Trêng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY THĂNG LONG Họ tên sinh viên Vũ Thị Bích Ngọc M[.]
Trờng đại học kinh tế quốc dân VIN K TON - KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY THĂNG LONG Họ tên sinh viên : Vũ Thị Bích Ngọc Mã SV : 11122781 Lớp : Kế toán 54A Giảng viên hướng dẫn : Trần Đức Vinh Hà Nội, 05/2016 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY THĂNG LONG .3 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần May Thăng Long 1.1.1 Đặc điểm NVL .3 1.1.2 Phân loại, phân nhóm NVL Cơng ty 1.1.3 Cách tính giá NVL Cơng ty Cổ phần May Thăng Long 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Cổ phần May Thăng Long 1.2.1 Các phương thức hình thành nguyên vật liệu 1.2.2 Các phương thức sử dụng nguyên vật liệu 10 1.2.3 Hệ thống kho hàng, bến, bãi chứa đựng NVL Công ty Cổ phần May Thăng Long (cách bảo quản NVL) .11 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần May Thăng Long 12 1.3.1 Công tác thu mua nguyên vật liệu 12 1.3.2 Việc xây dựng định mức sử dụng NVL .12 1.3.3 Việc sử dụng NVL .13 1.3.4 Việc kiểm kê NVL .13 1.4 Đặc điểm hệ thống tài khoản sổ kế toán 14 1.4.1 Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán 14 1.4.2 Đặc điểm hệ thống sổ kế toán 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY THĂNG LONG .20 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần May Thăng Long 20 2.1.1 Thủ tục nhập, xuất nguyên vật liệu chứng từ sử dụng 20 2.1.2 Quy trình ghi sổ chi tiết .50 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần May Thăng Long .63 2.2.1 Hệ thống chứng từ sổ sử dụng 63 2.2.2 Tài khoản sử dụng .63 SV: Vũ Thị Bích Ngọc - Lớp: KT54A i Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh 2.2.3 Quy trình ghi sổ kế tốn tổng hợp .64 2.3 Kiểm kê nguyên vật liệu .74 2.4 Kế toán khoản phải trả người bán .77 2.4.1 Kế toán chi tiết 77 2.4.2 Kế toán tổng hợp 85 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY THĂNG LONG 89 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Cơng ty phương hướng hồn thiện .89 3.1.1 Ưu điểm 89 3.1.2 Nhược điểm 91 3.1.3 Phương hướng hồn thiện kế tốn NVL 93 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP may Thăng Long 94 3.2.1 Về công tác quản lý NVL 94 3.2.2 Về phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 96 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 97 3.2.4 Về kế toán tổng hợp NVL 97 3.2.5 Về cơng tác kế tốn quản trị báo cáo liên quan đến NVL 97 3.2.6 Điều kiện thực giải pháp .98 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 SV: Vũ Thị Bích Ngọc - Lớp: KT54A ii Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT KÝ HIỆU GIẢI THÍCH KÝ HIỆU NVL Nguyên vật liệu CP Cổ phần PXSX Phân xưởng sản xuất TK Tài khoản PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho SL Sản lượng TT Thành tiền HĐ Hóa đơn GTGT Giá trị gia tăng SV: Vũ Thị Bích Ngọc - Lớp: KT54A iii Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Hệ thống sổ kế tốn chi tiết Cơng ty Biểu 2.1: Mẫu phiếu nhập kho (hàng gia công) Công ty CP May Thăng Long.26 Biểu 2.2: Mẫu hóa đơn GTGT Cơng ty CP Dệt May Nam Định .32 Biểu 2.3: Mẫu Biên kiểm nghiệm vật tư Công ty .33 Biểu 2.4: Mẫu phiếu nhập kho Công ty 34 Biểu 2.5: Mẫu hóa đơn GTGT Cơng ty CP Phụ liệu may Nha Trang .36 Biểu 2.6: Mẫu Biên kiểm nghiệm vật tư Công ty .37 Biểu 2.7: Mẫu phiếu nhập kho Công ty 38 Biểu 2.8: Phiếu nhập kho 3600m UBL QH0043 tiết kiệm sản xuất .40 Biểu 2.9: Mẫu Phiếu nhập kho vải dệt kim tiết kiệm sản xuất .42 Biểu 2.10: Mẫu Giấy đề nghị xuất vật tư Công ty 46 Biểu 2.11: Mẫu Phiếu xuất kho Công ty 47 Biểu 2.12: Mẫu Giấy đề nghị xuất vật tư Công ty 48 Biểu 2.13: Mẫu Phiếu xuất kho Công ty .489 Biểu 2.14: Mẫu thẻ kho Công ty CP May Thăng Long 53 Biểu 2.15: Mẫu thẻ kho hàng gia công Công ty CP May Thăng Long 54 Biểu 2.16: Mẫu thẻ kho Công ty CP May Thăng Long 55 Biểu 2.17: Mẫu Sổ kế toán chi tiết (DKK Nylon – O/E) .57 Biểu 2.18: Mẫu Sổ kế toán chi tiết vật tư hàng gia công Công ty CP May Thăng Long 58 Biểu 2.19: Mẫu Sổ kế toán chi tiết vật tư (Chỉ trắng 3600m UBL QH0043) 59 Biểu 2.20: Mẫu bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn NVL hàng gia công .61 Biểu 2.21: Mẫu bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho NVL Công ty CP May Thăng Long 62 Biểu 2.22: Mẫu Chứng từ ghi sổ theo nghiệp vụ nhập NVL chưa tốn cho người bán Cơng ty 67 Biểu 2.23: Mẫu Chứng từ ghi sổ theo nghiệp vụ nhập NVL toán cho người bán tiền mặt 68 Biểu 2.24: Mẫu Chứng từ ghi sổ theo nghiệp vụ nhập NVL toán tiền tạm ứng 69 Biểu 2.25: Mẫu Chứng từ ghi sổ theo nghiệp vụ xuất NVL 70 SV: Vũ Thị Bích Ngọc - Lớp: KT54A iv Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh Biểu 2.26: Mẫu Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Công ty 71 Biểu 2.27: Mẫu Sổ Cái TK 152 Công ty CP May Thăng Long .72 Biểu 2.28: Mẫu Biên kiểm kê Công ty năm 2015 .76 Biểu 2.29: Mẫu Sổ chi tiết tốn với người bán (Cơng ty CP Dệt May Nam Định) 79 Biểu 2.30: Mẫu Hóa đơn GTGT Cơng ty TNHH Hưng Thịnh 81 Biểu 2.31: Mẫu Phiếu chi Công ty CP May Thăng Long 82 Biểu 2.32: Mẫu Sổ chi tiết toán với người bán (Công ty TNHH Hưng Thịnh) 83 Biểu 2.33: Mẫu Bảng Tổng hợp chi tiết phải trả người bán 84 Biểu 2.34: Mẫu Chứng từ ghi sổ nghiệp vụ Nợ TK 331 86 Biểu 2.35: Mẫu Sổ Cái TK 331 .87 Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ .17 Sơ đồ 2.1: Trình tự nhập kho NVL 28 Sơ đồ 2.2: Thủ tục xuất kho vật tư 45 Sơ đồ 2.3 Trình tự hạch tốn chi tiết NVL 51 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ tổng hợp nguyên vật liệu 65 SV: Vũ Thị Bích Ngọc - Lớp: KT54A v Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh LỜI MỞ ĐẦU Kể từ Việt Nam gia nhập WTO (năm 2007), đồng thời nằm cộng đồng kinh tế AEC hiệp định TPP (có hiệu lực năm 2018), kinh tế nước nhà có chuyển biến đáng kể Bên cạnh hội cho doanh nghiệp nước nhiều thách thức Việc mở cửa kinh tế đồng nghĩa với việc doanh nghiệp nước ạt cơng thị trường Việt Nam, doanh nghiệp nước nhà khơng có chiến lược phát triển hiệu dễ bị đẩy khỏi chơi Một chiến lược phát triển chung hầu hết doanh nghiệp sản xuất khơng phần quan trọng việc quản lý chặt chẽ đầu đầu vào nguồn lực Đối với Cơng ty cung cấp dịch vụ nguồn lực chủ yếu người Còn Cơng ty sản xuất, ngồi người, việc quản lý tốt nguyên vật liệu vô quan trọng nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn chi phí sản xuất Cơng ty Do đó, việc quản lý thu mua, bảo quản, lưu trữ nguyên vật liệu việc cấp thiết Cơng ty Sau hồn thành xong báo cáo thực tập tổng hợp Công ty Cổ phần May Thăng Long - Công ty chuyên sản xuất, gia công hàng may mặc, em suy nghĩ nhiều cho đề tài làm chuyên đề thực tập Xuất phát từ trình thực tập Công ty, thấy tầm quan trọng việc quản lý Nguyên vật liệu, có quản lý tốt đầu vào sản xuất Cơng ty n tâm sản xuất Em định viết chuyên đề đề tài Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần May Thăng Long với kết cấu đề tài gồm chương sau: SV: Vũ Thị Bích Ngọc - Lớp: KT54A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY THĂNG LONG CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY THĂNG LONG CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY THĂNG LONG Do trình độ thời gian có hạn nên chun đề em khơng thể tránh thiếu sót Em mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo với ý kiến cán đơn vị thực tập để chuyên đề em thêm sâu sát với thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn! SV: Vũ Thị Bích Ngọc - Lớp: KT54A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY THĂNG LONG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần May Thăng Long 1.1.1 Đặc điểm NVL Công ty Cổ phần May Thăng Long chủ yếu sản xuất hàng gia công may mặc theo hợp đồng Xuất phát từ đặc điểm hợp đồng có yêu cầu, mẫu mã kiểu dáng khác nên sản phẩm Công ty phong phú đa dạng Do đó, Cơng ty phải sử dụng, lưu trữ khối lượng lớn NVL với nhiều chủng loại khác nhau, nhằm đảm bảo trình sản xuất diễn liên tục Điều thể ngun vật liệu Cơng ty, vải, chia thành nhiều mã Thêm vào đó, Cơng ty chủ yếu sản xuất hàng gia cơng (khoảng 80% số sản phẩm Công ty nhận gia công) nên phần lớn NVL Công ty đối tác cung cấp Đối với NVL bên đặt hàng cung cấp, Công ty không theo dõi mặt giá trị, khơng hạch tốn vào giá thành sản phẩm mà theo dõi mặt số lượng phần NVL Ngồi ra, việc nhận gia cơng xuất khẩu, khách hàng nước ngồi cho phép tỷ lệ sai hỏng định sản xuất Do vậy, Công ty phải tổ chức quản lý bảo quản số NVL nhận thật tốt để đảm bảo cho trình sản xuất diễn liên tục tạo sản phẩm đảm bảo đủ số lượng chất lượng theo đơn đặt hàng Ngồi cịn có lượng NVL mua ngồi phòng kế hoạch đảm nhận Tuy sản phẩm tự sản xuất Công ty chiếm tỷ trọng không lớn (khoảng 20%) đồng nghĩa có khoảng 20% NVL Cơng ty phải tự tìm nhà cung cấp, nguồn cung cấp Cơng ty ln trì sản xuất, tạo cơng ăn SV: Vũ Thị Bích Ngọc - Lớp: KT54A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Đức Vinh việc làm cho người lao động, đồng thời phấn đấu phát triển hàng Việt Nam chất lượng cao Đối với Cơng ty may mặc nói chung Cơng ty Cổ phần May Thăng Long nói riêng, tổng chi phí sản xuất sản phẩm (bao gồm chi phí loại vải, bơng, xốp, cúc áo, kim chỉ, khóa, ) chi phí NVL vải ln chiếm tỉ trọng lớn (70% giá thành) Vì vậy, có biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu có ảnh hưởng lớn đến tổng giá thành sản phẩm Cơng ty Do đó, khâu vận chuyển, lưu trữ, bảo quản NVL quan trọng NVL phải đảm bảo độ ẩm tránh bị mốc, mục, phải thường xuyên theo dõi tránh xâm hại từ tác nhân bên chuột, bọ Cơng ty CP May Thăng Long kí hợp đồng gia công cho hãng như: DK HONGKONG, WANSHIN, WILLBE, K&K NVL bên khách hàng chuyển sang toàn từ vải chính, vải phụ may, cúc, mác, Ngồi ra, Cơng ty sản xuất đơn đặt hàng Cơng ty ngồi nước như: HANOXIMEX, OTTO, ASIAPARK, Với đơn đặt hàng này, Cơng ty chủ động tìm mua NVL theo yêu cầu Công ty đặt hàng theo hợp đồng ký Với đặc điểm trên, công tác quản lý NVL quan trọng 1.1.2 Phân loại, phân nhóm NVL Cơng ty Tại Cơng ty Cổ phần May Thăng Long, NVL bao gồm nhiều loại, có vai trị, cơng dụng khác biến động thường xuyên trình sản xuất, kinh doanh Do đó, để phục vụ cho cơng tác quản lý hạch toán, tất yếu khách quan phải phân loại NVL Công ty Cổ phần May Thăng Long phân loại NVL sau: SV: Vũ Thị Bích Ngọc - Lớp: KT54A ... LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY THĂNG LONG CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY THĂNG LONG CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN... LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY THĂNG LONG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần May Thăng Long 1.1.1 Đặc điểm NVL Công ty Cổ phần May Thăng Long chủ yếu sản xuất hàng gia công. .. LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY THĂNG LONG .3 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần May Thăng Long 1.1.1 Đặc điểm NVL .3 1.1.2 Phân loại, phân nhóm NVL Công ty