LỜI NÓI ĐẦU CĐCN Nam Định Báo cáo thực tập PAGE 48 CĐCN Nam Định Báo cáo thực tập MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 1 Phần I 2CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NVLCCDC 2I Khái niệm,đặc điểm và vai trò của NL,Vl và CCDC t[.]
CĐCN Nam Định Báo cáo thực tập MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU Phần I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NVLCCDC .2 I Khái niệm,đặc điểm vai trò NL,Vl CCDC sản kinh doanh 1.Khái niệm đặc điểm NL,VL CCDC 1.1 Khái niệm: .2 1.2.Đặc điểm 1.2.1.Đặc điểm NL,VL .2 1.2.2 Đặc điểm CC,DC: 2 Vai trò NL,VL CC,Dc sản xuất kinh doanh II.Phân loại đánh giá NL,VL CCDC: 1.Phân l oại NLVL CCDC Đánh giá NLVL-CCDC .4 III.Nhiệm vụ kế toán NVL,CCDC: .7 IV.Thủ tục quản lý nhập-xuất kho NVL,CCDC chứng từ kế toán liên quan 1.Thủ tục nhập kho: 2.Thủ tục xuất kho: 3.Chứng từ kế toán sử dụng: V.Kế toán chi tiết NVL,CCDC: 1.Phương pháp ghi thẻ song song 2.Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: .10 3.Phương pháp sổ số dư: .11 VI Kế toán tổng hợp NVL,CCDC 12 1.Kế toán tổng hợp NVl,CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên(KKTX): 12 1.1.Tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng: 12 1.2.Công dụng, kết cấu nội dung tài khoản: 12 2.Kế toán tổng hợp NVL,CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ(KKĐK) 18 2.1 TK sử dụng: 18 SV: Lò Thị Liên _NCN49KT5 CĐCN Nam Định Báo cáo thực tập PHẦN II: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TỐN NVLCCDC TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC QUY HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HÀ NỘI 21 I, QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA DOANH NGHIỆP 21 Lịch sử hình thành công ty 21 Tổ chức máy quản lý đơn vị : 22 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 24 1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY .24 1.3.1 Mơ hình tổ chức kế tốn công ty 24 1.3.2 Bộ máy kế tốn cơng ty 25 1.3.3 Hình thức kế tốn mà cơng ty áp dụng .26 1.3.4 Chính sách kế tốn Cơng ty 27 II : THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN NVLCCDC TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC QUY HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HÀ NỘI 28 2.1 CÔNG TÁC PHÂN LOẠI NGUYÊN VẬT LIỆU 28 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 28 2.1.2 Phân loại 28 2.1.3 Tính giá nguyên vật liệu 28 2.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 30 2.2.1 Thủ tục nhập xuất NVLCCDC Và chứng từ liên quan .30 2.2.2 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIẾT NVLCCDC CÔNG TY ÁP DỤNG 32 2.2.2.1 Kế toán tăng nguyên vật liệu 32 2.1.2.3 Kế toán giảm nguyên vật liệu 35 2.1.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU 41 KẾT LUẬN 48 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Lò Thị Liên _NCN49KT5 CĐCN Nam Định Báo cáo thực tập LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường xu cạnh tranh tất yếu, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cần quan tâm đến nhu cầu thị trường cần sản phẩm gì? Vì doanh nghiệp cần quan tâm phấn đấu sản xuất sản phẩm có chất lượng cao với giá thành thấp để thu lợi nhuận nhiều Muốn doanh nghiệp sản xuất phải tổ chức quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh Quá trình sản xuất doanh nghiệp bị gián đoạn thực thiếu nguyên vật liệu Do yếu yếu tố đầu vào trình sản xuất vật tư, để trình sản xuất kinh doanh tiến hành đặn doanh nghiệp phải có kế hoạch mua dự trữ loại vật tư hợp lý, phải đảm bảo cung cấp vật tư đầy đủ, kịp thời số lượng chất lượng Mà vật liệu chiếm tỷ trọng lớn đối tượng lao động cấu thành lên sản phẩm Muốn có thơng tin kinh tế cần thiết để tiến hành phân tích đề biện pháp quản lý đúng, kịp thời nhu cầu vật liệu cho sản xuất, sử dụng vật liệu tiết kiệm có lợi doanh nghiệp sản xuất cần phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu Qua thời gian thực tập công ty Cổ Phần Kiến Trúc Quy Hoạch Và Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội với kiến thức thu nhận đựơc trường, với hướng dẫn, bảo tận tình giáo Nguyễn Thị Hà anh chị phịng Tài vụ cơng ty em nhận thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu có tầm quan trọng lớn với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Bởi em chọn viết báo cáo thực tập với đề tài: "Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty Cổ Phần Kiến Trúc Quy Hoạch Và Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội" Đ/C: Số 79 Lạc Trung – Phường Vĩnh Tuy – Hai bà Trưng – Hà Nội Số Điện thoại: 043.652 6463 Số Tk: 0101537281488 Tại Ngân hàng AGRIBANK chi nhánh Hà Thành Nội dung chuyên đề gồm phần: Phần I: Các vấn đề chung kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Phần II: Thực tế cơng tác kế tốn cơng ty Cổ Phần Kiến Trúc Quy Hoạch Và Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội Phần III: Nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng công ty Cổ Phần Kiến Trúc Quy Hoạch Và Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội SV: Lò Thị Liên _NCN49KT5 CĐCN Nam Định Báo cáo thực tập Phần I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NVLCCDC I Khái niệm,đặc điểm vai trò NL,Vl CCDC sản kinh doanh 1.Khái niệm đặc điểm NL,VL CCDC 1.1 Khái niệm: +NL,VL doanh nghiệp sản xuất đối tượng lao động –một ba yếu tố để sử dụng trình sản xuất kinh doanh,cung cấp dịch vụ-là sở vật chất cấu tạo nên sở vật chất sản phẩm +CC,DC tư liệu lao động không thoả mãn định nghĩa tiêu chuẩn ghi tài sản cố định hữu hình (có giá trị tài sản nhỏ 10 triệu đồng,và thời gian sủ dụng nhỏ năm),hoặc thoả mãn điều kiện ghi nhận TSCĐ hữu hình khơng có tính bền vững thuỷ tinh,gốm sứ… 1.2.Đặc điểm 1.2.1.Đặc điểm NL,VL -Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ -Khi tham gia vào trình sản xuất NL,VL thay đổi hồn tồn hình thái vật chất ban đầu giá trị chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm CC,DC: -Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ -Khi tham gia vào trình sản xuất giữ nguyên hinh thái vật chất ban đầu, giá trị bị hao mòn dần dịch chuyển phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ.CC,DC thường có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn quản lý hạch tốn tài sản lưu động Vai trị NL,VL CC,Dc sản xuất kinh doanh NLVL-CC,DC ba yếu tố thiếu trình sản xuất,chiếm tỷ trọng lớn cấu giá thành sản phẩm.Sự ảnh hưởng NLVL, CCDC sản xuất khơng mặt lượng mà cịn mặt chất-NLVL ,CCDC phải đảm bảo chất lượng,quy cách,chủng loại sản xuất sản phẩm đạt yêu cầu SV: Lò Thị Liên _NCN49KT5 CĐCN Nam Định Báo cáo thực tập Do tăng cường công tác quản ly,cơng tác kế tốn NVL,CCDC nhằm đảm bào sử dụng hiệu qua tiết kiệm NVL,CCDC hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có nghĩa quan trọng doanh nghiệp nói chung II.Phân loại đánh giá NL,VL CCDC: 1.Phân l oại NLVL CCDC a Phân loại NLVL: *Căn vào nguồn gốc hình thành: - NVL mua ngồi; - NVL tự chế biến, gia công; - NVL tài trợ, góp; *Căn vào nội dung, cơng dụng kinh tế vật liệu: - NVL chính; - Vật liệu phụ; - Nhiên liệu; - Phụ tùng thay thế; - Các loại vật liệu khác; *Căn vào mục đích cơng dụng vật liệu: - NVL trực tiếp dùng cho sản xuất,chế tạo sản phẩm; - NVL dùng cho công tác quản lý; - NVL dùng cho mục đích khác; b Phân loại CCDC: *Căn vào nguồn hình thành: - CCDC mua ngoài; - CCDC tự chế biến, gia cơng; - CCDC tài trợ, góp; *Căn vào nội dung, công dụng kinh tế: - Công cụ, dụng cụ; - Bao bì ln chuyển; SV: Lị Thị Liên _NCN49KT5 CĐCN Nam Định Báo cáo thực tập - Đồ dung cho thuê; *Căn vào mục đích cơng dụng: - CCDC dùng cho sản xuất kinh doanh; - CCDC dùng cho quản lý; - CCDC dùng cho mục đích khác; *Căn theo phương pháp phân bổ: - Phân bổ lần; - Phân bổ hai lần; - Phân bổ nhiều lần; Đánh giá NLVL-CCDC a Đối với NVL,CCDC nhập kho: Với NVL,CCDC mua nhập kho: Giá gốc NL,VL giá mua ghi loại thuế Và CCDC hoá dơn sau trừ khơng mua ngồi = khoản chiết khấu, + hồn lại nhập kho giảm giá chi phí có liên quan trực + tiếp đến việc mua hàng Với NVL,CCDC tự gia công chế biến nhập kho: Giá gốcVL, = CCDC nhập kho giá gốc VL + chi phí chế biến xuất kho Với NVL,CCDC th ngồi gia cơng chế biến nhập kho: Giá gốc NVL, CCDC Nhập kho giá gốcNVL tiền cơng chi phí vận chuyển = xuất kho thuê + phải trả cho + bốc dỡ chi ngồi chế biến SV: Lị Thị Liên _NCN49KT5 người chế phí có liên quan biến trực tiếp khác CĐCN Nam Định Báo cáo thực tập Với NVL,CCDC nhận góp vốn liên doanh,vốn cổ phần thu hồi vốn góp ghi nhận theo giá thực tế Hội đồng định giá đánh giá lại chấp nhận Với NVL,CCDC biếu tặng: Giá gốc NVL giá trị hợp ly ban đầu chi phí khác có liên Và CCDC = Nhập kho NVL, + quan trực tiếp đến việc CCDC tương đương tiếp nhận Với NVL,CCDC cấp: Giá gốc NVL, giá ghi sổ đơn vị CCDC Nhập kho = cấp giá chi phí vận chuyển + đánh giá lại theo giá trị bốc dỡ,chi phí có liên quan trực tiếp khác b Đối với NVL,CCDC xuất kho : Tuỳ theo hoạt động DN yêu cầu của nhà quản ly cán kế tốn sử dụng phương pháp sau: Phương án nhập trước xuất trước (FIFO): phương pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước,và hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ.Theo phương pháp thi giá trị hàng xuất tính theo giá lơ hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ,giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho Phương pháp nhập sau xuất trước ( LIFO): phương pháp áp dụng dựa gải định hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước đó.Theo phương pháp giá trị xuất kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho Phương pháp tính theo giá đích danh: giá trị thực tế NVL,CCDC xuất kho tính theo giá thực tế lơ hàng nhập,áp dụng DN sử dụng NVL,CCDC có giá trị lớn nhận diện Phương pháp giá bình quân gia quyền:giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương SV: Lò Thị Liên _NCN49KT5 CĐCN Nam Định Báo cáo thực tập tự đầu kì giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kì ( bình quân gia quyền cuối kì ) Giá trị trung bình tính theo thời kì lơ hàng về, phụ thuộc vào tình hinh doanh nghiệp ( bình quân gia quyền sau lần nhập ) Giá trị thực tế NVL, = số lượng NVL CCDC nhập kho × CCDC xuát kho Đơn giá bq gia quyền Trong giá đơn vị bình quyền tính phương án sau: Phương án 1:tính theo giá bình quân gia quyền kì dự trữ Đơn giá bq giá trị thực tế NVL + giá trị thực tế NVL gia quyền = CCDC tồn kho đầu kỳ CCDC nhập kho kỳ kỳ dự trữ số lượng NVL CCDC + số lượng NVL CCDC Tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ Phương án 2:Tính theo giá bình qn sau lần nhập Đơn giá giá trị thực tế NVL giá trị thực tế NVL bình quân CCDC tồn kho gia quyền = trước nhập + CCDC nhập kho lần nhập sau lần số lượng NVL số lượng NVL nhập CCDC nhập kho CCDC tồn kho + trước nhập lần nhập Phương pháp giá hạch toán NVL,CCDC nhập kho: Cuối kỳ kế toán tiến hàng điều chỉnh từ giá hạch tốn sang giá thực tế thơng qua hệ số giá: Giá trị thực tế NVL, + Hệ số chênh = CCDC tồn kho đầu kỳ Lệch giá giá trị hạch toán NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ SV: Lò Thị Liên _NCN49KT5 giá trị thực tế NVL,CCDC nhập kho kỳ + giá trị hạch toán MVL, CCDC nhập kho kỳ CĐCN Nam Định Báo cáo thực tập Giá trị thực tế NVL, = giá trị hạch tốnNVL, × hệ số chênh CCDC xuất kho CCDC xuất kho lệch giá III.Nhiệm vụ kế toán NVL,CCDC: Để phát huy vai trị,chức kế tốn cơng tác quản lý NVL,CCDC DN,kế tốn cần thực tốt nhiệm vụ sau: ― Tổ chức ghi chép,phản ánh xác,kịp thời số lượng,khối lượng,phẩm chất,quy cách giá trị thực tế loại,từng thứ NVL,CCDC nhập,xuất tồn kho ―Vận dụng đắn phương pháp hạch tốn,phương pháp tính giá NVL,CCDC nhập ,xuất kho.Hướng dẫn kiểm tra phận, phòng ban chấp hành nguyên tắc,thủ tục nhập,xuất thực nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán ―Mở loại Sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo thứ NVL,CCDC theo chế độ,phương pháp quy định ―Kiểm tra việc thực kế hoạch mua hàng,tình hình dự trữ sử dụng NVL,CCDC theo dự toán,tiêu chuẩn,định mức chi phí phát trường hợp vật tư ứ đọng thiếu hụt,tham ơ,lãng phí,xác định ngun nhân biện pháp xử lý ―Tham gia kiểm kê đánh giá NVL,CCDC theo chế độ quy định Nhà nước ―Cung cấp thơng tin vè tình hình nhập,xuất,tồn kho NVL,CCDC phục vụ công tác quản lý.Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng,bảo quản sử dụng NVL,CCDC IV.Thủ tục quản lý nhập-xuất kho NVL,CCDC chứng từ kế toán liên quan 1.Thủ tục nhập kho: Bộ phận cung cấp vật tư vào kế hoạch mua hàng hợp đồng mua hàng ky kết,phiếu báo giá để tiến hành mua hàng.Khi hàng đến nơi,nếu xét thấy cần thiết lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận đánh giá hàng mua mặt số lượng,khối lượng , chất lượng quy cách,căn vào kết kiểm nghiệm,ban kiểm nghiệm lập”Biên kiểm nghiệm vật tư”.Sau phận cung cấp hàng lập”Phiếu nhập kho” sở hoá đơn,giấy báo nhận hàng biên kiểm nghiệm giao cho SV: Lò Thị Liên _NCN49KT5 CĐCN Nam Định Báo cáo thực tập người mua hàng làm thủ tục nhập kho.Thủ tục sau cân,đong,đo,đếm ghi số lượng thực nhập vào Phiếu nhập sử dụng để phản ánh số lượng nhập tồn thứ vật tư vào Thẻ kho,trường hợp phát thừa,thiếu,sai quy cách,phẩm chất,thủ kho phải báo cho phận cung ứng biết người giao lập biên bản.Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển giao Phiếu nhập cho kế toán vật tư làm để ghi sổ kế toán 2.Thủ tục xuất kho: Căn vào kế hoạch sản xuất,kinh doanh phận sử dụng vật tư viết phiếu xin lĩnh vật tư.Căn vào Phiếu xin lĩnh vật tư phận cung cấp vật tư viết Phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt.Căn vào phiếu xuất kho thủ kho xuất vật liệu ghi số thực xuất vào Phiếu xuất,sau ghi số lượng xuất tồn kho thứ vật tư vào Thẻ kho.Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển Phiếu xuất kho cho kế tốn vật tư,kế tốn tính giá hồn chỉnh Phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ ké toán 3.Chứng từ kế toán sử dụng: Chứng từ kế toán sử dụng quy định theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 1141/TC/CĐKT ngày1/11/1995 Bộ trưởng Bộ tài định có liên quan gồm: -Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT) -Phiếu xuất kho(Mẫu số 02-VT) -Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ(Mẫu số 03-VT) -Biên kiểm kê vật tư,sản phẩm,hàng hoá (Mẫu số 08-VT) -Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho(Mẫu số 02-BH) -Hố đơn bán hàng -Hố đơn GTGT Ngồi chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nước,tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể DN,kế tốn sử dụng thêm chứng từ kế toán hướng dẫn như: -Phiếu xuất vật tư theo hạn mức(Mẫu số04-VT) -Biên kiểm nghiệm vật tư(Mẫu số 05-VT) -Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ(Mẫu số07-VT) SV: Lò Thị Liên _NCN49KT5 ... Phần Kiến Trúc Quy Hoạch Và Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội Phần III: Nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng công ty Cổ Phần Kiến Trúc Quy Hoạch Và Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội SV: Lò... xuất, sử dụng vật liệu tiết kiệm có lợi doanh nghiệp sản xuất cần phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu Qua thời gian thực tập công ty Cổ Phần Kiến Trúc Quy Hoạch Và Đầu Tư Xây Dựng Hà Nội với kiến. .. áp dụng .26 1.3.4 Chính sách kế tốn Công ty 27 II : THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN NVLCCDC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC QUY HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HÀ NỘI 28 2.1 CÔNG TÁC PHÂN LOẠI NGUYÊN