MỤC LỤC Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD PGS TS Nguyễn Hữu Ánh Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD PGS TS Nguyễn Hữu Ánh MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 1LỜI MỞ ĐẦU 2CHƯƠNG 1[.]
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY KÍNH VẠN HOA Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cơng ty Kính Vạn Hoa 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.1 Cách tính giá nguyên, vật liệu đơn vị 1.1.2 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Cơng ty Cổ phần kính vạn hoa 1.2.1 Phương thức hình thành 1.2.2 Phương thức sử dụng: Hệ thống kho tàng, bến, bãi chứa đựng nguyên vật liệu: 2.2 Tổ chức quản lý ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Kính Vạn Hoa 2.2.1 Công tác thu mua nguyên, vật liệu cơng ty cổ phần Kính Vạn Hoa 2.2.2 Việc xây dựng định mức sử dụng nguyên, vật liệu cơng ty cổ phần kính vạn hoa 10 2.2.3 Việc sử dụng nguyên, vật liệu công ty Cổ phần Kính Vạn Hoa .10 2.2.4 Việc kiểm kê nguyên, vật liệu công ty cổ phần kính vạn hoa 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN, VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KÍNH VẠN HOA 12 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần kính vạn hoa.12 2.1.1 Chứng từ sử dụng thủ tục nhập xuất 12 2.1.2 Tài khoản vận dụng tài khoản 13 2.1.3 Về tình hình luân chuyển số loại NVL chủ yếu từ chứng từ nhập, xuất, trích dẫn sổ, báo cáo Cơng ty cổ phần Kính vạn hoa 13 Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh 2.1.3.1 Về thủ tục nhập kho NVL 13 2.1.2.2 Về thủ tục xuất kho nguyên, vật liệu 23 2.1.3 Quy trình ghi sổ chi tiết: 29 2.2 Kế toán tổng hợp ngun vật liệu cơng ty Cố Phần Kính Vạn Hoa .43 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KÍNH VẠN HOA 46 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Cơng ty Cố phần Kính Vạn Hoa phương hướng hoàn thiện 46 3.1.1 Ưu điểm kế tốn ngun vật liệu Cơng ty 46 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 48 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Kính Vạn Hoa 49 3.2.1 Hoàn thiện công tác quản lý nguyên vật liệu .49 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng phương pháp tính giá phương pháp kế tốn .50 3.2.3 Hoàn thiện chứng từ luân chuyển chứng từ .53 3.2.4 Hoàn thiện sổ kế toán chi tiết .54 3.2.5 Hồn thiện sổ kế tốn tổng hợp 55 3.2.6 Hồn thiện báo cáo kế tốn liên quan đến NVL 55 Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh DANH MỤC VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT Ý NGHĨA NVL Nguyên vật liệu BQGQ Bình quân gia quyền ĐK Đầu kỳ BHYT Bảo hiểm y tế TSCĐ Tài sản cố định NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp XK Xuất kho TK Tài khoản HTK Hàng tồn kho BTC Bộ tài HĐGTGT Hóa đơn giá trị gia tăng DN Doanh nghiệp QĐ Quyết định HĐ Hóa đơn Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Mẫu sổ danh điểm nguyên, vật liệu sử dụng công ty Sơ đồ 1.1:Quy trình mua NVL nhập kho .8 Biểu 2.1: Hoá đơn GTGT 14 Biểu 2.2: Biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm hàng hoá .15 Biểu Số 2.3: Hoá đơn GTGT NVL (Thép) 17 Biểu Số 2.4: Biên kiểm nghiệm NVL (Thép) 18 Biểu Số 2.5: Phiếu nhập kho NVL (Thép) .19 Biểu Số 2.6: Hoá đơn GTGT NVL (gỗ ván xẻ) 20 Biểu Số 2.7: Biên kiệm nghiệm NVL (gỗ ván xẻ) 21 Biểu Số 2.8: Phiếu nhập kho NVL ( gỗ ván xẻ ) 22 Biểu 2.9: Phiếu xuất kho .24 Biểu số 2.10: Giấy đề nghị cấp vật tư 25 Biểu Số 2.11: Phiếu xuất kho NVL (thép) .26 Biểu Số 2.12: Giấy đề nghị cấp vật tư (Gỗ ván xẻ) 27 Biểu Số 2.13: Phiếu xuất kho NVL (Gỗ ván xẻ) 28 Biểu số2 14: Thẻ kho nguyên, vật liệu ( gỗ ván xẻ) 30 Biểu số 2.15: Thẻ kho nguyên, vật liệu (Dầu HD 50 – NL.00030005) .31 Biểu số 2.16: Thẻ kho nguyên, vật liệu ( Thép) 33 Biểu số 2.17: Sổ chi tiết nguyên vật liệu Dầu HD 50 – NL.00030005 34 Biểu số2.18 : Sổ chi tiết nguyên vật liệu (Thép) .35 Biểu số 2.19: Sổ chi tiết nguyên vật liệu (gỗ ván xẻ) .37 Biểu số 2.20 : Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật liệu 38 Biểu số 2.21: Bảng phân bổ nguyên, vật liệu 39 Biểu mẫu 2.22: Sổ chi tiết toán với người mua .40 Biểu số2.23 : Trích sổ nhật ký chung 41 Biểu số 2.24:Sổ 42 Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh LỜI MỞ ĐẦU Hiện kinh tế thị trường diễn sơi động nay, muốn thích ứng đứng vững yêu cầu đề cho doanh nghiệp phải vận động hết mình, sáng tạo công tác quản lý, tăng suất, nâng cao chất lượng sản phẩm, sử dụng có hiệu nguồn lực Kế tốn giữ vai trị tích cực việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, sản phẩm vật chất cấu thành từ nguyên, vật liệu, yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất Trong q trình sản xuất nói chung có, mục tiêu làm để tiết kiệm chi phí, thu lại lợi nhuận cao Để thực mục tiêu địi hỏi cơng tác kế tốn nguyên, vật liệu phải chặt chẽ, khoa học Đây công việc quan trọng để quản lý, dự trữ, cung cấp kịp thời nguyên vật liệu cần thiết cho sản phẩm, nâng cao hiệu sử dụng vật tư Điều giúp cho doanh nghiệp có sở để tồn phát triển, đạt mục tiêu lợi nhuận tối đa Nhận thức điều này, sau thời gian tìm hiểu thực tập cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần Kính Vạn Hoa em chọn đề tài “HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KÍNH VẠN HOA” Nội dung đề tài gồm có ba chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Cơng ty Cổ phần Kính Vạn Hoa Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty Cổ phần Kính Vạn Hoa Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Kính Vạn Hoa Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY KÍNH VẠN HOA Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cơng ty Kính Vạn Hoa 1.1 Đặc điểm ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Các loại NVL - Cơng ty Kính Vạn Hoa tiến hành sản xuất với khối lượng nguyên vật liệu sử dụng năm lớn, có nhiều thứ vật liệu khác nhau, tính công dụng khác Để đảm bảo việc quản lý có hiệu hạch tốn NVL xác Cơng ty dựa đặc điểm sản xuất đề phân loại NVL sau: - Nguyên liệu, vật liệu chính: nguyên liệu quan trọng để sản xuất sản phẩm loại như: kính, gỗ, nhựa, thép, sắt… - Nguyên liệu, vật liệu phụ: Là loại nguyên vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất sử dụng để kết hợp với ngun vật liệu để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm: bao bì, thạch cao phủ PVC, keo silicol, khung cánh cửa đi, que hàn, cầu phong, nẹp, phào, bao bì… - Nhiên liệu: điện, xăng, dầu, than củi, đốt… - Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư sử dụng cho hoạt động thay thế, bảo dưỡng tài sản cố định, sữa chữa máy móc, cơng cụ, dụng cụ Danh mục nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng cơng ty - Dưới trích dẫn mẫu sổ danh điểm nguyên, vật liệu sử dụng công ty: Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh Bảng 1.1 Mẫu sổ danh điểm nguyên, vật liệu sử dụng cơng ty Ký hiệu Nhóm Danh điểm Tên nhãn hiệu Đơn vị tính NVL 1521 … Nguyên, vật liệu 15211 Kính trắng ly M2 15212 Gỗ ván xẻ M3 15213 Kính cường lực M2 15214 Lõi thép Kg 15215 Cầu phong Chiếc … … … 1522 Vật liệu phụ 15221 Bao bì M2 15222 Khung cánh cửa Kg Cách lập danh điểm nguyên vật liệu tương đối khoa học cho phép quản lý chặt chẽ thứ, loại nguyên vật liệu vật, giá trị, đồng thời đảm bảo nhập, xuất vật liệu kịp thời, đầy đủ, xác chủng loại mặt hàng tạo điều kiện cho công tác quản lý nguyên vật liệu gọn nhẹ, đơn giản Nguyên tắc lập danh điểm dựa vào tính chất cơng dụng loại vật liệu để lập danh điểm theo dõi Phân loại, phân nhóm cách mã hóa NVL Cơng ty Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ bao gồm nhiều loại khác nhau, loại có đặc tính, vai trị, cơng dụng khác nên việc phân loại ngun, vật liệu điều cần thiết Căn vào đặc điểm nguyên, vật liệu công tác quản lý Cơng ty tiến hành phân loại mã hóa ngun vật liệu sau: Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành - GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh Nguyên vật liệu chính: loại vật liệu khơng thể thiếu q trình thi cơng , xây lắp, ngun vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn thông số nguyên vật liệu doanh nghiệp sau q trình thi cơng, hình thái ngun vật liệu thay đổi hồn tồn để hình thành cơng trình, gồm có: gỗ, nhựa, thép, sắt…Trong nguyên vật liệu lại bao gồm loại khác Tất nguyên vật liệu mã hóa để tiện theo dõi phần mềm kế tốn Cụ thể: - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm Vật liệu phụ có tác dụng phụ q trình sản xuất , chế tạo sản phẩm: Làm tăng chất lượng vật liệu sản phẩm, phục vụ cho cơng tác quản lý, phục vụ thi cơng hồn chỉnh, hồn thiện cơng trình như: que hàn, cầu phong, nẹp, phào, bao bì, khung cánh cửa đi… vật liệu khác cần cho q trình thi cơng - Nhiên liệu: Về thực thể loại vật liệu phụ , có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho q trình thi cơng, kinh doanh tạo điều kiện cho q trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, khí, rắn : xăng, dầu, than củi, đốt dùng để phục vụ cho phương tiện máy móc, thiết bị lao động… + > Xăng gồm: Xăng A90 – NL 006 Xăng A92 – NL +> Dầu gồm : Dầu HD 50 – NL.00030005 Dầu HD 40 Lít – NL.004 Dầu HD 40 Hộp – NL.0009 Dầu TL 32– NL.0007 - Vật liệu khác: Là loại vật liệu đặc trưng (ngoài vật liệu trên) công ty phế liệu thu hồi Phụ gia bao gồm: Phụ gia chống ăn mòn ( VKT.001), phụ gia 731(VTK.0017), phụ gia siêu dẻo (VTK.0022) Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh Ngồi ra, cơng ty cịn có loại vật tư luân chuyển như: ván khuôn, đà giáo, cọc ván thép, cầu phong…những loại vật tư sử dụng cho nhiều kỳ, nhiều cơng trình Đối với vật tư luân chuyển, đội phải có trách nhiệm bảo quản sử dụng nhập lại công ty 100% Nếu làm mát, hư hỏng công ty trừ vào kinh phí đầu tư 1.1.1 Cách tính giá nguyên, vật liệu đơn vị 1.1.1.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho Nguyên vật liệu nhập kho Công ty chủ yếu mua Giá thực tế nguyên vật liệu mùa ngồi nhập kho Cơng ty tính theo cơng thức sau: Gtt NVL mua ngồi = Gía mua chưa có + CP thu mua – Các khoản giảm Nhập kho Thuế GTGT thực tế trừ có Trong đó: Gtt : Gía thực tế CP: Chi phí Do áp dụng phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ nên giá mua giá chưa có thuế GTGT Chi phí mua bao gồm chi phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ, bến bãi … Các khoản giảm trừ bao gồm: giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại… Đối với vật liệu th ngồi gia cơng chế biến Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất th gia cơng chế biến + tiền cơng th ngồi chế biến + chi phí vận chuyển bốc dỡ…vật liệu giao nhận gia công Đối với vật liệu công cụ dụng cụ tự chế Giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ = Giá thực tế xuất tự chế + chi phí chế biến Đối với nguyên liệu vật liệu nhận góp vốn liên doanh, liên kết nhận góp vốn cơng ty mẹ vốn cổ phần Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế bên tham gia góp vốn thống đánh giá Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh Đối với nguyên liệu vật liệu thu nhặt phế liệu thu hồi Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế ước tính sử dụng giá bán thị trường Ví dụ: Trường hợp mua nguyên vật liệu nhận kho Công ty, khơng có phí vận chuyển bốc dỡ ( chi phí thu mua) Gía mua thực tế giá mua hóa đơn Tại kho Cơng ty ngày 20/12/2014 nhập kho 10,7 m gỗ lim, giá chưa có thuế 4.500.000/m3, thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 0026756 Cơng ty Cổ Phần Phương Đơng Gía thực tế tính sau: Gía thực tế = 10,7 x 4.500.000 = 48.000.000 đồng Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Hiện Cơng ty áp dụng kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính vật tư xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền cuối kỳ Trong đó, để tính trị giá thực tế NVL xuất kho, Cơng ty tính đơn giá bình qn theo cơng thức Gía đơn vị bình qn = kì dự trữ Gía thưc tế NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ Số lượng thực tế NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ Từ đơn giá bình quân kỳ dự trữ sau tính vào cuối tháng, giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho tính: Gía thực tế NVL = Số lượng NVL xuất dùng x Gía đơn vị bình quân xuất dùng Nguyễn Thị Hương Lớp: KT01 - VBII ... THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN, VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KÍNH VẠN HOA 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Cơng ty Cổ phần Kính Vạn Hoa Hiện doanh nghiệp sản xuất việc quản lý nguyên liệu vật liệu có... vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty Cổ phần Kính Vạn Hoa Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu Cơng ty Cổ phần Kính Vạn Hoa Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế tốn ngun vật. .. CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY KÍNH VẠN HOA Đặc điểm nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ cơng ty Kính Vạn Hoa 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Các loại NVL - Cơng ty Kính Vạn Hoa tiến hành