1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD THS Mai Vân Anh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD THS Mai Vân Anh MỤC LỤC 1LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1 2ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VI[.]
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS Mai Vân Anh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA HÀ NỘI .2 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội: 1.1.1 Khái quất chung nguyên vật liệu công ty CP Viglacera Hà Nội 1.1.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu 1.2 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội: CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA HÀ NỘI 11 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Viglacera Hà Nội 11 2.1.1 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 11 2.1.2 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu 13 2.1.3 Thủ tục xuất nguyên vật liệu .20 2.1.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 26 2.2 Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần Viglacera Hà Nội: 37 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA HÀ NỘI 51 3.1 Đánh giá chung .51 3.1.1 Ưu điểm: 51 3.1.2 Nhược điểm 54 3.1.3 Phương hướng hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty .54 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu công ty 55 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 55 SV: Nguyễn Thị Lệ Nguyệt_MSV: LT011246 ii Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS Mai Vân Anh 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn .55 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ .57 3.2.4 Về kế toán chi tiết 58 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 59 3.2.6 Về báo cáo kế tốn có liên quan đến ngun vật liệu .60 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp 60 KẾT LUẬN 61 TÀI LIỆU THAM KHẢO 62 SV: Nguyễn Thị Lệ Nguyệt_MSV: LT011246 iii Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS Mai Vân Anh DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU Biểu 01: HỢP ĐỒNG MUA BÁN 15 Biểu 02: HOÁ ĐƠN GTGT 16 Biểu 03: BIÊN BẢN NGHIỆM THU NGUYÊN VẬT LIỆU NHẬP KHO 17 Biểu 04: PHIẾU GIAO NHẬN VẬT TƯ .18 Biểu 05: PHIẾU NHẬP KHO .19 Biểu 06: PHIẾU YÊU CẦU CẤP VẬT LIỆU 21 Biểu 07: PHIẾU XUẤT KHO .22 Biểu 08: HOÁ ĐƠN GTGT 25 Biểu 09: PHIẾU XUẤT KHO .26 Biểu 09: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu công ty gạch Cổ phần Viglacera Hà Nội 28 Biểu 10: THẺ KHO .30 Biểu 11: BẢNG KÊ PHIẾU NHẬP 31 Biểu 12: BẢNG KÊ PHIẾU XUẤT 33 Biểu 13: Bảng tổng hợp Nhập - xuất - tồn 35 Biểu 14: SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 36 Biểu 15: SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN .40 Biểu 16: GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN 41 Biểu 17: GIẤY THANH TOÁN TIỀN TẠM ỨNG .42 Biểu 18: COMMERCIAL INXOICE (Hóa đơn thương mại) .44 Biểu 19: PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ 45 Biểu 20: TRÍCH BIÊN BẢN KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU 46 Biểu 21: Sổ nhật ký chung 47 Biểu 22: TRÍCH SỔ CÁI 48 Biểu 23: TRÍCH SỔ CÁI 49 Biểu 24: TRÍCH SỔ CÁI 50 Biểu 25: BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ HÀNG HOÁ 58 Biểu 26: NHẬT KÝ MUA HÀNG .59 SV: Nguyễn Thị Lệ Nguyệt_MSV: LT011246 iv Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS Mai Vân Anh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ĐVT : đơn vị tính GTGT : Giá trị gia tăng NVL : Nguyên vật liệu NVLC : Nguyên vật liệu NVLP : Nguyên vật liệu phụ NL : Nhiên liệu NK : Nhập PNK : Phiếu nhập kho PXK : Phiếu xuất kho TK : Tài khoản CP : Cổ phần SV: Nguyễn Thị Lệ Nguyệt_MSV: LT011246 v Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS Mai Vân Anh LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế nước ta bước phát triển để hội nhập với kinh tế khu vực giới Đặc biệt kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phải có phương tiện sản xuất chiến lược kinh doanh hiệu Để làm điều đó, Doanh nghiệp phải ln cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm yếu tố đầu vào hạ giá thành sản phẩm Bởi vậy, cơng tác quản lý kế tốn ngun vật liệu coi nhiệm vụ quan trọng Doanh nghiệp, cung cấp kịp thời xác thơng tin cho người quản lý, nhờ mà người quản lý biết tình hình ngun liệu, vật liệu để lựa chọn phương thức kinh doanh hiệu Nguyên vật liệu yếu tố thiếu trình sản xuất, giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng sản phẩm kinh doanh giá thành sản phẩm Do đó, việc tăng cường cơng tác hạch tốn ngun vật liệu nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động coi nhiệm vụ quan trọng để đơn vị kinh doanh ngày có lãi Nhận thức tầm quan trọng vấn đề, sau khoảng thời gian thực tập Công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội, giúp đỡ nhiệt tình cán bộ, nhân viên phịng ban kế tốn, đặc biệt hướng dẫn nhiệt tình Thạc sĩ Mai Vân Anh, em chọn chuyên đề thực tập: “Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần Viglacera Hà Nội " Ngoài phần mở đầu phần kết luận, nội dung chuyên đề chia làm ba phần sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý Nguyên vật liệu công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội Chương : Thực trang kế toán nguyên vật liệu công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội Chương : Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội SV: Nguyễn Thị Lệ Nguyệt_MSV: LT011246 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS Mai Vân Anh CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA HÀ NỘI 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội: 1.1.1 Khái quất chung nguyên vật liệu công ty CP Viglacera Hà Nội Trong doanh nghiệp sản xuất nói chung vật liệu tài sản dự trữ phục vụ cho sản xuất thuộc tài sản lưu động thể dạng vật hóa, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành thực thể sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn cấu giá thành sản xuất sản phẩm, đồng thời phận dự trữ sản xuất quan trọng doanh nghiệp Khác với tài sản cố định chỗ vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định, giá trị chuyển dịch hết vào giá thành sản phẩm tạo trình tham gia sản xuất tác động lao động, vật liệu bị tiêu hao toàn bị biến đổi từ hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể vật chất sản phẩm Vì vật liệu có vai trị, vị trí quan trọng sản xuất kinh doanh nên doanh nghiệp phải có biện pháp tổ chức tốt cơng tác quản lý hạch tốn q trình thu mua, vận chuyển, bảo quản dự trữ ngăn ngừa tượng hao hụt, mát, lãng phí vật liệu qua khâu q trình sản xuất có ý nghĩa lớn việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tiết kiệm vốn Nguyên vật liệu tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu tham gia vào giai đoạn đầu qúa trình sản xuất kinh doanh, để bắt đầu trình hình thành nên sản phẩm có vị trí, vai trị đặc biệt quan trọng sản xuất kinh doanh SV: Nguyễn Thị Lệ Nguyệt_MSV: LT011246 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS Mai Vân Anh doanh nghiệp Tại công ty cổ phần Viglacera Hà Nội, với chức chuyên sản xuất gạch ốp lát nguyên vật liệu chia sau: - Nguyên liệu vật liệu chính: đất sét, cao lanh thành phần cấu tạo nên thực thể sản phẩm, nguyên vật liệu sử dụng công ty bao gồm cao lanh, đất sét Vì ngun liệu nên chúng sử dụng với số lượng lớn nguồn nguyên vật liệu có sẵn nước - Nguyên vật liệu phụ: sử dụng cơng ty men, màu Chúng có vai trị phụ trợ, kết hợp với vật liệu trình sản xuất nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, mẫu mã, tính năng, cơng dụng, tăng độ bền gạch - Nhiên liệu: sử dụng công ty điện, dầu, gas Đây thứ tạo lượng phục vụ cho trình chế tạo sản phẩm, sử dụng để chạy phương tiện vận tải, máy móc, làm nhiên liệu làm chất đốt cho lị nấu, sử dụng để bơi trơn động Nhiên liệu thực chất vật liệu phụ, vai trò quan trọng nên chúng tách nhóm riêng nhằm thuận tiện cho việc quản lý hạch tốn - Phụ tùng: Mơdun, ống kẽm, bi sứ Công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội công ty kinh doanh sử dụng nhiều loại vật liệu với khối lượng lớn Những nguyên vật liệu có tính chất hóa học sử dụng quy trình cơng dụng khác vấn đề quản lý nguyên vật liệu cho khoa học, chặt chẽ vế số lượng, giá trị việc theo dõi phân loại Để việc theo dõi hiệu tình hình sử dụng nguyên vật liệu cơng ty tiến hành mã hóa máy tính sau: Mã vật tư Tên Vật tư NL Nhóm Nguyên liệu ME Nhóm men MA Nhóm màu DG Nhóm nhiên liệu (gồm dầu gas) SV: Nguyễn Thị Lệ Nguyệt_MSV: LT011246 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS Mai Vân Anh VLP Nhóm vật liệu phụ PT Nhóm phụ tùng khác 1.1.2 Phương pháp tính giá ngun vật liệu Xác định trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Nguyên vật liệu công tysử dụng chủ yếu mua sắm từ hai nguồn mua nước nhập Nguyên vật liệu cơng ty hạch tốn theo giá thực tế (giá gốc hay giá phí), hình thành sở chứng từ hợp lệ Cơng ty tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ nên giá thực tế không bao gồm thuế giá trị gia tăng, cơng thức tính sau: Tính giá ngun vật liệu nhập mua nước: Trị giá vốn thực tế NVL nhập = Giá mua ghi hóa đơn người bán + Chi phí thu mua, vận chuyển, lưu kho, lưu bãi - Các khoản giảm trừ (như: Giảm giá, chiết khấu người bán chấp nhận) + Các chi phí trực tiếp có liên quan Tính giá ngun vật liệu nhập mua từ nước : Trị giá vốn thực tế NVL nhập = Giá mua vật liệu ghi hóa đơn người bán + Chi phí thu mua, vận chuyển, lưu kho, lưu bãi - Các khoản giảm trừ (như giảm giá, chiết khấu người bán chấp nhận) + thuế nhập + Các chi phí trực tiếp có liên quan Xác định trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho Cơng ty tính giá ngun vật liệu xuất kho theo phương pháp giá bình qn Ngun vật liệu cơng tycó vịng ln chuyển theo tuần tự: Thu mua, bảo quản, dự trữ đưa vào sử dụng Thu mua nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu tài sản dự trữ cho sản xuất, thường xảy biến động lượng nguyên vật liệu, giá chúng Vì khâu thu mua khơng phải đảm bảo cung cấp đúng, đủ, kịp thời nguồn nguyên vật liệu có SV: Nguyễn Thị Lệ Nguyệt_MSV: LT011246 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS Mai Vân Anh chất lượng cho sản xuất, mà phải quản lý khối lượng, kiểm soát giá nguyên vật liệu đầu vào nhằm tránh thất thốt, ln chủ động cung ứng nguyên vật liệu yếu tố quan trọng thu mua nguyên vật liệu Bên cạnh chi phí thu mua phải hợp lý có phương thức tính chi phí thích hợp, giảm chi phí đầu vào hạ thấp giá thành sản phẩm Bảo quản nguyên vật liệu: Để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh q trình hoạt động sản xuất, cơng tycó cách thức nhằm bảo quản, quản lý tốt nguyên vật liệu, tránh thất thoát bảo đảm chất lượng ban đầu nguyên vật liệu Hiện nguyên vật liệu công tyđược tổ chức bảo quản kho, bãi: + Kho : Bảo quản nguyên vật liệu nguyên vật liệu phụ kho đặt xưởng sản xuất nhằm thuận tiện cho vận chuyển tới nơi sản xuất bảo quản nguyên vật liệu + Kho : Bảo quản số nhiên liệu phụ tùng thay Cũng đặt cơng tyở vị trí an tồn, cách xa nguồn nhiệt nhằm tránh cháy nổ thuận tiện cho việc vận chuyển, bảo quản nguyên vật liệu cho sản xuất + Bãi 1: Sau nguyên liệu đưa từ mỏ tập hợp bãi nghiệm thu, kiểm tra đạt tiêu chuẩn đưa vào khoang nguyên liệu kho cơng ty Nếu khơng đạt trả lại bên cung cấp phải có biện pháp khắc phục điểm không phù hợp Tại kho, thủ kho trang bị đầy đủ phương tiện cân, đo, đong, đếm - Nguyên liệu chứa bao có khối lượng ≈50 Kg/bao xếp kho thành lơ theo quy trình xếp dỡ định (Nguyên liệu dải lớp theo chuyến đến đầy khoang chứa, theo sơ đồ quy hoạch kho xếp), không để lẫn nguyên liệu khác SV: Nguyễn Thị Lệ Nguyệt_MSV: LT011246 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS Mai Vân Anh + Khi xuất nguyên liệu cho sản xuất phải tuân thủ nguyên tắc: - Dỡ theo mặt cắt ngang lô theo phối liệu - Dỡ hết theo lô chuyển lơ khác Cơng tygiao trách nhiệm quản lý cho thủ kho Ngoài việc quản lý bảo quản thủ kho phải cập nhật số liệu vào sổ sách mặt số lượng, tình hình biến động thứ vật liệu, kiểm kê kho hàng, đồng thời có trách nhiệm báo cáo lên lãnh đạo trường hợp thừa, thiếu, tồn đọng làm giảm khả thu hồi vốn sản xuất nhà máy Công ty đặc biệt ý tới việc bảo quản hóa chất, nhiên liệu, khí Hóa chất cần bảo quản điều kiện khô ráo, nhiệt độ thích hợp tránh biến chất, giảm chất lượng, nhiên liệu cần bảo quản tránh nguồn nhiệt để đề phòng cháy nổ Bên cạnh lao động thường xuyên tiếp xúc với loại nguyên vật liệu công tytrang bị phương tiện bảo hộ lao động cần thiết như: trang, găng tay, ủng quần áo bảo hộ Dự trữ nguyên vật liệu: Dựa vào đặc điểm nguyên vật liệu mà cơng tycó cách thức dự trữ khác để đáp ứng cho yêu cầu sản xuất kinh doanh tại, dự trữ nguyên vật liệu khâu quan trọng Mục đích việc dự trữ đảm bảo cho nhu cầu sản xuất kinh doanh không ứ đọng vốn đồng thời cần phải đảm bảo lượng vật tư cung cấp đủ cho sản xuất, đáp ứng nhu cầu sản xuất diễn bình thường khơng bị gián đoạn, ngưng trệ sản xuất Công ty xây dựng định mức dự trữ nguyên vật liệu cần thiết, tối đa, tối thiểu phục vụ cho sản xuất dự trữ nguyên vật liệu Sử dụng nguyên vật liệu Sử dụng tiết kiệm, hợp lý nguyên vật liệu sở định mức chi phí lập có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất hạ SV: Nguyễn Thị Lệ Nguyệt_MSV: LT011246 ... KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA HÀ NỘI 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội 2.1.1 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu Nguyên vật liệu. .. QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA HÀ NỘI 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Viglacera Hà Nội: 1.1.1 Khái quất chung nguyên vật liệu công ty CP Viglacera Hà Nội Trong... bảo nguyên vật liệu cho sản xuất = Lượng nguyên vật liệu dự trữ đầu kỳ+ lượng nguyên vật liệu nhập kỳ Lượng nguyên vật liệu cần dùng kỳ - Công tác kiểm kê nguyên vật liệu công ty: Công ty cổ phần