Giáo trình tài chính doanh nghiệp

BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHIỆP NAM ĐỊNH GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP NGÀNH/ NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP KINH DOANH THƢƠNG MẠI & DỊCH VỤ TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP Ban hành kèm theo Quyết định số: 609 /QĐ- CĐCNNĐ ngày 01 tháng năm 2018 Hiệu trưởng trường Cao đẳng Công nghiệp Nam Định Nam Định, năm 2018 BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHIỆP NAM ĐỊNH GIÁO TRÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP NGÀNH/ NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP KINH DOANH THƢƠNG MẠI & DỊCH VỤ (Lƣu hành nội bộ) CHỦ BIÊN: VŨ THỊ HUYỀN Nam Định, năm 2018 LỜI GIỚI THIỆU Sự tồn phát triển doanh nghiệp kinh tế thị trƣờng phụ thuộc vào nhiều yếu tố nhƣ: môi trƣờng kinh tế, xã hội, trình độ quản lý doanh nghiệp, đặc biệt trình độ quản trị tài Những kiến thức tài doanh nghiệp kinh tế thị trƣờng nội dung chƣơng trình đào tạo cử nhân kinh tế Mục tiêu trang bị kiến thức tài doanh nghiệp Những kiến thức giáo trình giúp sinh viên có sở vững để nghiên cứu môn học chuyên ngành Kinh tế nhƣ vận dụng vào công tác sau tốt nghiệp Nhằm tạo điều kiện cho sinh viên Khoa Kinh tế - Trƣờng Cao đẳng Công nghiệp Nam Định tất chuyên ngành khối kinh tế học tập, nhóm biên soạn khoa kinh tế biên soạn Giáo trình tài doanh nghiệp Nội dung trình bày giáo trình gồm bài: Bài 1: Tổng quan tài doanh nghiệp Bài 2: Phƣơng thức huy động vốn chi phí sử dụng vốn doanh nghiệp Bài 3: Vốn kinh doanh doanh nghiệp Bài 4: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp Mỗi đƣợc bố cục theo nội dung chính: Mục tiêu Nội dung Bài tập ứng dụng Mục tiêu giúp cho sinh viên xác định đƣợc sau học xong sinh viên có đƣợc kiến thức kỹ Nội dung trình bày lý thuyết có ví dụ minh họa cụ thể cho nội dung đƣợc trình bày Tóm tắt câu hỏi tập ứng dụng nhằm tổng kết lại nội dung cần ghi nhớ, củng cố kiến thức rèn luyện kỹ thực hành mà sinh viên đƣợc tích lũy qua Trong trình biên soạn, tập thể tác giả cố gắng tập hợp đầy đủ nội dung môn học Tuy nhiên, mơn học có phạm vi rộng phức tạp nên tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong đƣợc đóng góp ý kiến thầy cơ! Tập thể tác giả biên soạn MỤC LỤC LỜI GIỚI THIỆU BÀI TỔNG QUAN VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Tài doanh nghiệp 1.1.1 Hoạt động doanh nghiệp tài 1.1.2 Nội dung tài doanh nghiệp 1.1.3 Vai trị tài doanh nghiệp 1.2 Những nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động tổ chức tài doanh nghiệp 1.2.1 Hình thức pháp lý tổ chức doanh nghiệp 1.2.2 Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật ngành 1.2.3 Môi trƣờng kinh doanh 1.3 Giá trị theo thời gian tiền 1.3.1 Giá trị tƣơng lai tiền 1.3.2 Giá trị tiền TÓM TẮT 9_Toc70058241 BÀI TẬP 10 BÀI PHƢƠNG THỨC HUY ĐỘNG VỐN VÀ CHI PHÍ SỬ 12 DỤNG VỐN TRONG DOANH NGHIỆP 12 2.1 Cơ cấu nguồn vốn doanh nghiệp 12 2.1.1 Nguồn vốn cấu nguồn vốn doanh nghiệp 12 2.1.2 Các nhân tố ảnh hƣởng tới cấu nguồn vốn doanh nghiệp 15 2.2 Phƣơng thức huy động vốn doanh nghiệp 15 2.2.1 Phƣơng thức huy động vốn chủ sở hữu 15 2.2.2 Phƣơng thức huy động nợ 17 2.3 Chi phí sử dụng vốn doanh nghiệp 21 2.3.1 Khái niệm 21 2.3.2 Chi phí sử dụng vốn vay 22 2.3.3 Chi phí sử dụng vốn chủ sở hữu 23 2.3.4 Chi phí sử dụng vốn bình quân 26 2.3.5 Chi phí cận biên sử dụng vốn 26 TÓM TẮT 28 BÀI TẬP 29 BÀI VỐN KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 32 3.1 TỔNG QUAN VỀ VỐN KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 32 3.2 VỐN CỐ ĐỊNH 32 3.2.1 Tài sản cố định vốn cố định 32 3.2.2 Khấu hao tài sản cố định doanh nghiệp 33 3.2.3 Lập kế hoạch khấu hao tài sản cố định doanh nghiệp 35 3.3 Vốn lƣu động 37 3.1.1 Vốn lƣu động tài sản lƣu động 37 3.1.2 Nhu cầu vốn lƣu động số phƣơng pháp xác định nhu cầu vốn lƣu động 38 3.1.3 Quản lý vốn tiền 39 3.1.4 Quản lý khoản phải thu 39 3.1.5 Quản lý vốn hàng tồn kho 39 3.4 Đánh giá hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp 40 3.4.1 Một số tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp 40 3.4.2 Các biện pháp quản lý nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh 42 TÓM TẮT 42 BÀI TẬP 43 BÀI CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP 49 4.1 Chi phí kinh doanh doanh nghiệp 49 4.1.1 Khái niệm 49 4.1.2 Nội dung chi phí kinh doanh doanh nghiệp 49 4.2 Doanh thu thu nhập khác doanh nghiệp 51 4.2.1 Doanh thu doanh nghiệp 51 4.2.2 Thu nhập khác doanh nghiệp 52 4.2.3 Điểm hòa vốn 52 4.3 Lợi nhuận phân phối lợi nhuận doanh nghiệp 54 4.3.1 Lợi nhuận doanh nghiệp 54 4.3.2 Phân phối lợi nhuận doanh nghiệp 54 TÓM TẮT 55 BÀI TẬP 56 BÀI TỔNG QUAN VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Mục tiêu: Nhận biết hoạt động doanh nghiệp tài , trình bày nội dung tài doanh nghiệp nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức tài doanh nghiệp Phân tích vai trị tài doanh nghiệp, phân biệt loại hình doanh nghiệp theo luật doanh nghiệp, xác định giá trị dịng tiền 1.1 Tài doanh nghiệp 1.1.1 Hoạt động doanh nghiệp tài - Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình kết hợp yếu tố đầu vào tạo sản phẩm hàng hóa tiêu thụ sản phẩm hàng hóa thu lợi nhuận Để có đƣợc yếu tố đầu vào, doanh nghiệp phải có lƣợng vốn tiền tệ định Sau tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ, doanh nghiệp thu đƣợc tiền bán hàng, với số tiền này,doanh nghiệp sử dụng để bù đắp khoản chi phí vật chất tiêu hao, trả tiền lƣơng cho ngƣời lao động, khoản chi phí khác, nộp thuế cho nhà nƣớc thu đƣợc phần lợi nhuận lại (đƣợc tiếp tục phân bổ) Nhƣ vậy, trình hoạt động doanh nghiệp trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ hợp thành hoạt động tài doanh nghiệp - Bên q trình tạo lập, sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp quan hệ kinh tế dƣới hình thức giá trị hợp thành quan hệ tài chính, bao gồm: + Quan hệ tài doanh nghiệp với chủ thể kinh tế tổ chức xã hội khác + Quan hệ tài doanh nghiệp với ngƣời lao động + Quan hệ tài doanh nghiệp với chủ sở hữu doanh nghiệp + Quan hệ tài nội doanh nghiệp - Từ vấn đề cho thấy + Về hình thức: tài doanh nghiệp q trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ tập trung gắn liền với hoạt động doanh nghiệp + Về chất: tài doanh nghiệp quan hệ kinh tế dƣới hình thức giá trị phát sinh gắn liền với việc tạo lập, phân phối, sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp trình hoạt động 1.1.2 Nội dung tài doanh nghiệp Bao gồm nội dung chủ yếu sau: - Lựa chọn định đầu tƣ - Xác định nhu cầu vốn tổ chức huy động vốn đáp ứng nhu cầu vốn cho hoạt động doanh nghiệp - Sử dụng hiệu số vốn có, quản lý chặt chẽ khoản thu – chi đảm bảo khả toán doanh nghiệp - Thực phân phối lợi nhuận, trích lập sử dụng quỹ doanh nghiệp - Kiểm sốt thƣờng xun tình hình hoạt động doanh nghiệp - Thực kế hoạch hóa tài doanh nghiệp 1.1.3 Vai trị tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đƣợc thể điểm chủ yếu sau: - Tài doanh nghiệp huy động vốn đảm bảo cho hoạt động doanh nghiệp diễn bình thƣờng, liên tục - Tài doanh nghiệp giữ vai trò quan trọng việc nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Là cơng cụ hữu ích để kiểm sốt tình hình kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Những nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động tổ chức tài doanh nghiệp 1.2.1 Hình thức pháp lý tổ chức doanh nghiệp Hình thức pháp lý tổ chức doanh nghiệp có ảnh hƣởng lớn đến việc tổ chức tài doanh nghiệp nhƣ phƣơng thức hình thành huy động vốn, việc chuyển nhƣợng vốn, phân phối lợi nhuận trách nhiệm chủ sở hữu nghĩa vụ tài doanh nghiệp Xét hình thức pháp lý (theo luật DN-2005 Việt Nam) có loại hình doanh nghiệp sau: + Doanh nghiệp tƣ nhân + Công ty hợp danh + Công ty TNHH + Công ty cổ phần 1.2.2 Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật ngành Mỗi ngành kinh doanh có đặc điểm – kinh tế kỹ thuật riêng có ảnh hƣởng khơng nhỏ tới việc tổ chức tài doanh nghiệp 1.2.3 Mơi trƣờng kinh doanh Môi trƣờng kinh doanh bao gồm tất điều kiện bên bên ảnh hƣởng tới hoạt động doanh nghiệp, đến hoạt động tài doanh nghiêp + Cơ sở hạ tầng kinh tế + Tình trạng kinh tế + Lãi suất thị trƣờng + Lạm phát + Chính sách kinh tế, tài Nhà nƣớc + Mức độ cạnh tranh + Thị trƣờng tài hệ thống tài trung gian 1.3 Giá trị theo thời gian tiền 1.3.1 Giá trị tƣơng lai tiền a Lãi đơn, lãi kép giá trị tƣơng lai tiền - Lãi đơn: Là số tiền lãi đƣợc xác định dựa số vốn gốc với lãi suất nhât định Việc tính lãi nhƣ đƣợc gọi phƣơng pháp tính lãi đơn - Lãi kép: Là số tiền lãi đƣợc xác định sở số tiền lãi thời kỳ trƣớc gộp vào vốn gốc để làm tính lãi cho thời kỳ Việc tính lãi nhƣ đƣợc gọi phƣơng pháp tính lãi kép - Giá trị tƣơng lai tiền: Là giá trị nhận đƣợc thời điểm tƣơng lai bao gồm số vốn gốc tồn số tiền lãi tính đến thời điểm Giá trị tƣơng lai tiền phụ thuộc vào cách tính lãi n-1 n + Trƣờng hợp tính lãi đơn: FVn CF FVn  CF.1  n.i  + Trƣờng hợp tính lãi kép: FVn  CF.1  i  n Trong đó: FVn: Giá trị tƣơng lai tiền cuối kỳ n CF: Số vốn gốc ban đầu i: Lãi suất/kỳ n: Số kỳ tính lãi b Giá trị tƣơng lai chuỗi tiền tệ Trong thực tế, có nhiều khoản tiền phát sinh liên tục theo khoảng cách thời gian tạo thành chuỗi khoản tiền Khoảng cách hai khoản tiền phát sinh liền gọi kỳ Tùy theo thời điểm phát sinh khoản tiền cuối kỳ hay đầu kỳ mà ngƣời ta phân biệt thành chuỗi tiền tệ trả cuối kỳ hay chuỗi tiền tệ trả đầu kỳ + Chuỗi tiền tệ trả cuối kỳ n-1 n CF2 CF1 … CFn-1 CFn CF1, CF2, …CFn khoản tiền phát sinh cuối kỳ thứ 1, thứ 2, …thứ n + Chuỗi tiền tệ trả đầu kỳ CF1 CF2 CF3 n-1 … … n CFn CF1, CF2, …CFn khoản tiền phát sinh đầu kỳ thứ 1, thứ 2, …thứ n - Giá trị tƣơng lai chuỗi tiền tệ đƣợc xác định tổng giá trị tƣơng lai khoản tiền chuỗi tiền tệ  Giá trị tƣơng lai chuỗi tiền tệ cuối kỳ - Trƣờng hợp khoản tiền phát sinh cuối kỳ không nhau: CF1 ≠ CF2 ≠…≠ CFn FV = CF1(1+i)n-1 + CF2(1+i)n-2 +…+ CFn - Trƣờng hợp khoản tiền phát sinh cuối kỳ nhau: CF1 = CF2 =…= CFn = A FV  A 1  i n  i  Giá trị tƣơng lai chuỗi tiền tệ đầu kỳ - Trƣờng hợp khoản tiền phát sinh đầu kỳ không nhau: CF1 ≠ CF2 ≠…≠ CFn FV = CF1(1+i)n + CF2(1+i)n-1 +…+ CFn(1+i) - Trƣờng hợp khoản tiền phát sinh đầu kỳ nhau: CF1 = CF2 =…= CFn = A FV  A 1  i n  1  i  i Ví dụ Vào ngày 1/1/2008 An gửi tiết kiệm 120 triệu đồng vào ngân hàng đƣợc hƣởng lãi suất 9%/năm Nếu ngân hàng tính lãi kép hàng năm, An có tiền tài khoản vào ngày 1/1/2011? Nếu An gửi số tiền thành lần, lần gửi 30 triệu đồng vào ngày 1/1 năm 2008, 2009, 2010, 2011 Nếu ngân hàng trả lãi kép hàng năm với lãi suất 9% Mrs An nhận số tiền vào ngày 1/1/2012? 1.3.2 Giá trị tiền - Giá trị khoản tiền (còn gọi giá tiền) giá trị khoản tiền phát sinh tƣơng lai đƣợc quy thời điểm theo lãi suất định (hay tỷ lệ chiết khấu định) PV  CFn 1  i n PV n-1 n CFn Trong đó: PV: Giá trị khoản tiền phát sinh tƣơng lai CFn: Giá trị khoản tiền thời điểm cuối kỳ n tƣơng lai i : Tỷ lệ chiết khấu n: Số kỳ chiết khấu - Nhƣ vậy, thực chất cách tính giá trị phép tính ngƣợc cách tính giá trị tƣơng lai Phƣơng pháp gọi phƣơng pháp chiết khấu giá trị  Giá trị chuỗi tiền tệ cuối kỳ - Trƣờng hợp khoản tiền phát sinh cuối kỳ không nhau: CF1 ≠ CF2 ≠…≠ CFn CF1 CF2 CFn PV     1  i  1  i  1  i n - Trƣờng hợp khoản tiền phát sinh cuối kỳ nhau: CF1 = CF2 =…= CFn = A A  PV  1   i  1  i n   Giá trị chuỗi tiền tệ đầu kỳ - Trƣờng hợp khoản tiền phát sinh đầu kỳ không nhau: CF1 ≠ CF2 ≠…≠ CFn CF1 CF2 CFn PV  CF1     1  i  1  i  1  i n-1 - Trƣờng hợp khoản tiền phát sinh đầu kỳ nhau: CF1 = CF2 =…= CFn = A A  PV  1   1  i  i  1  i n  Trong thực tế, để xem xét đƣa định đầu tƣ, giá trị tiền thƣờng đƣợc sử dụng nhiều giá trị tƣơng lai Ví dụ Cơng ty TNHH Hoàng Quân cần mua thiết bị hút ẩm cho kho hàng Có nhà cung cấp đến chào hàng, đƣa mức giá, điều kiện vận chuyển toán nhƣ sau: - Nhà cung cấp thứ đƣa mức giá 150 triệu đồng, chi phí vận chuyển tận nơi 10 triệu đồng phải tốn tồn - Nhà cung cấp thứ hai đƣa mức giá 170 triệu đồng chịu trách nhiệm vận chuyển tận nơi Yêu cầu toán 50%, số cịn lại tốn sau năm - Nhà cung cấp thứ đƣa giá chào hàng 160 triệu đồng yêu cầu ngƣời mua tự vận chuyển Tuy nhiên yêu cầu toán 20% số tiền, sau năm thứ toán thêm 30% số tiền, sau năm thứ hai toán hết phần cịn lại Cơng ty dự tính chi phí vận chuyển (phải toán ngay) 15 triệu đồng Biết khoản toán chậm phải chịu lãi suất 9%/năm Hãy xác định xem công ty nên chấp nhận lời chào hàng nhà cung cấp có lợi nhất? Xác định lãi suất  Lãi suất thực Trong nhiều trƣờng hợp, lãi suất đƣợc tính theo năm, nhƣng tổ chức tài đƣa sách trả lãi nhiều lần theo phƣơng thức tính lãi nhập vốn Trong trƣờng hợp này, lãi suất đƣợc quy định hay công bố lãi suất danh nghĩa Cịn lãi suất thực đƣợc tính: m i ef i    1     m Trong đó: ief: Lãi suất thực tế tính theo năm i: Lãi suất danh nghĩa (lãi suất quy định hay cơng bố) m: Số lần (kỳ) tính lãi năm Ví dụ Ngân hàng ACB trả lãi suất 8,5%/năm, ghép lãi hàng năm cho khoản tiền gửi Ngân hàng SHB trả lãi 8%/năm, ghép lãi hàng quý + Tháng 12, DN lý thiết bị sản xuất cũ có nguyên giá 300 triệu đồng khấu hao 70% - Số tiền khấu hao luỹ ngày 31/12 năm báo cáo là 6.200 triệu đồng Tài liệu năm kế hoạch: - Dự kiến tình hình thay đổi TSCĐ nhƣ sau : + Tháng 1, mua xe ô tô phục vụ cho hoạt động tiêu thụ sản phẩm, giá mua (không bao gồm thuế GTGT) 500 triệu đồng, thuế trƣớc bạ 25 triệu đồng + Tháng 2, đƣa TSCĐ có nguyên giá 240 triệu đồng kho sử dụng + Tháng 3, nhƣợng bán TSCĐ sử dụng có nguyên giá 150 triệu đồng khấu hao 80% + Tháng 4, mua TSCĐ tiến hành cho thuê hoạt động, nguyên giá 320 triệu đồng + Tháng 6, điều chuyển TSCĐ cho đơn vị khác có nguyên giá 400 triệu đồng, khấu hao 40% + Tháng 8, lý TSCĐ có nguyên giá 240 triệu đồng, tỷ lệ khấu hao 10%/năm, tài sản sử dụng đƣợc năm + Tháng mua TSCĐ, theo hoá đơn thƣơng mại: Giá nhập 20.000 USD Tờ khai hải quan chứng từ nhập khẩu: thuế nhập phải nộp 10%, thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT): 10% Chi phí lắp đặt chạy thử trọn gói 14 triệu đồng Tỷ giá thực tế ngày nhập khẩu: 10.000 đồng/USD + Tháng 10, đƣa TSCĐ có nguyên giá 100 triệu đồng vào kho dự trữ TSCĐ đƣợc phép tiếp tục trích khấu hao + Tháng 12, đƣa nhà kho xây dựng vào sử dụng, nguyên giá xác định 250 triệu đồng - Tỷ lệ khấu hao bình quân năm kế hoạch 10% - Dự kiến doanh thu năm kế hoạch 40.000 triệu đồng - Dự kiến lợi nhuận trƣớc thuế năm kế hoạch 2.820 triệu đồng, vòng quay vốn lƣu động năm kế hoạch vòng Biết: Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ, thuế suất thuế thu nhập DN phải nộp 25% Yêu cầu: Xác định số tiền khấu hao DN năm kế hoạch? Tính hiệu suất sử dụng vốn cố định hiệu suất sử dụng TSCĐ DN năm kế hoạch? Tính tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn kinh doanh năm kế hoạch? Bài Doanh nghiệp MIT có tài liệu nhƣ sau: Tài liệu năm báo cáo - Tổng doanh thu tiêu thụ sản phẩm quý đầu năm 9.600 triệu đồng - Số VLĐ quý đầu năm: Đầu quý 1: 4.200 triệu đồng; cuối quý 1: 3.800 triệu đồng; cuối quý 2: 3.820 triệu đồng; cuối quý 3: 3.600 triệu đồng - Dự kiến tình hình sản xuất kinh doanh quý nhƣ sau: + VLĐ cuối quý 4: 4.000 triệu đồng + Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 4.188 triệu đồng - Nguyên giá TSCĐ có tính chất sản xuất cuối năm (31/12) 8.600 triệu đồng, số khấu hao lũy kế 1.300 triệu đồng Tài liệu năm kế hoạch - Doanh thu tiêu thụ sản phẩm năm dự tính tăng 30% so với năm báo cáo - Kỳ luân chuyển VLĐ dự tính rút ngắn 10 ngày so với năm báo cáo - Lợi nhuận sau thuế từ hoạt động tiêu thụ sản phẩm năm 1.189,132 triệu đồng - Tình hình TSCĐ sản xuất dự kiến thay đổi nhƣ sau: + Nguyên giá TSCĐ tăng 1.200 triệu đồng + Nguyên giá TSCĐ giảm 780 triệu đồng, số TSCĐ trích khấu hao đƣợc 70% nguyên giá + Số trích khấu hao TSCĐ năm: 350 triệu đồng - Thuế suất thuế TNDN với thuế suất 25% Yêu cầu Tính hiệu suất sử dụng vốn cố định tài sản cố định năm kế hoạch? Tính tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn kinh doanh năm kế hoạch? Bài Doanh nghiệp An Hịa có tài liệu sản xuất kinh doanh nhƣ sau: Tài liệu năm báo cáo: - Số vốn lƣu động sử dụng năm: Đầu quí 1: 120 triệu đồng; cuối quí 1: 140 triệu đồng; cuối quí 2: 150 triệu đồng; cuối quí 3: 120 triệu đồng; cuối quí 4: 140 triệu đồng - Doanh thu tiêu thụ loại sản phẩm: 1.620 triệu đồng - Nguyên giá TSCĐ phải tính khấu hao đến 31/12 1.200 triệu đồng, số khấu hao luỹ 31/12 200 triệu đồng - Số sản phẩm A tồn kho cuối năm 3.000 sản phẩm - Giá thành sản phẩm A sản xuất năm 60.000 đồng/sản phẩm Tài liệu năm kế hoạch: - Các thông tin sản phẩm A: + Số sản phẩm dự kiến sản xuất năm: 20.000 sản phẩm + Số sản phẩm tồn kho cuối năm 10% số sản phẩm sản xuất năm + Giá thành sản xuất sản phẩm A dự kiến hạ 5% so với năm báo cáo Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho sản phẩm A dự kiến 10% giá thành sản xuất sản phẩm A tiêu thụ năm + Giá bán chƣa có thuế giá trị gia tăng (GTGT) sản phẩm 100.000 đồng/sản phẩm - Thông tin sản phẩm khác: + Doanh thu tiêu thụ sản phẩm khác năm 600 triệu đồng + Giá thành toàn tiêu thụ sản phẩm khác 475 triệu đồng - Kỳ luân chuyển vốn lƣu động rút ngắn 10 ngày so với năm báo cáo - Tình hình tài sản cố định (TSCĐ) dùng cho sản xuất dự kiến thay đổi nhƣ sau: - Nguyên giá TSCĐ tăng 760 triệu đồng - Nguyên giá TSCĐ giảm 180 triệu đồng, số TSCĐ khấu hao 80% - Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc - Số trích khấu hao TSCĐ năm 300 triệu đồng - Thuế suất thuế TNDN phải nộp 25% 47 Yêu cầu Xác định nhu cầu vốn lưu động bình quân sử dụng năm kế hoạch? Đánh giá hiệu sử dụng vốn lưu động năm kế hoạch qua tiêu số vòng quay, kỳ luân chuyển số vốn lưu động tiết kiệm tăng tốc độ chu chuyển vốn lưu động so với năm báo cáo? Xác định tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn kinh doanh năm kế hoạch Bài Doanh nghiệp F có tài liệu sản xuất kinh doanh nhƣ sau: Tài liệu năm báo cáo: - Vốn lƣu động bình quân sử dụng quý nhƣ sau: Quý 1: 1.300 triệu đồng, quý :1.450 triệu đồng, quý : 1.400 triệu đồng, quý : 1.350 triệu đồng - Doanh thu tiêu thụ loại sản phẩm: 8.930 triệu đồng - Số sản phẩm A tiêu thụ năm 1.850 sản phẩm - Giá bán sản phẩm A 1,4 triệu đồng/sản phẩm bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế suất thuế GTGT 10% - Giá thành tiêu thụ sản phẩm A 1,15 đồng/sản phẩm - Giá thành toàn sản phẩm tiêu thụ khác là: 6.500 triệu đồng - Nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ) phải tính khấu hao đến 31/12 25.500 triệu đồng, số khấu hao luỹ kế 31/12 7.800 triệu đồng Tài liệu năm kế hoạch: - Các thông tin sản phẩm A: + Số sản phẩm A dự kiến sản xuất năm: 3.000 sản phẩm + Số tồn kho cuối năm dự kiến 10% số sản phẩm sản xuất năm + Giá thành tiêu thụ sản phẩm A dự kiến hạ 6% so năm báo cáo + Giá bán có thuế GTGT sản phẩm A 1,5 triệu đồng - Thông tin sản phẩm khác: + Doanh thu tiêu thụ sản phẩm khác tăng 25% so kỳ báo cáo + Giá thành toàn sản phẩm tiêu thụ khác hạ 5% so kỳ báo cáo - Tốc độ chu chuyển vốn lƣu động tăng 25% so kỳ báo cáo - Tình hình TSCĐ dự kiến năm: + Tháng 2, thuê hoạt động TSCĐ có nguyên giá 250 triệu đồng + Tháng 6, lý TSCĐ có nguyên giá 350 triệu đồng khấu hao 90% + Tháng 8, nhƣợng bán TSCĐ dự trữ kho có nguyên giá 730 triệu đồng, khấu hao 40% + Tháng 9, mua máy móc thiết bị có nguyên giá 980 triệu đồng bao gồm thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10%; phí trƣớc bạ 5% - Mức trích khấu hao TSCĐ năm: 600 triệu đồng - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25% - Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ Yêu cầu Xác định nhu cầu vốn lưu động bình quân sử dụng năm kế hoạch? Tính mức tiết kiệm tương đối tăng tốc độ chu chuyển vốn lưu động năm kế hoạch? Tính lợi nhuận sau thuế năm báo cáo lợi nhuận sau thuế năm kế hoạch? Tính tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn kinh doanh năm kế hoạch? BÀI CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Mục tiêu: Trình bày khái niệm chi phí sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm, nhận biết tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Trình bày khái niệm lợi nhuận doanh nghiệp, xác định nội dung lợi nhuận doanh nghiệp Giải thích nội dung doanh thu tiêu thụ sản phẩm tiêu lợi nhuận doanh nghiệp, tính doanh thu tiêu thu sản phẩm lợi nhuận doanh nghiệp 4.1 Chi phí kinh doanh doanh nghiệp 4.1.1 Khái niệm Chi phí kinh doanh doanh nghiệp tồn chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh thƣờng xuyên doanh nghiệp thời kỳ định 4.1.2 Nội dung chi phí kinh doanh doanh nghiệp Chi phí kinh doanh kỳ doanh nghiệp bao gồm: - Chi phí sản xuất kinh doanh Là biểu tiền tất loại vật tƣ tiêu hao, chi phí hao mịn máy móc thiết bị, tiền lƣơng hay tiền cơng khoản phát sinh khác trình sản xuất, bán hàng doanh nghiệp thời kỳ định - Chi phí hoạt động tài Là chi phí có liên quan đến hoạt động đầu tƣ vốn, huy động vốn hoạt động tài khác doanh nghiệp thời kỳ định - Ngồi chi phí kinh doanh nêu trên, hoạt động kinh doanh cịn phát sinh khoản chi phí khác Đó khoản chi phí có liên quan đến hoạt động bất thƣờng: chi cho việc thu hồi khoản nợ, chi phí bị phạt hợp đồng, chi lý, nhƣợng bán TSCĐ…  Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh a Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh - Theo nội dung kinh tế Tồn chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đƣợc chia thành yếu tố sau: + Chi phí vật tƣ: tồn giá trị loại vật tƣ mà doanh nghiệp mua từ bên Bao gồm nguyên vật liệu, nhiên liệu, chi phí phân bổ cộng cụ, dụng cụ… + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng + Chi phí dịch vụ mua + Chi tiền khác Cách phân loại cho thấy mức chi phí vật tư lao động tồn chi phí sản xuất kinh doanh, giúp doanh nghiệp lập dự tốn chi phí sản xuất theo yếu tố 49 - Theo chi phí theo cơng dụng kinh tế địa điểm phát sinh Tồn chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đƣợc chia thành khoản mục chi phí sau: + Chi phí vật tƣ trực tiếp: chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu, … tiêu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm dịch vụ + Chi phí nhân cơng trực tiếp: bao gồm khoản mà doanh nghiệp phải trả cho ngƣời lao động trực tiếp sản xuất nhƣ tiền lƣơng, tiền công khoản trích theo lƣơng, khoản phụ cấp có tính chất lƣơng + Chi phí sản xuất chung: gồm khoản chi phí chung phát sinh phân xƣởng nhƣ tiền lƣơng nhân viên phân xƣởng, chi phí cơng cụ, dụng cụ dùng chung phân xƣởng, khấu hao TSCĐ thuộc phạm vi phân xƣởng, … + Chi phí bán hàng: Bao gồm chi phí phát sinh q trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa dịch vụ + Chi phí quản lý doanh nghiệp: Gồm chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chi phí khác có liên quan đến hoạt động toàn doanh nghiệp Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp tập hợp chi phí tính giá thành cho loại sản phẩm, quản lý chi phí địa điểm phát sinh chi phí… - Theo mối quan hệ chi phí với quy mô sản xuất kinh doanh Theo cách phân loại này, chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chia thành: + Chi phí cố định: chi phí khơng thay đổi theo thay đổi sản lƣợng sản xuất + Chi phí biến đổi: chi phí biến đổi theo thay đổi sản lƣợng sản xuất Cách phân loại giúp doanh nghiệp thấy xu hướng biến đổi loại chi phí theo quy mơ sản lượng, từ doanh nghiệp xác định sản lượng hịa vốn, quy mơ sản lượng hợp lý để đạt hiệu tối ưu b Giá thành sản phẩm doanh nghiệp - Giá thành sản phẩm biểu tiền toàn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để hoàn thành việc sản xuất tiêu thụ đơn vị sản phẩm định Trong phạm vi sản xuất tiêu thụ sản phẩm hàng hóa dịch vụ, phân biệt giá thành sản xuất giá thành tồn sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ - Giá thành sản xuất: bao gồm tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để hoàn thành việc sản xuất sản phẩm Bao gồm: + Chi phí vật tƣ trực tiếp + Chi phí nhân cơng trực tiếp + Chi phí sản xuất chung Giá thành sản xuất Chi phí vật Chi phí nhân Chi phí sản = + + sản phẩm tƣ trực tiếp cơng trực tiếp xuất chung - Giá thành tồn bộ: gồm tồn chi phí để hồn thành việc sản xuất tiêu thụ sản phẩm hóa, dịch vụ Giá thành toàn = Giá thành sản xuất + Chi phí + Chi phí quản lý sản phẩm sản phẩm bán hàng doanh nghiệp Ví dụ Tại doanh nghiệp An Bình có tài liệu hoạt động sản xuất kinh doanh nhƣ sau sau: I Tài liệu năm báo cáo: Số lƣợng sản phẩm (SP) tồn kho đầu năm: 80 SP A; 100 SP B 90 SP C Số lƣợng SP sản xuất năm 180 SP A; 210 SP B 190 SP C Số lƣợng SP tồn kho năm: 40 SP A; 50 SP B 30 SP C II Tài liệu năm kế hoạch: Số lƣợng sản phẩm sản xuất năm: Sản phẩm A: tăng 30 %; sản phẩm B: tăng 30%; sản phẩm C: tăng 20% so với số lƣợng sản phẩm tiêu thụ năm báo cáo Mức tiêu hao vật tƣ, lao động cho đơn vị sản phẩm: Định mức tiêu hao/sản phẩm Khoản mục chi phí Đơn giá SP A SP B SP C Vật liệu X 7.500 đ/kg 16 kg 19 kg 17 kg Vật liệu Y 9.500 đ/kg 14 kg 16 kg 15 kg Vật liệu phụ 5.300 đ/kg kg 11 kg 10 kg Giờ công chế tạo SP 15.000 đ/h 12 h 14 h 11 h Chi phí sản xuất chung dự kiến là: 124.570.000 đồng, phân bổ theo tiền lƣơng cơng nhân trực tiếp sản xuất Chi phí quản lý doanh nghiệp 109.850.000 đồng phân bổ theo tiền lƣơng cơng nhân trực tiếp sản xuất Chi phí bán hàng phân bổ cho sản phẩm tiêu thụ bình quân năm 35.000 đồng/SP BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích theo tỷ lệ quy định 23% Yêu cầu Tính giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm A, B C năm kế hoạch? Tính giá thành toàn đơn vị sản phẩm A, B C năm kế hoạch? 4.2 Doanh thu thu nhập khác doanh nghiệp 4.2.1 Doanh thu doanh nghiệp Trong hoạt động kinh doanh, doanh thu doanh nghiệp thƣờng bao gồm: Doanh thu bán hàng doanh thu hoạt động tài a Doanh thu bán hàng doanh nghiệp - Doanh thu bán hàng (hay gọi doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ) biểu tổng giá trị loại sản phẩm hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp bán thời kỳ định Xét góc độ tài chính, thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đƣợc chuyển giao dịch vụ đƣợc thực ngƣời mua chấp nhận tốn, khơng kể thu đƣợc tiền hay chƣa - Doanh thu bán hàng doanh nghiệp chịu ảnh hƣởng nhiều nhân tố khác nhau: 51 + Khối lƣợng sản phẩm bán kỳ + Chất lƣợng sản phẩm + Giá sản phẩm hàng hóa, dịch vụ bán + Uy tín doanh nghiệp thƣơng hiệu sản phẩm + ……… - Căn vào số lƣợng sản phẩm bán hàng kỳ giá bán đơn vị sản phẩm, doanh thu đƣợc xác định: n DT   (Q ti  Pi ) i 1 Trong đó: Qti : Số lƣợng sản phẩm thứ i bán kỳ Pi : Giá bán đơn vị sản phẩm thứ i i : Loại sản phẩm bán kỳ - Giá bán sản phẩm đƣợc xác định theo giá hóa đơn vào sách giá doanh nghiệp - Khi doanh nghiệp áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc số lƣợng sản phẩm tiêu thụ kỳ đƣợc xác định Qti = Qdi + Qxi - Qci Trong đó: Qd: Số lƣợng sản phẩm tồn kho đầu kỳ Qx: Số lƣợng sản phẩm sản xuất kỳ Qc: Số lƣợng sản phẩm cuối kỳ i: Loại sản phẩm Doanh thu bán hàng = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ - Các khoản giảm trừ bao gồm: + Chiết khấu bán hàng + Giảm giá hàng bán + Hàng bán bị trả lại + Các loại thuế thu đƣợc tính gộp vào giá bán (TTĐB, XNK) b Doanh thu hoạt động tài Là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu đƣợc kỳ hoạt động tài mang lại bao gồm khoản thu lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, lãi bán ngoại tệ… 4.2.2 Thu nhập khác doanh nghiệp Là khoản thu đƣợc kỳ hoạt động không thƣờng xuyên Bao gồm: + Tiền thu lý nhƣợng bán TSCĐ + Tiền phát hợp đồng + Thu từ bồi thƣờng bảo hiểm + ………………………… 4.2.3 Điểm hòa vốn a Khái niệm - Điểm hòa vốn điểm mà doanh thu bán hàng với chi phí bỏ (doanh nghiệp khơng có lãi khơng lỗ) - Khi xác định điểm hịa vốn, cần phân biệt hai trƣờng hợp: + Điểm hòa vốn kinh tế biểu thị doanh thu tổng chi phí sản xuất kinh doanh gồm tổng chi phí biến đổi tổng chi phí cố định kinh doanh (chƣa tính lãi vay vốn kinh doanh phải trả) Tại điểm hòa vốn kinh tế, lợi nhuận trƣớc lãi vay thuế + Điểm hịa vốn tài chính: điểm biểu thị doanh thu tổng chi phí sản xuất kinh doanh lãi vay vốn kinh doanh phải trả Tại điểm hòa vốn này, lợi nhuận trƣớc thuế doanh nghiệp b Xác định điểm hòa vốn - Xác định sản lƣợng hòa vốn kinh tế Q hv  FC P - AVC Trong đó: Qhv: Số lƣợng sản phẩm cần tiêu thụ để hịa vốn FC: Tổng chi phí cố định kinh doanh AVC: Chi phí khả biến đơn vị sản phẩm P: Giá bán đơn vị sản phẩm - Doanh thu hòa vốn kinh tế FC DThv  P  Q hv  AVC 1P Tỷ lệ (1 – AVC/P) đƣợc gọi tỷ lệ lãi biến phí Tỷ lệ lớn hay nhỏ có ảnh hƣởng tới doanh thu hòa vốn lớn hay nhỏ Nếu P xác định, việc giảm chi phí (FC,AVC) doanh thu hịa vốn sớm đạt đƣợc Ví dụ Doanh nghiệp A chuyên sản xuất loại sản phẩm, toàn vốn kinh doanh đƣợc tài trợ nguồn vốn chủ sở hữu, số liệu tình hình sản xuất kinh doanh năm N nhƣ sau: - Chi phí sản xuất tiêu thụ sản phẩm + Khấu hao máy móc thiết bị: 240 triệu đồng/năm + Chi phí nguyên vật liệu: 0,6 triệu đồng/sp + Tiền thuê nhà xƣởng: 170 triệu đồng/năm + Chi phí nhân cơng trực tiếp: 0,15 triệu đồng/sp + Chi phí tiền khác: 0,05 triệu đồng/sp + Chi phí cố định khác: 90 triệu đồng/năm - Giá bán chƣa có thuế GTGT: triệu đồng/sp Xác định sản lượng hòa vốn, doanh thu hòa vốn doanh nghiệp? 53 4.3 Lợi nhuận phân phối lợi nhuận doanh nghiệp 4.3.1 Lợi nhuận doanh nghiệp Lợi nhuận doanh nghiệp khoản tiền chênh lệch doanh thu chi phí mà doanh nghiệp bỏ để đạt đƣợc doanh thu từ hoạt động doanh nghiệp mang lại Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí tạo doanh thu Lợi nhuận doanh nghiệp bao gồm: Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi nhuận hoạt động tài lợi nhuận khác  Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh Lợi nhuận hoạt Doanh thu Giá trị vốn Chi phí Chi phí động SXKD = bán hàng hàng bán bán hàng quản lý DN (hay bán hàng) Lợi nhuận hoạt Giá thành toàn Doanh thu động SXKD = - sản phẩm hàng hóa dịch bán hàng (hay bán hàng) vụ bán kỳ  Lợi nhuận hoạt động tài Lợi nhuận hoạt Doanh thu hoạt Chi phí hoạt Thuế gián thu = động tài động tài động tài (nếu có)  Lợi nhuận khác Lợi nhuận Thu nhập Chi phí Thuế gián thu = khác khác khác (nếu có) Lợi nhuận Lợi nhuận hoạt Lợi nhuận hoạt Lợi nhuận = trƣớc thuế động kinh doanh động tài khác Lợi nhuận Lợi nhuận Thuế thu nhập = sau thuế trƣớc thuế doanh nghiệp Lợi nhuận Lợi nhuận = x (1 - Thuế suất thuế TNDN) sau thuế trƣớc thuế 4.3.2 Phân phối lợi nhuận doanh nghiệp - Lợi nhuận trƣớc thuế doanh nghiệp đƣợc phân phối theo hƣớng chủ yếu sau: + Bù đắp phần bị lỗ năm trƣớc (nếu có) theo quy định pháp luật + Nộp thuế TNDN + Trích lập số quỹ doanh nghiệp: Phần lợi nhuận sau thuế đƣợc trích lập số quỹ doanh nghiệp chi trả cổ tức - Phần lợi nhuận sau thuế đƣợc trích lập số quỹ sau: + Quỹ dự phịng tài Bù đắp khoản chênh lệch từ tổn thất thiệt hại tài nguyên nhân khách quan gây + Quỹ đầu tƣ phát triển Quỹ đƣợc sử dụng vào việc đầu tƣ mở rộng sản xuất, phát triển kinh doanh, tham gia góp vốn kinh doanh + Quỹ phúc lợi Đầu tƣ, xây dựng sửa chữa, bổ sung vốn xây dựng cơng trình phúc lợi cộng cộng doanh nghiệp, chi cho hoạt động phúc lợi tập thể, trợ cấp khó khăn cho ngƣời lao động làm công tác từ thiện + Quỹ khen thƣởng Thƣởng cho cá nhân, tập thể ngƣời lao động doanh nghiệp thành tích họ đạt đƣợc, thƣởng cho cá nhân tập thể bên doanh nghiệp đóng góp họ cho phát triển doanh nghiệp TĨM TẮT Trong q trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải tiêu hao loại vật tƣ, ngun vật liệu, hao mịn máy móc thiết bị, trả cơng cho ngƣời lao động v.v… chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp biểu tiền tồn hao phí vật chất lao động mà doanh nghiệp phải bỏ để sản xuất, tiêu thụ sản phẩm số khoản tiền thuế gián thu mà doanh nghiệp phải bỏ để thực hoạt động sản xuất - kinh doanh thời kỳ định Nội dung phân loại chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giá thành sản xuất doanh nghiệp, điểm hòa vốn, lợi nhuận doanh thu doanh nghiệp 55 BÀI TẬP Bài Doanh nghiệp Tân Việt có tài liệu năm kế hoạch nhƣ sau: - Tồn kho thành phẩm đầu năm: + SP A: 3.500 sp, giá thành sản xuất: 190.000 đồng/sp + SP B: 4.500 sp, giá thành sản xuất: 170.000 đồng/sp - Tồn kho nguyên vật liệu đầu năm + NVL X: 3.000 kg, đơn giá: 7.500 đồng/kg + NVL Y: 4.000 kg, đơn giá: 6.000 đồng/kg + VL phụ: 1.000 kg, đơn giá: 5.000 đồng/kg - Số sản phẩm sản xuất năm dự kiến: 25.000 sp A, 30.000 sp B - Số sản phẩm tồn kho cuối năm dự kiến: SP A 12%, SP B 5% so với số sản phẩm sản xuất năm - Nguyên giá TSCĐ phải trích khấu hao đầu năm 18.000 triệu đồng, số khấu hao lũy kế đầu năm 3.500 triệu đồng - Định mức tiêu hao vật tƣ, lao động để sản xuất đơn vị sản phẩm dự kiến: TT Khoản mục Đơn giá SP A SP B Nguyên vật liệu X 7.500 đ/kg 10 kg kg Nguyên vật liệu Y 6.000 đ/kg kg kg Vật liệu phụ 5.000 đ/kg kg kg Giờ công chế tạo sản phẩm 18.000 đ/giờ 2,5 - BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích theo tỷ lệ quy định 23% - Chi phí SXC dự kiến: 1.500 triệu đồng, phân bổ cho sản phẩm A, B theo chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất - Chi phí QLDN, CPBH dự kiến 10% tổng giá thành sản xuất sản phẩm tiêu thụ kỳ - Giá bán (chƣa thuế GTGT) dự kiến SP A 245.000 đồng/sp, SP B 230.000 đồng/sp - Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc - Doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp khấu trừ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25% Yêu cầu a Xác định giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm năm kế hoạch? a Xác định lợi nhuận sau thuế năm kế hoạch? Bài Tại doanh nghiệp H có tài liệu hoạt động sản xuất kinh doanh nhƣ sau: Tài liệu năm báo cáo: - Số lƣợng sản phẩm (SP) sản xuất tiêu thụ năm 600 SP X 400 SP Y - Giá thành toàn đơn vị SP X 850.080 đồng/SP; SP Y 939.550 đồng/SP - Số lƣợng SP X sản phẩm Y đến cuối năm báo cáo doanh nghiệp tiêu thụ hết Tài liệu năm kế hoạch - Năm kế hoạch doanh nghiệp dự kiến tiếp tục sản xuất loại SP X Y Số lƣợng sản phẩm sản xuất năm: sản phẩm X 900 SP; sản phẩm Y 600 SP - Định mức hao phí vật tƣ, lao động cho đơn vị sản phẩm năm kế hoạch nhƣ sau: Định mức tiêu hao/sp Khoản chí phí Đơn giá SP X SP Y Nguyên vật liệu 12.000 đ/kg 30 kg 40 kg Vật liệu phụ 3.000 đ/kg kg 12 kg Giờ công chế tạo sản phẩm 2.500 đ/giờ 100 80 - Các khoản trích theo lƣơng theo tỷ lệ quy định 23% - Chi phí sản xuất chung năm dự kiến là: 55.200.000 đồng, chi phí quản lý doanh nghiệp dự kiến là: 27.600.000 đồng, đƣợc phân bố theo tiền lƣơng cơng nhân trực tiếp sản xuất - Chi phí tiêu thụ sản phẩm X Y đƣợc tính bình quân 15.000 đồng/SP - Giá bán chƣa có thuế giá trị gia tăng (GTGT) sản phẩm X 1.138.500 đồng/SP; giá bán chƣa có thuế GTGT sản phẩm Y 1.225.500 đồng/SP Số lƣợng sản phẩm X Y sản xuất năm kế hoạch đến cuối năm tiêu thụ hết khơng có sản phẩm tồn kho - Trong kỳ doanh nghiệp tiến hành mua nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm X sản phẩm Y, số nguyên vật liệu 54.000 kg; số nguyên vật liệu phụ 15.000 kg Giá mua nguyên vật liệu chƣa có thuế giá trị gia tăng 12.000 đồng/kg, nguyên vật liệu phụ chƣa có thuế giá trị gia tăng 3.000 đồng/kg Số nguyên vật liệu mua vào doanh nghiệp có đầy đủ hố đơn chứng từ kê khai đến quan thuế Thuế suất thuế giá trị gia tăng nguyên vật liệu mua vào 10 % Biết: Doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp khấu trừ thuế Thuế suất thuế giá trị gia tăng sản phẩm X Y 10 %, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25 %? Yêu cầu Xác định giá thành sản xuất giá thành toàn đơn vị sản phẩm X sản phẩm Y năm kế hoạch? Xác định số thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm Bài Doanh nghiệp An Hịa có tài liệu sản xuất kinh doanh năm kế hoạch nhƣ sau: - Số sản phẩm tồn kho đầu năm: SP A: 3.000 sp, SP B: 2.500 sp - Số sản phẩm sản xuất năm kế hoạch dự kiến: SP A: 25.000 sp, SP B: 30.000 sp - Số sản phẩm tồn kho cuối năm dự kiến: SP A 8%, SP B 5% so với số sản phẩm sản xuất năm - Định mức tiêu hao vật tƣ, lao động để sản xuất đơn vị sản phẩm: TT Khoản mục SP A SP B Nguyên vật liệu X kg kg 57 Nguyên vật liệu Y kg kg Vật liệu phụ m2 m2 Giờ công chế tạo sản phẩm 2,5 - Đơn giá tiền lƣơng công nhân trực tiếp sản xuất: 18.000 đồng/h BHXH, BHYT BHTN, KPCĐ trích theo tỷ lệ quy định 23% - Chi phí SXC dự kiến: 750.000.000 đồng, phân bổ cho sản phẩm A, B theo chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất - Chi phí QLDN, CPBH dự kiến 15% tổng giá thành sản xuất sản phẩm tiêu thụ - Đơn giá nguyên vật liệu X 15.000 đồng/kg, nguyên vật liệu Y 12.000 đồng/kg, vật liệu phụ 10.000 đồng/m2 - Toàn số sản phẩm A,B tiêu thụ thị trƣờng nƣớc với giá bán (chƣa thuế GTGT)của SP A 250.000 đồng/sp, SP B là: 210.000 đồng/sp - Giá thành sản xuất SP A tồn kho đầu năm 180.000 đồng/sp, SP B 155.000 đồng/sp - Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc, nộp thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp khấu trừ, thực chế độ hóa đơn, chứng từ Yêu cầu Xác định tổng giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm năm kế hoạch Xác lợi nhuận sau thuế năm kế hoạch? Bài Doanh nghiệp Anh Tuấn có tài liệu sản xuất kinh doanh năm kế hoạch nhƣ sau: - Tồn kho thành phẩm đầu năm: + SP A: 5.000 sp, giá thành sản xuất: 125.000 đồng/sp + SP B: 4.000 sp, giá thành sản xuất: 120.000 đồng/sp - Số sản phẩm sản xuất năm dự kiến: 25.000 sp A, 30.000 sp B - Số sản phẩm tồn kho cuối năm dự kiến: SP A 10%, SP B 15% so với số sản phẩm sản xuất năm - Nguyên giá TSCĐ phải trích khấu hao đầu năm 14.000 triệu đồng, số khấu hao lũy kế đầu năm 3.000 triệu đồng - Định mức tiêu hao vật tƣ, lao động để sản xuất đơn vị sản phẩm dự kiến: TT Khoản mục Đơn giá SP A SP B Nguyên vật liệu X 7.500 đ/kg kg kg Nguyên vật liệu Y 6.000 đ/kg kg kg Vật liệu phụ 5.000 đ/kg kg kg Giờ công chế tạo sản phẩm 18.000 đ/giờ 2,5 - BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích theo tỷ lệ quy định 23% - Chi phí SXC dự kiến: 1.200 triệu đồng, phân bổ cho sản phẩm A, B theo chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất - Chi phí QLDN, CPBH dự kiến 12% tổng giá thành sản xuất sản phẩm tiêu thụ kỳ - Giá bán (chƣa thuế GTGT) dự kiến SP A 160.000 đồng/sp, SP B 155.000 đồng/sp - Tình hình TSCĐ dự kiến thay đổi năm nhƣ sau: + Đầu tháng 1, mua ô tô dùng cho hoạt động kinh doanh, giá mua 1.100 triệu đồng, thuế giá trị gia tăng 10%, lệ phí trƣớc bạ phải nộp 20% tổng giá toán + Cuối tháng 12, lý thiết bị sản xuất, nguyên giá 1.000 triệu đồng, khấu hao 80% - Số trích khấu hao TSCĐ năm: 1.400 triệu đồng - Kỳ luân chuyển vốn lƣu động bình quân dự kiến : 45 ngày - Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc - Doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp khấu trừ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25% Yêu cầu Xác định giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm năm kế hoạch Xác định lợi nhuận sau thuế năm kế hoạch? Xác định hiệu suất sử dụng vốn cố định, tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn kinh năm kế hoạch? Bài Doanh nghiệp Savico chuyên sản xuất loại sản phẩm A Số liệu kinh doanh năm N nhƣ sau: - Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất: 40.000 đồng/sp - Khấu hao TSCĐ: 70 triệu đồng/năm - Chi phí nguyên vật liệu: 15.000 đồng/sp - Tổng vốn kinh doanh 500 triệu đồng, vốn vay 200 triệu đồng, lãi suất tiền vay 10%/ năm - Tiền thuê nhà đất: 60 triệu đồng/năm - Chi phí tiền khác: 5.000 đồng/sp - Chi phí quảng cáo: 10 triệu đồng/năm - Giá bán hành: 100.000 đồng/sp - Chi phí cố định khác: 20 triệu đồng/năm - Thuế suất thuế TNDN: 25% u cầu Tính sản lượng hịa vốn, doanh thu hòa vốn (trước sau lãi vay) ? Bài Công ty cổ phần M chuyên sản xuất sản phẩm A có tài liệu sau năm N nhƣ sau: - Công suất thiết kế: 8.000 sản phẩm/năm - Số sản phẩm sản xuất tiêu thụ năm 6.000 sản phẩm - Chi phí SX kinh doanh: + Tổng chi phí cố định: 320 triệu đồng/năm + Chi phí biến đổi: 40.000 đồng/sp 59 - Giá bán chƣa có thuế GTGT: 120.000 đồng/sp - Tổng số vốn kinh doanh bình quân là: 600 triệu đồng, vốn vay 300 triệu đồng với lãi suất vay vốn 10%/năm - Thuế suất thuế TNDN phải nộp 25% Yêu cầu Tính sản lượng hịa vốn, doanh thu hồ vốn? Với mức sản xuất trên, công ty lãi hay lỗ? Xác định tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn kinh doanh? Bài Doanh nghiệp Tân Hịa chun sản xuất kinh doanh sản phẩm A có tài liệu nhƣ sau: Tài liệu năm báo cáo - Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 6.000 triệu đồng - Tổng chi phí cố định kinh doanh: 750 triệu đồng - Chi phí biến đổi 75% doanh thu - Số vốn vay bình quân năm 1.000 triệu, lãi suất vay vốn bình quân 15%/năm - Giá bán sản phẩm A (không bao gồm thuế giá trị gia tăng): 240.000 đồng/sản phẩm Tài liệu năm kế hoạch - Ngoài số vốn sử dụng nhƣ năm báo cáo, đầu tháng 1, doanh nghiệp vay 350 triệu từ ngân hàng ACB với lãi vay 20%/năm (vay trung hạn) để đầu tƣ nâng cấp máy móc thiết bị sản xuất (thời gian nâng cấp khơng đáng kể) Với khoản đầu tƣ này, chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thay đổi nhƣ sau: + Chi phí cố định kinh doanh doanh nghiệp tăng thêm 350 triệu đồng + Chi phí biến đổi đơn vị sản phẩm giảm 10.000 đồng/sản phẩm so với năm báo cáo - Số lƣợng sản phẩm sản xuất, tiêu thụ tăng thêm 5.000 sản phẩm so với năm báo cáo - Giá bán sản phẩm không thay đổi so với năm kế hoạch - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 25% Yêu cầu Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm báo cáo năm kế hoạch? Năm kế hoạch để đạt mức lợi nhuận sau thuế 742,5 triệu đồng dự kiến doanh nghiệp phải sản xuất tiêu thụ sản phẩm? ... động doanh nghiệp tài , trình bày nội dung tài doanh nghiệp nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức tài doanh nghiệp Phân tích vai trị tài doanh nghiệp, phân biệt loại hình doanh nghiệp theo luật doanh nghiệp, ... TỔNG QUAN VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Tài doanh nghiệp 1.1.1 Hoạt động doanh nghiệp tài 1.1.2 Nội dung tài doanh nghiệp 1.1.3 Vai trị tài doanh nghiệp ... tình hình hoạt động doanh nghiệp - Thực kế hoạch hóa tài doanh nghiệp 1.1.3 Vai trị tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đƣợc thể