Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế, quản lý nhà nước về kinh tế ngày càng được coi trọng, vì nền kinh tế vững mạnh là điều kiện cần thiết để đạt được các mục tiêu khác Thuế, đặc biệt là thuế giá trị gia tăng (GTGT), là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, do đó cần có sự quan tâm và hoàn thiện trong quản lý thuế để nâng cao hiệu quả Thuế GTGT, với tính chất tiêu dùng phổ biến và khả năng điều tiết rộng rãi, đóng vai trò quan trọng trong các lĩnh vực kinh tế, chính trị và xã hội.
Trong quá trình thu ngân sách, Chi cục Thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế chú trọng quản lý thuế GTGT của doanh nghiệp, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế và tăng thu ngân sách nhà nước địa phương và trung ương.
Ngành Thuế đang tiến hành cải cách và hiện đại hóa hệ thống quản lý, đồng thời nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ công chức thuế Hiện tại, huyện Tân Yên có gần 400 doanh nghiệp hoạt động sản xuất và kinh doanh, đóng góp quan trọng vào ngân sách nhà nước địa phương.
Công tác quản lý thuế, đặc biệt là thuế GTGT đối với doanh nghiệp, hiện vẫn còn nhiều bất cập và vướng mắc trong quy trình quản lý, ứng dụng công nghệ, và nguồn nhân lực Trình độ nghiệp vụ và kỹ năng quản lý của một số công chức thuế chưa đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính và hiện đại hóa ngành thuế Doanh nghiệp vẫn tồn tại tình trạng nợ thuế, gian lận và trốn thuế, trong khi số thuế nộp chưa phản ánh đúng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Hơn nữa, cơ chế “tự khai, tự tính, tự nộp” của người nộp thuế dẫn đến việc khai sai và gian lận, làm giảm hiệu quả quản lý thuế.
Luật thuế GTGT đã có nhiều thay đổi nhằm khuyến khích doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, thúc đẩy xuất khẩu và tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Những điều chỉnh này cũng giúp Việt Nam tham gia tích cực vào hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế, đồng thời tăng cường quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh và thu thuế Tuy nhiên, sự thay đổi thường xuyên của luật pháp cũng gây ra khó khăn trong công tác quản lý, khi một số người nộp thuế lợi dụng kẽ hở để trốn thuế, dẫn đến thất thu ngân sách.
Để quản lý chặt chẽ hơn số thuế GTGT hàng năm của các doanh nghiệp, cần nghiên cứu và áp dụng các biện pháp khắc phục hạn chế nhằm tối đa hóa vai trò của thuế GTGT trong việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh Xuất phát từ những vấn đề này và mong muốn nâng cao kiến thức về thuế GTGT trong công tác, tôi đã chọn đề tài “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang”.
Tổng quan tình hình nghiên cứu
Tổng quan các công trình nghiên cứu
Nguyễn Quốc Tuấn (2014) trong luận văn Thạc sỹ kinh tế với đề tài “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định” đã tổng hợp lý luận về thuế và phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT tại Quy Nhơn Luận văn cũng đưa ra các giải pháp và kiến nghị phù hợp nhằm cải thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong giai đoạn đó.
Nguyễn Hải (2015) đã thực hiện nghiên cứu với đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại các doanh nghiệp trên địa bàn thị xã Bỉm Sơn, tỉnh Thanh Hoá” Luận văn này nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế giá trị gia tăng, góp phần phát triển kinh tế địa phương và cải thiện hoạt động của các doanh nghiệp trong khu vực.
Luận văn Thạc sỹ Kinh tế của Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế đã khái quát các khái niệm cơ bản về thuế giá trị gia tăng (GTGT), phân tích thực trạng quản lý thuế tại địa phương và đưa ra các kiến nghị, giải pháp Tuy nhiên, nghiên cứu này chỉ áp dụng cho giai đoạn cụ thể và không còn phù hợp với những thay đổi mới của Luật thuế GTGT trong bối cảnh phát triển kinh tế hiện nay Đặng Thanh Huyền (2015) đã thực hiện đề tài “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, Hà Nội”, góp phần làm rõ thêm về quản lý thuế GTGT trong bối cảnh địa phương.
Bài luận văn tại Đại học Quốc Gia Hà Nội đã tổng hợp lý thuyết về thuế, đồng thời phân tích thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Từ đó, bài viết đề xuất các giải pháp và kiến nghị phù hợp với tình hình địa phương trong giai đoạn hiện tại.
Lại Thành Linh (2017) đã nghiên cứu đề tài “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thành phố Bắc Giang” trong luận văn Thạc sỹ kinh tế tại Trường Đại học kinh doanh và công nghệ Hà Nội Luận văn đã trình bày quy trình quản lý và thực trạng quản lý thuế GTGT của các doanh nghiệp trên địa bàn TP Bắc Giang trong giai đoạn đó, đồng thời đưa ra nhiều kiến nghị hợp lý nhằm cải thiện công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Tuy nhiên, do nghiên cứu chỉ tập trung vào các doanh nghiệp mà Chi cục quản lý, luận văn chưa phản ánh đầy đủ tình hình của toàn bộ doanh nghiệp trên địa bàn TP.
Nguyễn Thị Phương Linh (2018) đã thực hiện luận văn Thạc sĩ kinh tế với đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Quảng Trị” tại Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế Luận văn này khái quát lý luận cơ bản về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và quản lý thu thuế GTGT, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Quảng Trị.
Trong tỉnh Quảng Trị, thực trạng quản lý thuế đối với các doanh nghiệp (DN) cần được cải thiện, đặc biệt là đối với các DN lớn, trong khi việc quản lý DN nhỏ và siêu nhỏ vẫn còn hạn chế Đề xuất nhiều kiến nghị phù hợp với điều kiện địa phương nhằm nâng cao hiệu quả thu thuế là cần thiết, đặc biệt trong bối cảnh kinh tế khó khăn của huyện.
Trần Thái Bảo (2020) đã thực hiện luận văn Thạc sỹ kinh tế với đề tài “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang”, trong đó khái quát lý luận về thuế giá trị gia tăng và thực trạng quản lý thuế tại tỉnh này Luận văn đề xuất nhiều kiến nghị phù hợp cho địa phương, tuy nhiên, do phạm vi nghiên cứu toàn tỉnh, nên chủ yếu tập trung vào các doanh nghiệp lớn và có vốn đầu tư nước ngoài trong các khu công nghiệp, khu chế xuất, trong khi doanh nghiệp nhỏ và vừa tại các huyện kinh tế khó khăn lại bị hạn chế.
ThS Trương Bá Tuấn trong tài liệu "Cải cách chính sách thuế GTGT: Kinh nghiệm các nước và một số hàm ý đối với Việt Nam" đã phân tích các kinh nghiệm quốc tế về cải cách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và đưa ra những gợi ý thiết thực cho Việt Nam Nghiên cứu này không chỉ cung cấp cái nhìn sâu sắc về các mô hình thuế hiệu quả mà còn nhấn mạnh tầm quan trọng của việc áp dụng các chính sách phù hợp để thúc đẩy sự phát triển kinh tế bền vững tại Việt Nam.
Để cải cách chính sách thuế GTGT hiệu quả, cần đơn giản hóa pháp luật thuế nhằm giúp người nộp thuế và cơ quan thuế dễ hiểu và áp dụng Đồng thời, cần xây dựng cơ sở vật chất và kiện toàn bộ máy của cơ quan thuế, tăng cường tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện Bên cạnh đó, việc tăng cường thanh tra, kiểm tra và giám sát sự tuân thủ của người nộp thuế là rất quan trọng Đặc biệt, ứng dụng công nghệ thông tin và thuế điện tử sẽ nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đáp ứng nhu cầu phát triển của các nước trong khu vực.
Nội dung kế thừa và khoảng trống nghiên cứu
Qua nghiên cứu các công trình nghiên cứu trước đã công bố có thể rút ra một số kết luận sau:
Bài viết này tổng hợp hệ thống lý luận về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp (DN) Học viên sẽ kế thừa và áp dụng các kiến thức này để xây dựng khung lý luận cho đề tài luận văn của mình.
Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp hiện nay bao gồm nhiều khía cạnh quan trọng như quản lý thông tin người nộp thuế, kê khai và kế toán thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, thanh tra kiểm tra thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, cùng với công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế Tuy nhiên, từ năm 2020, dịch bệnh COVID-19 đã ảnh hưởng nghiêm trọng đến nền kinh tế và các doanh nghiệp tại huyện Tân Yên Để hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua khó khăn, nhà nước đã triển khai nhiều chính sách khuyến khích Do đó, cơ quan thuế và các ngành chức năng cần đưa ra các kiến nghị, đề xuất phù hợp nhằm đảm bảo hỗ trợ doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh và đạt mục tiêu dự toán đã đề ra.
Quản lý thuế GTGT cho các doanh nghiệp tại huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang hiện chưa được nghiên cứu đầy đủ Điều này cho thấy sự cần thiết phải thực hiện các nghiên cứu sâu hơn về vấn đề này để cải thiện hiệu quả quản lý thuế trong khu vực.
Huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang chủ yếu có các doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ, vì vậy nghiên cứu này tập trung vào công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các doanh nghiệp này Nghiên cứu bao gồm các khía cạnh quản lý như xây dựng kế hoạch thu thuế, thực hiện kế hoạch, kiểm tra giám sát và báo cáo kết quả thực hiện Từ những phân tích này, tác giả đề xuất các giải pháp kiến nghị phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT tại địa phương.
DN trên địa bàn huyện.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp tiếp cận của nghiên cứu này là xem xét và phân tích các quy trình nghiệp vụ cùng với các văn bản hướng dẫn của Nhà nước, đặc biệt là các quy trình quản lý thuế hiện hành như quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp và quy trình kiểm tra thuế Mục tiêu là đánh giá những bất cập, mâu thuẫn và tồn tại trong các quy trình này, từ đó đề xuất các biện pháp khả thi nhằm cải thiện hệ thống quản lý thuế trong tương lai.
Phương pháp thu thập thông tin:
- Thu thập dữ liệu thứ cấp
Dữ liệu thứ cấp được thu thập từ nhiều nguồn tài liệu khác nhau, bao gồm báo cáo của Chi cục Thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế, trang web của Tổng cục Thống kê, cũng như các báo cáo từ các ban ngành huyện Tân Yên Ngoài ra, thông tin còn được lấy từ các giáo trình, báo chí, tạp chí, và các công trình nghiên cứu khoa học trong và ngoài nước.
Để đánh giá hiệu quả quản lý thu thuế GTGT tại huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang, tác giả đã tiến hành thu thập dữ liệu sơ cấp thông qua việc sử dụng phiếu điều tra khảo sát và bảng hỏi phỏng vấn.
Phiếu điều tra khảo sát bao gồm thông tin chung về doanh nghiệp và các câu hỏi liên quan đến công tác quản lý thu thuế GTGT của Chi cục Thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế Nội dung khảo sát tập trung vào ý kiến của doanh nghiệp về những công tác đã thực hiện tốt, những vấn đề còn hạn chế và các yếu tố tác động Đối với phiếu khảo sát cán bộ thuế, các câu hỏi sẽ xoay quanh hiệu quả quản lý thu thuế GTGT và các nhân tố ảnh hưởng đến công tác này.
Trong bài viết này, tác giả giải thích cách chọn mẫu điều tra cho nghiên cứu tại huyện, nơi mà các doanh nghiệp chủ yếu là nhỏ và vừa với nhiều loại hình và quy mô tương đồng Do đó, tác giả đã quyết định sử dụng phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên phi xác suất, với tổng số 50 doanh nghiệp được khảo sát Tại Chi cục Thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế, tác giả đã phát phiếu điều tra cho 30 cán bộ, bao gồm cả công chức lãnh đạo và công chức làm công tác chuyên môn nghiệp vụ.
Do thời gian hạn chế, đề tài đã chọn phương thức gửi phiếu điều tra khảo sát đến doanh nghiệp qua email, chuyển phát nhanh và liên hệ qua điện thoại.
Phương pháp xử lý dữ liệu
Dựa trên các tài liệu đã được xử lý và tổng hợp, chúng tôi đã áp dụng các phương pháp phân tích thống kê để hệ thống hóa và xử lý tài liệu trên Excel cùng với phần mềm quản lý thuế TMS của ngành thuế Đồng thời, chúng tôi cũng sử dụng phương pháp so sánh để đối chiếu dữ liệu thu thập qua các thời điểm và thời kỳ khác nhau.
Phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh và thống kê được áp dụng để làm rõ vấn đề lý luận đã đề cập, từ đó nêu bật những thành tựu đạt được cũng như các hạn chế còn tồn tại trong công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn.
Luận văn nghiên cứu này nhằm bổ sung và hoàn thiện cơ sở lý luận về quản lý thuế, đặc biệt là quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại cấp huyện Đề tài sẽ là tài liệu tham khảo hữu ích cho các tổ chức và phòng ban chuyên môn trong lĩnh vực này.
Lãnh đạo các Đội thuế như Đội Kiểm tra Thuế và Đội Nghiệp vụ quản lý Thuế đã tham mưu cho ban lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực Tân Yên - Yên Thế, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang nhằm cải thiện phương pháp quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp một cách hiệu quả hơn.
Làm cơ sở tham khảo nghiên cứu cho các nhóm, cá nhân có đề tài nghiên cứu liên quan
7 Kết cấu của luận văn
Ngoài Phần mở đầu, kết luận, luận văn được kết cấu thành 3 chương gồm:
Chương 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN YÊN, TỈNH BẮC GIANG
Chương 3 trình bày một số giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang Những đề xuất này bao gồm việc cải thiện quy trình thu thuế, tăng cường đào tạo cho cán bộ thuế, áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế và nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp Mục tiêu cuối cùng là tạo ra một môi trường thuế công bằng, minh bạch, góp phần thúc đẩy sự phát triển bền vững của doanh nghiệp trên địa bàn.
CHƯƠNG 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
1.1 Một số khái niệm, vai trò, đặc điểm của quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
1.1.1.1 Khái niệm về thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng (VAT) trước đây được biết đến đầu tiên ở Pháp vào năm
Từ năm 1954, thuế giá trị gia tăng (VAT) đã trở nên phổ biến trên toàn cầu, với khoảng 130 quốc gia hiện nay áp dụng loại thuế này VAT là một loại thuế gián thu nhằm đánh thuế vào người tiêu dùng cuối cùng, đóng góp quan trọng vào nguồn thu ngân sách quốc gia Tại Việt Nam, luật thuế giá trị gia tăng lần đầu tiên được thông qua tại kỳ họp thứ 11 Quốc hội khóa 9, có hiệu lực từ ngày 01/01/1999, và sau đó được thay thế bởi luật số 38/2008/QH12, có hiệu lực từ ngày 01/01/2009.
Luật thuế GTGT tại Việt Nam, được quy định theo Điều 2 của Luật thuế GTGT số 38/2008/QH12, xác định rằng "Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng" Đối tượng chịu thuế GTGT rất đa dạng, bao gồm hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng Mức đóng góp vào ngân sách nhà nước không phụ thuộc vào thu nhập của người tiêu dùng mà dựa vào mức tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ.
1.1.1.2 Khái niệm về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
Quản lý thuế là hệ thống các biện pháp nghiệp vụ liên kết chặt chẽ nhằm đảm bảo thu thuế đúng, đủ, kịp thời và công bằng, dựa trên các quy định pháp luật Nhà nước thực hiện quản lý thuế thông qua các cơ quan chức năng để tổ chức và điều hành việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, từ đăng ký, kê khai đến nộp thuế.
Quản lý thuế là quá trình mà cơ quan thuế tác động đến người nộp thuế (NNT) nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật Quản lý thuế có thể được hiểu qua ba khía cạnh chính: hoạch định chính sách thuế, ban hành các văn bản pháp luật liên quan đến thuế, và tổ chức thu thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN).
Kết cấu của luận văn
Ngoài Phần mở đầu, kết luận, luận văn được kết cấu thành 3 chương gồm:
Chương 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN YÊN, TỈNH BẮC GIANG
Chương 3 đề xuất một số giải pháp và kiến nghị nhằm cải thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang Những giải pháp này bao gồm việc nâng cao nhận thức về nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp, cải tiến quy trình kê khai thuế, và tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế Bên cạnh đó, cần thiết lập các kênh hỗ trợ doanh nghiệp trong việc tuân thủ pháp luật thuế và ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Việc thực hiện các biện pháp này sẽ góp phần nâng cao hiệu quả thu ngân sách và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển bền vững.
Một số vấn đề lý luận và kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thu thuế giá trị
Một số khái niệm, vai trò, đặc điểm của quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với
1.1.1.1 Khái niệm về thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng (VAT) trước đây được biết đến đầu tiên ở Pháp vào năm
Thuế giá trị gia tăng (VAT) đã được áp dụng rộng rãi từ năm 1954 và hiện nay có khoảng 130 quốc gia sử dụng loại thuế này Đây là một loại thuế gián thu nhằm đánh thuế vào người tiêu dùng cuối cùng, đóng góp quan trọng vào nguồn thu ngân sách quốc gia Tại Việt Nam, luật thuế giá trị gia tăng lần đầu tiên được thông qua tại kỳ họp thứ 11 Quốc hội khóa 9, có hiệu lực từ ngày 01/01/1999, và sau đó được thay thế bởi luật số 38/2008/QH12, có hiệu lực từ ngày 01/01/2009.
Luật thuế GTGT ở Việt Nam, theo Điều 2 của Luật thuế GTGT số 38/2008/QH12, quy định rằng thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng Đối tượng chịu thuế GTGT rất đa dạng, bao gồm hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng Mức đóng góp vào ngân sách nhà nước không phụ thuộc vào thu nhập của người tiêu dùng, mà dựa vào mức tiêu thụ hàng hóa và dịch vụ.
1.1.1.2 Khái niệm về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
Quản lý thuế là hệ thống biện pháp nghiệp vụ liên kết chặt chẽ nhằm đảm bảo thu thuế đúng, đủ, kịp thời và công bằng, dựa trên quy định pháp luật Nhà nước tổ chức thực hiện chính sách thuế thông qua các cơ quan chức năng, tác động đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, bao gồm đăng ký, kê khai và nộp thuế.
Quản lý thuế là quá trình mà cơ quan thuế tác động đến người nộp thuế (NNT) nhằm đảm bảo sự tuân thủ pháp luật Quản lý thuế có thể được hiểu dưới ba khía cạnh chính: hoạch định chính sách thuế, ban hành các quy định pháp luật liên quan đến thuế, và tổ chức thu thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN).
Quản lý thu thuế là quá trình tổ chức và phân công trách nhiệm cho các bộ phận trong cơ quan thuế, nhằm đảm bảo người nộp thuế (NNT) thực hiện đầy đủ quyền và nghĩa vụ với ngân sách nhà nước (NSNN) Điều này đòi hỏi thiết lập mối quan hệ hợp tác hiệu quả giữa các bộ phận để đạt được kế hoạch và mục tiêu đã đề ra, đồng thời nhận diện và khắc phục những hạn chế trong công tác quản lý thu thuế cho các kỳ tiếp theo.
Quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp là quá trình tổ chức thực hiện các luật thuế GTGT, bao gồm việc phân công chức năng, quyền hạn và trách nhiệm cho từng bộ phận trong cơ quan thuế Điều này giúp xác lập mối quan hệ hiệu quả giữa các bộ phận nhằm thực thi Luật thuế GTGT, với mục tiêu đạt được kế hoạch và số thu đã đề ra, đặc biệt trong bối cảnh biến động của nền kinh tế.
1.1.2 Vai trò của quản lý thu thuế giá trị gia tăng
1.1.2.1 Vai trò của thuế giá trị gia tăng
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong xã hội hiện nay, là loại thuế gián thu giúp giảm tình trạng chồng thuế khi thay thế thuế doanh thu Việc áp dụng thuế GTGT không chỉ thúc đẩy sự phát triển kinh tế mà còn góp phần vào sự phát triển xã hội.
Thuế GTGT đóng góp từ 50% đến 60% tổng thu ngân sách nhà nước từ thuế gián thu trong giai đoạn 2006-2019 Sự hội nhập và phát triển kinh tế, cùng với chính sách khuyến khích khu vực kinh tế tư nhân, đã thúc đẩy hoạt động sản xuất và kinh doanh, làm cho hàng hóa và dịch vụ tiêu dùng ngày càng phong phú, dẫn đến doanh thu từ thuế GTGT ngày càng gia tăng.
Thuế GTGT là một trong những công cụ quản lý quan trọng của Nhà nước, có vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế
Thuế GTGT giúp loại bỏ tính trùng lắp bằng cách chỉ áp dụng vào giá trị gia tăng trong toàn bộ quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng Các tổ chức có thể khấu trừ thuế GTGT ở khâu sau, khuyến khích đầu tư và đổi mới trang thiết bị để giảm giá thành sản phẩm Điều này góp phần phát triển sản xuất và kinh tế, phù hợp với định hướng phát triển của nhà nước trong từng giai đoạn.
Khuyến khích xuất khẩu hàng hóa và dịch vụ bằng cách áp dụng thuế suất 0% giúp doanh nghiệp giảm chi phí và hạ giá thành sản phẩm Doanh nghiệp xuất khẩu được khấu trừ toàn bộ số thuế GTGT đầu vào, từ đó nâng cao sức cạnh tranh cho sản phẩm Việt Nam trên thị trường quốc tế.
Để nâng cao hiệu quả chống thất thu thuế, cần tăng cường công tác kế toán và khuyến khích việc sử dụng hóa đơn, chứng từ trong giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ Doanh nghiệp cần tuân thủ đầy đủ chế độ hóa đơn, chứng từ để đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính thuế GTGT đầu ra Đồng thời, cần thúc đẩy hoạt động thanh toán không dùng tiền mặt trong lưu thông hàng hóa và dịch vụ.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, giúp nó ngày càng phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế Đồng thời, thuế này cũng góp phần mở rộng hợp tác kinh tế và thu hút đầu tư nước ngoài.
1.1.2.2 Vai trò của quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
Quản lý thu thuế GTGT đối với DN có vai trò:
Quản lý thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với doanh nghiệp (DN) là rất quan trọng để đảm bảo tính tuân thủ của DN trong việc thực hiện quyền và nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước (NSNN) Điều này bao gồm việc kê khai, tự tính toán và tự nộp thuế một cách chính xác và kịp thời.
Quản lý thu thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước (NSNN) Việc thu thuế cần thực hiện đúng, đủ và kịp thời để tránh thất thu, bởi không phải doanh nghiệp nào cũng tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế.
Quản lý thu thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá tính phù hợp và khả thi của các chính sách pháp luật về thuế GTGT Qua đó, cơ quan này đề xuất các văn bản hướng dẫn, bổ sung, sửa đổi hoặc thay thế nhằm thích ứng với sự phát triển của nền kinh tế.
Nguyên tắc, công cụ, nội dung của quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với
1.2.1 Nguyên tắc quản lý thu thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp
Quản lý thu thuế GTGT đảm bảo một số nguyên tắc cơ bản:
Tuân thủ pháp luật là nguyên tắc cốt lõi trong quan hệ quản lý thuế giữa cơ quan nhà nước và doanh nghiệp, với quyền hạn và trách nhiệm được quy định rõ ràng Quá trình quản lý thu thuế phải tuân theo các quy định của Luật quản lý thuế, Luật thuế GTGT, Luật Doanh nghiệp và các quy định pháp luật liên quan Để đảm bảo tính hiệu quả, các hoạt động quản lý cần đạt được doanh thu cao nhất có thể trong khuôn khổ pháp luật, đồng thời tối ưu hóa chi phí quản lý và chi phí tuân thủ của người nộp thuế, nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Quản lý thu thuế cần đảm bảo tính công khai, minh bạch và bình đẳng, nhằm bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế Tất cả các quy định liên quan đến quản lý thuế phải được công khai và trình bày một cách rõ ràng, dễ hiểu để mọi người có thể tiếp cận và hiểu một cách nhất quán.
Không có ngoại lệ nào trong việc thực thi pháp luật thuế, giúp người dân giám sát và ngăn chặn hành vi hạch sách cửa quyền Điều này thúc đẩy quản lý thuế minh bạch và đúng luật, tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của hoạt động sản xuất kinh doanh.
Tuân thủ các thông lệ và chuẩn mực quốc tế về thuế là yếu tố quan trọng giúp các cơ quan nhà nước hội nhập hiệu quả vào hệ thống quản lý thuế toàn cầu Việc thực hiện các cam kết quốc tế không chỉ nâng cao tính minh bạch mà còn thúc đẩy sự phát triển bền vững trong quản lý thuế.
1.2.2 Công cụ quản lý thu thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp
Công cụ Pháp luật có những đặc điểm cơ bản sau:
Hệ thống quy tắc ứng xử mang tính bắt buộc chung, thể hiện ý chí của nhà nước, được ban hành và đảm bảo thực hiện bởi các cơ quan nhà nước có thẩm quyền Những quy tắc này được thể hiện qua các hình thức như pháp luật tập quán, pháp luật án lệ và văn bản quy phạm pháp luật.
Nhà nước có thể dùng chế tài cưỡng chế nhằm đảm bảo cho pháp luật được thực thi
Quản lý thu thuế GTGT phải tuân thủ theo các quy định chung của pháp luật
Pháp luật về thuế đảm bảo tính minh bạch, dễ hiểu, đơn giản và phù hợp với thực tiễn
Hệ thống chính sách thuế, phí và lệ phí tại Việt Nam đang được điều chỉnh để phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, đặc biệt là thuế GTGT nhằm hỗ trợ hội nhập kinh tế quốc tế và thu hút đầu tư trong nước cũng như nước ngoài Chính sách thuế tiếp tục được hoàn thiện để nâng cao tính minh bạch, rõ ràng và dễ thực hiện, đồng thời mở rộng cơ sở thuế nhằm phát triển nguồn thu mới Mục tiêu đặt ra là đến năm 2025, nguồn thu nội địa (không tính thu từ dầu thô) đạt trên 85% tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN) và đến năm 2030 đạt 90%.
Kế hoạch 5 năm được xây dựng dựa trên sự phát triển kinh tế - xã hội trong 5 năm qua, với mục tiêu đánh giá kết quả đạt được từ dự toán thu do cơ quan thuế giao.
Kế hoạch hàng năm: hàng năm cơ quan thuế đều đánh giá kết quả thu NSNN của năm nay và xây dựng chỉ tiêu thu NSNN cho năm sau
Công tác đánh giá dự toán thu ngân sách nhà nước (NSNN) theo quý, 6 tháng và hàng năm được cơ quan thuế ưu tiên thực hiện nhằm xây dựng kế hoạch thu phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội Điều này giúp đảm bảo các mục tiêu phát triển kinh tế được thực hiện hiệu quả trong từng giai đoạn.
- xã hội và tài chính ngân sách 10 năm 2011-2020 và 05 năm 2016-2020 đã đề ra của các cấp có thẩm quyền
Mỗi chính sách được ban hành đều trải qua một quy trình nghiên cứu tỉ mỉ, bao gồm hoạch định, tổ chức thực hiện và phân tích chính sách.
Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại Việt Nam được xây dựng dựa trên các Luật Quản lý thuế và Luật Doanh nghiệp, nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội và hội nhập quốc tế Nhà nước đã triển khai nhiều chính sách quản lý thuế, trong đó có những quy định cụ thể về quản lý thuế GTGT.
Vào ngày 17/05/2011, Thủ tướng Chính phủ đã phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 theo quyết định số 732/QĐ-TTg, nhằm hiện đại hóa hệ thống thuế, đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế và thu hút đầu tư nước ngoài Mục tiêu chính của cải cách chính sách thuế là xây dựng một chính sách huy động từ thuế, phí và lệ phí hợp lý, nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, nâng cao khả năng cạnh tranh của nền kinh tế, và khuyến khích các doanh nghiệp Việt Nam tham gia vào chuỗi giá trị toàn cầu tại các phân khúc có giá trị cao.
Chính sách quản lý thuế giai đoạn 2021-2030 tập trung vào việc hoàn thiện phương pháp quản lý và cải cách thủ tục hành chính theo tiêu chuẩn quốc tế Mục tiêu là xây dựng cơ quan thuế cung cấp dịch vụ công trực tuyến, đáp ứng nhu cầu kê khai và nộp thuế điện tử Đồng thời, chính sách cũng chú trọng kiện toàn bộ máy quản lý, phát triển đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và hiện đại hóa trang thiết bị Công tác tuyên truyền pháp luật thuế, thanh tra, kiểm tra và giám sát tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế sẽ được đẩy mạnh, với mục tiêu đạt 100% thủ tục thuế thực hiện bằng phương thức điện tử vào năm 2025 Việt Nam phấn đấu duy trì vị trí trong top 4 khu vực Đông Nam Á về mức độ thuận lợi về thuế trong giai đoạn 2021-2025 và vươn lên top 3 trong giai đoạn 2026-2030.
Ngành thuế cần tiếp tục rà soát và cắt giảm các thủ tục hành chính không cần thiết, đồng thời tăng cường ứng dụng công nghệ hiện đại trong quản lý Mục tiêu là đơn giản hóa và dễ dàng hóa việc kê khai và nộp thuế điện tử Đến năm 2022, 100% bộ thủ tục hành chính thuế sẽ được thực hiện bằng phương thức điện tử, kết nối với cổng dịch vụ công trực tuyến quốc gia ở cấp độ 4, với kế hoạch nâng cao hơn nữa trong những năm tiếp theo.
Trong giai đoạn 2021-2030, mục tiêu cải cách hệ thống thuế là xây dựng một chính sách thuế đồng bộ, minh bạch, công bằng và hiệu quả, phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Cần đảm bảo mức động viên hợp lý để thúc đẩy sản xuất trong nước và nâng cao hiệu quả quản lý kinh tế vĩ mô Công tác quản lý thuế cần thống nhất, hiệu quả, tạo môi trường đầu tư thuận lợi thông qua việc đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế, ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, và xây dựng đội ngũ công chức thuế chuyên nghiệp, liêm chính, nhằm hướng tới một ngành thuế Việt Nam minh bạch và đổi mới.
1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
Mô hình quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại các Cục thuế và Chi cục thuế bao gồm các chức năng cơ bản như tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, hoàn thuế, và thanh tra kiểm tra thuế Quy trình này hoàn toàn dựa trên việc các doanh nghiệp tự đăng ký, kê khai và nộp thuế, với các bước cụ thể trong quản lý thu thuế GTGT được thực hiện một cách chặt chẽ và hiệu quả.
Các nhân tốc ảnh hưởng tới quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
1.3.1 Nhân tố khách quan 1.3.1.1 Chính sách của Nhà nước
Chính sách của Nhà nước bao gồm các quy định và biện pháp nhằm đạt được mục tiêu trong một khoảng thời gian nhất định Những chính sách này được thể hiện qua các văn bản pháp luật như Luật Quản lý thuế, Luật thuế GTGT, Luật Doanh nghiệp, cùng với các nghị định và thông tư, giúp cơ quan thuế thực hiện thu thuế và doanh nghiệp có căn cứ để kê khai, nộp thuế.
Chính sách thuế GTGT tại Việt Nam đang gặp nhiều phức tạp và thủ tục hành chính rườm rà, gây khó khăn cho người nộp thuế Sự thay đổi liên tục của các Luật, Nghị định và Thông tư khiến người nộp thuế khó khăn trong việc theo dõi và cập nhật thông tin một cách kịp thời và tổng quát.
Mỗi chính sách của Nhà nước đều ảnh hưởng đến hiệu quả kinh tế, vì vậy cần thận trọng trong việc xây dựng và đánh giá tác động của chính sách Để đạt hiệu quả cao, các quy định pháp luật về thuế cần rõ ràng, đơn giản, đồng bộ và minh bạch, phù hợp với trình độ của doanh nghiệp và cán bộ quản lý Nếu chính sách có thiếu sót, doanh nghiệp sẽ tìm cách lách luật và tránh thuế, gây ảnh hưởng tiêu cực đến quản lý thu Hiện nay, có những doanh nghiệp chỉ lập ra để xuất bán hóa đơn nhằm trục lợi thuế Do đó, chính sách pháp luật thuế cần cụ thể, chặt chẽ và hợp lý để đảm bảo hiệu quả quản lý thu thuế.
1.3.1.2 Trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của NNT
Tính chấp hành pháp luật thuế GTGT của DN là một nhân tố quan trọng và ảnh hưởng lớn đến hiệu quả quản lý thu thuế GTGT
Nếu người nộp thuế (NNT) có ý thức tuân thủ pháp luật về thuế giá trị gia tăng (GTGT) cao, cơ quan thuế sẽ tạo điều kiện thuận lợi để hỗ trợ họ thông qua các hình thức và cơ chế ưu đãi khác nhau Ngược lại, nếu NNT không có ý định tuân thủ hoặc tìm cách trốn tránh, cơ quan thuế cần áp dụng các chế tài để buộc họ phải tuân thủ Mức độ áp dụng các chế tài này sẽ tùy thuộc vào ý thức tuân thủ của từng NNT.
Mô hình tháp tuân thủ của Grabosky và Braithwaite (1986) chia NNT thành 4 nhóm thể hiện sự tuân thủ pháp luật thuế:
Nhóm NNT “sẵn sàng tuân thủ” thì cơ quan thuế “tạo điều kiện thuận lợi nhất” để NNT tuân thủ
Nhóm NNT “cố gắng tuân thủ nhưng không phải lúc nào cũng thành công” thì cơ quan thuế “hỗ trợ” giúp NNT tuân thủ
Nhóm NNT có xu hướng không tuân thủ quy định, nhưng sẽ chấp hành nếu cơ quan thuế thể hiện sự quan tâm Do đó, cơ quan thuế cần áp dụng các biện pháp và chế tài để ngăn chặn vi phạm, từ đó khuyến khích NNT tuân thủ quy định.
Nhóm NNT “quyết tâm không tuân thủ” thì buộc cơ quan thuế phải “áp dụng toàn bộ quyền lực theo pháp luật” để buộc NNT tuân thủ
Phân loại nhóm người nộp thuế (NNT) theo mức độ tuân thủ pháp luật là rất quan trọng để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đặc biệt là thuế giá trị gia tăng (GTGT) Việc này không chỉ giúp tìm ra các biện pháp khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của NNT mà còn giúp phát hiện và ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật.
1.3.1.3 Tình hình kinh tế, chính trị, xã hội trong từng thời kỳ
Tình hình phát triển kinh tế và sự ổn định chính trị, xã hội có ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý thu thuế GTGT Năm 2020, dịch bệnh COVID-19 đã gây tác động nghiêm trọng, khiến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn trong sản xuất và kinh doanh, dẫn đến doanh thu giảm và số thuế GTGT phải nộp cũng giảm theo Ngoài ra, trong bối cảnh kinh tế khó khăn, nhiều doanh nghiệp có xu hướng trì hoãn việc nộp các khoản thuế phát sinh trong năm.
1.3.1.4 Sự phối hợp của các cơ quan chức năng có liên quan
Sự phối hợp giữa các cơ quan, ban ngành là rất quan trọng trong quản lý NNT, nhưng vẫn còn nhiều vấn đề chưa nhịp nhàng Một số sai sót liên quan đến chứng từ nộp tiền của DN, như trường hợp DN đã nộp tiền nhưng vẫn treo ở tài khoản ngân hàng hoặc Kho bạc hạch toán chậm Hơn nữa, các giao dịch gửi đến Sở Kế hoạch và Đầu tư đôi khi gặp lỗi, gây mất thời gian trong quá trình xử lý.
1.3.2 Nhân tố chủ quan 1.3.2.1 Trình độ quản lý của cơ quan thuế
Hiện nay, các cơ quan nhà nước đang chú trọng nâng cao năng lực chuyên môn của đội ngũ công chức, đặc biệt là trong việc đánh giá công chức lãnh đạo Trình độ quản lý của cơ quan thuế có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả quản lý thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với doanh nghiệp trên địa bàn.
Đội ngũ công chức thuế được đào tạo chuyên nghiệp và có kinh nghiệm, nhưng do độ tuổi, họ gặp khó khăn trong việc áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Hơn nữa, việc thiếu sự luân phiên vị trí trong cơ quan dẫn đến tình trạng ì ạch và hạn chế tính sáng tạo trong công tác quản lý.
Số lượng doanh nghiệp (DN) đăng ký hàng năm đang tăng lên nhờ vào quy trình "tự kê khai, tự tính, tự nộp", trong khi số lượng công chức quản lý lại có xu hướng giảm do nghỉ hưu, điều động và luân chuyển, điều này tạo ra những hạn chế trong quản lý.
Công tác tổ chức và giám sát quy trình quản lý thu thuế hiện chưa hiệu quả do hạn chế về số lượng và trình độ công chức Nhiều lĩnh vực và báo cáo cần được xử lý hàng ngày, tháng, quý, năm và đột xuất Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần chú trọng hơn đến tuyển dụng, bố trí, quy hoạch, đào tạo và bồi dưỡng đội ngũ cán bộ Việc tuyển dụng công chức có năng lực chuyên môn, trình độ cao và phẩm chất chính trị tốt, cùng khả năng ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu thuế là rất cần thiết.
Xây dựng đội ngũ công chức thuế chuyên nghiệp và kỷ luật cao là ưu tiên hàng đầu, với thái độ phục vụ văn minh, lịch sự Cần xử phạt nghiêm khắc các hành vi gây phiền hà cho người nộp thuế, như hạch sách, nhận hối lộ, và bao che cho gian lận, trốn thuế, nhằm bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế và đảm bảo sự minh bạch trong quản lý thuế.
Với sự phát triển kinh tế và hội nhập, số lượng doanh nghiệp ngày càng tăng và ngành nghề sản xuất, kinh doanh trở nên đa dạng Tuy nhiên, chính sách cải cách hành chính ngành thuế dẫn đến xu hướng tinh giảm biên chế Do đó, việc xây dựng nguồn nhân lực hiệu quả cho tổ chức quản lý thuế là rất quan trọng Cần thực hiện đánh giá chất lượng cán bộ công chức hàng tháng, quý, năm và xây dựng chỉ tiêu biên chế phù hợp với từng địa phương.
1.3.2.2 Cơ sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế
Cơ sở vật chất tại đây được định nghĩa là hệ thống công nghệ thông tin và cơ sở hạ tầng của cơ quan thuế, nhằm hỗ trợ hiệu quả cho công tác quản lý thu thuế.
Kinh nghiệm của một số địa phương về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với
1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại một số địa phương
1.4.1.1 Kinh nghiệm ở thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang
Quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế thành phố Bắc Giang đã đóng góp tích cực vào việc chống thất thu ngân sách thông qua việc tăng cường thanh tra và kiểm tra Từ năm 2013 đến 2015, cơ quan này đã truy thu được 2,76 tỷ đồng thuế GTGT cho ngân sách nhà nước và xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với 376 trường hợp.
Chi cục thuế thành phố Bắc Giang đã thực hiện hiệu quả công tác kiện toàn bộ máy quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp, áp dụng mô hình quản lý theo chức năng Mô hình này gắn liền với việc phân công quyền hạn và trách nhiệm rõ ràng, đồng thời vận dụng sáng tạo và đổi mới trong nội dung và phương pháp tổ chức Qua đó, đảm bảo tuân thủ nghiêm ngặt quy trình nghiệp vụ, nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Công tác quản lý thu nợ đã có những chuyển biến tích cực, với tổng số nợ thuế tăng từ 14,27 tỷ vào năm 2013 lên 23,57 tỷ vào năm 2015 Mặc dù tổng nợ gia tăng, tỷ lệ nợ có khả năng thu vẫn chiếm tỷ lệ lớn, từ 45,2% năm 2013 tăng lên 56,6% năm 2015, cho thấy tỷ lệ nợ khó thu đã giảm qua các năm.
1.4.1.2 Kinh nghiệm ở huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh
Quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh đạt được một số thành tựu đáng kể như:
Trong những năm qua, Chi cục thuế đã nhận thức rõ tầm quan trọng của việc tuyên truyền pháp luật thuế đến tổ chức và cá nhân, áp dụng nhiều phương thức hỗ trợ như hướng dẫn bằng văn bản, trả lời qua email và điện thoại Năm 2018, bộ phận “Một cửa” của Chi cục thuế đã trực tiếp giải đáp 500 lượt cho người nộp thuế (NNT) tại cơ quan thuế, 90 lượt qua thư điện tử, 16 lượt qua văn bản, và chủ yếu là hơn 2000 lượt trả lời qua điện thoại.
Công tác kê khai và kế toán thuế đã đạt tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế trên 96% vào năm 2018, cho thấy sự tăng trưởng liên tục qua các năm Đặc biệt, tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế GTGT đúng hạn cũng có sự cải thiện đáng kể, từ 93,42% vào năm 2015 lên 96,47% vào năm 2018.
2018 Công tác thu ngân sách nhà nước tăng trưởng mạnh từ 75,76 tỷ đồng năm
2015 lên 112,8 tỷ đồng vào năm 2018
1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang
Qua nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT tại TP Bắc Giang và quận Hai Bà Trưng, có thể rút ra một số bài học quý giá cho huyện Tân Yên Những bài học này bao gồm việc cải thiện quy trình thu thuế, tăng cường công tác tuyên truyền nhằm nâng cao nhận thức của người nộp thuế, và áp dụng công nghệ thông tin để quản lý hiệu quả hơn.
Để nâng cao hiệu quả công tác quản lý đăng ký thuế, cần tăng cường sự phối hợp giữa cơ quan thuế và Sở Kế hoạch Đầu tư trong việc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh Đồng thời, cần đẩy mạnh tuyên truyền pháp luật về các thủ tục đăng ký thuế, bao gồm việc cấp mã số thuế, tạm ngừng hoạt động và đóng mã số thuế, nhằm giúp người nộp thuế nắm bắt thông tin và thực hiện nghĩa vụ thuế một cách hiệu quả hơn.
Về công tác Tuyên truyền – Hỗ trợ NNT: chú trọng công tác Tuyên truyền –
Chúng tôi hỗ trợ doanh nghiệp (DN) bằng cách lập trang web ngành để tra cứu và giải đáp thắc mắc Mỗi tuần, chúng tôi đăng tải thông tin về công tác quản lý thuế tại huyện, đồng thời đánh giá những điểm mạnh và hạn chế cần khắc phục Ngoài ra, chúng tôi tổ chức các lớp tập huấn thường xuyên khi có chính sách mới, giúp DN nắm bắt và hiểu rõ nội dung một cách đầy đủ và kịp thời.
Trong công tác quản lý kê khai và kế toán thuế, cần thường xuyên đôn đốc và nhắc nhở người nộp thuế (NNT) về hạn nộp tờ khai, cũng như cách kê khai sao cho đúng, đủ và kịp thời Đồng thời, phối hợp chặt chẽ với Kho bạc nhà nước huyện Tân Yên và các ngân hàng trên địa bàn để đảm bảo nhận chứng từ nộp tiền của NNT một cách đúng, đủ, kịp thời và chính xác.
Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế cần được thực hiện một cách chủ động và linh hoạt Các biện pháp đôn đốc và cưỡng chế nợ phải được áp dụng hiệu quả, đồng thời theo dõi sát sao tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp để ngăn chặn tình trạng chây ì và nợ đọng lớn.
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế cần nâng cao hiệu quả phân tích hồ sơ doanh nghiệp trước khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở Cần tích cực xác minh hóa đơn để phát hiện và hạn chế rủi ro liên quan đến tình trạng mua bán hóa đơn bất hợp pháp Doanh nghiệp tự khai, tự tính, tự nộp và tự chịu trách nhiệm về thuế GTGT, nhưng nhiều doanh nghiệp nhỏ tại huyện Tân Yên thường thuê kế toán bên ngoài, dẫn đến nhiều sai phạm không đáng có Do đó, việc nâng cao hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế là cần thiết để tìm kiếm sai phạm, gian lận thuế và chống thất thu ngân sách nhà nước, đồng thời chỉ ra những tồn tại trong công tác kế toán nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật về thuế.
Chúng tôi sẽ tiếp tục phối hợp chặt chẽ và linh hoạt với các ngành và địa phương như Sở Kế hoạch Đầu tư, Ủy ban Nhân dân huyện, Kho bạc huyện Tân Yên, cùng các ngân hàng trong việc triển khai công tác quản lý thu thuế tại huyện.
Về công tác Tuyên truyền – Hỗ trợ NNT: chú trọng công tác Tuyên truyền –
Chúng tôi hỗ trợ người nộp thuế (NNT) bằng cách lập trang web ngành để tra cứu và giải đáp thắc mắc của doanh nghiệp (DN) Hàng tuần, chúng tôi đăng tải thông tin về công tác quản lý thuế tại huyện, đồng thời đánh giá những điểm mạnh và hạn chế cần khắc phục Ngoài ra, chúng tôi tổ chức các lớp tập huấn thường xuyên khi có chính sách mới, giúp DN nắm bắt và hiểu rõ nội dung một cách kịp thời.
Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang
Khái quát về đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế
Tân Yên là huyện miền núi thuộc tỉnh Bắc Giang, cách trung tâm tỉnh 15km về phía Bắc Huyện này giáp với huyện Lạng Giang ở phía Đông, huyện Yên Thế và tỉnh Thái Nguyên ở phía Bắc, huyện Hiệp Hòa và Việt Yên ở phía Tây, và Thành phố Bắc Giang ở phía Nam Quốc lộ 17 chạy qua huyện, kết nối Tân Yên với Thái Nguyên, cùng với hệ thống đường giao thông ngang, dọc liên kết với các huyện khác trong tỉnh Dòng sông Thương ở phía Đông tạo thành ranh giới tự nhiên cho huyện.
Sông Tân Yên là nguồn cung cấp nước quan trọng cho sản xuất nông nghiệp của ba xã phía Đông huyện Tân Yên Ngoài ra, sông còn đóng vai trò là tuyến đường thủy, hỗ trợ việc vận chuyển hàng hóa và nguyên vật liệu xây dựng đến Bến Tuần, Lục Liễu và xã Hợp Đức, phục vụ nhu cầu của người dân trong huyện.
Tân Yên có tổng diện tích tự nhiên 204,3 km², trong đó diện tích gieo trồng hàng năm đạt 13.646 ha Khu vực này cũng có 1.839 ha trồng cây ăn quả, chủ yếu là vải thiều, ổi và vú sữa, cùng với 898 ha nuôi trồng thủy sản Với những điều kiện này, Tân Yên rất thích hợp cho việc phát triển các vùng nông nghiệp công nghệ cao.
Huyện nằm ở vị trí giáp ranh giữa 04 huyện và 01 thành phố, bao gồm 03 tiểu vùng sinh thái: miền núi, trung du và đồng bằng Tuy nhiên, do đường giao lưu kinh tế không thuận lợi, huyện thiếu các chợ lớn và khu du lịch Ngành công nghiệp đang trong giai đoạn khởi đầu phát triển, trong khi kết cấu hạ tầng và thu hút đầu tư còn gặp nhiều khó khăn.
Hệ thống hạ tầng cơ sở tại huyện Tân Yên đang bị xuống cấp nghiêm trọng, dẫn đến năng lực phục vụ thấp hơn so với nhiều huyện khác trong tỉnh.
Mặc dù sở hữu nhiều tiềm năng và tài nguyên thiên nhiên phong phú, nhưng địa hình hiểm trở với núi cao và sông sâu, cùng với khí hậu khắc nghiệt và giao thông khó khăn, đặc biệt trong mùa mưa lũ, đã gây ra nhiều trở ngại lớn cho sự phát triển kinh tế - xã hội Điều này cản trở việc nâng cao trình độ dân trí của người dân, đặc biệt là ở những xã vùng xa như Lan Giới, Liên Chung, Phúc Sơn, và Việt Ngọc.
Tân Yên có vị trí địa lý hạn chế với ít tuyến đường quốc lộ quan trọng, gây khó khăn cho giao thông giữa các tiểu vùng sinh thái và không có điểm du lịch thu hút Điều này ảnh hưởng lớn đến sự phát triển kinh tế, ngành dịch vụ và thu hút đầu tư nước ngoài Thêm vào đó, các doanh nghiệp phân bố rải rác tại các xã xa trung tâm huyện, trong khi công tác quản lý thuế chủ yếu dựa vào hình thức “tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm”, dẫn đến khó khăn trong việc quản lý thuế, đặc biệt là thuế GTGT.
2.1.2 Điều kiện kinh tế- xã hội 2.1.2.1 Về dân số và lao động
Huyện có dân số khoảng 170.740 người, bao gồm 20 xã và 02 thị trấn với 317 thôn, khu phố Tốc độ tăng trưởng giá trị sản xuất bình quân đạt 14,4%/năm, trong đó nông, lâm nghiệp và thủy sản tăng 08%, công nghiệp - xây dựng tăng 18,7%, và dịch vụ tăng 16,9% Năm 2019, giá trị sản xuất bình quân đầu người đạt 82,7 triệu đồng Cơ cấu sản xuất đang chuyển dịch theo hướng tăng tỷ trọng ngành công nghiệp - dịch vụ, với nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản chiếm 30,6% (giảm 14,5% so với 2015), công nghiệp - xây dựng 44,4% (tăng 13,6% so với 2015), và dịch vụ 25% (tăng 5,6% so với 2015).
Thu ngân sách Nhà nước tăng bình quân 12,3%/năm, với tổng thu năm 2019 đạt 536,2 tỷ đồng, vượt 265,4% so với dự toán và tăng 18,4% so với cùng kỳ Huy động vốn từ ngân hàng đạt 3.586,8 tỷ đồng, tăng 5,7% so với năm 2018 Huyện Tân Yên chủ yếu dựa vào kinh tế nông nghiệp, trong khi công nghiệp và dịch vụ còn ở mức thấp, với phần lớn doanh nghiệp là nhỏ và chủ yếu hoạt động gia công Nông nghiệp vẫn duy trì phương thức truyền thống, thiếu mô hình sản xuất chất lượng cao và liên kết chuỗi, tỷ lệ sản phẩm đạt tiêu chuẩn VietGap thấp Việc tích tụ đất đai và thu hút đầu tư gặp khó khăn, một số xã đã hoàn thành tiêu chí nông thôn mới nhưng chưa duy trì hiệu quả Hệ thống thủy lợi chưa đáp ứng nhu cầu chống hạn, nhiều xã vẫn phụ thuộc vào thiên nhiên Mặc dù có nỗ lực chuyển dịch cơ cấu kinh tế nông nghiệp theo hướng hiện đại hóa, tốc độ chuyển dịch diễn ra chậm, sản phẩm nông lâm, ngư nghiệp cạnh tranh thấp, và công nghiệp chế biến chưa phát triển, dẫn đến xuất khẩu chủ yếu là hàng thô với giá trị kinh tế thấp.
Do địa hình phức tạp và chia cắt, nhu cầu xây dựng kết cấu hạ tầng giao thông rất cao, nhưng nguồn kinh phí của địa phương hạn chế và đầu tư từ trung ương còn thấp Điều này dẫn đến nhiều khó khăn trong kết cấu hạ tầng của huyện, đặc biệt là các xã Liên Chung, Lan Giới, Phúc Sơn và Tân Trung, ảnh hưởng lớn đến sự phát triển kinh tế xã hội Thực tế cho thấy, sau hơn 30 năm đổi mới, những khu vực có giao thông thuận lợi thường có tốc độ phát triển kinh tế - xã hội nhanh hơn, trong khi những nơi thiếu đường giao thông hoặc không đảm bảo thì phát triển chậm hoặc không phát triển.
Chất lượng tăng trưởng và hiệu quả kinh tế - xã hội ở Tân Yên còn thấp, với sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế và từng ngành diễn ra chậm Hoạt động dịch vụ nông nghiệp chủ yếu vẫn dựa vào phương thức canh tác truyền thống, chưa đạt hiệu quả tối ưu Ngoài ra, xuất khẩu chưa phát triển được các sản phẩm mũi nhọn có giá trị lớn và ổn định.
Huyện có nguồn lao động phong phú, nhưng vẫn thiếu hụt lao động được đào tạo chuyên môn và kỹ thuật cao, điều này ảnh hưởng đến khả năng tham gia vào các hoạt động kinh tế ứng dụng công nghệ tiên tiến.
Trong thời gian tới, huyện Tân Yên cần triển khai các giải pháp tích cực nhằm thu hút công chức có trình độ cao trong các lĩnh vực như tài chính, ngân hàng, kinh tế và khoa học kỹ thuật Đồng thời, huyện cũng nên chú trọng vào việc tăng cường đào tạo nghề và tạo việc làm cho người dân.
2.1.2.2 Về văn hóa và xã hội
Theo báo cáo kinh tế - xã hội huyện Tân Yên năm 2019, 100% xã, thị trấn đạt chuẩn quốc gia về y tế, 69/72 trường học đạt chuẩn quốc gia, tỷ lệ hộ nghèo giảm còn 2,98% Các hoạt động văn hóa, thể dục thể thao diễn ra sôi nổi, với phong trào xây dựng đời sống văn hóa có nhiều chuyển biến tích cực Tỷ lệ hộ gia đình đạt danh hiệu văn hóa đạt 89,4%, 83,9% thôn, khu phố được công nhận làng văn hóa cấp huyện, 13 thôn, khu phố điển hình “Sáng - Xanh - Sạch - Đẹp”, 84,9% cơ quan, doanh nghiệp đạt chuẩn văn hóa, và 10 xã đạt chuẩn văn hóa nông thôn mới.
Những giá trị văn hóa từ các lễ hội truyền thống đã ảnh hưởng tích cực đến thái độ và hành vi của người nộp thuế, tạo nền tảng cho việc hình thành các chuẩn mực trong hoạt động công sở Đội ngũ cán bộ công chức thuế thể hiện sự trung thành với Tổ quốc, tận tụy phục vụ nhân dân và có trách nhiệm trong công việc, đồng thời duy trì thái độ ứng xử đúng mực với người nộp thuế.
2.1.3 Khái quát về doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang
Phân tích thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang
2.2.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Chi cục thuế luôn ưu tiên công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế (NNT), vì việc giáo dục và thông tin rõ ràng giúp NNT hiểu rõ chính sách thuế Khi NNT tự giác tuân thủ, hiệu quả quản lý thuế sẽ cao hơn và chi phí sẽ được tiết kiệm.
Bộ phận “Một cửa” của Chi cục thuế được thiết lập nhằm hướng dẫn và giải đáp thắc mắc cho người nộp thuế (NNT), đồng thời thu nhận hồ sơ và xử lý các vấn đề liên quan Ngoài ra, bộ phận này còn thực hiện nhiều hình thức tuyên truyền và hỗ trợ NNT để nâng cao hiểu biết và thực hiện nghĩa vụ thuế một cách hiệu quả.
- Nhận các ấn phẩm về thuế, phân phát và giải đáp các vướng mắc cho NNT
Xây dựng các bài báo và chương trình chính sách thuế nhằm phổ biến thông tin rộng rãi qua các phương tiện truyền thông, giúp tổ chức và cá nhân hiểu rõ về chính sách thuế Việc nộp thuế không chỉ là nghĩa vụ mà còn là quyền lợi của mỗi công dân.
Tổ chức tập huấn khi có văn bản chính sách mới là cần thiết, đặc biệt là Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, các nghị định về xử phạt vi phạm hành chính và các thông tư hướng dẫn thi hành pháp luật về thuế, bao gồm thuế GTGT Việc này giúp nâng cao nhận thức và hiểu biết cho cán bộ, công chức trong việc áp dụng và thực hiện đúng các quy định pháp luật về thuế.
- Định kỳ mở lớp tập huấn về chính sách kế toán cho DN trên địa bàn huyện, sử dụng hóa đơn điện tử
Phối hợp với Ban Tuyên giáo và phòng Tư pháp huyện tổ chức các buổi đối thoại và trao đổi với doanh nghiệp, đồng thời tổ chức các cuộc thi tìm hiểu về chính sách và pháp luật thuế.
Lập danh sách gửi Cục thuế để đề nghị khen thưởng những doanh nghiệp có thành tích xuất sắc trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế trong năm Việc khen thưởng kịp thời không chỉ tuyên dương những doanh nghiệp này mà còn tạo động lực cho các doanh nghiệp khác trên địa bàn tích cực tự giác thực hiện pháp luật thuế.
Chi cục thuế đang tích cực triển khai hỗ trợ người nộp thuế (NNT) thông qua các hình thức điện tử như dịch vụ thuế điện tử eTax, email, Zalo và điện thoại trực tiếp Đồng thời, cơ quan này cũng xây dựng tài liệu về các văn bản chính sách thuế, giúp NNT dễ dàng và nhanh chóng tra cứu thông tin.
Chi cục Thuế đã nhận thức rõ tầm quan trọng của việc triển khai Luật thuế GTGT và chính sách thuế, từ đó đã kiện toàn bộ máy tổ chức và xác định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm của từng Đội.
Bảng 2.3: Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2018-2020
TT Chỉ tiêu Đơn vị tính
1 Truyền thanh địa phương Buổi 14 25 29 179 116
2 Bài đăng báo, tạp chí Bài 4 7 12 175 171
3 Thi tìm hiểu pháp luật thuế Buổi 1 2 2 200 100
II Hình thức hỗ trợ doanh nghiệp
1 Trả lời bằng văn bản VB 35 75 96 214 128
2 Trả lời trực tiếp, qua điện thoại Lượt 115 250 375 217 150
3 Tập huấn cho doanh nghiệp Buổi 5 6 8 120 133
4 Cung cấp tài liệu, ấn phẩm thuế Bộ 95 115 155 121 135
( Nguồn: Bộ phận tuyên truyền – hỗ trợ NNT, CCT khu vực Tân Yên – Yên Thế )
Mặc dù công tác tuyên truyền và hỗ trợ nông dân đã được cải thiện về chất lượng, nhưng vẫn chưa đáp ứng nhu cầu thực tế tại địa phương Các doanh nghiệp nhỏ và vừa thường xuyên thay đổi kế toán, và nhiều chủ doanh nghiệp vẫn thiếu hiểu biết về chính sách và pháp luật thuế Dù các buổi tập huấn được lên kế hoạch sớm và thông báo đến từng doanh nghiệp, nhưng số lượng người tham gia vẫn không đầy đủ.
DN tham gia vào các hội nghị đối thoại nhưng nội dung chưa phong phú và hình thức chưa hấp dẫn Điều này dẫn đến việc chưa nắm bắt được nhu cầu hỗ trợ, khiến nhận thức của một số đối tượng bị hạn chế Nhiều NNT chưa tự giác trong việc tính đúng, đủ số thuế phải nộp và tuân thủ các quy định của CQT, dẫn đến việc phải áp dụng biện pháp cưỡng chế và xử phạt ở một số doanh nghiệp.
2.2.2 Về quản lý thông tin người nộp thuế
Quản lý người nộp thuế (NNT) bao gồm việc quản lý đăng ký thuế, trong đó NNT phải kê khai thông tin theo quy định và nộp tờ khai cho cơ quan thuế Điều này là cần thiết để NNT thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước theo quy định của pháp luật.
Công tác đăng ký thuế cho doanh nghiệp theo Luật doanh nghiệp được thực hiện liên thông giữa Sở KH&ĐT tỉnh và Cục Thuế Dựa trên dữ liệu từ Sở KH&ĐT, Cục Thuế phân cấp cho các Phòng chức năng và Chi cục Thuế để quản lý hiệu quả.
Tính đến hết 31/12/2020 tại huyện Tân Yên tình hình quản lý doanh nghiệp như sau (xem bảng 2.4)
Bảng 2.4: Tình hình quản lý doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Yên Đơn vị: Doanh nghiệp
STT Loại hình doanh nghiệp
Trong đó Đang kinh doanh
Ngừng HĐ(chƣa đóng MST)
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế - Chi cục Thuế KV Tân Yên – Yên Thế)
Quản lý đăng ký MST là quy trình quan trọng đối với các doanh nghiệp, trong đó việc đăng ký thuế phải được thực hiện đồng thời với đăng ký kinh doanh theo quy định của Luật Doanh nghiệp.
Các doanh nghiệp nộp hồ sơ tại Sở Kế hoạch và Đầu tư đã thực hiện giao dịch liên thông với cơ quan thuế Khi Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp mã đăng ký kinh doanh, đồng thời cấp mã số thuế cho doanh nghiệp, sẽ tiến hành đẩy giao dịch điện tử sang Phòng Kê khai.
Cục Thuế sẽ phân cấp người nộp thuế (NNT) theo địa bàn cho các Phòng hoặc Chi cục Thuế Hiện tại, tình hình cấp mã và đóng mã số thuế tại huyện Tân Yên đang được theo dõi chặt chẽ (xem bảng 2.5).
Bảng 2.5:Tình hình cấp mới, đóng mã số thuế các doanh nghiệp Đơn vị: lượt
Năm Tổng DN đã đăng ký Cấp mới Tỷ lệ (%) Đóng mã số thuế Tỷ lệ (%)
(Nguồn: Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế - Chi cục Thuế Tân Yên – Yên Thế)
Đánh giá chung
2.4.1 Ưu điểm và nguyên nhân 2.4.1.1 Ưu điểm
Một là, công tác quản lý thuế GTGT ngày càng hoàn thiện và kiện toàn
Các bộ phận trong chi cục thuế đã tăng cường phối hợp chặt chẽ, bao gồm bộ phận đăng ký thuế, kê khai – kế toán thuế doanh nghiệp, quản lý hóa đơn, quản lý nợ, và thanh tra, kiểm tra Họ kịp thời xử lý các trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn, mất tích hoặc không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký Đặc biệt, yêu cầu xác minh địa chỉ kinh doanh được thực hiện khi doanh nghiệp không nộp tờ khai sau hai lần thông báo nhắc nộp Các biện pháp hạn chế rủi ro luôn được triển khai hiệu quả.
Hai là, quản lý thuế GTGT chống thất thu NSNN
Quản lý hiệu quả thuế GTGT là yếu tố quan trọng giúp chống thất thu cho ngân sách Nhà nước Từ năm 2018 đến 2020, huyện Tân Yên đã thực hiện truy thu thuế GTGT với tổng số tiền lên đến 1.284 triệu đồng, đồng thời áp dụng các khoản phạt liên quan tổng cộng 853 triệu đồng và giảm khấu trừ thuế GTGT đầu vào là 1.885 triệu đồng.
Ba là, nâng cao tính tuân thủ của NNT
Mặc dù vẫn còn tồn tại sai phạm qua các đợt kiểm tra, nhưng tính tuân thủ của người nộp thuế (NNT) đã được cải thiện đáng kể Qua mỗi lần thanh tra, doanh nghiệp ngày càng ý thức hơn về những sai phạm của mình và đã có những nỗ lực hạn chế các vi phạm đó Đặc biệt, số tiền nộp ngân sách nhà nước (NSNN) đã tăng lên rõ rệt, đạt 21.917 triệu đồng vào năm 2020.
2.4.1.2 Nguyên nhân a) Nguyên nhân khách quan
Hệ thống pháp luật về thuế GTGT đang ngày càng hoàn thiện và chặt chẽ, phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam Để bắt kịp xu thế, cần nâng cao tính hiệu quả của các quy định pháp luật, nhằm hạn chế tình trạng người nộp thuế lách luật, bảo vệ lợi ích của ngân sách nhà nước.
Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế GTGT đã mang lại nhiều lợi ích đáng kể, bao gồm khả năng xử lý khối lượng dữ liệu lớn và giảm thiểu sức lao động cần thiết trong công tác quản lý thuế.
Ba là, sự phối hợp giữa các ban ngành đã chặt chẽ hơn, tạo điều kiện giúp
DN thuận lợi trong quá trình sản xuất, kinh doanh và tuân thủ pháp luật về thuế b) Nguyên nhân chủ quan
Ngành thuế chú trọng đào tạo và bồi dưỡng cán bộ công chức theo chức năng, nhiệm vụ, nhằm nâng cao hiệu quả công việc và hoàn thành nhiệm vụ quản lý thu thuế Đồng thời, ngành cũng khuyến khích sáng kiến và đổi mới trong công việc, đây là tiêu chí quan trọng trong việc đánh giá xếp loại thi đua khen thưởng hàng năm.
Tuyển dụng công chức mới đáp ứng đầy đủ tiêu chuẩn theo ngạch và có trình độ chuyên môn cùng khả năng sử dụng công nghệ thông tin nhanh chóng là điều cần thiết Tuy nhiên, tại Chi cục Thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế, sau 9 năm, Cục thuế chỉ bổ sung thêm 2 công chức mới.
Cơ quan thuế đã xây dựng bộ tiêu chí đánh giá và xếp loại thi đua khen thưởng, quy định rõ điểm cộng và điểm trừ ảnh hưởng đến xét khen thưởng Việc gắn quyền và trách nhiệm cho người đứng đầu và từng đầu mối công việc một cách rõ ràng đã nâng cao tinh thần làm việc, hạn chế tình trạng đùn đẩy và thoái thác công việc.
2.4.2 Hạn chế và nguyên nhân
Bên cạnh những kết quả đạt được, vẫn còn tồn tại một số hạn chế trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với DN
Tỷ lệ nợ đọng thuế vẫn cao, bất chấp các biện pháp đôn đốc và cưỡng chế của bộ phận nợ Vẫn tồn tại tình trạng tránh thuế, gian lận thuế và chậm nộp tờ khai thuế Nhiều doanh nghiệp vẫn chây ì trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế và chưa tuân thủ nghiêm các quy định về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Công tác quản lý và thực hiện chế độ báo cáo hiện nay chưa đạt hiệu quả và chất lượng mong muốn Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế chưa phát huy được hiệu quả thực sự, với tỷ lệ kiểm tra cao nhưng kết quả xử lý lại rất thấp Ngược lại, tại trụ sở người nộp thuế, gần như 100% doanh nghiệp đều có sai phạm.
Công tác phối hợp giữa cơ quan thuế và các ban ngành đôi khi diễn ra chậm chạp, gây ra tình trạng kéo dài thời gian xử lý hồ sơ liên quan đến nhiều lĩnh vực khác nhau.
2.4.2.2 Nguyên nhân chủ quan Một là, do số lượng cán bộ, công chức tại chi cục thuế ít (chủ yếu đều ở độ tuổi từ 46-57 tuổi), phải kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ, hạn chế về kỹ năng sử dụng tin học, word, excel và phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS) Do phải kiêm nhiệm nhiều vị trí công việc nên không thể rà soát đầy đủ theo quy trình, đôi lúc giải quyết công việc, báo cáo còn xảy ra nhầm lẫn phải sửa chữa, chậm thời gian
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế hiện nay, các bộ phận ban ngành đang bận rộn với chức năng và nhiệm vụ của mình, dẫn đến việc gửi văn bản phối hợp về quản lý nông thôn và tình hình hoạt động của nông thôn thường bị chậm trễ Điều này cũng cho thấy sự thiếu quan tâm và quán triệt từ lãnh đạo các cấp chính quyền đối với vấn đề này.
2.4.2.3 Nguyên nhân khách quan Một là, năm 2020 do tác động của đại dịch bệnh Covid diễn ra ảnh hưởng đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều DN và nhiều DN có đơn xin nộp chậm tiền thuế tuy nhiên sau đó DN vẫn chây ì chưa nộp
Số lượng doanh nghiệp trên địa bàn tăng lên, nhưng số lượng cán bộ, công chức lại có xu hướng giảm do việc hợp nhất thành Chi cục Thuế khu vực, dẫn đến tình trạng chuyển cơ quan và nghỉ hưu Điều này đã ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý trong một số khâu.
Đề xuất một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn hiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Yên, tỉnh Bắc Giang
Mục tiêu, định hướng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Yên
Về số thu NSNN tăng thêm hàng năm: ước tăng thu khoảng 2-3 tỷ đồng/ năm góp phần vượt chỉ tiêu dự toán thu NSNN khu vực ngoài quốc doanh
Giảm tỷ lệ nợ đọng: dưới 5% theo yêu cầu của Tổng cục thuế
Tác động của việc tuân thủ pháp luật đến doanh nghiệp là rất quan trọng, giúp tạo thói quen và ý thức chấp hành tự giác cho từng doanh nghiệp Việc này bắt đầu từ khâu đăng ký thay đổi thông tin, tạm nghỉ, cho đến kê khai và nộp thuế, góp phần nâng cao trách nhiệm và minh bạch trong hoạt động kinh doanh.
Chuyển đổi từ hồ sơ giấy sang thuế điện tử thông qua ứng dụng eTax giúp tăng cường kiểm tra và đối chiếu nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp với hệ thống quản lý thuế (TMS) của cơ quan thuế Điều này nhằm giảm thiểu sai sót trong kê khai, nộp thuế nhầm và đảm bảo rằng các chứng từ đã nộp thuế được ghi nhận chính xác, từ đó tránh tình trạng nợ đọng và phát sinh tiền chậm nộp.
Tiếp tục hợp tác chặt chẽ với Sở Kế hoạch và Đầu tư để thực hiện quy trình đăng ký kinh doanh hiệu quả, bao gồm việc cấp mã số thuế cho doanh nghiệp, xử lý các thủ tục thay đổi thông tin, chuyển địa điểm và đóng cửa mã số thuế Điều này nhằm tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, giảm thiểu đi lại và các thủ tục rườm rà.
Phối hợp với các ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Tân Yên, Kho bạc huyện Tân Yên nhằm giải quyết các vấn đề liên quan đến thu, nộp tiền, cưỡng chế tài khoản, và xử lý giao dịch chứng từ lỗi khi doanh nghiệp đã thực hiện nộp tiền điện tử nhưng chưa nhận được chứng từ từ Kho bạc.
Phòng nông nghiệp sẽ phối hợp với các Ủy ban nhân dân xã để tuyên truyền kiến thức pháp luật thuế cho các Hợp tác xã Mục tiêu là đảm bảo 100% Hợp tác xã đăng ký cấp mã, thực hiện kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế đầy đủ, đúng quy định trong thời gian tới.
Cơ quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với Công an để rà soát các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao về thuế, đặc biệt là những DN có hành vi mua bán hóa đơn Hồ sơ của các doanh nghiệp này sẽ được chuyển cho Công an để tiến hành xác minh và điều tra Đồng thời, các cơ quan thuế trên địa bàn cần quán triệt Công văn số 3928/TCT-TTKT ngày 18/9/2020 của Tổng cục Thuế nhằm tăng cường các biện pháp ngăn chặn, phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật liên quan đến quản lý và sử dụng hóa đơn.
Trong thời gian tới, cần cải thiện năng lực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ, công chức thuế, nhằm xây dựng đội ngũ công chức thân thiện và trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy của người nộp thuế (NNT).
Việt Nam đang nỗ lực cải cách thủ tục hành chính thuế, với mục tiêu đến năm 2025 đạt được trình độ quản lý tương đương với các quốc gia phát triển trong khu vực.
Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Tân Yên
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) của doanh nghiệp tại huyện Tân Yên, cần xem xét nguyên nhân thực trạng quản lý thu thuế hiện nay và học hỏi từ kinh nghiệm của các địa phương khác Các giải pháp cần thiết bao gồm cải thiện quy trình thu thuế, tăng cường đào tạo cho cán bộ thuế, và áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế để nâng cao tính minh bạch và hiệu quả.
3.2.1 Nhóm giải pháp cho Chi cục Thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế 3.2.1.1 Hoàn thiện công tác Tuyên truyền – Hỗ trợ người nộp thuế
Cải cách quản lý thuế yêu cầu cơ sở kinh doanh tự khai, tự tính, tự nộp thuế và chịu trách nhiệm về nghĩa vụ thuế của mình Do đó, trong những năm tới, công tác tuyên truyền và giáo dục pháp luật về thuế cần được ưu tiên hàng đầu và tăng cường thông qua nhiều hình thức cụ thể, thực tiễn Việc tư vấn, hỗ trợ pháp luật về thuế sẽ giúp người nộp thuế hiểu rõ quyền lợi từ cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, cũng như quyền yêu cầu thông tin và dịch vụ hỗ trợ theo cơ chế “một cửa” Người nộp thuế cũng sẽ được đón tiếp thân thiện và gần gũi khi giao dịch với cơ quan thuế và công chức thuế.
Hoàn thiện và đẩy mạnh công tác tuyên truyền pháp luật về thuế không chỉ giúp nâng cao nhận thức của người nộp thuế (NNT) mà còn hỗ trợ các ngành, cấp, tổ chức và cá nhân hiểu rõ bản chất và quy định của chính sách thuế Từ đó, họ sẽ có trách nhiệm và nghĩa vụ tạo điều kiện giúp đỡ ngành thuế thực hiện nhiệm vụ tốt hơn và giám sát chặt chẽ hơn việc tuân thủ pháp luật thuế của NNT Để hoàn thiện công tác truyền, giáo dục, tư vấn hỗ trợ pháp luật về thuế, Chi cục Thuế cần chú trọng thực hiện những biện pháp cơ bản, nhằm nâng cao hiệu quả công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế.
Để nâng cao hiệu quả công tác tuyên truyền và giáo dục chính sách, pháp luật thuế, ngành thuế cần đổi mới nội dung và hình thức tuyên truyền phù hợp với nhu cầu của người nộp thuế (NNT) Việc chủ động dự đoán các yêu cầu có thể phát sinh và xây dựng kế hoạch thực hiện sát đúng sẽ giúp ngành thuế đáp ứng tốt hơn nhu cầu hỗ trợ của NNT Đồng thời, cần phát triển kế hoạch tuyên truyền theo từng giai đoạn của nhiệm vụ quản lý thu thuế, từ đó hiểu và dự đoán chính xác yêu cầu hỗ trợ của NNT sẽ quyết định đến kết quả và hiệu quả của công tác tuyên truyền trong quản lý thu thuế hiện đại.
Nghiên cứu xây dựng hệ thống thông tin và tuyên truyền trên phương tiện hiện đại, đặc biệt là website của Chi cục Thuế khu vực Tân Yên – Yên Thế, nhằm cập nhật thông tin về tình hình kinh tế - xã hội địa phương, kết quả thu ngân sách và chấp hành luật thuế của người nộp thuế Website sẽ cung cấp thông tin về quá trình phát triển của ngành thuế cùng các văn bản quy phạm pháp luật liên quan, giúp tổ chức và cá nhân dễ dàng truy cập và nắm bắt thông tin về chính sách pháp luật thuế để thực hiện đúng quy định.
Để nâng cao nhận thức về chính sách thuế, cần phối hợp thường xuyên với các cơ quan thông tin đại chúng nhằm phát định kỳ trên đài phát thanh, truyền hình và đăng tải trên báo, tạp chí Việc này bao gồm giải đáp các câu hỏi và vướng mắc liên quan đến thuế Đồng thời, cần thường xuyên cập nhật nội dung tuyên truyền trên các biển hiệu và phát hành ấn phẩm, tờ rơi nhằm thông tin rõ ràng về các sắc thuế và thủ tục hành chính thuế.
Đoàn Thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh phối hợp với ngành Giáo dục và Đào tạo nhằm từng bước tích hợp nội dung giáo dục pháp luật thuế vào chương trình học tại các trường và hoạt động của đoàn thanh niên.
Hàng năm, chúng tôi tổ chức các cuộc thi nhằm nâng cao hiểu biết về chính sách pháp luật thuế, với mục tiêu thu hút sự tham gia của người dân và doanh nghiệp.
Bộ phận “Một cửa” của Chi cục thuế cần có nhân viên đủ năng lực, trình độ và kỹ năng giao tiếp để hỗ trợ người nộp thuế (NNT) trong việc thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước (NSNN) Đảm bảo tuân thủ các quy định về chuẩn mực đạo đức, văn hóa công sở và văn minh giao tiếp là điều cần thiết đối với công chức thuế.
Cải tiến phương pháp tổ chức và phục vụ của cơ quan thuế là cần thiết để nâng cao chất lượng hỗ trợ người nộp thuế (NNT) về chính sách, pháp luật thuế Điều này bao gồm việc trang bị đầy đủ thiết bị cho công tác tư vấn, phân công cán bộ có năng lực và kỹ năng giao tiếp tốt Đặc biệt, hỗ trợ NNT qua điện thoại, Zalo và email cần được chú trọng, với việc tuyên truyền kiến thức thuế không chỉ từ các công chức chuyên trách mà từ toàn bộ cán bộ trong cơ quan thuế, nhằm tạo ra sự kết nối hiệu quả giữa công chức thuế và NNT.
Người nộp thuế (NNT) có thể liên hệ trực tiếp qua điện thoại, Zalo, hoặc email để được giải đáp nhanh chóng về chức năng nhiệm vụ của các bộ phận quản lý, đặc biệt là bộ phận kê khai, kế toán thuế và quản lý nợ của Chi cục thuế Việc kết nối này giúp giảm chi phí và thủ tục, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT Ngoài ra, bộ phận “Một cửa” tại cơ quan thuế luôn sẵn sàng hỗ trợ, tuyên truyền và giải đáp chính sách thuế, cũng như hướng dẫn NNT đến các bộ phận chức năng khi cần thiết.
Số lượng công chức tại chi cục hiện nay rất hạn chế, chỉ có một công chức phụ trách bộ phận “Một cửa” và phải đảm nhận nhiều nhiệm vụ khác Do đó, việc bổ sung nguồn lực cho Chi cục là vô cùng cần thiết.
Thứ tư, cần tăng cường và nâng cao chất lượng các lớp tập huấn về thuế, chế độ kế toán hóa đơn và chứng từ cho người nộp thuế (NNT) Cơ quan thuế nên chủ động hệ thống lại các văn bản và quy định liên quan đến thuế, phân loại theo từng sắc thuế và nhóm đối tượng ảnh hưởng, nhằm giúp NNT cập nhật thông tin phù hợp với nhu cầu của họ.
3.2.1.2 Hoàn thiện công tác quản lý thông tin người nộp thuế
Chi cục Thuế khu vực Tân Yên - Yên Thế đang triển khai kết nối điện tử thông tin đăng ký thuế với Cục thuế và Sở kế hoạch và đầu tư Mục tiêu là khai thác thông tin về các doanh nghiệp mới cũng như những thay đổi trong quá trình kinh doanh như chia, tách, phá sản, giải thể, tạm ngừng kinh doanh, đóng cửa mã số thuế (MST) và điều chỉnh ngành nghề kinh doanh một cách nhanh chóng và chính xác.
Phối hợp với Sở kế hoạch và đầu tư quản lý chặt chẽ tình hình hoạt động của
Để xây dựng hệ thống thông tin dữ liệu quốc gia về doanh nghiệp (DN), cần truyền tải đầy đủ thông tin và dữ liệu của DN trên địa bàn Điều này giúp các cơ quan thuế dễ dàng tra cứu và xác minh tình trạng hoạt động của DN, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý và giám sát hoạt động của các DN.
3.2.1.3 Hoàn thiện Quản lý kê khai và nộp thuế
Một số kiến nghị
3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước
3.3.1.1 Hoàn thiện chính sách, pháp luật thuế
Với sự phát triển của nền kinh tế và hội nhập toàn cầu, việc sửa đổi và bổ sung các văn bản luật Quản lý thuế và luật thuế GTGT là cần thiết để phù hợp với thực tiễn Tuy nhiên, sự thay đổi quá nhiều có thể gây khó khăn trong việc tuân thủ pháp luật thuế và quản lý thu thuế hiệu quả.
Cần xây dựng một chính sách thuế hoàn thiện, phù hợp với thông lệ quốc tế và tình hình phát triển kinh tế - xã hội của Việt Nam Điều này sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc cải cách quản lý thuế GTGT, giúp Việt Nam sánh ngang với các nước trong khu vực.
Xây dựng một văn bản pháp quy thống nhất về quản lý hóa đơn là cần thiết để cải thiện việc sử dụng và lưu trữ hóa đơn của doanh nghiệp Đồng thời, cần có chế tài xử phạt nghiêm khắc hơn đối với các vi phạm trong quản lý hóa đơn của doanh nghiệp, nhằm nâng cao tính tuân thủ và hiệu quả trong công tác quản lý này.
Để nâng cao tính tuân thủ của doanh nghiệp, cần thiết lập một hệ thống pháp luật rõ ràng và minh bạch, kết hợp với chế tài xử phạt nghiêm minh và có tính răn đe mạnh mẽ Điều này giúp doanh nghiệp nhận thức rằng việc tuân thủ pháp luật thuế không chỉ dễ dàng mà còn ít tốn kém hơn so với việc sử dụng các hình thức trốn thuế và gian lận thuế.
Hoàn thiện chính sách, pháp luật thuế theo hướng tạo điều kiện cho tất cả DN phát triển, đặc biệt là các DN nhỏ và vừa
Chính sách và pháp luật thuế đóng vai trò quan trọng trong quản lý kinh tế nhà nước, đặc biệt là trong việc thu thuế để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) và tích lũy cho tương lai Đồng thời, chúng cần cân đối cơ cấu sản xuất và phát triển các loại hình kinh doanh tại những khu vực có kinh tế khó khăn và đặc biệt khó khăn.
Cải cách thủ tục hành chính thuế và cung cấp dịch vụ trực tuyến về thuế giúp nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế, giảm thiểu tình trạng nhũng nhiễu từ một bộ phận cán bộ đối với doanh nghiệp, đồng thời tiết kiệm chi phí quản lý cho cơ quan chức năng và hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế một cách hiệu quả hơn.
Xây dựng một hệ thống luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) rõ ràng và minh bạch là rất cần thiết, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện Hiện nay, mức thuế suất vẫn còn gây nhầm lẫn trong việc áp dụng, đặc biệt là giữa các mức thuế 5% và 10%.
Cần mở rộng phạm vi áp dụng thuế suất 0% để khuyến khích hoạt động xuất khẩu
Cần thiết phải phát triển các chính sách hỗ trợ doanh nghiệp trong lĩnh vực nông nghiệp, chăn nuôi và khai thác thủy sản Huyện Tân Yên cần xây dựng khu vực trồng nông nghiệp đạt tiêu chuẩn xuất khẩu, nhằm đáp ứng yêu cầu của các thị trường khó tính.
Hiện nay, có nhiều phương pháp tính thuế được áp dụng cho từng doanh nghiệp, nhưng sự đa dạng này gây khó khăn trong quản lý thuế Điều này dẫn đến việc doanh nghiệp không chú trọng đúng mức vào công tác kế toán, hóa đơn và chứng từ Thiếu một bộ phận kế toán hiệu quả sẽ hạn chế sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
Ngành thuế đang hoàn thiện các quy định về công tác hoàn thuế GTGT nhằm ngăn chặn thất thoát ngân sách nhà nước Để đạt được mục tiêu này, các quy trình quản lý đã được xây dựng lại theo tiêu chuẩn ISO, đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch trong công tác quản lý thuế.
3.3.1.2 Xây dựng môi trường kinh doanh
Nhà nước cần tạo dựng một môi trường kinh doanh công bằng và dân chủ, giúp các doanh nghiệp có cơ hội phát huy năng lực Việc phát triển khối doanh nghiệp tư nhân và thu hút đầu tư nước ngoài là rất quan trọng để thúc đẩy nền kinh tế.
Trong những năm gần đây, Chính phủ đã triển khai nhiều biện pháp nhằm cải cách môi trường kinh doanh, đặc biệt là thông qua Nghị quyết 19/NQ-CP, tập trung vào việc cải thiện điều kiện kinh doanh.
Nghị quyết 35/NQ-CP năm 2016 về hỗ trợ phát triển doanh nghiệp đến năm 2020;
Nghị quyết 02/NQ-CP năm 2019 tiếp tục thúc đẩy cải cách môi trường kinh doanh và định hướng chiến lược đến năm 2021 Cải cách chính sách thuế và nâng cao chất lượng dịch vụ công đã góp phần quan trọng vào việc cải thiện rõ rệt môi trường đầu tư kinh doanh tại Việt Nam.
Trong thời gian tới, cần tiếp tục đảm bảo sự công bằng trong chính sách thuế và tạo môi trường kinh doanh công bằng để hỗ trợ sự phát triển của doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại các khu vực kinh tế khó khăn Điều này không chỉ giúp các doanh nghiệp phát triển mà còn góp phần quan trọng vào việc nuôi dưỡng nguồn thu cho ngân sách nhà nước tại địa phương.
3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Bắc Giang
Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đã nỗ lực hoàn thành mục tiêu thu ngân sách nhà nước và đổi mới công tác quản lý thu NSNN, đặc biệt là thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT tại huyện Tân Yên, Cục Thuế cần xem xét một số kiến nghị quan trọng.
