ĐỀ 31 11 TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ELEARNING ĐỀ KIỂM TRA GIỮA KỲ Học phần THUẾ ĐỀ SỐ 3 Câu 1 Phân biệt Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT và hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 0%? Câu 2 Các trườ. ĐÁP ÁN BÀI KIỂM TRA GIỮA KÝ MÔN THUẾ EG25 TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI, TRUNG TÂM ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN EHOU
ĐỀ KIỂM TRA GIỮA KỲ Học phần: THUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ELEARNING ĐỀ SỐ 3: Câu 1: Phân biệt Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 0%? Câu 2: Các trường hợp chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Câu 3: Tại công ty xuất nhập ABC kì có tài liệu sau: 1- Nhập lô hàng mua theo điều kiện FOB Tổng chi phí chun chở cho lơ hàng từ cảng nước xuất tới Việt Nam 22.000 USD. - Lô hàng A gồm 100 SP, đơn giá 5.200 USD/SP, mua bảo hiểm 5% giá FOB - Lô hàng B gồm 2.500 SP, đơn giá 85 USD/SP, mua bảo hiểm 7% giá FOB - Lô hàng C gồm 4.500 SP, đơn giá 44 USD/SP, mua bảo hiểm 3% giá FOB Biết rằng: - Tỷ giá 22.300đ/USD - Thuế suất thuế NK A 30%, B 25%, C 20% - Thuế GTGT hàng nhập A,B,C 10% Yêu cầu : - Hãy tính thuế nhập khẩu, thuế GTGT phải nộp lô hàng trên? TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ELEARNING ĐỀ KIỂM TRA GIỮA KỲ Học phần: THUẾ BÀI LÀM Câu 1: Phân biệt Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 0%: * Giống nhau: Đều nộp khoản tiền thuế * Khác nhau: Tiêu chí phân biệt Căn pháp lý Bản chất Đối tượng áp dụng Thuế suất 0% Không chịu thuế - Khoản Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013 - Điều Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 - Điều Thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013 - Khoản Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC ban hành ngày 27/2/2015 Là đối tượng thuộc Là đối tượng không diện chịu thuế GTGT thuộc diện chịu thuế GTGT hưởng mức theo quy định thuế suất ưu đãi 0% Áp dụng đối với: - Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; - Hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình nước khu phi thuế quan; - Vận tải quốc tế; - Hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT xuất (Trừ trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% theo quy định Khoản Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016) Trong đó: Hàng hóa, dịch vụ xuất hàng hóa, dịch vụ Áp số đối tượng sản xuất nông nghiệp, an sinh xã hội, hoạt động nhân đạo, đơn cử như: - Sản phẩm trồng trọt (bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập - Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ELEARNING ĐỀ KIỂM TRA GIỮA KỲ Học phần: THUẾ bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân nước tiêu dùng Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước theo quy định - Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối iốt mà thành phần Na-tri-clo-rua (NaCl) - Nhà thuộc sở hữu nhà nước Nhà nước bán cho người thuê - Hàng nhập hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại… Kê khai thuế Vẫn phải kê khai thuế bình thường đối tượng nêu thuộc đối tượng chịu thuế Cá nhân, tổ chức khơng có trách nhiệm kê khai thuế đối tượng không thuộc diện chịu thuế Khấu trừ hoàn thuế Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 0% khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào theo quy định Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế khơng khấu trừ hồn thuế GTGT đầu vào Câu 2: Các trường hợp chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: (1) Hàng hóa CSSX, gia công trực tiếp XK bán, ủy thác cho sở kinh doanh khác để XK, bao gồm: - Hàng hố CSSX, gia cơng trực tiếp XK nước ngồi bao gồm hàng hố bán, gia cơng cho DN chế xuất, trừ ô tô 24 chỗ ngồi bán cho DN chế xuất - CSSX HH thuộc diện chịu thuế TTĐB tạm xuất khẩu, tái nhập theo giấy phép tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu, thời hạn chưa phải nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập theo chế độ quy định tái nhập nộp thuế TTĐB, sở sản xuất bán hàng hoá phải nộp thuế TTĐB - Hàng hóa CSSX bán ủy thác cho sở kinh doanh xuất để xuất theo hợp đồng kinh tế - Hàng hoá mang nước để bán hội chợ triển lãm nước ngồi (2) Hàng hóa nhập trường hợp sau: - Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại; q tặng, q biếu; Hàng hóa q cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ELEARNING ĐỀ KIỂM TRA GIỮA KỲ Học phần: THUẾ - Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, thực tái xuất thời hạn nộp thuế nhập theo quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khơng phải nộp thuế TTĐB tương ứng với số hàng thực tái xuất - Hàng tạm nhập để dự hội chợ, triển lãm, thực tái xuất thời hạn chưa phải nộp thuế nhập theo chế độ quy định - Đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoạigiao theo quy định pháp luật miễn trừ ngoại giao - Hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập cá nhân người Việt Nam người nước xuất, nhập cảnh qua cửa Việt Nam; Hàng nhập để bán miễn thuế cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy định pháp luật (3) HH nhập từ nước vào khu phi thuế quan, hàng hoá từ nội địa bán vào khu PTQ sử dụng khu PTQ, hàng hoá mua bán khu PTQ với nhau, trừ hai loại HH sau: HH đưa vào khu áp dụng quy chế khu PTQ có dân cư sinh sống, khơng có hàng rào cứng xe ô tô chở người 24 chỗ (4) Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích KD vận chuyển HH, hành khách, KD du lịch tàu bay sử dụng cho mục đích AN-QP (5) Đối với xe ô tô: loại xe theo thiết kế nhà sản xuất sử dụng làm xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang lễ; xe kiểm tra, kiểm sốt tần số vơ tuyến điện; xe bọc thép phóng thang; xe truyền hình lưu động; xe thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở từ 24 người trở lên; xe ô tô chạy khu vui chơi, giải trí, thể thao loại xe chun dụng (6) Điều hồ nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống, theo thiết kế nhà sản xuất để lắp phương tiện vận tải, bao gồm ô tô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay Câu 3: Tại công ty xuất nhập ABC kì có tài liệu sau: - Nhập lô hàng mua theo điều kiện FOB Tổng chi phí chun chở cho lơ hàng từ cảng nước xuất tới Việt Nam 22.000 USD. - Lô hàng A gồm 100 SP, đơn giá 5.200 USD/SP, mua bảo hiểm 5% giá FOB - Lô hàng B gồm 2.500 SP, đơn giá 85 USD/SP, mua bảo hiểm 7% giá FOB - Lô hàng C gồm 4.500 SP, đơn giá 44 USD/SP, mua bảo hiểm 3% giá FOB Biết rằng: - Tỷ giá 22.300đ/USD TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ELEARNING ĐỀ KIỂM TRA GIỮA KỲ Học phần: THUẾ - Thuế suất thuế NK A 30%, B 25%, C 20% - Thuế GTGT hàng nhập A,B,C 10% Yêu cầu : - Hãy tính thuế nhập khẩu, thuế GTGT phải nộp lô hàng trên? Bài làm: * Thuế nhập khẩu: - Phân bổ chi phí vận chuyển cho lơ hàng: 100 x 5.200 x 22.000 x 22.300 FA = 100 x 5.200 + 2.500 x 85 + 4.500 x 44 = 274,17 (triệu đồng) FB = 2.500 x 85 x 22.000 x 22.300 100 x 5.200 + 2.500 x 85 + 4.500 x 44 = 112,04 (triệu đồng) FC = 4.500 x 44 x 22.000 x 22.300 100 x 5.200 + 2.500 x 85 + 4.500 x 44 = 104,39 (triệu đồng) - Lô hàng A: + FOBA = 100 x 5.200 x 22.300 = 11.596 (triệu đồng) + IA = 11.596 x 5% = 579,8 (triệu đồng) => Thuế nhập phải nộp là: (11.596 + 579,8 + 274,17) x 30% = 3.734,99 (triệu đồng) - Lô hàng B: + FOBB = 2.500 x 85 x 22.300 = 4.738,75 (triệu đồng) + IB = 4.738,75 x 7% = 331,71 (triệu đồng) => Thuế nhập phải nộp là: (4.738,75 + 331,71 + 112,04) x 25% = 1.295,63 (triệu đồng) - Lô hàng C: + FOBC = 4.500 x 44 x 22.300 = 4.415,4 (triệu đồng) + IC = 4.415,4 x 3% = 132,46 (triệu đồng) => Thuế nhập phải nộp là: (4.415,4 + 132,46 + 104,39) x 20% = 930,45 (triệu đồng) - Tổng số thuế nhập phải nộp là: 3.734,99 + 1.295,63 + 930,45 = 5.961,07 (triệu đồng) * Thuế giá trị gia tăng: - Lô hàng A: (11.596 + 579,8 + 274,17+ 3.734,99) x 10% = 1.618,50 (triệu đồng) TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI TRUNG TÂM ELEARNING ĐỀ KIỂM TRA GIỮA KỲ Học phần: THUẾ - Lô hàng B: (4.738,75 + 331,71 + 112,04 + 1.295,63) x 10% = 647,81 (triệu đồng) - Lô hàng C: (4.415,4 + 132,46 + 104,39 + 930,45) x 10% = 558,27 (triệu đồng) - Tổng số thuế GTGT phải nộp là: 1.618,50 + 647,81 + 558,27 = 2.824,58 (triệu đồng) ... ĐỀ KIỂM TRA GIỮA KỲ Học phần: THUẾ - Thuế suất thuế NK A 30%, B 25%, C 20% - Thuế GTGT hàng nhập A,B,C 10% Yêu cầu : - Hãy tính thuế nhập khẩu, thuế GTGT phải nộp lô hàng trên? Bài làm: * Thuế. .. ELEARNING ĐỀ KIỂM TRA GIỮA KỲ Học phần: THUẾ - Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, thực tái xuất thời hạn nộp thuế nhập theo quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khơng phải nộp thuế TTĐB... TÂM ELEARNING ĐỀ KIỂM TRA GIỮA KỲ Học phần: THUẾ BÀI LÀM Câu 1: Phân biệt Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 0%: * Giống nhau: Đều nộp khoản tiền thuế * Khác nhau: