Hoàn thiện kế toán nguyên, vật liệu tại công ty cổ phần hạ tầng và xây dựng phương nam

1 MỤC LỤC MỞ ĐẦU PHẦN NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN NGUYÊN, VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM CỦA NGUYÊN, VẬT LIỆU .9 1.1.2 ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ CỦA NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.3 PHÂN LOẠI NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 11 1.1.4 ĐÁNH GIÁ NGUYÊN, VẬT LIỆU 12 1.1.4.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho 13 1.1.4.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho 15 1.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN, VẬT LIỆU .18 1.2.1 CHỨNG TỪ SỬ DỤNG KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN, VẬT LIỆU .18 1.2.2 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN, VẬT LIỆU 19 1.2.2.1 Phương pháp thẻ song song 19 1.2.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 21 1.2.2.3 Phương pháp sổ số dư 22 1.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN, VẬT LIỆU 25 1.3.1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG .25 1.3.2.KẾ TỐN TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG TĂNG NGUN, VẬT LIỆU .26 1.3.3 KẾ TỐN TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG GIẢM NGUYÊN, VẬT LIỆU .31 1.4 CÁC HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN SỬ DỤNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU 36 1.4.1 HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÍ CHUNG .36 1.4.2 HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÍ – SỔ CÁI 37 1.4.3: HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ 39 1.4.4.HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÍ – CHỨNG TỪ 40 1.4.5 HÌNH THỨC KẾ TỐN MÁY 42 PHẦN 2: THỰC TẾ KẾ TỐN NGUN, VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HẠ TẦNG VÀ XÂY DỰNG PHƯƠNG NAM 43 2.1.KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HẠ TẦNG VÀ XÂY DỰNG PHƯƠNG NAM 43 2.1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY 43 2.1.1.1 Giới thiệu chung công ty 43 2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 43 2.1.1.3 Lịch sử phát triển công ty 44 2.1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ CƠNG TY 45 2.1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN Ở CƠNG TY .48 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 48 2.1.3.2 Bảng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Hạ Tầng xây dựng Phương Nam năm 2007 - 2009 .51 2.1.3.3 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán .52 2.1.3.4 Các chế độ phương pháp kế toán áp dụng 55 2.2.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ NGUYÊN, VẬT LIỆU SỬ DỤNG 56 2.2.1.1 Phân loại nguyên, vật liệu 56 2.2.1.2 Đánh giá nguyên vật liệu .58 2.2.2 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỬ DỤNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU .59 2.2.2.1 Chứng từ kế toán tăng nguyên, vật liệu 59 2.2.2.2 Chứng từ kế toán giảm nguyên vật liệu 69 2.2.3 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN, VẬT LIỆU .72 2.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN, VẬT LIỆU 81 2.3.1 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG .81 2.3.2 KẾ TOÁN TỔNG HỢP TĂNG NGUYÊN, VẬT LIỆU .81 3.3.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP GIẢM NGUYÊN, VẬT LIỆU 88 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HẠ TẦNG VÀ XÂY DỰNG PHƯƠNG NAM .94 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ KẾ TỐN NGUN, VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VÀ XÂY DỰNG PHƯƠNG NAM .94 3.1.1 NHỮNG ƯU ĐIỂM ĐÃ ĐẠT ĐƯỢC CỦA CÔNG TY 94 3.1.2 NHỮNG HẠN CHẾ TRONG KẾ TỐN NGUN, VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY .96 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN NVL CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN HẠ TẦNG VÀ XÂY DỰNG PHƯƠNG NAM.100 3.2.1 TỔ CHỨC LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GIỮA CÁC BỘ PHẬN MỘT CÁCH KHOA HỌC VÀ NHANH CHÓNG 100 3.2.2 LẬP BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN, VẬT LIỆU: 101 3.2.3 LẬP BAN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ .104 3.2.4.XỬ LÍ THU HỒI PHẾ LIỆU SAU THI CƠNG MỘT CÁCH TRIỆT ĐỂ 105 KẾT LUẬN 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BQ : Bình qn CC – DC : Cơng cụ - dụng cụ ĐH : Đại học QTKD : Quản trị kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng PNK : Phiếu nhập kho PXK : Phiếu xuất kho NVL : Nguyên, vật liệu VL : Vật liệu KKTX : Kê khai thường xuyên SXKD : Sản xuất kinh doanh CKTM : Chiết khấu thương mại GGHB : Giảm giá hàng bán TNHH TM : Trách nhiệm hữu hạn thương mại TK : Tài khoản QĐ : Quyết định DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song 20 Sơ đồ 1.2 Kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp sổ đối chiếu 22 Sơ đồ 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư 24 Sơ đồ 1.4 kế toán tổng hợp tăng giảm vật liệu theo phương pháp KKTX (Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ); .35 Sơ đồ 2.1 mơ hình máy quản lí cơng ty cổ phần hạ tầng xây dựng Phương Nam 46 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần hạ tầng xây dựng Phương Nam .49 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi kế tốn Công ty Cổ phần hạ tầng xây dựng Phương Nam 47 Bảng 2.1: Sổ danh mục điểm nguyên, vật liệu 57 Bảng 2.2 Mẫu phiếu yêu cầu mua vật tư: 61 Bảng 2.3 Mẫu biên kiểm nghiệm vật tư 62 Bảng 2.4 Mẫu biên bàn giao vật tư: 63 Bảng 2.5 Mẫu phiếu nhập kho nguyên, vật liệu: .66 Bảng 2.6 Mẫu phiếu nhập kho xuất thẳng: 68 Bảng 2.7 Mẫu phiếu yêu cầu sử dụng vật tư: 69 Bảng 2.8 Mẫu phiếu xuất kho nguyên vật liệu 70 Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết nguyên, vật liệu 72 Bảng 2.9 Mẫu thẻ kho loại vật liệu: Gạch lỗ Sài Gịn 8×8×18: .74 Bảng 2.10 Sổ chi tiết nguyên vật liệu 77 Bảng 2.11 Bảng kê luỹ kế nhập, xuất, tồn 79 Bảng 2.12 Nhập chứng từ kế toán nhập kho vật liệu 84 Bảng 2.13 Mẫu sổ nhật ký chung 85 Bảng 2.14 Sổ Tài khoản 152 86 Bảng 2.15: Sổ Cái tài khoản 3311 87 Bảng 2.16 Nhập chứng từ kế toán xuất kho vận chuyển nội .88 Bảng 2.17 Nhập chứng từ kế toán xuất kho vật liệu .90 Bảng 3.1 Sổ Nhật ký chung 98 Bảng 3.2 Bảng phân bổ Nguyên, vật liệu 102 Bảng 3.3 Minh hoạ bảng phân bổ nguyên vật liệu 103 MỞ ĐẦU Ngày nay, kinh tế Việt Nam có bước chuyển lớn, đường hội nhập với kinh tế lớn mạnh giới, tỷ lệ tăng trưởng kinh tế cao, vị trí Việt Nam trường quốc tế ngày khẳng định Trong năm gần đây, mặt kinh tế Việt Nam dường “thay da, đổi thịt” so với thời kì bao cấp, cách không hai thập kỉ Chủ trương hội nhập kinh tế phủ khuyến khích tạo điều kiện cho doanh nghiệp đẩy mạnh sản xuất – kinh doanh đặt nhiều thách thức khó khăn mà doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững kinh tế thị trường phải vượt qua Và doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp không ngoại lệ Có thể nói nhu cầu sản phẩm xây dựng nhu cầu thiết Vì phát triển gia tăng công ty xây dựng hệ tất yếu Điều kiện kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải thực hạch toán kinh doanh chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất – kinh doanh đó: hạch tốn kế tốn phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lí kinh tế tài doanh nghiệp Cũng giống doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp xây dựng nguyên vật liệu yếu tố khơng thể thiếu q trình thi công, xây lắp Giá trị nguyên, vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí Chính thế, thực tốt việc quản lí kế toán nguyên vật liệu điều kiện cần thiết, tối quan trọng giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm từ tăng doanh thu lợi nhuận Nhận thức tầm quan trọng tính thiết việc kế tốn ngun, vật liệu doanh nghiệp xây lắp nay, với kiến thức thu nhận qua trình đào tạo nhà trường kiến thức thực tế có q trình thực tập Công ty Cổ phần hạ tầng xây dựng Phương Nam Em xin chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần hạ tầng xây dựng Phương Nam” làm chuyên đề tốt nghiệp Nội dung chun đề gồm ba phần lớn: Phần 1: Những vấn đề lí luận chung kế toán nguyên, vật liệu Phần 2: Thực tế kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty Cổ phần hạ tầng va xây dựng Phương Nam Phần 3: Một số nhận xét ý kiến nhằm hoàn thiện kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty Cổ phần hạ tầng xây dựng Phương Nam Em hồn thành chun đề nhờ có tận tình hướng dẫn giúp đỡ cô giáo Trần Thị Miến Em mong thầy, cô xem xét bảo thêm để em khắc phục hạn chế viết Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU 1.1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM CỦA NGUYÊN, VẬT LIỆU Bất kì doanh nghiệp nào, dù doanh nghiệp sản xuất hay doanh nghiệp xây lắp, để tạo sản phẩm khơng thể thiếu yếu tố ngun, vật liệu Nguyên, vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hóa, tham gia vào chu kì sản xuất, kinh doanh định toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất, tác động lao động, nguyên, vật liệu bị tiêu hao tồn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu 1.1.2 ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ CỦA NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP Các đơn vị xây dựng mang nét đặc trưng riêng ngành xây dựng thi cơng đảm nhiệm cơng trình dân dụng cơng nghiệp có quy mô lớn, kết cấu phức tạp thời gian xây dựng lâu dài, khối lượng thi công hầu hết làm ngồi trời, q trình sản xuất phức tạp Sản phẩm sản xuất công ty bất động sản có giá trị lớn, chúng khơng trao đổi trực tiếp thị trường sản phẩm hàng hóa khác mà có hợp đồng xây dựng kí kết Sản phẩm sau hoàn thành bàn giao cho đơn vị sử dụng trở thành tài sản cố định đơn vị Chất lượng khơng khẳng định mà phải kiểm nghiệm qua thời gian định Do Nguyên, vật liệu doanh nghiệp xây lắp mang số đặc điểm riêng là: 10 - Trong doanh nghiệp, nguyên, vật liệu thể dạng vật hóa, có tính chất lí hóa riêng biệt Ngun vật liệu sử dụng thường có giá trị lớn, chủng loại nhiều, nhiên không phong phú doanh nghiệp sản xuất sản phẩm - Các doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng sử dụng loại vật liệu có tính chất vật lí bền, chắc, bị hư hỏng qua thời gian Phải trải qua thời gian lâu vật liệu giảm chất lượng Vật liệu thường có khối lượng kích thước lớn phần lớn qua q trình chế biến, khơng cịn giữ y ngun tính chất hình dạng ban đầu xi măng, sắt, thép, gạch, ngói,… Trong doanh nghiệp xây dựng, nguyên, vật liệu chiếm tỷ trọng lớn đóng vai trị rat quan trọng - Nguyên vật liệu yếu tố ba yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào hoạt động SXKD, nguyên, vật liệu trực tiếp tham gia vào trực tiếp vào trình sản xuất tạo sản phẩm Về mặt vật, khơng cịn giữ hình thái ban đầu; mặt giá trị, chuyển dịch tồn vào chi phí kinh doanh doanh nghiệp - Trong doanh nghiệp, chi phí nguyên, vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí Nhất doanh nghiệp xây lắp chiếm tỷ trọng lớn đóng vai trị định tới chất lượng sản phẩm Việc cung cấp nguyên, vật liệu có đầy đủ hay không ảnh hưởng trực tiếp đến tiến độ thi cơng, xây dựng, đồng thời chất lượng cơng trình bị ảnh hưởng Điều có nghĩa việc thi cơng khơng thể tiến hành khơng có nguyên, vật liệu; chất lượng nguyên, vật liệu chất lượng sản phẩm (các cơng trình xây dựng bản) hồn thành khơng đạt làm ảnh hưởng xấu tới kết toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tăng cường quản lí cơng tác kế tốn ngun, vật liệu đảm bảo việc sử dụng nguyên, vật liệu tiết kiệm, hiệu nhằm hạ giá thành sản phẩm có ý nghĩa ... NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HẠ TẦNG VÀ XÂY DỰNG PHƯƠNG NAM 43 2.1.KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HẠ TẦNG VÀ XÂY DỰNG PHƯƠNG NAM 43 2.1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN... Cơng ty Cổ phần hạ tầng xây dựng Phương Nam Em xin chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun, vật liệu Công ty Cổ phần hạ tầng xây dựng Phương Nam? ?? làm chuyên đề tốt nghiệp Nội dung chuyên đề gồm ba phần. .. TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VÀ XÂY DỰNG PHƯƠNG NAM .94 3.1.1 NHỮNG ƯU ĐIỂM ĐÃ ĐẠT ĐƯỢC CỦA CÔNG TY 94 3.1.2 NHỮNG HẠN CHẾ TRONG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY