LỜI NÓI ĐẦU Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1 1 SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY 5 Bảng số 01 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5113 9 Bảng số 02 BÁO CÁO CHECKER 10 Bảng số[.]
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY Bảng số 01:SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5113 Bảng số 02: BÁO CÁO CHECKER .10 Bảng số 03: PHIẾU NỘP TIỀN TAXI 11 Bảng số 04: BÁO CÁO TỔNG HỢP DOANH THU 12 Bảng số 05: PHIẾU THU 15 Bảng số 06: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5113 14 Bảng số 07: SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU .17 Bảng số 08 BẢNG KÊ CHI TIẾT SỬ DỤNG TAXI CARD .17 Bảng số 09: PHIẾU KẾ TOÁN KHÁC 20 Bảng số10: PHIẾU CHI 24 Bảng số 11: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632 26 Bảng số 12: SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632 27 Bảng số 13: SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 632 28 Bảng số 14: SỔ CÁI 29 Bảng số 15: PHIẾU KẾ TOÁN KHÁC 32 Bảng số 16: SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 34 Bảng số 17: SỔ TỔNG HỢP TK642 .35 Bảng số 18: PHIẾU KẾ TOÁN KHÁC 38 Bảng số 19: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 911 .39 Bảng số 20: SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN 911 40 Bảng số 22: BÁO CÁO CHI TIẾT LÃI – LỖ 43 SV:Nguyễn Tiến An Khoa Kế tốn Chun đề thực tập tốt nghiệp LỜI NĨI ĐẦU Dù kinh doanh lĩnh vực nào,lợi nhuận mục tiêu mà doanh nghiệp theo đuổi.Tuy nhiên để đạt mục tiêu địi hỏi phải có phối hợp nhịp nhàng khâu từ tổ chức quản lý đến sản xuất kinh doanh tiêu thụ Do vậy, tổ chức trình sản xuất tiêu thụ hợp lý, hiệu trở thành vấn đề bao trùm toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Cũng bao doanh nghiệp khác kinh tế thị trường, Công ty cổ phần Mai Linh Hà nội quan tâm tới việc tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm thu lợi nhuận lớn cho công ty Là công ty thương mại dịch vụ chuyên kinh doanh dịch vụ vận chuyển hành khách kinh doanh tìm kiếm doanh thu khâu quan trọng Xuất phát từ cách nhìn kế tốn doanh thu cần phải tổ chức cách khoa học, hợp lý phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty Chính em chọn đề tài: “Hồn thiện hạch tốn Doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu Tư tổng hợp Đông Sơn” Chuyên đề thực tập tốt nghiệp lời mở đầuvà kết luận gồm chương: Chương I : Đặc điểm tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Tổng Hợp Đông Sơn Chương II: Thực trạng hạch tốn doanh thu, chi phí Cơng ty cổ phần Đầu Tư Tổng hợp Đông Sơn Phần 3: Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh b Công ty cổ phần Đầu Tư tổng hợp Đông Sơn Em xin chân thành cám ơn Phịng kế tốn, phịng ban chức Cơng ty Thầy giáo giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp SV:Nguyễn Tiến An Khoa Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I : ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TỔNG HỢP SƠN 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty cổ phần đầu tư tổng hợp Đông Sơn 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư tổng hợp Đông Sơn 1.1.1.Đặc điểm sản phẩm Công ty Do đặc trưng ngành dịch vụ nói chung ngành dịch vụ vận chuyển nói riêng, hoạt động kinh doanh Cơng ty cổ phần đầu tư tổng hợp Đông Sơn đa dạng bao gồm nhiều hoạt động hoạt động chủ yếu vận chuyển khách hàng hố Cơng ty cộng tác với đơn vị hoạt động ngành dịch vu công cộng, du lịch… Điều giúp cho Cơng ty có nguồn khách thường xuyên, ổn định góp phần tăng nhanh doanh thu dịch vụ Công ty Công ty thực đáp ứng nhu cầu thiét yếu khách hàng tạo dựng vị thị trường Dịch vụ Công ty chủ yếu hoạt động dịch vụ, du lịch hành khách taxi + Thị trường: Qua năm, thị truờng công ty ngày mở rộng với nhiều mặt hàng Trong năm 2010 cơng ty mở rộng quy mơ việc mở thêm chi nhánh vùng lân cận + Chất lượng nguồn nhân lực: Trong năm trở lại nguồn nhân lực công ty nhiều biến động lớn Số lao động với trình độ Đại học, tuổi đời trẻ chiếm ưu lợi công ty 1.1.2.Thị trường Cơng ty SV:Nguyễn Tiến An Khoa Kế tốn Chun đề thực tập tốt nghiệp Theo kết nghiên cứu thị trường Công ty Cổ Phần Đầu Tư Tổng Hợp Đông Sơn, thị trường Hà Nội có tới chi nhánh nhỏ cung cấp nghành dịch vụ v có khoảng vận chuyển đối thủ cạnh tranh hãng dịch vụ Taxi Hà Đơng, Thành Cơng cịn chưa kể hãng tư nhân nhỏ lẻ khắp khu vực nội thành Đê La Thành, Hàm Long, Hoàn Kiếm Do vậy, tình trạng cạnh tranh cơng ty ngày gay gắt Phân tích đối thủ cạnh tranh: - Quy mô hoạt động doanh nghiệp có khác nguồn nhân lực, khả tài chính… có chiến lược, kế hoạch thị trường riêng - Mỗi sản phẩm đối thủ phân phối thị trường có thương hiệu riêng 1.1.3.Phương thức bán hàng Công ty - Hoạt động chủ yếu công ty vận chuyển khác cho thuê xe du lịch thị trường, tìm hiểu nhu cầu thị trường, giới thiệu quảng bá thương hiệu tồn thị trường - Cơng ty cung cấp hàng hóa dịch vụ vận tải, đáp ứng nhu cầu ngày cao khách hàng nước Góp phần tạo công ăn việc làm cho số lượng lao động khơng nhỏ, đóng góp vào việc thúc đẩy phát triển kinh nhà nước, theo xu hướng chung thời đại, đóng góp vào ngân sách cơng xây dựng đất nước ngày mạnh giàu Công ty có quyền đầu tư, liên doanh, liên kết, góp vốn theo chức quyền hạn Nhà nước cho phép theo qui định pháp luật Công ty thực tốt chế độ quản lý tài chính, lao động tiền lương thực nghiêm túc việc nộp thuế theo luật định Công ty thực chế độ hạch toán độc lập, tự chủ kinh doanh phù hợp với Luật doanh nghiệp qui định pháp luật Cơng ty nhập hàng hóa trang thiết bị phục vụ kinh doanh Cơng ty thực đầy đủ chế độ, sách người lao động theo chế độ hành nhà nước 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty cổ phần đầu tư tổng hợp Đông Sơn SV:Nguyễn Tiến An Khoa Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Về phương thức bán hàng nay, Công ty áp dụng hình thức tiêu thụ trực tiếp hai hình thức tốn là: + Hình thức tốn ngay: công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng, Công ty thu tiền ngay(tiền mặt, tiền gửi ngân hàng ) Đối với trường hợp này, hàng ngày kế tốn doanh thu ngày hơm trước vào chứng từ như: - Phiếu nộp tiền Taxi - Bảng báo cáo doanh thu - Báo cáo checker - Hoá đơn GTGT Cụ thể như: Ngày 29/12/2004, sau ca kinh doanh (ca đêm), thời điểm giao ca, checker kiểm tra thông số đồng hồ tính tiền như: - Số km xe chạy thực có khách - Tổng số km xe chạy thực tế - Số lượt khách xe Sau kiểm tra xong, thấy có dấu hiệu gian lận, checker lập báo cáo checker cho hai đội VN M 1.1.3 Đặc điểm chi phí Cơng ty Tồn chi phí phát sinh Cơng ty bao gồm chi phí bán hàng, chi phí quản lý chi phí phát sinh khác * Chi phí bán hàng: Là chi phí lưu thơng chi phí tiếp thị phát sinh q trình bán hàng sản phẩm, hàng hố, dịch vụ Loại chi phí có: Chi phí quảng cáo tiếp thị, bảo hành sản phẩm, hàng hoá, hoa hồng bán hàng, chi phí gắn liền với kho bảo quản sản phẩm hàng hố * Chi phí quản lý doanh nghiệp: phản ánh khoản phải trả cho nhân viên, chi phí lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp, BHXH, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn 1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Cơng ty cổ phần đầu tư tổng hợp Đông Sơn SV:Nguyễn Tiến An Khoa Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Doanh thu, chi phí phận cấu thành giá thành, dịch vụ Nhà Công ty Công ty thực nghiêm túc trình tập hợp doanh thu chi phí thời hạn cơng việc tiến độ thực tế hồn thành cơng việc NLĐ, phù hợp với kết kinh doanh Công ty Để từ khuyến khích CBCNV Cơng ty hăng say làm việc, tăng suất lao động, chấp hành tốt kỷ luật lao động mà Công ty quy định Sơ đồ 1.1 SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY Giám đốc Phịng kế tốn tài Phịng kinh doanh tiếp thị Phịng điều hành tổng đài taxi Phòng quản lý điều hành taxi Chức nhiệm vụ phịng ban Tồn thể Cơng ty bao gồm 72 cán văn phòng 1000 cán bộ, nhân viên khác Ban giám đốc: - Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh-đầu tư-chỉ tiêu hàng tháng, quý, năm trình HĐQT triển khai thực kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty - Ký kết hợp đồng kinh tế, văn giao dịch với quan chức phù hợp với pháp luật hành, thực chế độ sách luật pháp Nhà nước hoạt động công ty - Nghiên cứu đề nghị trực tiếp đến HĐQT phương án, biện pháp giải trường hợp phát sinh quản lý điều hành Công ty vượt chức năng, quyền hạn Giám đốc - Ban hành hệ thống biểu mẫu báo cáo Công ty, định mức, định biên lao động, kỹ thuật, chi phí, doanh thu… SV:Nguyễn Tiến An Khoa Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Báo cáo văn cho HĐQT hoạt động Công ty định kỳ theo u cầu đột xuất HĐQT - Phịng kế tốn tài - Tổ chức triển khai cơng việc quản lý tài Cơng ty theo phân cấp để phục vụ sản xuất kinh doanh Công ty - Chỉ đạo thực công việc lĩnh vực kế toán, thống kê theo quy chế tài đảm bảo xác, kịp thời, trung thực - Thực kiểm tra hợp đồng kinh tế - Thực quản lý chế độ sách tài Cơng ty chế độ sách với ngời lao động Công ty theo quy định hành -Tổng hợp số liệu báo cáo tài hàng tháng, quý, năm Công ty theo quy định Công ty chế độ báo cáo tài theo quy định Bộ tài -Tổ chức thực thủ tục quản lý toán nội bộ, tốn hợp đồng kinh tế thuộc phạm vi Cơng ty phân cấp quản lý … - Chịu trách nhiệm HĐQT Giám đốc công tác quản lý tài cơng ty, báo cáo HĐQT Giám đốc phát sinh thường kỳ bất thường hoạt động Cơng ty, để có biện pháp quản lý điều chỉnh kịp thời, hợp lý, nhằm giảm thiểu thất thiệt hại cho Cơng ty Tuân thủ quy định nhà nước thể lệ kế toán sổ sách chứng từ, thực đủ khoản thuế theo luật định, báo cáo kịp thời đến HĐQT Giám đốc thay đổi nhà nước quản lý tài kế tốn để có chủ trương phù hợp - phịng kinh doanh tiếp thị Đánh giá tình hình kinh doanh Công ty lập kế hoạch cho thời gian Phòng kinh doanh tiếp thị bao gồm tổng đài Công ty Tổng đài Công ty gồm hai phận tổng đài VN taxi M taxi Tổng đài VN taxi phụ trách đội VN, tổng đài M phụ trách đội M SV:Nguyễn Tiến An Khoa Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Các tổng đài có nhiệm vụ liên lạc khách hàng đơn vị vận tải Công ty Đồng thời tổng đài có nhiệm vụ ban hành thị từ phịng quản lí điều hành taxi để điều phối cơng việc cho xe taxi - phịng quản lí điều hành taxi: Kĩ thuật đội chịu trách nhiệm sửa chữa bảo dưỡng đầu xe Công ty Thu ngân chịu trách nhiệm tập hợp doanh thu, hạch toán thu chi từ cán đội sau ca làm việc chuyển doanh thu Cơng ty vào cuối ngày riêng chi phí NVL, dụng cụ, công cụ chuyển sau tháng Checker có nhiệm vụ kiểm tra ghi chép số liệu hệ thống thông báo giờ, km để thu ngân có số liệu xác hợp lý cho báo cáo doanh thu ngày SV:Nguyễn Tiến An Khoa Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TỔNG HỢP ĐÔNG SƠN 2.1 Kế toán Doanh thu bán hàng khoản giảm trừ 2.1.1.Kế toán Doanh thu bán hàng * Chứng từ kế tốn sử dụng Trong cơng tác kế tốn tiêu thụ, chứng từ ban đầu sử dụng để hạch toán là: Hoá đơn thuế GTGT, phiếu thu, giấy báo có Ngân hàng Ngồi kế tốn cịn sử dụng: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bán ra, tờ khai thuế GTGT Các sổ chi tiết sử dụng: sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết đối tượng toán Các sổ tổng hợp có: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản chi phí, doanh thu, sổ theo dõi tình hình toán khách hàng… 2.1.2.Tài khoản kế toán sử dụng Để hạch toán doanh thu bán hàng thuế GTGT, kế tốn sử dụng cấc tài khoản sau tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bên Nợ: - Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho khách hàng xác định bán kỳ kế toán; - Số thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp; - Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ; - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ; - Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ; SV:Nguyễn Tiến An Khoa Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Kết chuyển doanh thu vào Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hố, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế toán Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ - Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ: Phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng dịch vụ hoàn thành, cung cấp cho khách hàng xác định bán kỳ kế tốn Doanh thu tiền mặt Taxi Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Tổng hợp Đông Sơn Từ chứng từ liên quan trên, kế toán chuyển số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 5113(doanh thu Taxi card) Bảng số 01 Công ty cổ phần Đầu tư tổng hợp Đông Sơn SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5113 (chi tiết doanh thu card) Từ ngày01/07/10 Đến ngày31/12/10 Phát sinh luỹ kế (từ 01/7 đến 30/2010): 135.057.185 … Số CT … Doanh thu Taxi TK ĐƯ … 31/12 1240 ngày 30/12/2010 … … Ngày Nội dung Nợ Có … … 1111 859.845 … … … 243.871.819 98.547.386 Tổng Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập chữ ký,họ tên) SV:Nguyễn Tiến An Kế toán trưởng (chữ ký,họ tên) 10 Thủ trưởng (chữ ký,họ tên) Khoa Kế toán ... Chương II: Thực trạng hạch tốn doanh thu, chi phí Cơng ty cổ phần Đầu Tư Tổng hợp Đơng Sơn Phần 3: Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh b Công ty cổ phần Đầu Tư tổng hợp Đơng Sơn Em... CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TỔNG HỢP SƠN 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty cổ phần đầu tư tổng hợp Đông Sơn 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư tổng hợp Đông Sơn 1.1.1.Đặc... liệu tổng hợp vào sổ tổng hợp chi tiết doanh thu: SV:Nguyễn Tiến An 16 Khoa Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng số 07 Công ty cổ phần Đầu Tư Tổng Hợp Đông Sơn SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU