Hoàn thiện hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần bánh kẹo hải hà

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP GVHD: Nguyễn Thị Thanh Mai SVTH: Đỗ Thị Hoàng Yến NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN GVHD: Nguyễn Thị Thanh Mai SVTH: Đỗ Thị Hoàng Yến NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN GVHD: Nguyễn Thị Thanh Mai SVTH: Đỗ Thị Hoàng Yến MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: TỒNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty : .2 1.2 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 1.3 Lĩnh vực kinh doanh Công ty: 1.4 Công nghệ sản xuất sồ loại hàng hóa: 1.5 Hình thức tổ chức sản xuất kết cấu sản xuất doanh nghiệp: .7 1.6 Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp: 1.7 Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp: 12 Chương 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KỀ TỐN VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP: .15 2.1 Quy trình hạch toán nguyên vật liệu: 15 2.2 Quy định, nguyên tắc kế toán nguyên vật liệu đơn vị: 17 2.3 Tổ chức chứng từ kế toán nguyên vật liệu: 19 2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho 35 2.5 Tổ chức sổ kế toán chi tiết: 38 2.6 Tổ chức sổ kề toán tổng hợp: 51 2.7 Sổ sách sử dụng 53 Chương 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HẢI HÀ 69 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà 69 3.1.1 Ưu điểm 69 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Mai SVTH: Đỗ Thị Hoàng Yến 3.1.2 Công tác quản lý vật tư 70 3.1.3 Về tổ chức chứng từ ban đầu 72 3.1.4 Hạch toán nguyên vật liệu .72 3.2 Hạn chế 72 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện hạch tốn kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà .74 3.3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn ngun vật liệu .74 3.3.2 Phương hướng nguyên tắc hoàn thiện .75 3.3.3 Ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện hạch tốn kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà 76 3.3.4 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu .78 KẾT LUẬN 79 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Mai SVTH: Đỗ Thị Hoàng Yến DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Mục tiêu Công ty đến 2010 11 Biểu số 01: Hoá đơn GTGT 21 Biểu số 02: Biên kiểm nghiệm vật tư .22 Biểu số 03: Sổ vật tư .25 Biểu số 04: Sổ lĩnh vật tư 26 Biểu số 05: Báo cáo vật tư nguyên vật liệu: 27 Biểu số 06: Phiếu xuất kho .28 Biểu số 07: Phiếu xuất kho .30 Biểu số 08: Phiếu xuất kho .32 Biểu số 09: Hoá đơn GTGT 34 Biểu số 10: Sơ đồ quy trình hạch tốn chi tiết vật tư 35 Biểu số 11: Thẻ kho 36 Biểu số 12: Báo cáo cân đối kho vật tư 38 Biểu số 13: Sổ chi tiết nhập vật tư 42 Biểu số 14: Sổ chi tiết xuất vật tư 43 Biểu số 15: Thẻ kế toán chi tiết 44 Biểu số 16: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn .46 Biểu số 17: Chi phí nguyên vật liệu 48 Biểu số 18: Sổ chi tiết vật tư cho sản phẩm 49 Biểu số 19: Sổ chi tiết công nợ .50 Biểu số 20: Quy trình hạch tốn tổng hợp vật tư 54 Biểu số 21: Nhật ký chứng từ số 56 Biểu số 22: Bảng cân đối phát sinh công nợ 58 Biểu số 23: Nhật ký chứng từ số 59 Biểu số 24: Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản 63 Biểu số 25: Bảng kê số 64 Biểu số 26: Bảng kê số 65 Biểu số 27: Nhật ký chứng từ số 67 Biểu số 28: Sổ 68 Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ sản xuất bánh công ty Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế toán CTCP Bánh kẹo Hải Hà 14 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Mai SVTH: Đỗ Thị Hoàng Yến LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, nước ta nhập WTO, kinh tế ngày phát triển nhanh mạnh mẽ với tốc độ tăng trưởng cao 8%/ năm Song song với điều cạnh tranh ngày gay gắt, khốc liệt không doanh nghiệp nước mà hàng hoá ngoại nhập tràn vào thị trường nước ta Thị trường thực phẩm thị trường sôi động chứa đựng nhiều thách thức Trong nhiều năm liền, Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà doanh nghiệp dẫn đầu nước sản xuất bánh kẹo Để giữ vững nâng cao vị đó, Cơng ty phải khơng ngừng phát huy tiềm vốn có đội ngũ cơng nhân lành nghề lâu năm, đội ngũ cán kỹ thuật có trình độ…; tìm cách giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm Chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm Những thơng tin kịp thời, nhanh chóng, xác nguyên liệu, vật liệu giúp cho phận quản lý có định đắn phục vụ cho sản xuất Vì vậy, cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty đặc biệt trọng, hạch toán cách khoa học, phù hợp với đặc thù doanh nghiệp Qua nghiên cứu lý luận trình học tập kết hợp xem xét thực tiễn thời gian thực tập Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà, em thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp Vì vậy, em lựa chọn đề tài “Hồn thiện hạch tốn kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà” GVHD: Nguyễn Thị Thanh Mai SVTH: Đỗ Thị Hoàng Yến Chương 1: TỒNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty : Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà doanh nghiệp lớn toàn quốc chuyên sản xuất kinh doanh mặt hàng bánh kẹo Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà Tên giao dịch: Hai Ha - Confectionery - Joint - Stock - Company Tên viết tắt: HAIHACO Loại hình: Cơng ty cổ phần Cơ quan quản lý: Bộ Công nghiệp Mã số thuế: 0101444397 E-mail: haihaco@hn.vnn.vn Website: www.haihaco.com.vn Điện thoại: (84-4) 8632956 Số fax : (84-4) 8631683 Địa trụ sở chính: 25 Trương Định - Quận Hai Bà Trưng - Hà Nội Đăng ký kinh doanh số: 0100303614, Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 20/01/2004 Tài khoản ngân hàng: Số 710A.00009 Ngân hàng Công Thương Thanh Xuân, Hà Nội Vốn điều lệ: 54.750.000.000 đồng Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất, kinh doanh bánh kẹo chế biến thực phẩm; Kinh doanh xuất nhập khẩu: Nguyên vật liệu, máy móc thiết bị, sản phẩm chuyên ngành, hàng hoá tiêu dùng sản phẩm hàng hố khác; 1.2 Q trình hình thành phát triển Công ty chia làm giai đoan sau: Từ Công ty bắt đầu thành lập đến trải qua 48 năm, nhiều lần thay đổi tên gọi cho phù hợp với tình hình sản xuất thực tế Cơng ty Q trình phát triển Cơng ty khái qt qua giai đoạn sau: GVHD: Nguyễn Thị Thanh Mai SVTH: Đỗ Thị Hoàng Yến - Giai đoạn 1960-1967: Ban đầu Xưởng miến Hoàng Mai thành lập ngày 25/12/1960 Tổng Công ty Nông Thổ Sản Miền Bắc trực thuộc Bộ Nội Thương quản lý, sản xuất sản phẩm: miến, tinh bột ngô, mạch nha… Năm 1962, thành lập phận chế biến dầu tinh bột ngô cung cấp nhiên liệu cho Nhà máy Pin Văn Điển Năm 1966, Bộ Cơng nghiệp đổi tên xí nghiệp Hồng Mai thành Nhà máy thực phẩm thực nghiệm Hải Hà - Giai đoạn 1968-1991: Năm 1968, Nhà máy trực thuộc Bộ Lương thực thực phẩm quản lý Tháng 6/1970, Nhà máy tiếp nhận phân xưởng kẹo Nhà máy Bánh kẹo Hải Châu chuyển sang với công suất 900 tấn/ năm Nhà máy mang tên Nhà máy Thực phẩm Hải Hà Tháng 12/1976, Nhà nước phê chuẩn phương án thiết kế, mở rộng Nhà máy Thực phẩm Hải Hà với công suất thiết kế 6000 tấn/ năm Từ năm 19811985 thời kỳ chuyển biến Nhà máy từ giai đoạn sản xuất thủ cơng có phần giới sang sản xuất giới hố có phần thủ công Giai đoạn từ 1986-1990 giai đoạn khó khăn chuyển giao chế cũ sang chế mới: chế thị trường Nhà máy phải đối phó nguy phá sản trước thách thức khó khăn chế Năm 1987, Nhà máy đổi tên thành “Nhà máy kẹo xuất Hải Hà” thuộc Nông nghiệp Công nghiệp thực phẩm Năm 1988, Công ty đổi tên thành Công ty Bánh kẹo Hải Hà - Giai đoạn từ 1992 đến 2002: Tháng 12/1992, Công ty chuyển sang Bộ Công nghiệp quản lý, giai đoạn Cơng ty có nhiều bước tiến đáng kể: đưa nhiều máy móc thiết bị, dây chuyền sản xuất tiên tiến vào sản xuất, tổ chức lại máy gọn nhẹ hơn, quan tâm tới hoạt động thị trường Năm 1993, Công ty liên doanh với Nhật Bản, thành lập Công ty liên doanh HAIHA-KOTOBUKI Hà Nội Năm 1994-1995, theo định Bộ Công nghiệp, Nhà máy sáp GVHD: Nguyễn Thị Thanh Mai SVTH: Đỗ Thị Hoàng Yến nhập Nhà máy mì Việt Trì Nhà máy bột dinh dưỡng trẻ em Nam Định Năm 1995, Công ty liên doanh với Hàn Quốc thành lập Công ty liên doanh MIWON Việt Trì Cơng ty cịn có liên doanh với Hàn Quốc Công ty HAI HA KAMEDA Nam Định giải thể năm 1999 - Giai đoạn từ 2003 đến Năm 2003, chuẩn bị cho q trình cổ phần hố theo chủ trương Bộ Công nghiệp, Công ty chuyển giao phận quản lý liên doanh HAIHAKOTOBUKI cho Tổng Công ty Thuốc Việt Nam Đối với Công ty liên doanh MIWON Cơng ty bán lại phần vốn cho đối tác nước Tháng 1/2004, theo định 191/2003/QĐ-BCN ban hành ngày 14/1/2003, Công ty tiến hành cổ phần hố thành cơng ty cổ phần với 51% vốn Nhà nước 49% vốn khác với tên giao dịch Hai Ha Confectionary Joint - Stock - Company (HAIHACO) Sở Kế hoạch Đầu tư cấp Ngày 20/11/2007, HAIHACO thức đưa cổ phiếu lên sàn giao dịch Trước nhu cầu ngày tăng sản phẩm bánh kẹo có chất lượng cao, mẫu mã đẹp tiện dụng, HAIHACO định hướng đầu tư vào phát triển thêm dòng sản phẩm mới, phấn đấu giữ vững vị trí doanh nghiệp hàng đầu ngành bánh kẹo Việt Nam 1.3 Lĩnh vực kinh doanh Công ty: Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà doanh nghiệp chuyên sản xuất hàng công nghiệp thực phẩm cụ thể sản phẩm bánh kẹo, sản lượng kẹo chủ yếu chiếm tỷ trọng tới 70%-75% Khác với sản phẩm thông thường, trình hình thành lên sản phẩm bánh kẹo ngắn (nhiều GVHD: Nguyễn Thị Thanh Mai SVTH: Đỗ Thị Hoàng Yến ... Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà : Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế toán CTCP Bánh kẹo Hải Hà Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt, TGNH, tạm ứng Kế toán vật tư Kế toán TSCĐ XDCB Kế tốn... trình hạch toán nguyên vật liệu: 15 2.2 Quy định, nguyên tắc kế toán nguyên vật liệu đơn vị: 17 2.3 Tổ chức chứng từ kế toán nguyên vật liệu: 19 2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu. .. hạch tốn kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà .74 3.3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn ngun vật liệu .74 3.3.2 Phương hướng nguyên tắc hoàn thiện .75 3.3.3