CHƯƠNG 1 LỜI NÓI ĐẦU Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, thường xuyên phát sinh các nghiệp vụ thanh toán, phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người mua, người bán, với ngâ[.]
LỜI NĨI ĐẦU Trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, thường xuyên phát sinh nghiệp vụ toán, phản ánh mối quan hệ toán doanh nghiệp với người mua, người bán, với ngân sách…Vì vậy, nguời quản lý không quan tâm tới doanh thu, chi phí lợi nhuận, mà họ phải thường xuyên nắm bắt tình hình tốn.Tình hình tốn cho biết khả tài doanh nghiệp, định lớn tới tồn tại, phát triển hay tới phá sản doanh nghiêp Thơng qua nghiệp vụ tốn người quản lý trả lời câu hỏi như: Tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa sao? khả thu hồi công nợ nào? doanh nghiệp có bị chiếm dụng vốn hay khơng? tình hình tốn nhà cung cấp có theo hợp đồng không việc thực nghĩa vụ với nhà nước nào? Đồng thời thông qua số liệu để phân tích khả tài doanh nghiệp, tình hình tốn cơng nợ có đảm bảo vốn lưu động kinh doanh hay đủ khả tài để kí kết hợp đồng khơng, khơng cần có biện pháp để huy động vốn…Nghiệp vụ tốn xảy trình mua hàng q trình tiêu thụ, có liên quan mật thiết với nghiệp vụ quỹ nghiệp vụ tạo vốn Nếu dịng tiền ví dịng máu lưu thơng thể nghiệp vụ tốn hoạt động co bóp trái tim để dịng máu lưu thơng Như nói nghiệp vụ tốn có ý nghĩa vô quan trọng hoạt động doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển doanh nghiệp Qua thời gian tìm hiểu Công ty cổ phần liên hợp thực phẩm Hà Tây, nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán khoản toán nên em chọn đề tài: “Kế toán khoản toán phân tích tình hình cơng nợ, khả tốn Công ty cổ phần liên hợp thực phẩm Hà Tây” cho luận văn tốt nghiệp Trong trình tìm hiểu nghiên cứu đề tài hạn chế kinh nghiệm thực tế nên luận văn em khơng tránh thiếu sót nội dung khoa học phạm vi, yêu cầu nghiên cứu.Vì em mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo cán kế tốn cơng ty để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Dương Nhạc cán bộ, nhân viên phịng kế tốn cơng ty tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành luận văn CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN CÁC KHOẢN THANH TỐN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ, KHẢ NĂNG THANH TỐN CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUAN HỆ THANH TOÁN VÀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Quan hệ toán loại nghiệp vụ toán: Quan hệ toán: Quan hệ toán quan hệ doanh nghiệp với đơn vị, tổ chức, cá nhân khoản phải thu, phải trả phát sinh qua trình hoạt động, sản xuất kinh doanh DN Mọi quan hệ toán tồn cam kết vay nợ chủ nợ nợ khoản tiền theo điều khoản quy định có hiệu lực thời hạn cho vay Tính chất liên tục chu kỳ kinh doanh cân đối thường xun có tính thời điểm quan hệ cung cầu vốn cho hoạt động DN nguyên nhân làm nảy sinh quan hệ toán Như quan hệ toán khơng bao gồm quan hệ tốn đơn thơng qua trao đổi trực tiếp tiền mặt, vật, quan hệ toán chấm dứt sau bên đạt mục đích Quan hệ toán đề cập quan hệ tốn tài chính-quan hệ tốn cách chấp nhận, từ chối, thưởng phạt vật chất thông qua mua bán có liên quan đến việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ Các loại nghiệp vụ toán DN: Các loại nghiệp vụ toán phân chia thành loại khác tùy thuộc vào yêu cầu quản lý Phân loại nghiệp vụ toán việc phân chia, xếp nghiệp vụ tốn thành loại, nhóm theo tiêu thức định phục vụ cho yêu cầu hạch toán quản lý DN -Căn theo nguồn gốc phát sinh, khoản toán DN chia thành khoản phải thu khoản phải trả: + Các khoản phải thu: khoản mà DN phải thu đơn vị, tổ chức, cá nhân cịn nợ DN phát sinh q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, phận thuộc tài sản DN bị đối tượng chiếm dụng mà DN có trách nhiệm phải thu hồi Các khoản phải thu DN bao gồm: Các khoản phải thu khách hàng; Các khoản thuế GTGT đầu vào khấu trừ; Các khoản phải thu nội bộ; Các khoản tạm ứng cho CNV; Các khoản chấp, ký cược, ký quỹ; Các khoản phải thu khác + Các khoản phải trả: khoản mà DN nợ chưa trả đơn vị, tổ chức, cá nhân phát sinh trình sản xuất kinh doanh, phận thuộc nguồn vốn DN tài trợ từ đối tượng mà DN có trách nhiệm phải trả Các khoản phải trả DN bao gồm: Các khoản tiền vay ngân hàng, tổ chức kinh tế cá nhân để bổ sung cho nhu cầu nguồn vốn DN; Các khoản phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa hay người cung cấp dịch vụ cho DN; Các khoản phải nộp cho Nhà nước bao gồm loại thuế, phí, lệ phí; Các khoản phải trả cho CNV: tiền lương, tiền thưởng, trợ cấp BHXH; Các khoản phép trích trước vào chi phí sản xuất kinh doanh thực tế chưa phát sinh; Các khoản phải trả nội DN; Các khoản phải trả, phải nộp khác; Các khoản phải trả nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn - Căn vào thời hạn tốn khoản tốn chia thành khoản phải thu, phải trả, ngắn hạn khoản phải thu, phải trả dài hạn: + Các khoản phải thu, phải trả ngắn hạn: khoản tốn có thời hạn phải thu, phải trả không năm + Các khoản phải thu, phải trả dài hạn: khoản toán có thời hạn phải thu, phải trả từ năm trở lên - Căn vào phạm vi toán: Các khoản toán chia thành khoản phải thu, phải trả với đơn vị cá nhân bên DN khoản phải thu, phải trả nội DN: + Các khoản phải thu, phải trả với đơn vị cá nhân bên DN bao gồm khoản phải thu, phải trả DN với NSNN, với người mua người bán, với ngân hàng, tổ chức tín dụng + Các khoản phải thu, phải trả nội DN bao gồm khoản phải thu, phải trả DN với đơn vị cấp đơn vị cấp đơn vị phụ thuộc 1.1.2 Ý nghĩa, yêu cầu công tác quản lý nghiệp vụ tốn DN Ý nghĩa cơng tác kế toán nghiệp vụ toán DN: Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh DN ln nảy sinh mối quan hệ tốn DN đơn vị kinh tế, tổ chức tài tín dụng Việc thúc đẩy tốn đầy đủ kịp thời hạn tạo lòng tinh đối tượng có quan hệ kinh tế với DN, vấn đề quan trọng giúp cho DN nâng cao uy tín thị trường Nó thể qua việc DN dễ dàng vay mượn vốn quan hệ với ngân hàng tổ chức tài tín dụng, mua chịu hàng hóa, dịch vụ nhà cung cấp mà khơng phải lo lắng nhiều Đồng thời tổ chức tốt cơng tác tốn DN bán hàng thu tiền nhanh, tốc độ chu chuyển vốn tăng, trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tiến triển cách trôi chảy, đem lại hiệu kinh tế cao + Nếu khơng có quan hệ tốn q trình mua, bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ liệu có xảy hay khơng? Thơng qua tốn kiểm tra hạch tốn kinh tế, kiểm tra việc tiếp nối khơng ngừng cân đối vật chất với cân đối giá trị khâu trình sản xuất, tức kiểm tra gắn bó chặt chẽ kế hoạch tài chính, tín dụng với kế hoạch phát triển kinh tế Yêu cầu công tác quản lý nghiệp vụ toán: Là phận toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh DN, hoạt động toán diễn thường xuyên liên tục khâu cung ứng tiêu thụ Hoạt động sản xuất kinh doanh diễn cách bình thường khơng có nghiệp vụ tốn Q trình tái sản xuất q trình thay đổi hình thái vật chất T –H –T, sở q trình T-H hay H-T trao đổi mà trao đổi tất yếu phải phát sinh quan hệ tốn, nói hoạt động toán hoạt động quan trọng, cầu nối trình sản xuất Nền kinh tế ngày phát triển thi nghiệp vụ kinh tế ngày đa dạng, đồng thời với đa dạng nghiệp vụ tốn DN Chính tầm quan trọng việc ổn định an tồn tình hình tài nói chung khả tốn nói riêng, thêm vào đa dạng, phức tạp với số lượng nghiệp vụ toán ngày lớn dẫn đến yêu cầu quản lý ngày chặt chẽ khoa học nghiệp vụ Cơng tác kế tốn tốn công cụ đắc lực cho nhà quản trị điều hành DN 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán khoản toán Kế toán khoản toán phải thực nhiệm vụ chung hạch toán kế toán, song cụ thể thành nhiệm vụ sau: -Theo dõi ghi chép, phản ánh cách kịp thời, đầy đủ xác khoản nợ phải thu, phải trả tình tình tốn khoản nợ đó, sở mà kiểm tra kiểm sốt tình hình quản lý sử dụng tài sản DN trình hoạt động sản xuất kinh doanh, phát ngăn chặn tình trạng chiếm dụng vốn bị chiếm dụng vốn, tình hình vi phạm kỷ luật toán -Tổ chức kế toán chi tiết khoản tốn theo đối tượng có quan hệ toán, khoản nợ theo tiêu: tổng số nợ phải thu, phải trả; số thu, trả; số phải thu, phải trả; thời hạn phải thu, phải trả -Cung cấp kịp thời thông tin tình hình cơng nợ phải thu, phải trả tình hình tốn cơng nợ cho chủ DN cán quản lý DN làm sở, cho việc đề định hợp lý việc đạo trình sản xuất kinh doanh quản lý tài sản DN 1.1.4 Các quan hệ toán chủ yếu DN đơn vị liên quan Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh DN thường xuyên phát sinh nghiệp vụ toán phản ánh mối quan hệ tốn doanh nghiệp đơn vị có liên quan Thơng qua quan hệ tốn đánh giá thực trạng tài tình hình hoạt động tài DN Nếu có biện pháp thúc đẩy quan hệ tốn tốt DN bị đơn vị khác chiếm dụng vốn, đồng thời DN chiếm dụng vốn đơn vị khác Ngược lại khơng có biện pháp, sách thúc đẩy quan hệ tốn dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, cơng nợ dây dưa kéo dài Trong Dn có nhiều mối quan hệ toán khác nảy sinh q trình kinh doanh Tuy nhiên góc độ cung cấp thông tin cho quản lý, mối quan hệ toán DN chia thành nhóm: - Quan hệ tốn DN với Nhà nước: Trong trình hoạt động kinh doanh, DN phải thực nghĩa vụ với Nhà nước thuế khoản nộp khác Các khoản toán với Nhà nước thuộc quan hệ bao gồm: toán thuế tiêu thụ(Thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế XK), toán thu vốn (đối với DN có sử dụng vốn Nhà nước cấp), tốn thuế nhập khẩu, thuế TNDN, toán khoản phí, lệ phí loại thuế khác - Quan hệ toán DN với nhà cung cấp Đây mối quan hệ phát sinh trình DN mua sắm vật tư, tài sản, hàng hóa, dịch vụ Quan hệ tốn phát sinh q trình doanh nghiệp mua chịu hay ứng trước tiền cho nhà cung cấp Khi DN mua chịu dẫn đến phát sinh nghiệp vụ nợ phải trả Khi DN ứng tiền mua hàng cho người bán nảy sinh khoản nợ phải thu với nhà cung cấp - Quan hệ toán DN với khách hàng Đây quan hệ phát sinh trình DN tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ bên ngồi Cũng quan hệ toán với người bán, với người mua trường hợp bán chịu nhận tiền trả trước người mua, từ hình thành khoản nợ phải thu, phải trả với khách hàng - Quan hệ toán DN với đơn vị cho vay vốn Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn vốn chủ sở hữu không đủ bù đắp nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh bắt buộc DN phải vay vốn từ ngân hàng, tổ chức tài chính-tín dụng từ đơn vị khác, từ làm phát sinh quan hệ DN với đơn vị cho vay vốn - Quan hệ toán DN với đơn vị cho vay vốn DN Trong trình hoạt động kinh doanh, DN với đơn vị kinh tế khác thường xuyên phát sinh quan hệ vay mượn vốn lẫn nhau, đơn vị kinh tế khác vay vốn DN phục vụ cho hoạt động phát sinh mối quan hệ - Quan hệ toán DN với đối tác liên doanh Đây quan hệ toán phát sinh DN tham gia liên doanh với DN DN đứng tổ chức hoạt động liên doanh Thuộc loại quan hệ bao gồm quan hệ có liên quan đến việc góp vốn (hay nhận góp vốn), thu hồi vốn (hay trả vốn), quan hệ phân chia kết - Quan hệ toán DN với đơn vị nội DN Thuộc loại quan hệ bao gồm khoản toán doanh nghiệp với đơn vị cấp đơn vị cấp dưới, đơn vị phụ thuộc với khoản chi hộ, trả hộ, - Các quan hệ toán khác Ngồi mối quan hệ tốn trên, q trình hoạt động kinh doanh DN cịn phát sinh mối quan hệ toán khác quan hệ toán DN với CNV DN, DN với đơn vị nhận ký cược, ký quỹ Do khn khổ có hạn luận văn khơng thể trình bày cách chi tiết tất nghiệp vụ toán mà sâu nghiên cứu số nghiệp vụ toán chủ yếu phản ánh mối quan hệ toán ảnh hưởng lớn đến tình hình tài DN, là: +Quan hệ toán DN với NSNN + Quan hệ toán DN với nhà cung cấp +Quan hệ toán DN với khách hàng +Quan hệ tốn khác 1.1.5 Các hình thức tốn chủ yếu: Cùng với phát triển kinh tế thị trường phương thức toán ngày đa dạng phong phú Ngoài việc sử dụng tiền mặt làm phương tiện toán, DN thương xun sử dụng hình thức tốn khơng dùng tiền mặt ưu điểm Tùy theo đặc điểm nghiệp vụ toán mà DN lựa chọn hình thức tốn cho phù hợp nhằm đem lại hiệu cao 10 ... PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ, KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUAN HỆ THANH TOÁN VÀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Quan hệ tốn loại nghiệp vụ toán: ... nghiệp vụ Công tác kế tốn tốn cơng cụ đắc lực cho nhà quản trị điều hành DN 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán khoản toán Kế toán khoản toán phải thực nhiệm vụ chung hạch toán kế toán, song cụ thể thành nhiệm... Nội dung phân tích tình hình cơng nợ khả tốn DN: 1.3.3.1 Nội dung phân tích tình hình cơng nợ DN - Xác định đối tượng tiêu phân tích: Để phân tích tình hình cơng nợ phải thu DN, trước hết vào số