ trước hội đồng Nếu sai tơi xin chịu hình thức kỉ luật theo quy định hành Trường Hà Nội, ngày tháng năm 2020 HỌC VIÊN CAO HỌC Nguyễn Thị Hương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... doanh địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 40 2.1.1 Khái quát hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 40 2.1.2 Kết thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu , tỉnh Sơn La. .. thể địa bàn cấp huyện với quản lý thu thuế hộ kinh doanh; nội dung, công cụ chủ yếu quản lý thu thuế hộ kinh doanh; nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn cấp huyện; kinh. .. quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La để đề xuất số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 3.2 Nhiệm