Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại thiên tân

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I :NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn NVL doanh nghiêp xây dựng 1.1.1 Vị trí, vai trị ngun vật liệu q trình sản xuất – xây dựng 1.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu .3 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán 1.2 Tổ chức phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.3 Tổ chức hạch toán chi tiết 1.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 1.3.2 Các phương pháp hạch toán chi tiết 1.3.2.1 Phương pháp ghi thẻ song song: 1.3.2.2 Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển: .10 1.4 Kế toán tổng hợp nhập, xuất nguyên vật liệu 12 1.4.1 Các phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho .12 1.4.2 Kế toán tổng hợp tăng, giảm nguyên vật liệu theo phương pháp KKTX 13 1.4.2.1 Tài khoản sử dụng: 13 1.4.2.2 Phương pháp kế toán tăng nguyên vật liệu: 13 1.4.2.3 Phương pháp kế toán giảm nguyên vật liệu: .16 1.4.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp KKĐK 17 1.4.3.1 Tài khoản sử dụng: 17 1.4.2.2 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 17 Trần Duy Hiển – D21 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương CHƯƠNG II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THIÊN TÂN 20 2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tình hình quản lý cơng ty 20 2.1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển công ty 20 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý xây dựng công ty 20 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 22 2.2 Tình hình thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty XD&TM Thiên Tân 25 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 25 2.2.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu thực tế công ty 26 2.2.2.1 Phân loại: .26 2.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu: 27 2.2.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 29 2.2.4 Tổ chức sổ kế toán báo cáo kế toán nguyên vật liệu .29 2.2.4.1 Tổ chức sổ kế toán nguyên vật liệu: .29 2.2.4.2 Báo cáo kế toán: 30 2.2.4.3 Chứng từ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: 30 2.2.5 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu 31 2.2.5.1 Nhập mua ngoài: .31 2.2.5.2 Nhập phế liệu thu hồi: 42 2.2.5.3 Sổ sách báo cáo 44 2.2.6 Tổ chức kế toán xuất nguyên vật liệu .47 2.2.6.1 Đối tượng phương pháp kế toán nguyên vật liệu: 47 2.2.6.2 Các trường hợp xuất nguyên vật liệu Công ty 47 2.2.7 Kiểm kê nguyên vật liệu công ty 58 CHƯƠNG III: PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL Ở CƠNG TY CỔ PHẦN XD&TM THIÊN TÂN 59 Trần Duy Hiển – D21 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương 3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn NVL Cơng ty Cổ phần XD&TM Thiên Tân 59 3.1.1 Ưu điểm: 59 3.1.2 Nhược điểm .61 3.2 Nguyên tắc yêu cầu việc hoàn thiện: 61 3.3 Phương pháp hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Cơng ty Cổ phần XD TM Thiên Tân 62 KẾT LUẬN……………………………………………………………………….65 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Trần Duy Hiển – D21 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương NVL Nguyên vật liệu KKTX Kiểm kê thường xuyên KKĐK Kiểm kê định kỳ SXKD Sản xuất kinh doanh TL-BHXH Tiền lương-Bảo hiểm xã hội TM-TGNH Tiền mặt-Tiền gửi ngân hàng XD Xây dựng XD&TM Xây dựng Thương mại GTGT Giá trị gia tăng PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho CTGS Chứng từ ghi sổ N-X-T Nhập-Xuất-Tồn DANH MỤC BẢNG BIỂU Trần Duy Hiển – D21 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương  Danh mục bảng Bảng 2.1: Tài khoản sử dụng  Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: Hạch toán chi tiết vật liệu theo PP ghi sổ song song Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý Công ty Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy Kế toán Sơ đồ 2.3: Xử lý chứng từ nguyên vật liệu Trần Duy Hiển – D21 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương LỜI NÓI ĐẦU Trong năm vừa qua, xây dựng trở nên ngành sản xuất vật chất quan trọng, đóng góp lớn vào phát triển kinh tế quốc dân tiền đề vật chất kinh tế cho xã hội Ngày nay, điều kiện kinh tế ngày phát triển ngành xây dựng hết ngày chiếm vị trí quan trọng việc tạo dựng phát triển sở hạ tầng đất nước Chính lý trên, để ngành xây dưng nói chung Cơng ty Cổ phần Xây dựng thương mại Thiên Tân nói riêng ngày phát triển đóng góp vai trị ngày lớn vào kinh tế Quốc dân mục tiêu hàng đầu Doanh nghiệp tăng lợi nhuận nghĩa phải hạ thấp giá thành sản phẩm Muốn Kế toán với tư cách công cụ quản lý phải ngày củng cố hồn thiện nhằm mục tiêu giảm chi phí ngun vật liệu từ hạ thấp chi phí sản xuất Để đạt điều đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất từ bỏ vốn đầu tư thu vốn về, không ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm nhằm thu lợi nhuận cao đồng thời đáp ứng nhu cầu thị trường Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu yếu tố trình sản xuất sở để hình thành sản phẩm Đặc biệt doanh nghiệp xây dựng, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất (70 – 80%) Do muốn tối đa hố lợi nhuận bên cạnh việc sử dụng loại nguyên vật liệu, đảm bảo chất lượng Doanh nghiệp phải biết sử dụng tiết kiệm, hiệu nguyên vật liệu Hơn nữa, vật liệu phận quan trọng hàng tồn kho việc hạch tốn quản lý nguyên vật liệu đúng, đủ kịp thời cho sản xuất đồng thời kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức tiêu hao nguyên vật liệu dự trữ, ngăn chặn việc sử dụng lãng phí vật liệu Như vậy, nói việc quản lý nguyên vật liệu cần thiết từ địi hỏi cơng tác tổ chức kêếtoán nguyên vật liệu phải thực tốt, góp phần nâng cao hiệu sản xuất, hạ thấp chi phí giá thành Xuất phát từ lý trên, đồng thời qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần xây dựng thương mại Thiên Tân em sâu tìm hiểu thực tế nhận thấy tầm quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất, cần thiết phải tổ chức quản lý nguyên vật liệu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty; với kiến thức thu nhận trình học tập nhà trường; giúp đỡ nhiệt tình Cơ chú, anh chị phong Tài chính- Kế tốn, đặc biệt với hướng dẫn tận tình cô Nguyễn Thị Hồng Sương em sâu nghiên cứu đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng thương mại Thiên Tân” Về mặt kết cấu, phần mở đầu kết luận, phần nội dung luận văn chia thành chương chính: Chương I: Những vấn đề lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Trần Duy Hiển – D21 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương Chương II: Tình hình thực tế tổ chức kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần xây dựng thương mại Thiên Tân Chương III: Phương hướng hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng thương mại Thiên Tân Do trình độ thời gian thực tập có hạn, cơng tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu phức tạp nên luận văn vào tìm hiểu số vấn đề chủ yếu chắn cịn nhiều thiếu sót Vì vậy, em kính mong đóng góp ý kiến thầy giáo phịng Tài - Kế tốn để đề tài hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Trần Duy Hiển – D21 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương CHƯƠNG I :NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn NVL doanh nghiêp xây dựng 1.1.1 Vị trí, vai trị ngun vật liệu trình sản xuất – xây dựng Vật liệu theo quan điểm Mác đối tượng lao động thay đổi lao động có ích người tác động vào Theo Mác, tất vật thể thiên nhiên xung quanh ta mà lao động có ích tác động vào để tạo cải vật chất cho xã hội đối tượng lao động đối tượng lao động nguyên vật liệu Nguyên nhân vật liệu ba yếu tố trình sản xuất tạo sản phẩm có đặc điểm: Vật liệu tham gia vào chu kì sản xuất mặt vật tiêu dùng hồn tồn khơng giữ ngun trạng thái ban đầu; mặt giá trị, giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Do vậy, nói nguyên vật liệu sản xuất doanh nghiệp sản xuất ăn cơm uống nước ngày người Chi phí vật liệu ln chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì vậy,nguyên vật liệu không định đến mặt số lượng sản phẩm mà ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm Nguyên vật liệu đảm bảo chất lượng cao, quy cách chủng loại chất lượng sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu, phục vụ đắc lực cho nhu cầu tiêu dùng xã hội Nhưng bên cạnh đó, doanh nghiệp cịn phải quan tâm đến tồn Đó phải để không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm với giá thành hạ đạt mức lợi nhuận cao nghĩa phải quan tâm đến viếc sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu từ làm cho chi phí hạ thấp tăng thêm sản phẩm cho xã hội 1.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Trong điều kiện kinh tế thị trường, doanh nghiệp khơng nằm ngồi quy luật cạnh tranh Chính quy luật địi hỏi doanh nghiệp khơng khai thác tối đa lực sản xuất vốn có mà phải đáp ứng nhu cầu thị trường Muốn có sản phẩm đáp ứng nhu cầu thị trường sản phẩm phải đạt chất lượng, mẫu mã đa dạng, hợp lý Một yếu tố tác động giá thành sản phẩm phải kể đến yếu tố đầu vào mà nguyên vật liệu yếu tố quan trọng Mặt khác, ngành xây dựng chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn (70-80%) giá thành Vì vậy, quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp yêu cầu cấp bách để đạt tới mục tiêu lợi nhuận Tuy nhiên, trình độ khác nên phạm vi, mức độ phương pháp quản lý nguyên vật liệu khác Hơn nữa, việc quản lý nguyên vật liệu phụ thuộc vào khả nhiệt tình người quản lý Xã hội phát triển, khối lượng sản phẩm nhiều, chủng loại nguyên vật liệu ngày đa dạng, phong phú Ở nước ta, nguyên vật liệu sản xuất nhiều nơi với trình độ kỹ thuật khác nên chất lượng, số Trần Duy Hiển – D21 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương lượng, kích cỡ khác Do đó, u cầu doanh nghiệp quản lý nguyên vật liệu tinh thần tiết kiệm định mức, kiểm tra chặt chẽ số lượng, chất lượng… nguyên vật liệu nhập kho để đảm bảo cho sản phẩm tốt Xuất phát từ vai trò, đặc điểm nguyên vật liệu trình sản xuất việc quản lý nguyên vật liệu đòi hỏi phải chặt chẽ, khoa học tất khâu thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng Cụ thể: - Khâu thu mua: Để trình sản xuất kinh doanh tiến hành bình thường doanh nghiệp phải thường xuyên đảm bảo cho loại nguyên vật liệu thu mua đủ khối lượng, quy cách, chủng loại Kế hoạch thu mua tiến độ phù hợp với kế hoạch sản xuất doanh nghiệp Đồng thời, doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua để từ chọn nguồn mua đảm bảo số lượng, chất lượng, giá chi phí thu mua thấp - Khâu bảo quản: Tổ chức bảo quản nguyên vật liệu phải quan tâm tới việc tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, trang bị đầy đủ phương tiện cân đo kiểm tra, thực chế độ bảo quản loại nguyên vật liệu, tránh hư hỏng mát, hao hụt đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý nguyên vật liệu - Khâu dự trữ: Thúc đẩy nhanh q trình chuyển hóa ngun vật liệu, hạn chế nguyên vật liệu bị ứ đọng, rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh đòi hỏi khâu dự trữ Do đó, doanh nghiệp phải xây dựng định mức tối đa định mức dự trữ tối thiểu cho loại nguyên vật liệu để đảm bảo cho q trình sản xuất khơng bị đình trệ, gián đoạn việc cung cấp, thu mua không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn việc dự trữ nhiều - Khâu sử dụng: Quản lý khâu sử dụng phải thực việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm trêm sở định mức, dự tốn chi phí nhằm hạ thấp chi phí, tiêu hao nguyên vật liệu giá thành sản phẩm, tăng tích lũy cho doanh nghiệp Do vậy, khâu cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng nguyên vật liệu q trình sản xuất Như vậy, cơng tác quản lý vật liệu quan trọng Trong thực tế cịn có nhiều doanh nghiệp để thất ngun vật liệu khơng có quản lý tốt khâu không thực yêu cầu Vậy nên để quản lý tốt nguyên vật liệu doanh nghiệp phải cải tiến công tác quản lý nguyên vật liệu cho phù hợp với thực tế Trần Duy Hiển – D21 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán Để đáp ứng yêu cầu quản lý, kế toán doanh nghiệp cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Thực việc phân loại, đánh giá vật liệu phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán quy định yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu đầy đủ, kịp thời số có tình biến động tăng, giảm vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thông tin để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh, xác định trị giá vốn hàng bán - Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua vật liệu, kế hoạch sử dụng vật liệu cho sản xuất kế hoạch bán hàng Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu cần thiết doanh nghiệp cần phải tổ chức khoa học hợp lý để cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ phục vụ cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp 1.2 Tổ chức phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại, thứ nguyên vật liệu khác với nội dung kinh tế, cơng dụng, tính lý hóa khác Khi tổ chức hạch toán chi tiết loại nguyên vật liệu phục vụ cho kế toán quản trị, doanh nghiệp cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Mỗi doanh nghiệp nên sử dụng loại nguyên vật liệu khác phân chia khác theo tiêu thức định Phân loại nguyên vật liệu việc phân chia nguyên vật liệu doanh nghiệp thành loại nhóm theo tiêu thức phân loại định • Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị doanh nghiệp nguyên vật liệu chia thành loại sau: - Ngun vật liệu (có thể bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài): Là đối tượng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm sản xuất xi măng, sắt thép, gạch, ngói…ở doanh nghiệp xây dựng Nửa thành phẩm mua đối tượng lao động sử dụng với mục đích tiếp tục trình sản xuất sản phẩm… - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu sử dụng có tác dụng phụ làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm đảm bảo cho cơng cụ dụng cụ hoạt động bình thường như: vôi, ve, đinh… - Nhiên liệu: Là loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất xăng, dầu … phục vụ cho phương tiện vận tải - Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư, phụ tùng, chi tiết sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải … Trần Duy Hiển – D21 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) + Căn lên bảng kê tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Nguyên vật liệu Trần Duy Hiển – D21 Trang 55 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương CTY CP XD&TM THIÊN TÂN 192 Lê Thanh Nghị - Đà Nẵng BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Từ ngày 01/08/2016 đến ngày 31/08/2016 TỒN ĐẦU KỲ STT TÊN NVL NHẬP TRONG KỲ XUẤT TRONG KỲ SL SL TỒN CUỐI KỲ ĐVT SL Th.Tiền Th.Tiền Th.Tiền SL Th.Tiền Ván coppa 17 li Tấm 840 441.147.000 665 349.241.375 350 183.811.250 1.155 606.577.125 Ván ép li Tấm 26 2.084.550 68 5.451.900 30 2.405.250 64 5.131.200 Thép  10 CB400 VKS Kg 365 3.540.500 1.444 14.006.800 1.660 16.102.000 149 1.445.300 Thép  22 CB400 VKS Kg 120 1.146.000 2.441 23.311.550 1.266 12.090.300 1.295 12.367.250 Thép  li Kg 85 1.073.975 200 2.527.000 225 2.842.875 60 758.100 Xăng A92 Lít 0 275 4.226.750 275 4.226.750 0 1.436 448.992.025 5.093 398.765.375 3.806 221.478.425 2.723 626.278.975 Cộng Đà Nẵng, ngày 31 tháng năm 2016 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trần Duy Hiển – D21 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trang 56 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương CTY CP XD&TM THIÊN TÂN 192 Lê Thanh Nghị - Đà Nẵng SỔ CÁI Tháng 08/2016 Tài khoản: 152 Nguyên vật liệu ĐVT: VNĐ CHỨNG TỪ CTGS DIỄN GIẢI SH NT SỐ TIỀN TK Đ/Ứ Trang Dịng Nợ Có Số dư 01/08/2016 Số Phát sinh 08/2016 PN08/003 03/8/16 Nhập kho Ván ép coppa 17 li 112 210.000.000 PN08/003 03/8/16 Nhập kho Ván ép li 112 3.840.000 PN08/006 08/8/16 Nhập kho Thép  10 112 14.006.800 PN08/006 08/8/16 Nhập kho Thép  22 112 23.311.550 PN08/006 08/8/16 Nhập kho Thép  li 112 2.527.000 PX08/12 09/8/16 Xuất kho Ván ép coppa 17 li 621 183.750.000 PX08/12 09/8/16 Xuất kho Ván ép li 621 2.400.000 PN08/010 15/8/16 Nhập kho Ván ép coppa 17 li 112 139.217.750 PN08/010 15/8/16 Nhập kho Ván ép li 112 1.607.018 PX08/28 21/8/16 Xuất kho Thép  22 621 12.090.300 PX08/31 23/8/16 Xuất kho Xăng A92 642 4.226.750 Trần Duy Hiển – D21 Trang 57 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương Cộng PS Tháng 08/2016 394.510.118 Số dư 31/8/2016 192.043.068 202.467.050 Đà Nẵng, ngày 31 tháng năm 2016 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) + Căn lên Sổ 152 Trần Duy Hiển – D21 Trang 58 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương + Căn lên chứng từ ghi sổ CTY CP XD&TM THIÊN TÂN Mẫu số S02a-DN 192 Lê Thanh Nghị - Đà Nẵng (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC Điện thoại: (+84) 236 3611 969 Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số CTGS: 161 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Trích yếu TK đối ứng TK ghi Nợ TK ghi Có Nguyên vật liệu Số tiền Nợ Có 202.467.050 152 Chi phí NVL TT 621 198.240.300 Chi phí quản lý DN 642 4.226.750 Tổng cộng 202.467.050 202.467.050 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Trần Duy Hiển – D21 Trang 59 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương 2.2.7 Kiểm kê nguyên vật liệu công ty Để xác định tồn kho nguyên vật liệu xác định trách nhiệm công tác bảo quản, dự trữ nguyên vật liệu cán liên quan Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Thiên Tân tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu vào ngày 31/12 hàng năm Ban kiểm kê Công ty bao gồm: - Chủ tịch hội đồng kiểm kê - Phó chủ tịch hội đồng kiểm kê: Kế toán trưởng - Uỷ viên: Thường trưởng ban liên quan Ban kiểm kê có trách nhiệm đưa kết kiểm kê định xử lý CHƯƠNG III: PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL Ở CƠNG TY CỔ PHẦN XD&TM THIÊN TÂN Trần Duy Hiển – D21 Trang 60 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương 3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế tốn NVL Cơng ty Cổ phần XD&TM Thiên Tân Hơn 10 năm xây dựng phát triển, đến Công ty bước trưởng thành mặt Hiện nay, Công ty xây dựng tập thể vững mạnh không ngừng vươn lên, cố gắng học hỏi, tiếp thu khoa học công nghệ nhằm nâng cao chất lượng cơng trình, mặt vận dụng quy luật kinh tế khách quan, mặt khác thực tốt quy định Nhà nước đặt Kết đạt ngày hôm cố gắng, nỗ lực tồn Cơng ty, đặc biệt vai trị tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cùng với lớn mạnh đơn vị hệ thống quản lý nói chung máy kế tốn khơng ngừng hồn thiện đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Với đội ngũ cán trẻ, phịng tài kế tốn giàu kinh nghiệm, có lực tận tụy với nghề góp phần tích cực cơng tác phản ánh, giám đốc chặt chẽ, tồn diện tài sản cơng ty, cung cấp thơng tin kịp thời, hữu ích phục vụ cho cơng tác quản lý, phân tích ban lãnh đạo Qua thời gian thực tập công ty với đề tài: “Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần XD&TM Thiên Tân”, em có số nhận xét sau: 3.1.1 Ưu điểm: 3.1.1.1 Lựa chọn hình thức tổ chức máy kế tốn hình thức kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh - Tổ chức máy kế toán theo hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung phù hợp với doanh nghiệp có quy mơ vừa, trang bị phương tiện kỹ thuật ghi chép, tính tốn đại Mơ hình đảm bảo lãnh đạo tập trung, thống công tác kiểm tra, xử lí cung cấp thơng tin cho ban lãnh đạo định đắn - Hình thức kế tốn máy hình thức chứng từ ghi sổ Đây hình thức kế tốn áp dụng thích hợp với việc tổ chức kế tốn vi tính mẫu sổ đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu số liệu Mặt khác Cơng ty doanh nghiệp có quy mơ vừa, có nhiều nghiệp vụ kế tốn phát sinh kỳ nên việc áp dụng hình thức kế tốn tiện ích cho việc theo dõi quản lý tình hình sản xuất kinh doanh 3.1.1.2 Ứng dụng phần mềm kế tốn BRAVO cơng tác kế tốn Đầu năm 2015, Cơng ty chuyển sang tổ chức kế tốn máy vi tính theo chương trình phần mềm kế tốn BRAVO mà Cơng ty Cổ phần XD&TM Thiên Tân quy định cho thành viên So với thành viên khác Công ty, Công ty thành viên áp dụng thành công phần mềm Việc ứng dụng tin học công tác tạo điều kiện cho việc xử lý, thu nhận thông tin cách kịp thời, hữu ích Mặt khác, giúp cho cơng tác tạo điều kiện nâng cao hiệu công tác quản lý, kiểm sốt nội cơng ty Trần Duy Hiển – D21 Trang 61 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương 3.1.1.3 Vận dụng phương thức khoán công tác xây lắp phù hợp với điều kiện kinh tế thị trường Sau ký hợp đồng xây dựng, Cơng ty tiến hành giao khốn cho đội theo cơng trình, hạng mục cơng trình Việc vận dụng phương thức khoán sản phẩm làm cho cơng trường, đội thi cơng có trách nhiệm quan tâm đến kết lao động mình, đảm bảo kinh doanh có lãi Cơ chế khốn gắn liền với lợi ích vật chất người lao động, đội thi cơng, khuyến khích vật chất lao động Mặt khác, mở rộng quyền tự chủ mặt hạch toán kinh doanh, tạo vốn, lực chung, phương thức tổ chức lao động hợp lý 3.1.1.4 Áp dụng tốt Thông tư 200/2014/TT ngày 22/12/2014 Bộ Tài ban hành cho doanh nghiệp xây lắp Hiện nay, tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ máy vi tính Cơng ty đáp ứng nhu cầu hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, tuân thủ quy định chế độ kế toán quy chế quản lý tài doanh nghiệp 3.1.1.5 Về hệ thống kho Cơng ty tổ chức đội cơng trình kho giúp cho việc thu mua, dự trữ, bảo quản thuận lợi Các kho thường nằm cơng trình nên dễ dàng cho việc xuất vật liệu đưa vào sử dụng thi cơng Từ giúp cho việc quản lý vật liệu tốt 3.1.1.6 Về kế toán chi tiết Cơng ty tổ chức cơng tác hoạch tốn chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song phù hợp với đặc điểm vật liệu đặc điểm ngành xây dựng 3.1.1.7 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế Trong phương pháp đánh giá giá trị nguyên vật liệu xuất kho phương pháp giá thực tế đích danh phương pháp đảm bảo chân thực thơng tin kế tốn hàng tồn kho nói riêng thơng tin lãi lỗ, tình hình tài doanh nghiệp nói chung Tuy nhiên, thực tế có doanh nghiệp áp dụng phương pháp địi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽ nguyên vật liệu theo lô hàng, số lượng, chủng loại nguyên vật liệu lớn Nhưng Cơng ty có đặc điểm mua ngun vật liệu thường xuất thẳng đến đội thi công, PXK lập PNK nên việc theo dõi lô hàng số lượng giá trị hồn tồn thực Vì thế, Cơng ty sử dụng đơn giá thực tế đích danh tính giá nguyên vật liệu xuất kho hợp lý 3.1.2 Nhược điểm 3.1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Trần Duy Hiển – D21 Trang 62 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương Để xây dựng, hoàn thiện cơng trình Cơng ty phải sử dụng khối lượng lớn nguyên vật liệu gồm nhiều chủng loại Mỗi loại có tính chất, cơng dụng đặc điểm kỹ thuật yêu cầu quản lý khác muốn quản lý tốt nguyên vật liệu hạch toán xác cần phải tiến hành phân loại cách khoa học hợp lý Hiện nay, nguyên vật liệu mà cấu thành nên thực thể sản phẩm Công ty xếp vào loại nguyên liệu, vật liệu Việc phân loại làm ảnh hưởng đến cơng tác xác định chi phí loại ngun vật liệu tổng chi phí, chưa đáp ứng yêu cầu quản trị nguyên vật liệu 3.1.2.2 Xây dựng định mức dự trữ nguyên vật liệu Thực tế Công ty chưa xây dựng định mức, dự trữ nguyên vật liệu Mặc dù, kinh tế thị trường việc cung cấp loại nguyên vật liệu thuận tiện Song đầy biến động, mà biến động nhỏ ảnh hưởng đến kế hoạch sản xuất, tiến độ thi cơng cơng trình Nếu công ty không xây dựng định mức dự trữ nguyên vật liệu cơng việc bị đình đốn nguyên vật liệu trở nên khan hay giá đột biến tăng, điều ảnh hưởng đến kết sản xuất lợi nhuận doanh nghiệp 3.1.2.3 Cơng tác phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu Công ty Qua thời gian thực tập Công ty, em thấy Công ty chưa coi trọng cơng tác phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu Việc phân tích này, giúp cho Cơng ty tìm ngun nhân ảnh hưởng tới việc thu mua nguyên vật liệu, đặc biệt khoản chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm Từ có biện pháp khắc phục tìm hướng quản lý doanh nghiệp 3.2 Nguyên tắc yêu cầu việc hoàn thiện: + Ngun tắc Ngun tắc hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần XD&TM Thiên Tân dựa sở đánh giá thực trạng hạch toán nguyên vật liệu, phát ưu, nhược điểm từ tìm phương pháp hồn thiện + Yêu cầu: - Tôn trọng nguyên tắc, chế độ kế toán Đây yêu cầu bắt buộc, sở, tảng cho việc quản lý, điều hành thống hoạt động sản xuất kinh doanh loại hình doanh nghiệp khả so sánh, đối chiếu thuận tiện cho việc đạo, kiểm tra, đào tạo đội ngũ cán kế toán - Phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp: yêu cầu thể tính thích ứng, phù hợp cho lĩnh vực, thành phần kinh tế hình thức sở hữu kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời: Yêu cầu có ý nghĩa vơ quan trọng việc đưa định đắn, kịp thời Tính kịp thời giúp doanh nghiệp đưa định thích hợp, sát với thực tế Trần Duy Hiển – D21 Trang 63 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương tương lai đơn vị Tính đầy đủ giúp doanh nghiệp đưa định cách tồn diện, thích hợp - Tính khả thi: Là yêu cầu bao trùm lên yêu cầu trên, thể tính thực Bởi vậy, để đạt yêu cầu cần phải thực tốt yêu cầu 3.3 Phương pháp hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Cơng ty Cổ phần XD TM Thiên Tân Ý kiến Phân loại nguyên vật liệu xây dựng dựng sổ danh điểm nguyên vật liệu Hiện nay, Công ty xếp hầu hết loại nguyên vật liệu vào nhóm gọi nguyên liệu, vật liệu Điều gây không khó khăn việc quản lý kế tốn nguyên vật liệu Việc phân loại đơn giản chưa khoa học, chưa thể rõ đặc điểm công dụng loại nguyên vật liệu Đặc biệt điều kiện sử dụng tin học công tác kế tốn, việc mở sổ danh điểm ngun vật liệu cần thiết Lập danh điểm nguyên vật liệu quy định cho thứ vật tư ký hiệu riêng hệ thống chữ số (kết hợp với chữ cái) thay tên gọi, quy cách, kích cỡ chúng Hệ thống danh điểm vật tư xác định theo nhiều cách thức khác phải đảm bảo đơn giản, dễ nhớ, không trùng lắp Do công ty thuộc ngành xây dựng nên nguyên vật liệu chia thành nhiều nhóm, nhóm lại có nhiều thứ Vì vậy, Cơng ty dùng ký hiệu, tài khoản cấp 1, tài khoản cấp để ký hiệu loại, nhóm vật tư kết hợp với chữ tên vật tư để ký hiệu thứ vật tư Tồn ngun vật liệu Cơng ty phân chia thành loại: + Nguyên vật liệu chính: tồn ngun vật liệu chính, chủ yếu tham gia cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong ngun vật liệu chia thành nhóm:  Nhóm xi măng  Nhóm thép  Nhóm cát  Nhóm sỏi + Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất que hàn, vôi, ve + Nhiên liệu: thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng q trình thi cơng cơng trình: xăng, dầu Diezien… Trần Duy Hiển – D21 Trang 64 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương + Phụ tùng sửa chữa thay thế: chi tiết phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị phương tiện vận tải: săm, lốp + Vật liệu khác: vật liệu kể Cùng với việc phân loại nguyên vật liệu tài khoản 152 tổ chức sau: TK 1521 Nguyên liệu, vật liệu TK 1522 Vật liệu phụ TK 1523 Nhiên liệu TK 1524 Phụ tùng thay sửa chữa TK 1528 Vật liệu khác Trong loại nguyên vật liệu gồm nhóm nguyên vật liệu Do vậy, TK cấp chi tiết thành tài khoản cấp Ví dụ: TK 1521 – 01 : Xi măng TK 1521 – 02 : Thép TK 1521 – 03 : Cát Ý kiến Để phục vụ tốt cho q trình thi cơng, Cơng ty nên dự trữ nguyên vật liệu Thực tế, Công ty hàng năm với việc lập kế hoạch sản xuất thi cơng, phịng vật tư thiết bị lập kế hoạch thu mua Kế hoạch thu mua lập sở kế hoạch sản xuất Tuy nhiên, phòng vật tư - thiết bị chưa lập kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu mà khâu dự trữ nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng q trình sản xuất Để trình sản xuất diễn liên tục Cơng ty phải có mức dự trữ hợp lý Nếu mức dự trữ lớn gây ứ đọng vốn, tăng chi phí lưu kho, bảo quản Cơng ty khơng tính đến chi phí hội việc sử dụng ngun vật liệu chi phí để có nguyên vật liệu lớn Ngược lại, mức dự trữ nguyên vật liệu thấp nguyên vật liệu thị trường trở nên khan giá tăng ảnh hưởng đến chi phí sản xuất kỳ Vì vậy, Phịng vật tư - thiết bị cần nghiên cứu dự đoán trước biến động cung, cầu, giá thị trường để đưa biện pháp thích hợp, cụ thể dự trữ nguyên vật liệu Chẳng hạn lập dự tốn chi phí ngun vật liệu cho cơng trình, kế tốn thấy ngun vật liệu phục vụ cho q trình thi cơng có khả khan giá có xu hướng tăng Lúc này, phịng vật tư - thiết bị lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu với khối lượng nhiều mức bình thường giá tăng, nguồn cung cấp khan không ổn định Thực tốt phương hướng này, Công ty cần có chế quản lý tài phù hợp Đồng thời quan chủ quản Nhà nước cần xây dựng định mức dự trữ phù hợp Ý kiến Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Trần Duy Hiển – D21 Trang 65 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương Để phục vụ cho việc đối chiếu, xử lý cung cấp thông tin kế tốn Cơng ty nên tách chứng từ ghi sổ phản ánh việc xuất nguyên vật liệu thành chứng từ ghi sổ Như vậy, tình hình nhập, xuất ngun vật liệu Cơng ty kế tốn nguyên vật liệu phản ánh chứng từ ghi sổ - Chứng từ ghi sổ phản ánh việc nhập nguyên vật liệu Chứng từ ghi sổ phản ánh việc nhập nguyên vật liệu mua Chứng từ ghi sổ phản ánh việc nhập nguyên vật liệu từ nguồn khác - Chứng từ ghi sổ phản ánh việc xuất nguyên vật liệu  Chứng từ ghi sổ phản ánh việc xuất nguyên vật liệu trực tiếp cho q trình thi cơng  Chứng từ ghi sổ phản ánh việc xuất nguyên vật liệu phục vụ cho đối tượng khác Ý kiến Thực công tác phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu Trong giá thành sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn Vì vậy, thay đổi nhỏ khoản chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Để đạt mục tiêu lợi nhuận biện pháp khơng thể thiếu giảm chi phí ngun vật liệu đảm bảo chất lượng sản phẩm Muốn vậy, Công ty phải quan tâm đến công tác phân tích tình hình quản lý sử dụng ngun vật liệu Công ty nguồn từ việc nghiên cứu tìm hiểu nguồn cung cấp nguyên vật liệu đến việc thu mua nguyên vật liêu, bảo quản, sử dụng nguyên vật liệu nhằm xác định Cơng ty có động việc thu mua ngun vật liệu hay không Và thực tế nguồn cung cấp nguyên vật liệu có đảm bảo đầy đủ, kịp thời chủng loại, quy cách không Mặt khác công tác phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu phải quan tâm đến việc dự trữ nguyên vật liệu, xem xét mức dự trũ có đảm bảo cho q trình sản xuất thời gian định hay khơng từ xác định mức dự trữ nguyên vật liệu hợp lý tránh tình trạng ứ đọng hay khơng cung cấp đủ cho cơng trình Cơng việc kế tốn cần phải xác định mức tiêu hao nguyên vật liệu giá thành sản phẩm, xem xét biến động khoản kế hoạch với thực tế sản xuất từ tìm ngun nhân biến động mức tiêu hao giá thay đổi hay tính chất khan ngun vật liệu thị trường Trên sở phân tích Công ty đánh giá việc sử dụng nguyên vật liệu vào q trình thi cơng lãng phí hay tiết kiệm, đồng thời đưa biện pháp xử lý thích hợp KẾT LUẬN Qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty Cổ phần Xây dựng thương mại Thiên Tân em nhận thấy rõ tầm quan trọng ảnh hưởng to lớn Trần Duy Hiển – D21 Trang 66 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương cơng tác kế tốn nguyên vật liệu tới trình sản xuất kinh doanh Cơng ty Hạch tốn ngun vật liệu cơng cụ đắc lực giúp cho lãnh đạo Công ty nắm bắt tình hình đạo sản xuất việc lập kế hoạch thu muc, sử dụng chi tiêu ngun vật liệu thích hợp từ có ý nghĩa định đến việc hạ giá thành công trình, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Như vậy, thấy tổ chức kế tốn ngun vật liệu đóng vai trò quan trọng nhu cầu tất yếu cơng tác quản lý Cơng tác kế tốn ngun vật liệu cần phải quan tâm mức, hoàn thiện đổi Trong thời gian thực tập Công ty, bảo, hướng dẫn tận tình Cơ chú, Anh chị phịng Tài - Kế tốn giáo viên hướng dẫn em có kiến thức thực tế định q trình kế tốn doanh nghiệp sản xuất, nêu lên ưu điểm, tồn cơng tác quản lý, hạch tốn ngun vật liệu Công ty mạnh dạn đề xuất ý kiến với mong muốn cơng tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty khơng ngừng hồn thiện ngày phát huy mặt mạnh, hạn chế khuyết điểm Tuy nhiên, trình độ thời gian thực tập cịn nhiều hạn chế, cơng tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu công tác phức tạp nên luận văn vào tìm hiểu số vấn đề chủ yếu chắn cồn nhiều thiếu sót Vì vậy, em kính mong đóng góp ý kiến cảu thầy cô giáo cô phịng Tài - Kế tốn để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ chi dẫn tận tình cán phịng Kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng thương mại Thiên Tân đặc biệt cô giáo Nguyễn Thị Hồng Sương thời gian qua tạo điều kiện cho em hoàn thành luận văn Trần Duy Hiển – D21 Trang 67 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Trần Duy Hiển – D21 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Sương NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ………………………………………… Đà Nẵng, ngày tháng năm 2017 Chữ ký quan thực tập Trần Duy Hiển – D21 ... từ nguyên vật liệu 2.2 Tình hình thực tế cơng tác kế tốn Công ty XD&TM Thiên Tân 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Thiên Tân đơn vị xây dựng nên vật liệu. .. ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần xây dựng thương mại Thiên Tân Chương III: Phương hướng hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần xây dựng thương mại Thiên Tân Do trình độ thời... chức kế toán xuất nguyên vật liệu .47 2.2.6.1 Đối tượng phương pháp kế toán nguyên vật liệu: 47 2.2.6.2 Các trường hợp xuất nguyên vật liệu Công ty 47 2.2.7 Kiểm kê nguyên vật liệu công