MỤC LỤC Luận văn tốt nghiệp GVHD GS TS Lương Trọng Yêm MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 1 CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 2 I KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦ[.]
Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Lương Trọng Yêm MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU .1 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT .2 I KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA NGUYÊN VẬT LIỆU .2 1.Khái niệm nguyên vật liệu 2 Đặc điểm, vai trị, vị trí ngun vật liệu .2 2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu doanh nghiệp .2 2.2 Vị trí, vai trị ngun vật liệu doanh nghiệp .2 Yêu cầu quản lí nguyên vật liệu doanh nghiệp .2 II PHÂN LOẠI, ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU 2.1 Phân loại nguyên vật liệu .3 2.1.1.Phân loại NVL theo nội dung kinh tế .3 2.1.2 Phân loại NVL theo nguồn gốc NVL 2.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu .4 2.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu III KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 3.2 Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu 3.3.1 Phương pháp ghi thẻ song song (Phụ lục số 01) 3.3.2 Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển (Phụ lục số 02) 3.3.3 Phương pháp sổ số dư (Phụ lục số 03) IV KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL 10 4.1 Phương pháp kế toán tổng hợp NVL 10 4.1.1 Phương pháp kê khai thường xuyên 10 4.1.2 Tài khoản sử dụng: 10 4.1.3 Phương pháp kế toán 11 4.1.4 Phương pháp kiểm kê định kì 11 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU TRƯỜNG THẮNG 13 I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU TRƯỜNG THẮNG 13 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần may xuất Trường Thắng .13 SVTH: Trần Thị Mai Hương MSV: 08A06538 Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Lương Trọng Yêm 1.2 Tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh Công ty năm gần 14 1.3 Đặc điểm, quy trình cơng nghệ chế tạo sản phẩm 14 1.4 Mơ hình tổ chức quản lý Công ty 16 1.5 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 16 1.6 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty 17 II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU TRƯỜNG THẮNG 17 2.1 Tình hình chung nguyên vật liệu Công ty cổ phần may xuất Trường Thắng .17 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty .17 2.1.2 Công tác quản lý nguyên vật liệu 18 2.2 Đánh giá nguyên vật liệu Công ty cổ phần may xuất Trường Thắng 18 2.2.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho: 18 2.2.2 Đối với nguyên vật liệu xuất kho: 19 2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty cổ phần may xuất Trường Thắng 19 2.3.1 Thủ tục, chứng từ nhập, xuất kho nguyên liệu, vật liệu 19 2.3.2 Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tiến hành sau: 21 2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: .21 2.4.1 Tài khoản sử dụng: 21 2.4.2 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu 22 2.4.4 Kế toán xử lý kết kiểm kê nguyên vật liệu 25 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU TRƯỜNG THẮNG 26 Đánh giá chung công tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành Công ty cổ phân may xuất Trường Thắng .26 1.1 Ưu điểm 26 1.2 Tồn 27 1.3 Một số ý kiến cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty 28 KẾT LUẬN .31 TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: Trần Thị Mai Hương MSV: 08A06538 Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Lương Trọng Yêm DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BTC Bộ tài CP Chi phí CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐL Đại lý GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn KH Khấu hao LN Lợi nhuận NTXT Nhập trước xuất trước NVL Nguyên vật liệu TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định SVTH: Trần Thị Mai Hương MSV: 08A06538 Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Lương Trọng Yêm TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình nghiệp vụ Kế Tốn – Trường Đại Học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2010, 2011 Công ty cổ phần may xuất Trường Thắng Chế độ kế toán doanh nghiệp SVTH: Trần Thị Mai Hương MSV: 08A06538 Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Lương Trọng Yêm LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường mục tiêu quan trọng doanh nghiệp lợi nhuận Để thực điều nhà quản lý doanh nghiệp phải tìm biện pháp để giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, mở rộng thị trường, tăng lợi nhuận đảm bảo sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Chi phí NVL yếu tố trình sản xuất kinh doanh Chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, chi phí NVL có ảnh hưởng trực tiếp đến kết kinh doanh Từ đó, buộc doanh nghiệp phải quan tâm tới việc sử dụng tiết kiệm, hợp lý NVL cho việc sử dụng đạt kết cao Đây biện pháp đắn hữu hiệu để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời tiết kiệm tài nguyên cho xã hội Nhiệm vụ kế tốn NVL khơng phải hạch tốn đầy đủ chi phí NVL mà cịn phải làm để kiểm soát chặt chẽ thực tiết kiệm chi phí, hạ giá thành nâng cao chất lượng sản phẩm, đáp ứng yêu cầu chế độ hạch tốn kinh doanh, đồng thời cung cấp thơng tin kịp thời, hữu ích cho cơng tác quản lý doanh nghiệp Công việc mang ý nghĩa mặt lý luận, mà mang ý nghĩa thực tiến to lớn trình đổi chế quản lý kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Với nhận thức đó, sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Công ty cổ phần may xuất Trường Thắng, em lựa chọn để tài luận văn: “Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần may xuất Trường Thắng” Luận văn phần mở đầu kết luận chia làm ba chương: Chương I: Cơ sở lý luận tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương II: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần may xuất Trường Thắng Chương III: Một số ý kiến đề xuất tổ chức công tác kế tốn ngun vật Cơng ty cổ phần may xuất Trường Thắng Trong thời gian làm luận văn tốt nghiệp với vốn kinh nghiệp cịn ỏi,luận văn khơng tránh khỏi sai xót, suy nghĩ chủ quan thân Em mong nhận giúp đỡ ý kiến bổ sung thầy cô giáo, bạn Qua luận văn này, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo Gs Ts Lương Trọng Yêm tận tình hướng dẫn em suốt thời gian qua để em hồn thành tốt luận văn SVTH: Trần Thị Mai Hương MSV: 08A06538 Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Lương Trọng Yêm CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA NGUYÊN VẬT LIỆU 1.Khái niệm nguyên vật liệu NVL yếu tố đầu vào khơng thể thiếu q trình sản xuất, đối tượng lao động thể dạng vật hóa, tài sản lưu động dự trữ cho trình sản xuất kinh doanh, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Đặc điểm, vai trị, vị trí ngun vật liệu 2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu doanh nghiệp Nguyên vật liệu phận đối tượng lao động tham gia vào sản xuất cấu thành nên thực tế sản phẩm Xét mặt giá trị lẫn vật, NVL yếu tố thiếu sản xuất Về mặt vật: NVL tham gia vào trinh SXKD, thay đổi hình thái vật chất ban đầu biến đổi theo yêu cầu qúa trình sản xuất, NVL tham gia vào ột số chu kỳ SXKD định Về mặt giá trị: Giá trị NVL chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo vào chi phí sản xuất kinh doanh kì 2.2 Vị trí, vai trị ngun vật liệu doanh nghiệp Trong DNSX, giá thành sản phẩm tồn chi phí bỏ để SX sản phẩm, chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí SX giá thành sản phẩm Trong trình SX, loại đối tượng lao động chuyển hóa tồn giá trị vào giá trị sản phẩm hình thành chi phí NVL trực tiếp Mỗi biến động chi phí NVL làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Yêu cầu quản lí nguyên vật liệu doanh nghiệp Do NVL thuộc loại tài sản lưu động, giá trị vật liệu thuộc vốn lưu động dự trữ doanh nghiệp, NVL thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm DN, việc quản lý trình thu mua, vận chuyển, bảo quản dự trữ sử dụng NVL trực tiếp tác động đến SVTH: Trần Thị Mai Hương MSV: 08A06538 Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Lương Trọng Yêm tiêu quan trọng DN tiếu sản lương, chất lượng sản phẩm, tiếu giá thành, tiếu lợi nhuận… Để sản xuất loại sản phẩm phải sử dụng nhiều loại nguyên liệu khác nhau, loại nguyên liệu lại mua từ nhiều nguồn cung cấp khác Vì vậy, để đảm bảo cho trình sản xuất diễn liên tục, khơng bị gián đoạn việc cung cấp nguyên liệu phải kịp thời, thời gian quy định Tổ chức công tác quản lý NVL phải bao gồm phương diện: số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị từ khâu cung cấp đến khâu sử dụng Ở khâu thu mua: cần quản lý vật liệu số lượng, chất lượng quy cách, chủng loại, giá mua chi phí mua kế hoạch mua theo tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ở khâu bảo quản: DN cần tổ chức tốt kho hàng, bến bãi, trang bị đầy đủ phương tiện cân đo, thực chế độ bảo quản loại NVL tránh hư hỏng, mát, hao hụt, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý NVL Ở khâu sử dụng: đòi hỏi phải thực việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức, dự tốn chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tích lũy cho doanh nghiệp, khâu cần tổ chức việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu trình SXKD Ở khâu dự trữ: DN phải xác định định mức tối đa, tối thiểu cho loại NVL để đảm bảo cho trình sản xuất không bị ngừng trệ, gián đoạn cho việc cung ứng, mua khơng kịp thời, gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều II PHÂN LOẠI, ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU 2.1 Phân loại nguyên vật liệu 2.1.1.Phân loại NVL theo nội dung kinh tế - Nguyên vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm, khái niệm gắn liền với loại hình DN cụ thể SVTH: Trần Thị Mai Hương MSV: 08A06538 Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Lương Trọng Yêm loại vải xí nghiệp may, xi măng, sắt thép xây dựng bản… NVL dùng vào sản xuất hình thành phí NVL trực tiếp - Vật liệu phụ: loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất khơng cấu thành nên thực thể sản phẩm mà kết hợp với NVL làm thay đối hình dạng, kiểu dáng…tăng thêm chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hoạc phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, đóng gói sản phẩm túi bóng, tem, thẻ bài… - Nhiên liệu: Được sử dụng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động q trình SXKD xăng, dầu máy… - Phụ tùng thay thế: Gồm loại phụ tùng, chi tiết sử dụng thay sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất phát triến vận tải… - Thiết bị xây dựng bản: bao gồm loại thiết bị cần lắp thiết bị khơng cần lăp, cơng cụ, khí cụ kết cấu…dùng cho công tác xây lắp - Phế liệu thu hối: loại vật liệu không xếp vào loại kể trên, loại vật liệu trình sản xuất tạo ra, phế liệu thu hồi từ việc mua lý tài sản cố định 2.1.2 Phân loại NVL theo nguồn gốc NVL Tồn NVL Cơng ty chi thành: - Ngun vật liệu mua ngồi - Nhận góp vốn liên doanh - NVL tự chế biến gia công II.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu Nguyên tắc đánh giá: đánh giá nguyên liệu, vật liệu việc xác định giá trị vật tư hàng hóa thời điểm định theo nguyên tắc kế toán quy định Theo chuẩn mực số 02 – hàng tồn kho thuộc hệ thoongw chuẩn mực kế toán Việt Nam, nguyên tắc đánh giá NVL dựa số nguyên tắn sau: SVTH: Trần Thị Mai Hương MSV: 08A06538 Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Lương Trọng Yêm - Giá gốc NVL: bao gồm chi phí thu mua, chi phí chế biến, chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có vật liệu địa điểm trạng thái + Chi phí mua: chi phí mua vật liệu bao gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản q trình mua chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua vật liệu Các loại chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hàng mua không quy cách phẩm chất trừ khỏi chi phí mua + Chi phí chế biến: chi phí chế biến NVL bao gồm chi phí có liên quan trực tiếp đến sản phẩm SX, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí SX chung cố định chi phí sản xuất chung biến đổi q trình chuyển hóa vật liệu thành thành phẩm + Chi phí liên quan trực tiếp khác: chi phí phát sinh ngồi chi phí mua chi phí chế biến chi phí thiết kế sản phẩm cho đơn đặt hàng cụ thẻ Việc đánh giá nguyên liệu, vật liệu tiến hành theo thời điểm cụ thể sau: + Tại thời điểm mua + Tại thời điểm xuất kho + Tại thời điểm xác định tiêu thụ + Tại thời điểm nhập kho Đánh giá NVL thời điểm mua: giá gốc NVL giá mua , loại thuế khơng hồn lại Đánh giá NVL thời điểm nhập kho: NVL doanh nghiệp nhập từ nhiều nguồn khác nhau, sau lại xuất cho mục đích sử dụng khác nhau, có nguyên tắc ghi nhận khác Theo trị giá vốn thực tế: - Đối với NVL nhập kho: + Do mua ngoài: giá thực tế nhập kho giá mua ghi hóa đơn người bán, thuế nhập khẩu, thuế khác (nếu có), chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nhân viên thu mua, chi phí kho bãi…), khoản giảm SVTH: Trần Thị Mai Hương MSV: 08A06538 Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Lương Trọng Yêm giá hàng mua hưởng (giảm giá, chiết khấu thương mại hưởng (nếu có)) + Do tự gia cơng chế biến Trị giá vốn thực tế nhập kho Trị giá NVL xuất gia cơng chế biến = Chi phí giá công chế biến ( nhân công, KH) x + Do nhận vốn góp liên doanh Trị giá vốn thực tế nhập kho = Trị giá vốn góp liên doanh HĐ liên doanh đánh giá + Chi phí vận chuyển bốc dỡ (nếu có) - Đối với NVL xuất kho: + Tính theo đơn giá bình qn: phương pháp áp dụng giữ tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ Theo phương pháp kế toán xác định giá bình quân đơn vị vật liệu vào lượng vật liệu xuất kỳ giá đơn vị bình quân để xác định giá thực tế vật liệu xuất dùng kì Trị giá vốn thực tế vật tư tồn đầu kỳ + trị Đơn giá bình quân gia quyền = giá vốn thực tế vật tư nhập kỳ Số lượng vật tư tồn đầu kỳ + số lượng vật tư nhập kỳ Trị giá vật tư xuất kho = Số lượng vật liệu xuất kho x Đơn giá mua bình quân Điều kiện áp dụng: DN phải hạch toán chặt chẽ mặt lượng vật liệu nhập xuất tồn kho + Nhập trước – xuất trước (FIFO) Theo phương pháp số hàng nhập kho trước xuất kho trước lấy đơn giá mua lần nhập để tính giá thành hàng xuất kho Như hàng cũ kho tính xuất trước, hàng tồn kho hàng nhập kho Theo cách trị giá NVL tồn kho sát với giá trị trường thời điểm lập bảng cân đối kế toán + Nhập sau – xuất trước ( LIFO) SVTH: Trần Thị Mai Hương MSV: 08A06538 ... CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU TRƯỜNG THẮNG I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU TRƯỜNG THẮNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần may. .. Công ty cổ phần may xuất Trường Thắng .17 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty .17 2.1.2 Công tác quản lý nguyên vật liệu 18 2.2 Đánh giá nguyên vật liệu Công ty cổ phần may. .. tổ chức cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty cổ phần may xuất Trường Thắng Chương III: Một số ý kiến đề xuất tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật Công ty cổ phần may xuất Trường Thắng Trong thời