LỜI MỞ ĐẦU Trường Đại học Kinh tế Quốc dân VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NGỌC MINH U[.]
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NGỌC MINH - UDIC Giáo viên hướng dẫn: THẦY NGUYỄN QUỐC TRUNG Sinh viên thực hiện: ĐINH THỊ MƠ Mã sinh viên: Lớp: LT15F.KT6 Hà Nội - 2016 MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NGỌC MINH -UDIC .1 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu .1 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu công ty 1.1.3 Tính giá ngun vật liệu cơng ty 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NGỌC MINH -UDIC 13 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty 13 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 13 2.1.2 Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu kho .17 2.1.3 Kế tốn chi tiết ngun liệu, vật liệu phịng kế toán 34 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Ngọc Minh -UDIC 39 2.2.1 Tài khoản sử dụng .39 2.2.2 Quy trình kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Cố Phần Xây dựng Thương mại Ngọc Minh -UDIC 40 SV: Đinh Thị Mơ Lớp: LT15KT6 CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NGỌC MINH -UDIC 47 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Ngọc Minh -UDIC .47 3.1.1 Ưu điểm .47 3.1.2 Nhược điểm 51 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn ngun liệu, vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Ngọc Minh -UDIC 53 KẾT LUẬN 57 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .58 SV: Đinh Thị Mơ Lớp: LT15KT6 DANH MỤC VIẾT TẮT NVL Nguyên vật liệu VLC Vật liệu VLP Vật liệu phụ N-X-T Nhập-Xuất-Tồn SX Sản xuất CTCP Công ty cổ phần TM Tiền mặt TGNH Tiền gửi ngân hàng GTGT Giá trị gia tăng CT Chứng từ NTGS Ngày tháng ghi sổ SH Số hiệu NKC Nhật kí chung SX Sản xuất TT Thanh toán DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng số 1.1: Một số kí hiệu mã hóa ngun vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Ngọc Minh -UDIC Bảng số 2.1: Giấy đề nghị mua vật tư số 05 18 Bảng số 2.2: Hoá đơn GTGT số 00156723 .19 Bảng số 2.3: Hoá đơn GTGT số 00156724 .20 Bảng số 2.5: Biên kiểm nghiệm vật tư số 05 .22 Bảng số 2.6: Biên kiểm nghiệm vật tư số 06 .23 Bảng số 2.7: Biên kiểm nghiệm vật tư số 07 .24 Bảng số 2.8: Phiếu nhập kho số 06 25 Bảng số 2.9: Phiếu nhập kho số 07 26 Bảng số 2.10: Phiếu nhập kho số 08 27 Bảng số 2.11: Giấy đề nghị cấp vật tư số 35 .29 Bảng số 2.12: Phiếu xuất kho số 35 30 Bảng số 2.13: Thẻ kho vật tư: Đá x2 32 Bảng số 2.14: Thẻ kho vật tư: thép U100x5x6000 33 Bảng số 2.15: Trích sổ chi tiết nguyên vật liệu 35 Bảng số 2.16: Trích sổ chi tiết nguyên vật liệu 36 Bảng số 2.17: Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu 38 Bảng số 2.18 : Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu 42 Bảng 2.19: Trích sổ nhật kí chung 43 Bảng 2.21: Trích Sổ Cái TK 152 .46 Bảng số 3.1: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu 55 Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ theo phương pháp thẻ song song 14 SV: Đinh Thị Mơ Lớp:LT15KT6 LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, kinh tế nước ta rơi vào tình trạng khủng hoảng, đặc biệt lĩnh vực xây dựng Do doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp sản xuất sản phẩm phục vụ cho xây lắp gặp nhiều khó khăn Đây giai đoạn thử thách quan trọng, chứa đựng rủi ro khó lường quy luật cạnh tranh kinh tế thị trường Do việc quản lý, lãnh đạo khoa học, có hiệu hoạt động kinh tế trở thành nhu cầu cấp thiết doanh nghiệp để trì tồn phát triển Về lĩnh vực quản lý kinh tế, kế tốn ln coi công cụ quan trọng hữu hiệu để phục vụ quản lý kinh tế vi mô vĩ mô Và hoạt động kế tốn nói chung này, kế toán nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm, nguyên vật liệu chiếm vị trí to lớn Do việc hạch tốn kế tốn ngun vật liệu ln vấn đề cần quan tâm hàng đầu, khơng phục vụ cho công tác quản lý nguyên vật liệu mà cịn tiền đề để hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm Đối với doanh nghiệp xây lắp nói riêng ngành xây dựng nói chung, tính chất đặc thù sản phẩm, nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị cơng trình nên biến động ảnh hưởng đến biến động tài sản doanh nghiệp, tới định q trình sản xuất thi cơng Do đó, để tăng cường công tác quản lý đầu tư xây dựng bản, tạo hiệu đầu tư, hạn chế khó khăn ngành xây lắp, yêu cầu đặt phải có thơng tin đầy đủ kịp thời cơng tác tài kế tốn Chính mà hạch tốn ngun vật liệu công việc quan trọng giúp cho việc quản lý, thúc đẩy kịp SV: Đinh Thị Mơ Lớp:LT15KT6 thời việc cung cấp vật liệu cho sản xuất, kiểm tra giám sát việc sử dụng nguyên vật liệu, từ có biện pháp tiết kiệm chi phí ngun vật liệu, hạ giá thành sản phẩm đảm bảo chất lượng cơng trình Xuất phát từ vấn đề nêu trên, với mong muốn nghiên cứu tình hình thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp xây lắp, sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Ngọc Minh-UDIC, sở kiến thức trang bị nhà trường, với hướng dẫn nhiệt tình Thầy giáo Nguyễn Quốc Trung giúp đỡ nhiệt tình nhân viên kế tốn Cơng ty, em chọn đề tài “ Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Ngọc Minh –UDIC ” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung đề tài gồm chương: Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Ngọc Minh –UDIC Chương II: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Ngọc Minh –UDIC Chương III: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Ngọc Minh –UDIC Do thực tập cơng ty có hạn, trình độ hiểu biết chun mơn cịn thiếu sót, hạn chế viết em chưa hoàn thiện tốt Qua đây, em mong nhận giúp đỡ Thầy giáo Nguyễn Quốc Trung để em hoàn thiện chuyên đề cách tốt Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 05 tháng 05 năm 2016 Sinh viên Đinh Thị Mơ SV: Đinh Thị Mơ Lớp:LT15KT6 1CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NGỌC MINH -UDIC 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Ngọc Minh-UDIC Công ty hoạt động lĩnh vực xây lắp sản xuất thiết bị phục vụ cho trình xây lắp nhà nên NVL sử dụng sản xuất Cơng ty có đặc điểm riêng, chiếm tỷ lệ lớn (khoảng từ 70 – 80%) tổng chi phí xây dựng cơng trình Do đó, để xây dựng cơng trình lớn Công ty phải sử dụng khối lượng lớn vật liệu phong phú đa dạng chủng loại, có NVL sản phẩm ngành cơng nghiệp xi măng, sắt, thép có loại ngành khai thác đưa vào sử dụng mà không cần phải qua chế biến cát, đá, sỏi có loại NVL sản phẩm ngành nông lâm gỗ, tre, nứa để làm giàn giáo, cốt pha Do công ty hoạt động nhiều lĩnh vực khác nhau, vậy, chuyên đề em xin sâu vào trình nhập xuất NVL để sản xuất loại bê tông công ty Là công ty sản xuất loại bê tông nên vật liệu sử dụng sản xuất cơng ty có đặc thù riêng Để sản xuất cọc bê tông ly tâm ứng trước, cọc vuông, cọc trịn… cơng ty sử dụng nhiều loại vật liệu, loại mang đặc điểm riêng khác Nhìn chung NVL cơng ty cồng kềnh, có giá trị cao chiếm nhiều diện tích nên việc vận chuyển, bảo quản gặp nhiều vấn đề khó khăn Hơn nguyên liệu công ty chủ yếu nguyên liệu: sắt thép, xi măng dễ bị SV: Đinh Thị Mơ Lớp:LT15KT6 oxi hóa, bị hỏng để ngồi trời hay khơng có nơi bảo quản cẩn thận Vì cơng ty có kho để bảo quản vật tư tránh tình trạng thiếu vật tư trình sản xuất có biện pháp bảo quản thích hợp cho loại vật tư để không ảnh hưởng đến chất lượng vật liệu chất lượng sản phẩm - Vật tư sản phẩm công nghiệp như: Xi măng (đa dạng chủng loại, chất lượng, xi măng rời, xi măng thường…), thép(U, Ф 8, Ф 10, Ф16, Ф28) - Vật liệu sản phẩm khai thác đưa vào sử dụng không qua chế biến như: Cát, đá, sỏi… - Vật liệu sản phẩm nhà máy khí: bu lơng, mã, mặt bích… 1.1.2 Phân loại ngun vật liệu cơng ty Nguyên liệu doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất thường đa dạng phong phú Vì để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch tốn xác, đảm bảo cơng việc thực dễ dàng, khoa học không tốn nhiều thời gian, công sức công ty tiến hành phân lại vật liệu Trên thực tế, công ty tiến hành phân loại vật liệu theo loại q trình sản xuất sản phẩm Do đó, cung cấp thơng tin xác kịp thời cho việc lập kế hoạch thu mua lưu trữ vật liệu Căn vào vai trò tác dụng nguyên vật liệu sản xuất công ty chia NVL thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính: gồm xi măng (xi măng rời, xi măng đen), đá, thép, phụ gia, tôn… - Nguyên vật liệu phụ: gồm que hàn, bột màu, nhựa thông… - Nhiên liệu: gồm xăng A92, A76, dầu diezen, DP14, IC2, mỡ, than… - Vật tư, khí (phụ tùng thay thế): lốp xe tơ, bóng đèn tơ, zoăng, pit tơng, lăn… SV: Đinh Thị Mơ Lớp:LT15KT6 * Mã hóa nguyên vật liệu công ty Để thuận tiện cho việc cập nhật, xử lý khai thác số liệu, công ty xây dựng hệ thống mã nguyên vật liệu cho loại sau: NVLC : Nguyên vật liệu NVLP : Nguyên vật liệu phụ Từng loại NVL lấy chữ để thể mã số Chữ thể mã NVL Ví dụ: XM : Xi măng C: Cát S : Sắt thép D Đá Hai chữ số thể loại vật liệu chúng lập sở ký hiệu viết tắt tên vật liệu Ví dụ: Sắt thép có nhiều loại : S8: Sắt Đá có nhiều loại : Đá x 2, Đá x3 SV: Đinh Thị Mơ Lớp:LT15KT6 ... LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NGỌC MINH -UDIC 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Ngọc Minh- UDIC Công ty hoạt... lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Ngọc Minh ? ?UDIC Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Ngọc Minh ? ?UDIC Chương III: Hồn thiện kế. .. HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI NGỌC MINH -UDIC 47 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Ngọc