(Luận văn thạc sĩ TMU) quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện tân yên, tỉnh bắc giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI - NGHIÊM THỊ BÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN YÊN, TỈNH BẮC GIANG Luận văn thạc sĩ kinh tế HÀ NỘI - NĂM 2021 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI - NGHIÊM THỊ BÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN YÊN, TỈNH BẮC GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Bùi Xuân Nhàn HÀ NỘI - NĂM 2021 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang” kết nghiên cứu riêng tôi, chưa sử dụng để bảo vệ học vị Các phân tích, số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xác có nguồn gốc rõ ràng Các thơng tin tài liệu tham khảo trích dẫn thích TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nghiêm Thị Bình LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Đặc biệt, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới thầy giáo PGS,TS Bùi Xuân Nhàn tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới thầy, cô giáo Khoa Sau Đại học, trường Đại học Thương Mại truyền đạt cho kiến thức chuyên sâu chuyên ngành Quản lý kinh tế thời gian học tập trường Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán viên chức Chi cục Thuế khu vực Tân Yên- Yên Thế nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Mặc dù có nhiều cố gắng hoàn thiện luận văn tất nhiệt tình lực mình, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đóng góp q báu q thầy bạn Cuối xin gửi lời cảm ơn chân thành tới gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hoàn thành luận văn./ Xin chân thành cảm ơn! TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nghiêm Thị Bình LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan tình hình nghiên cứu 2.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu 2.2 Nội dung kế thừa khoảng trống nghiên cứu Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 6 Ý nghĩa vấn đề nghiên cứu 7 Kết cấu luận văn Chương Một số vấn đề lý luận kinh nghiệm thực tiễn quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 1.1 Một số khái niệm, vai trò, đặc điểm quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Vai trò quản lý thu thuế giá trị gia tăng 10 1.1.3 Đặc điểm quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 12 1.2 Nguyên tắc, công cụ, nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 14 1.2.1 Nguyên tắc quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 14 1.2.2 Công cụ quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 15 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com iv 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 17 1.2.4 Tiêu chí đánh giá quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 23 1.3 Các nhân tốc ảnh hưởng tới quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 24 1.3.1 Nhân tố khách quan 24 1.3.2 Nhân tố chủ quan 26 1.4 Kinh nghiệm số địa phương quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp số học kinh nghiệm rút cho huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang 29 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp số địa phương 29 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang 30 Chương Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang 32 2.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang cấu tổ chức Chi cục Thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế 32 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 32 2.1.2 Điều kiện kinh tế- xã hội 33 2.1.3 Khái quát doanh nghiệp địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang 35 2.1.4 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế 37 2.2 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang 40 2.2.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 40 2.2.2 Về quản lý thông tin người nộp thuế 42 2.2.3 Việc quản lý kê khai – kế toán thuế 44 2.2.4 Việc quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 51 2.2.5 Việc hoàn thuế giá trị gia tăng 55 2.2.6 Việc kiểm tra thu thuế giá trị gia tăng 59 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com v 2.3 Kết khảo sát doanh nghiệp địa bàn huyện Tân Yên, cán công chức Chi cục thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế 62 2.3.1 Kết khảo sát doanh nghiệp 62 2.3.2 Kết khảo sát công chức ngành thuế 66 2.4 Đánh giá chung 68 2.4.1 Ưu điểm nguyên nhân 68 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 69 Chương Đề xuất số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang 72 3.1 Mục tiêu, định hướng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tân Yên 72 3.1.1 Mục tiêu 72 3.1.2 Định hướng 72 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tân Yên 73 3.2.1 Nhóm giải pháp cho Chi cục Thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế 73 3.2.2 Nhóm giải pháp Ủy ban Nhân dân huyện Tân Yên đơn vị có liên quan 88 3.3 Một số kiến nghị 90 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 90 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 92 3.3.3 Kiến nghị với quyền địa phương, quan liên quan 93 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 Phụ lục 01 97 Phụ lục 02 100 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Tên tiếng việt CBCC Cán công chức CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước UBND Ủy ban nhân dân SXKD Sản xuất kinh doanh TP Thành phố LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Bảng tổng hợp vốn điều lệ doanh nghiệp địa bàn huyện 36 Bảng 2.2: Doanh nghiệp đăng ký theo ngành nghề 36 Bảng 2.3: Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2018-2020 41 Bảng 2.4: Tình hình quản lý doanh nghiệp địa bàn huyện Tân Yên 42 Bảng 2.5:Tình hình cấp mới, đóng mã số thuế doanh nghiệp 43 Bảng 2.6: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 46 Bảng 2.7: Tình hình xử phạt vi phạm hành nộp chậm hồ sơ khai thuế 47 Bảng 2.8: Tình hình quản lý ấn từ năm 2018 – 2020 48 Bảng 2.9: Bảng tình hình nộp thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 51 Bảng 2.10: Tình hình nợ đọng thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 53 Bảng 2.11: Tình hình đơn đốc nợ qua hình thức cưỡng chế nợ thuế 54 Bảng 2.12: Kết giải hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng 58 Bảng 2.13: Tình hình kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 60 Bảng 2.14: Kết đánh giá doanh nghiệp địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang 63 Bảng 2.15: Kết khảo sát công chức Chi cục thuế 67 DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 1.1: Mơ hình quản lý thuế GTGT theo chức 18 Hình 2.1: Sơ đồ hệ thống máy quản lý thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế 38 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong thời kỳ hội nhập kinh tế, quản lý nhà nước kinh tế ngày trọng, kinh tế quốc gia có vững mạnh đảm bảo, trì mục tiêu khác Không nước ta, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) việc quản lý thuế nói chung, quản lý thu thuế nói riêng cần quan tâm, hồn thiện để quản lý hiệu Ở nước ta, thuế giá trị gia tăng (GTGT) loại thuế tiêu dùng phổ biến, loại thuế tiến bộ, có tính điều tiết rộng rãi hầu hết đối tượng chịu thuế Do đó, thuế GTGT có vai trị quan trọng lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội Trong q trình thực cơng tác thu ngân sách, ngành Thuế nói chung Chi cục Thuế khu vực Tân n – n Thế nói riêng ln trọng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp (DN) địa bàn huyện Tân Yên nhằm nâng cao công tác quản lý thuế đạt hiệu tăng thu Ngân sách nhà nước địa phương trung ương Ngành Thuế không ngừng cải cách, đại hóa cơng tác tổ chức máy quản lý; nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cán công chức (CBCC) thuế ngày nâng lên Hiện với gần 400 doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn huyện Tân Yên, nhân tố quan trọng việc đóng góp nguồn thu cho ngân sách nhà nước địa phương Tuy nhiên, cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nói riêng cịn chưa hồn thiện, cịn nhiều vướng mắc, bất cập quy trình quản lý, ứng dụng cơng nghệ tin học, bố trí nguồn nhân lực, trình độ nghiệp vụ, kỹ quản lý số cơng chức thuế cịn chưa đáp ứng u cầu cơng cải cách hành chính, đại hố ngành thuế; tình trạng doanh nghiệp nợ đọng thuế, gian lận, trốn thuế hay số thuế nộp chưa phản ảnh quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) DN Bên cạnh việc quản lý thu thuế GTGT DN hạn chế chế “tự khai, tự tính, tự nộp” người nộp thuế (NNT) dẫn đến tình trạng khai sai, gian lận thuế, dẫn đến hiệu quản lý thuế giảm sút LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 88 quản lý phục vụ cơng tác quản lý thuế có hiệu Ngành Thuế địi hỏi cán cơng chức phải có phẩm chất đạo đức lối sống lành mạnh, thường xuyên học tập nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, người đại diện cho nhà nước, thực quy định pháp luật nhằm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế nguời nộp thuế vào NSNN Lực lượng cán công chức Thuế đóng vai trị quan trọng việc định hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, giao tiêu thu NSNN theo địa bàn, khu vực kinh tế 3.2.1.8 Tăng cường phối hợp ban ngành Tham mưu cho UBND huyện ban hành văn đạo thống địa bàn huyện để ngành liên quan có trách nhiệm phối hợp với Cơ quan Thuế triển khai thực hiện; ban hành văn hướng dẫn phương pháp tính thuế nộp thuế vào ngân sách nhà nước Phối hợp với Công an, Thi hành án, Quản lý thị trường, xác định trường hợp hóa đơn bất hợp pháp, DN “ma” để từ quản lý chặt chẽ việc sử dụng hóa đơn thuế GTGT kê khai, khấu trừ thuế đầu vào, xử lý nghiêm trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Phối hợp với Kho bạc nhà nước huyện thực trích 2% dự án xây dựng vãng lai địa bàn huyện, DN có tình trạng nợ đọng chây ì thuế để thực khấu trừ, nộp thuế trước toán cho DN Phối hợp với Ủy ban nhân dân huyện, xã nắm bắt hoạt động kinh doanh HTX nông nghiệp địa bàn, quản lý đầy đủ DN kinh doanh địa bàn huyện Phối hợp với Phòng tài nguyên để theo dõi, kiểm tra hoạt động xây dựng vãng lai địa bàn, đảm bảo 100% DN kê khai, nộp thuế với NSNN 3.2.2 Nhóm giải pháp Ủy ban Nhân dân huyện Tân Yên đơn vị có liên quan 3.2.2.1 Đối với Ủy ban Nhân dân huyện Tân Yên Chỉ đạo phòng, ban ngành liên quan phối hợp xây dựng dự toán thu NSNN thuế GTGT DN, cung cấp thông tin liên quan đến hoạt động xây LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 89 dựng vãng lai địa bàn huyện để đạt hiệu cao cơng tác quản lý thu thuế Chỉ đạo phịng ban phối hợp với quan thuế thực báo cáo liên quan đến hoạt động quản lý thu thuế GTGT DN địa bàn huyện, thuận lợi, khó khăn để giải quyết, khắc phục UBND huyện vai trò, đạo định hướng quản lý thu ngân sách nhà nước, tăng cường cải cách hành chính, thu hút đầu tư tạo điều kiện cho DN hoạt động sản xuất kinh doanh, rà soát DN cần hỗ trợ vốn, sách làm điển hình phát triển kinh tế cho huyện nhà 3.2.2.2 Đối với quan thơng tin đại chúng tổ chức đồn thể trị xã hội địa phương Phối hợp với Cơ quan Thuế tuyên truyền chủ trương đắn nội dung việc tăng cường biện pháp quản lý thuế GTGT DN địa bàn huyện Tân n nhằm tạo tính cơng bằng, dân chủ, công khai, minh bạch DN Xác định việc tuyên truyền pháp luật thuế nhiệm vụ ngành thuế mà tất ban ngành địa bàn Vì vậy, cần phối hợp chung tay tất ban ngành địa bàn huyện để quản lý thu thuế GTGT hiệu quả, đầy đủ, tránh thất thu NSNN 3.2.2.3 Đối với quan thông tin đại chúng tổ chức đồn thể trị xã hội địa phương Phối hợp với Cơ quan Thuế tuyên truyền chủ trương đắn nội dung việc tăng cường biện pháp quản lý thuế GTGT DN địa bàn huyện Tân n nhằm tạo tính cơng bằng, dân chủ, cơng khai, minh bạch DN Xác định việc tuyên truyền pháp luật thuế nhiệm vụ ngành thuế mà tất ban ngành địa bàn Vì vậy, cần phối hợp chung tay tất ban ngành địa bàn huyện để quản lý thu thuế GTGT hiệu quả, đầy đủ, tránh thất thu NSNN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 90 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 3.3.1.1 Hồn thiện sách, pháp luật thuế Với phát triển không ngừng kinh tế, hội nhập với giới; việc sửa, bổ sung văn luật Quản lý thuế luật thuế GTGT để đáp ứng tình hình thực tế, nhiên việc sửa đổi, bổ sung nhiều làm khó khăn việc thực tuân thủ pháp luật thuế việc quản lý thu thuế đội ngũ quản lý Do cần hướng tới xây dựng sách thuế hồn thiện, phù hợp với thơng lệ quốc tế tình hình phát triển kinh tế - xã hội nước ta Tạo điều kiện cho cải cách quản lý thuế GTGT nước ta sánh ngang với nước khu vực Xây dựng văn pháp quy quản lý thống hóa đơn, việc sử dụng, lưu trữ hóa đơn DN Có chế tài xử phạt nghiêm minh sai phạm cơng tác quản lý hóa đơn DN Nâng cao tính tuân thủ DN hệ thống pháp luật rõ ràng, minh bạch, chế tài xử phạt nghiêm minh, mang tính răn đe mạnh, để DN nhận thấy việc tuân thủ pháp luật thuế dễ dàng, tốn việc sử dụng hình thức trốn thuế, gian lận thuế Hồn thiện sách, pháp luật thuế theo hướng tạo điều kiện cho tất DN phát triển, đặc biệt DN nhỏ vừa Chính sách, pháp luật thuế phải phát huy vai trị cơng cụ đắc lực việc quản lý nhà nước kinh tế đặc biệt quản lý thu thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN tích lũy cho tương lai; cân đối cấu sản xuất, phát triển loại hình kinh doanh địa bàn có kinh tế khó khăn, đặc biệt khó khăn Cải cách thủ tục hành thuế, cung cấp dịch vụ trực tuyến cơng thuế góp phần nâng cao hiệu quản lý thu thuế nay, góp phần làm giảm tình trạng phận nhỏ cán gây nhũng nhiễu cho DN, tiết kiệm chi phí việc quản lý thu quan chức thực nghĩa vụ thuế DN Xây dựng luật thuế GTGT rõ ràng, minh bạch, dễ thực hiện; cần xây dựng mức thuế suất thống nhất, phù hợp với điều kiện phát triển - kinh tế nước ta, mức LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 91 thuế suất gây nhầm lẫn việc áp dụng mức thuế 5%, 10% Cần mở rộng phạm vi áp dụng thuế suất 0% để khuyến khích hoạt động xuất Cần xây dựng sách hỗ trợ DN hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, chăn nuôi, khai thác thủy sản, huyện Tân Yên xây dựng khu trồng nông nghiệp đáp ứng tiêu chuẩn xuất sang thị trường khó tính Về phương pháp tính thuế: cịn áp dụng nhiều phương pháp tính thuế để phù hợp với DN, nhiên việc áp dụng nhiều hình thức tính thuế làm khó khăn công tác quản lý thuế, đồng thời làm DN khơng q trọng vào cơng tác kế tốn, hóa đơn, chứng từ DN Việc khơng có phận kế toán tốt DN làm hạn chế phát triển DN Hoàn thiện quy định cơng tác hồn thuế GTGT tránh gây thất cho NSNN Ngành thuế vừa xây dựng lại quy trình quản lý đạt tiêu chuẩn ISO … 3.3.1.2 Xây dựng môi trường kinh doanh Nhà nước cần xây dựng môi trường kinh doanh lành mạnh, công bằng, dân chủ cho DN có hội phát huy lực, phát triển khối DN tư nhân, thu hút đầu tư nước ngồi Trong năm qua, Chính phủ thực nhiều biện pháp để cải cách môi trường kinh doanh: Nghị 19/NQ-CP cải thiện môi trường kinh doanh; Nghị 35/NQ-CP năm 2016 hỗ trợ phát triển doanh nghiệp đến năm 2020; Nghị 02/NQ-CP tiếp tục thực cải cách môi trường kinh doanh năm 2019 định hướng chiến lược đến năm 2021 Đồng thời, cải cách sách thuế, chất lượng dịch vụ cơng góp phần giúp cho mơi trường đầu tư kinh doanh Việt Nam thay đổi rõ rệt Tuy nhiên, thời gian tới cần tiếp tục tạo cơng sách thuế, tạo mơi trường kinh doanh công bằng, tạo điều kiện cho DN phát triển, đặc biệt DN nhỏ vừa địa bàn kinh tế khó khăn, đặc biệt khó khăn góp phần ni dưỡng nguồn thu cho NSNN cho địa phương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 92 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Cục Thuế tỉnh Bắc Giang năm qua cố gắng phấn đấu hoàn thành mục tiêu thu ngân sách nhà nước cố gắng đổi công tác quản lý thu NSNN nói chung thu thuế GTGT DN nói riêng Tuy nhiên, để quản lý thu thuế GTGT DN địa bàn huyện Tân Yên hiệu hơn, kiến nghị Cục Thuế số nội dung sau: Tăng cường công tác tập huấn, phổ biến pháp luật thuế cho toàn DN địa bàn tỉnh: kiến nghị Cục Thuế xây dựng kế hoạch tập huấn cho địa bàn huyện tỉnh, buổi tập huấn cần sâu vào giải đáp vướng mắc thuế GTGT, sai lầm sử dụng hóa đơn, chứng từ cho địa bàn Chia nhỏ đối tượng quản lý, xây dựng nhóm sai phạm mà DN hay mắc phải, từ giúp DN hồn thiện cơng tác kế tốn, nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh từ chấp hành tốt pháp luật thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Xây dựng trang web Cục Thuế thực nơi DN tìm hiểu kiến thức, hỏi đáp sách thuế cách đầy đủ, dễ dàng, thuận tiện Xây dựng quy trình hồn thuế đảm bảo tạo thuận lợi cho NNT đồng thời phải chống thất thu cho NSNN Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn, thực tế sai phạm thuế GTGT địa bàn tỉnh Bắc Giang nói chung huyện Tân Yên nói riêng cịn xảy nhiều, đơn vị kiểm tra hầu hết có sai phạm xử lý cần nâng cao chất lượng cơng tác tra, kiểm tra thuế Thường xun có buổi tập huấn sách cho cơng chức thuế, trao đổi kinh nghiệm, nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế cho cơng chức tồn tỉnh để cán bộ, cơng chức thuế có kỹ phát sai phạm, xử lý vi phạm NNT Bổ sung thêm nguồn lực trang thiết bị vật chất phục vụ công tác quản lý đặc biệt đăng ký tiêu tuyển dụng phân bổ nguồn lực phù hợp cho chi cục thuế Kiến nghị cục Thuế kiến nghị Sở kế hoạch đầu tư quản lý chặt chẽ việc cấp phép, tổng hợp danh sách trường hợp cá nhân đứng lên thành lập LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 93 nhiều cơng ty, hay cơng ty có tên, loại hình DN giống nhau, mà chủ DN người ngồi huyện tránh tình trạng DN lập lên nhằm mục đích mua bán hóa đơn, trốn thuế 3.3.3 Kiến nghị với quyền địa phương, quan liên quan Đối với UBND tỉnh, đạo ban ngành phối hợp với quan thuế với tinh thần, trách nhiệm chung công tác quản lý quản lý thuế trách nhiệm quan thuế Đầu tư mở rộng hệ thống giao thông địa bàn huyện, xây dựng sở hạ tầng để thu hút đầu tư vào địa bàn Chính quyền cần có sách khuyến khích đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tư nước Vận dụng sáng tạo Nghị Chính phủ cải thiện mơi trường đầu tư kinh doanh, giải pháp phát triển kinh tế xã hội gắn liền với địa phương, xây dựng chương trình, kế hoạch, tổ chức thu ngân sách nhà nước liệt, đảm bảo thực dự toán thu NSNN từ nguồn thu bao gồm thuế GTGT, để góp phần phát triển kinh tế địa phương Kiến nghị Sở kế hoạch đầu tư quản lý chặt chẽ việc cấp phép, tổng hợp danh sách trường hợp cá nhân đứng lên thành lập nhiều công ty, hay cơng ty có tên, loại hình DN giống nhau, mà chủ DN người ngồi huyện tránh tình trạng DN lập lên nhằm mục đích mua bán hóa đơn, trốn thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 94 KẾT LUẬN Nghiên cứu hệ thống hóa làm rõ sở lý luận quản lý thu thuế GTGT DN (khái niệm, đặc điểm nguyên tắc, nội dung yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT DN) Nghiên cứu tổng quan kinh nghiệm số địa phương rút học kinh nghiệm cho huyện Tân Yên quản lý thu thuế GTGT DN Qua phân tích, đánh giá thực trạng việc quản lý thu thuế GTGT DN địa bàn huyện Tân Yên năm qua cho thấy: công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Tân Yên quan tâm trọng, số DN có xu hướng tăng kèm theo số thu tăng lên đáng kể Song song với việc khuyến khích phát triển kinh tế khu vực khối DN kèm với việc cải cách thủ tục hành thuế, giảm số giao dịch với CQT tạo điều kiện để DN vừa phát triển sản xuất kinh doanh vừa hoàn thành nghĩa vụ với NSNN Những năm qua, thuế GTGT DN ln góp phần làm tổng thu NSNN huyện vượt dự toán đề Tuy nhiên, thông qua phương pháp thu thập số liệu, thống kê, so sánh, tổng hợp đánh giá mặt quản lý thu thuế thấy việc quản lý thu thuế GTGT DN địa bàn huyện Tân Yên bộc lộ mặt hạn chế, tồn định sau: đội ngũ cán thuế, cơng nghệ quản lý thuế; tính tn thủ tự giác NNT chưa cao, Cho nên cần có giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN địa bàn thành phố điều cần thiết việc thu ngân sách, đảm bảo công xã hội Trên sở lý luận phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT DN địa bàn huyện Tân Yên, theo quan điểm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời trì, ni dưỡng, phát triển nguồn thu, luận văn đề xuất hệ thống nhóm giải pháp để hồn thiện quản lý thu thuế GTGT DN nhằm tăng số thu địa bàn thời gian tới Luận văn thực hoàn thành từ kết học tập trau dồi kiến thức, kỹ trình học tập nghiên cứu lớp cao học – ngành Quản lý kinh tế thầy cô khoa Sau Đại học trường Đại học thương mại giảng dạy, LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 95 đặc biệt hướng dẫn tận tâm thầy giáo: PGS,TS Bùi Xuân Nhàn – Khoa Sau Đại học – Trường Đại học Thương mại Do thời gian nghiên cứu có hạn, trình độ cịn hạn chế nên nhiều nội dung chưa sâu phân tích kỹ, giải pháp cịn bị hạn chế Vì vậy, luận văn khơng tránh khỏi điểm cần bổ sung, hoàn thiện; mong cảm thơng góp ý chân thành từ thầy giáo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội; Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội; Trần Thái Bảo (2020), “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Giang”, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, trường Đại học Thương mại; Bộ tài (2013), Thông tư 219/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng; Bộ tài (2014 a), Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều thơng tư thuế; Bộ tài (2014 b), Thông tư 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục thuế; Bộ tài (2015), Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2015 hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Bộ Tài ban hành Bộ tài (2013), Thông tư 219/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng; Bộ tài (2014 a), Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều thơng tư thuế; 10 Bộ tài (2014 b), Thông tư 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục thuế; 11 Bộ tài (2015), Thơng tư 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2015 hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thơng tư 39/2014/TT-BTC hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Bộ Tài ban hành 12 Chi cục thuế huyện Tân Yên (2018), “Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2018, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2019”; 13 Chi cục thuế huyện Tân Yên (2019), “Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2019, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2020”; 14 Chi cục thuế khu vực Tân Yên - Yên Thế (2020), “Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2020, phương hướng, nhiệm vụ giải pháp thu NSNN năm 2021”; LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 97 15 Chi cục Thống kê huyện Tân Yên (2017, 2018, 2019), Niêm giám thống kê 2018, 2019, 2020; 16 Nguyễn Hải (2015), Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn thị xã Bỉm Sơn, tỉnh Thanh Hoá Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế; 17 Đặng Thanh Huyền (2015), Quản lý thu thuế giá trị gia tăng chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc Gia Hà Nội; 18 Lại Thành Linh (2017), Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế thành phố Bắc Giang Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học kinh doanh công nghệ Hà Nội; 19 Nguyễn Thị Phương Linh (2018), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Trị Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế; 20 Nguyễn Quốc Tuấn (2014), Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Đà Nẵng; 21 ThS Trương Bá Tuấn (2012), Cải cách sách thuế GTGT: Kinh nghiệm nước số hàm ý Việt Nam, Sách Tài Việt Nam 2012, Nhà xuất Tài Chính; 22 Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008, Hà Nội; 23 Quốc hội (2013), Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội; 24 Quốc hội (2016), Luật số 100/2016/QH13 ngày 06/4/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật Tiêu thụ đặc biệt, Luật Quản lý thuế, Hà Nội; 25 Quốc Hội (2019), Luật Quản lý thuế, số 38/2019/QH14, ngày 13/6/2019, Hà Nội; 26 www.gdt.gov.vn 27 www.tapchitaichinh.vn 28 www.mof.gov.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 98 Phụ lục 01 PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CÁN BỘ THUẾ Với mục đích tham khảo ý kiến tham gia trình quản lý thuế để đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT DN để góp phần tăng cường quản lý thuế kiến nghị luận văn với đề tài “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang” xin gửi tới Anh (chị) phiếu điều tra mong Anh (chị) bớt chút thời gian q báu để đóng góp cho tơi ý kiến có giá trị nghiên cứu thực tiễn Chúng tơi cam kết tồn thông tin điều tra Anh (chị) tống hợp theo nhóm thu nhập khơng tổng hợp riêng lẻ Do thông tin riêng Anh (chị) giữ kín I Thông tin cá nhân: - Họ tên:…………………………… Tuổi…………………… - Giới tính: …………………………… Chức vụ: ……….……… - Bộ phận cơng tác: ……………………………………………… - Trình độ: - Thâm niên công tác:  Trung cấp  1-5 năm  Cao đẳng  6-10 năm  Đại học  Thạc sỹ  11-15 năm  16-20 năm  Tiến sỹ  Khác:…………  Trên 20 năm  Khác:… II Đánh giá việc quản lý thu thuế GTGT DN Nhiệm vụ anh/chị trình quản lý thu thuế? Trình bày khó khăn anh/chị quy trình quản lý thu thuế GTGT DN sau: - Quản lý thông tin người nộp thuế, cấp mã số thuế - Lập kế hoạch thu thuế, lập dự toán thu, quản lý kê khai, kế toán thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 99 - Quản lý thông tin người nộp thuế - Kiểm tra thuế, tra thuế - Quản lý nợ cưỡng chế thi hành định hành thuế - Xử lý vi phạm pháp luật thuế Từ thực tiễn thuận lợi, khó khăn đánh giá anh/chị việc vấn đề anh/chị cho hợp lý Hồn tồn khơng đồng ý Đồng ý Khơng đồng ý Hồn tồn đồng ý TT Tiêu chí Quy trình đăng ký thuế Mẫu biểu, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế 3 Khá đồng ý Quy trình quản lý nợ, định cưỡng chế Quy trình tra, kiểm tra thuế Sự phối hợp Đội Chi cục thuế 4.Ý kiến đề xuất anh/chị trình quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn Xin chân thành cảm ơn! LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 100 Phụ lục 02 PHIẾU KHẢO SÁT DOANH NGHIỆP Kính chào q anh (chị)! Tơi Nghiêm Thị Bình, học viên khoa Sau Đại học - Trường Đại học Thương mại Hiện nghiên cứu đề tài “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tân Yên” Nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang mong quý anh (chị) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến quý doanh nghiệp đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu I THƠNG TIN CHUNG CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Tên doanh nghiệp…………… Địa chỉ: ……………………………………………………………………… Mã số thuế: …………………………………………………………………… Loại hình doanh nghiệp:……………………………………………………… II CÂU HỎI KHẢO SÁT Anh chị cho biết ý kiến đánh giá vấn đề sau cách đánh dấu x vào mức độ anh chị thấy hợp lý: Hồn tồn khơng đồng ý Đồng ý TT 1.1 Không đồng ý Khá đồng ý Hoàn toàn đồng ý Tiêu chí đánh giá Các quy định thuế GTGT Chính sách, pháp luật thuế dễ thực hiện, dễ tuân thủ Hệ thống sách thuế thường 1.2 xuyên sửa đổi, bổ sung có gây vướng mắc trình thực LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 101 1.3 2.1 Cơ quan thuế cơng khai đầy đủ thủ tục, sách thuế Cơng tác kê khai, kế tốn thuế Các mẫu biểu kê khai thuế GTGT rõ ràng, dễ thực Các mẫu biểu kê khai đáp ứng 2.2 quy định luật thuế GTGT Việc thực nộp thuế điện tử 2.3 đơn giản, dễ thực hiện, tạo thuận lợi cho DN Công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Công chức thuế thực 3.1 quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thông báo nợ định cưỡng chế 3.2 3.3 4.1 4.2 Đối chiếu nợ đọng DN quan thuế dễ dàng Công tác giải nợ đọng ảo diễn nhanh chóng Cơng tác tra, kiểm tra thuế Các đồn tra, kiểm tra thuế thực quy trình Quá trình tra, kiểm tra thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 102 khơng gây khó khăn cho DN Cơng chức thuế đảm bảo tính bảo 4.3 mật số liệu DN suốt trình tra, kiểm tra 4.4 Thời gian tra, kiểm tra DN phù hợp Ý kiến đề xuất, kiến nghị anh/chị quản lý thuế GTGT DN thời gian tới Xin chân thành cảm ơn Anh/chị! LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 14 1.2.1 Nguyên tắc quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 14 1.2.2 Công cụ quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp. .. dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 17 1.2.4 Tiêu chí đánh giá quản lý thu? ?? giá trị gia tăng doanh nghiệp 23 1.3 Các nhân tốc ảnh hưởng tới quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh. .. lý luận kinh nghiệm thực tiễn thu? ?? quản lý thu? ?? giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn cấp huyện - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Tân