Chuyên đề thực tập GVHD TS Phạm Thị Thủy TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ TH[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ANH NGỌC Họ tên sinh viên : Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp : Kế toán tổng hợp Mã sinh viên : CDN030066TC Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Phạm Thị Bích Chi Hà Nội - 2017 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ .v LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ANH NGỌC 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc 1.1.1 Đặc điểm NVL 1.1.2 Phân loại NVL 1.1.3 Tính giá NVL 1.2 Đặc điểm luân chuyển NVL Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc 1.2.1 Quá trình thu mua NVL .2 1.2.2 Quá trình dự trữ NVL 1.2.3 Quá trình sử dụng 1.3 Tổ chức quản lý NVL Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ANH NGỌC 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc 2.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng 2.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu nhập kho 2.1.3 Trình tự luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu xuất kho 2.1.4 Phương pháp ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu .2 2.1.5 Quy trình ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu .2 2.2 Kế tốn tổng hợp NVL Cơng ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc 2.2.1 Tài khoản sử dụng 2.2.2 Phương pháp ghi sổ tổng hợp nguyên vật liệu 2.2.3 Quy trình ghi sổ tổng hợp nguyên vật liệu CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ANH NGỌC 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc 3.1.1 Ưu điểm 3.1.2 Nhược điểm 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .2 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP .2 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên ký hiệu viết tắt BTC Bộ Tài CP Cổ phần CK Chuyển khoản ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng NVL Nguyên vật liệu TNHH Trách nhiệm hữu hạn TT Thông tư TM Tiền mặt iii DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0000188 Biểu 2.2: Biên kiểm nghiệm Biểu 2.3: Phiếu nhập kho Biểu 2.6: Giấy yêu cầu xuất vật tư .2 Biểu 2.7: Phiếu xuất kho .2 Biểu 2.8: Thẻ kho Hạt nhựa PC Biểu 2.9: Sổ chi tiết vật liệu Hạt nhựa PC Biểu 2.10: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu Biểu 2.11: Sổ Nhật Ký chung Biểu 2.12: Sổ TK 152 .2 Biểu 3.1: Sổ danh điểm nguyên vật liệu Biểu 3.2: Bảng kê phiếu nhập (xuất) kho Biểu 3.3: Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ Biểu 3.4: Biên kiểm nghiệm vật tư .2 Biểu 3.5: Bảng trích lập dự phịng giảm giá NVL Biểu 3.7: Sổ nhật ký mua hàng .2 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Các phận phụ trách phần hành NVL Sơ đồ 2.1: Phương pháp ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ tổng hợp nguyên vật liệu LỜI NÓI ĐẦU Nguyên vật liệu yếu tố quan trọng trình sản xuất doanh nghiệp, thường chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì vậy, việc kế tốn ngun vật liệu khơng thể thiếu phải đảm bảo yêu cầu công tác kế tốn là: xác, kịp thời tồn diện Kế tốn ngun vật liệu có đảm bảo yêu cầu đảm bảo cho việc cung cấp nguyên vật liệu kịp thời đồng cho nhu cầu sản xuất, kiểm tra giám sát chặt chẽ chấp hành định mức tiêu hao, dự trữ, nhờ góp phần giảm bớt chi phí, dẫn đến hạ giá thành sản phẩm, nâng cao lợi nhuận, đồng thời nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Kế toán nguyên vật liệu khâu quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn Tổ chức kế tốn ngun vật liệu tốt cung cấp thơng tin kịp thời xác thành phần kế tốn khác cơng tác kế tốn doanh nghiệp Bên cạnh đó, kinh tế thị trường mở với hòa nhập với kinh tế giới, nhiều nhà đầu tư nước vào Việt Nam, từ địi hỏi chế độ hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng phải có địi hỏi cho phù hợp ngang với nước khác giới Do đó, nay, chế độ hạch tốn kế tốn chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng ban hành nguyên tắc thỏa mãn yêu cầu lực quản lý kinh tế thị trường, tôn trọng vận dụng có chọn lọc chuẩn mực thơng lệ kế tốn quốc tế phổ biến Bởi vậy, cơng tác kế tốn ngun vật liệu để cung cấp kịp thời, xác số liệu phục vụ cho khâu tính giá thành sản phẩm, nhận vật tư cơng ty thu mua vật tư từ bên ngồi công ty khâu quan trọng Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc, nhận thức vai trị kế tốn NVL cơng ty hướng dẫn tận tình giảng viên PGS.TS Phạm Thị Bích Chi anh chị phịng Kế toán, em lựa chọn viết chuyên đề với đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc” Với mong muốn hiểu rõ thực tế kế tốn NVL Cơng ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc đòi hỏi, yêu cầu quản lý, tổ chức kế tốn NVL nói chung cơng ty nói riêng Nội dung chun đề ngồi phần lời nói đầu phần kết luận gồm có chương sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc Do thời gian tìm hiểu có hạn, cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty phức tạp nên đề tài không tránh khỏi khiếm khuyết, thiếu sót Em mong đóng góp ý kiến giảng viên PGS.TS Phạm Thị Bích Chi cán cơng nhân viên phịng Kế tốn cơng ty để báo cáo hồn thiện Em xin chân thành cám ơn! CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ANH NGỌC 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc 2.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng - Hợp đồng mua bán hàng hóa - Hóa đơn GTGT - Biên kiểm nghiệm - Phiếu nhập kho - Giấy yêu cầu xuất vật tư - Phiếu xuất kho - Phiếu chi 2.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu nhập kho Việc nhập kho NVL Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc theo dõi chủ yếu phòng Kế hoạch thủ kho thơng qua việc kí kết hợp đồng mua bán, theo dõi trình vận chuyển làm thủ tục nhập kho Đối với NVL nhập kho, trước tiến hành nhập kho, thủ kho phải làm thủ tục kiểm tra số lượng, quy cách, chủng loại, chất lượng NVL, yêu cầu thỏa thuận hợp đồng tiến hành nhập kho Thủ kho vào hóa đơn GTGT để lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập làm liên: Liên 1: lưu gốc Liên 2: thủ kho giữ lại để ghi thẻ kho, sau chuyển lên phịng kế toán để tiến hành ghi sổ Khi lập phiếu nhập kho, thủ kho ghi số lượng cần nhập vào cột số lượng yêu cầu Số lượng thực nhập PNK thẻ kho Sau chuyển PNK lên cho kế toán nguyên vật liệu định khoản “ đơn giá”, “ thành tiền” vào PNK chứng từ khác có liên quan Trong trường hợp kiểm tra NVL trước nhập kho, phát NVL thừa thiếu, không phẩm chất, quy cách… thủ kho phải báo cho phịng Kế hoạch biết với kế tốn nguyên vật liệu để lập biên xử lý Quy trình luân chuyển PNK diễn sau: - Người giao hàng đề nghị nhập kho - Thành lập Ban kiểm nhận hàng: Đại diện phòng Thiết kế, Đại diện phòng Kế hoạch Thủ kho - Thủ kho lập phiếu nhập kho - Thành viên Ban kiểm nhận ký vào Biên kiểm nghiệm - Thủ kho tiếp nhận hàng, bố trí, xếp NVL vào nơi quy định ghi Thẻ kho - Sau liên Phiếu nhập kho chuyển cho kế tốn NVL ghi sổ lưu trữ phịng kế tốn Ví dụ 1: Theo hóa đơn GTGT số 0000188 ngày 11 tháng 04 năm 2017 công ty mua nguyên vật liệu loại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Mora Việt Nam Công ty Trách nhiệm hữu hạn Mora Việt Nam tiến hành giao hàng công ty Căn vào hóa đơn GTGT số 0000188 ngày 11 tháng 04 năm 2017, Ban kiểm nhận tiến hành lập biên kiểm nghiệm số 01/04 Sau đó, vào biên kiểm nghiệm số 01/04, kế toán lập phiếu nhập kho nguyên vật liệu chủ yếu cơng ty thu mua từ bên ngồi vào thời điểm ngày 11 tháng 04 năm 2017 ... THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ANH NGỌC 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh. .. lý NVL Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ANH NGỌC 2.1 Kế toán. .. mại Và Dịch vụ Anh Ngọc Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Đầu tư Thương mại Và Dịch vụ Anh Ngọc Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Đầu tư Thương