Đề Cương Chi Tiết Phần Luật Thuế Pháp Luật Thuế Thu Vào Hàng Hóa, Dịch Vụ.pdf

ĐỀ CƯƠNG GIẢNG DẠY ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT PHẦN LUẬT THUẾ PHÁP LUẬT THUẾ THU VÀO HÀNG HÓA, DỊCH VỤ 1 GIỚI THIỆU CHUNG 1 1 Khái niệm Là những sắc thuế mà người nộp thuế nộp thay cho người tiêu dùng khi thực[.]

ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT PHẦN LUẬT THUẾ PHÁP LUẬT THUẾ THU VÀO HÀNG HÓA, DỊCH VỤ GIỚI THIỆU CHUNG 1.1 Khái niệm Là sắc thuế mà người nộp thuế nộp thay cho người tiêu dùng thực hoạt động cung ứng hàng hoá, dịch vụ, tiền thuế cấu thành giá cả của hàng hoá, dịch vụ 1.2 Đặc điểm - Là thuế gián thu; - Đối tượng chịu thuế hàng hóa, dịch vụ hợp pháp; - Căn tính thuế: giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế, thuế suất 1.3 Vai trò của thuế thu vào hàng hóa, dịch vụ NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ THU VÀO HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ 2.1 THUẾ XUẤT KHẨU – THUẾ NHẬP KHẨU 2.1.1 Khái niệm đặc điểm a Khái niệm Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế thu vào hành vi xuất khẩu, nhập loại hàng hóa phép xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam b Đặc điểm - Đối tượng chịu thuế xuất – thuế nhập hàng hóa phép xuất khẩu, nhập - Hàng hóa phải mang qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam - Cơ sở để nhà nước thu thuế xuất hàng hóa có nguồn gốc từ thị trường Việt Nam mang tiêu thụ nước Cơ sở để nhà nước thu thuế nhập hàng hóa có nguồn gốc từ nước mang vào tiêu thụ thị trường Việt Nam - Thuế xuất – thuế nhập loại thuế gián thu, tiền thuế xuất – thuế nhập cấu thành giá cả hàng hóa dịch vụ 2.1.2 Đối tượng nộp thuế Tổ chức cá nhân đối tượng nộp thuế xuất khẩu-thuế nhập có hành vi xuất khẩu-nhập hàng hóa phép xuất nhập, qua biên giới Việt Nam, cụ thể: - Chủ hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu; - Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập hàng hóa; - Cá nhân có hàng hoá xuất khẩu, nhập xuất cảnh, nhập cảnh; gửi nhận hàng hoá qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam 2.1.3 Đối tượng chịu thuế xuất khẩu-thuế nhập Đối tượng chịu thuế xuất khẩu-thuế nhập hàng hóa phép xuất – nhập qua biên giới Việt Nam; Hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước - Khái niệm cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy định của pháp luật thuế xuất khẩu-thuế nhập khẩu? - Khái niệm khu phi thuế quan? Ví dụ cụ thể về khu phi thuế quan? 2.1.4 Đối tượng không chịu thuế Hàng vận chuyển cảnh, mượn đường qua lãnh thổ Việt Nam Hàng từ khu phi thuế quan đưa nước ngoài, hàng từ nước đưa vào khu phi thuế quan, hàng từ khu phi thuế quan đưa sang khu phi thuế quan khác Hàng viện trợ nhân đạo, hàng viện trợ khơng hồn lại Hàng hóa phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của nhà nước xuất 2.1.5 Căn tính thuế a Đối với mặt hàng áp dụng thuế suất theo tỷ lệ %, tính thuế là: Số thuế XK – = thuế NK phải nộp Số lượng mặt hàng thực tế XK-NK X Giá tính thuế hàng hóa XK-NK X Thuế suất (%) - Số lượng mặt hàng thực tế XK, NK ghi tờ khai hải quan; - Gía tính thuế mặt hàng; - Thuế śt mặt hàng Trong đó: Gía tính thuế trị giá hải quan xác định theo nguyên tắc: Đối với hàng hóa xuất khẩu: giá tính thuế giá bán cửa khẩu, khơng bao gồm phí bảo hiểm (I) phí vận tải (F) Đối với hàng hóa nhập khẩu: giá tính thuế giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập Riêng hai phương pháp: xác định trị giá tính thuế theo trị giá khấu trừ (phương pháp thứ 4) trị giá tính tốn (phương pháp thứ 5) hốn đổi vị trí cho người khai hải quan có đề nghị văn bản Thuế suất: Thuế suất thuế xuất khẩu: Việc xác định thuế suất thuế xuất vào chủng loại hàng hóa xuất Theo đó, tương ứng với loại hàng (mặt hàng) xuất mức thuế suất theo tỷ lệ phần trăm Các mức thuế suất quy định Biểu thuế xuất Bộ trưởng Bộ Tài ban hành sở khung thuế suất Ủy Ban Thường vụ Quốc hội quy định  Nhằm thực sách khuyến khích xuất hàng hóa, thúc đẩy kinh tế nội địa phát triển, phần lớn hàng hóa xuất có mức thuế suất 0% Thuế suất thuế nhập khẩu: Căn để xác định thuế suất thuế nhập gồm chủng loại hàng hóa xuất xứ hàng hóa Có loại thuế suất:(1) Thuế suất ưu đãi; (2) Thuế suất ưu đãi đặc biệt; (3)Thuế suất thông thường Mức thuế suất thơng thường tính tốn vào thuế xuất ưu đãi; thuế suất uwu đãi đặc biệt xây dựng dựa thỏa thuận thuế quan b Đối với mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối, tính thuế - Số lượng mặt hàng thực tế XK, NK ghi tờ khai hải quan; - Mức thuế tuyệt đối tính đơn vị hàng hóa 2.1.6 Chế độ miễn, giảm thuế XK-NK - Các trường hợp miễn thuế XK-NK - Các trường hợp xét miễn thuế XK-NK - Các trường hợp giảm thuế XK-NK c Thuế nhập bổ sung - Thuế chống trợ cấp - Thuế chống bán phá giá - Thuế chống phân biệt đối xử - Thuế tự vệ 2.1.7 Chế độ miễn, xét miễn, giảm thuế xuất khẩu, thuế nhập 2.1.8 Chế độ hoàn thuế truy thu thuế xuất khẩu, thuế nhập 2.2 THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 2.2.1 Khái niệm đặc điểm: a) Khái niệm: Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế thu vào hành vi sản xuất, nhập mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hành vi kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt b) Đặc điểm: - Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa dịch vụ khơng cần thiết cho nhu cầu tiêu dùng hàng ngày của người - Thuế tiêu thụ đặc biệt sắc thuế sử dụng công cụ nhằm điều tiết thu nhập hướng dẫn tiêu dùng - Phạm vi đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hẹp, thuế suất cao thể việc Nhà nước hạn chế sản xuất, kinh doanh tiêu dùng loại hàng hóa dịch vụ - Xét về mặt tính chất, thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, người tiêu dùng người phải chịu thuế 2.2.2 Đối tượng nộp thuế Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của sở sản xuất để xuất không xuất mà tiêu thụ nước tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt 2.2.3 Đối tượng chịu thuế Bao gồm nhóm đối tượng a 10 mặt hàng chịu thuế: 1) Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; 2) Rượu; 3) Bia; 4) Xe ô tô 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định khoang chở người khoang chở hàng; 5) Xe mô tơ hai bánh, xe mơ tơ ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3; 6) Tàu bay, du thuyền; 7) Xăng loại; 8) Điều hồ nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống; 9) Bài lá; 10)Vàng mã, hàng mã b dịch vụ chịu thuế: 1) Kinh doanh vũ trường; 2) Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke); 3) Kinh doanh ca-si-nơ (casino); trị chơi điện tử có thưởng bao gồm trị chơi máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) loại máy tương tự; 4) Kinh doanh đặt cược; 5) Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; 6) Kinh doanh xổ số 2.2.4 Đối tượng không chịu thuế Hàng hóa sở sản x́t, gia cơng trực tiếp xuất bán, ủy thác cho sở kinh doanh khác để xuất khẩu; Hàng hóa nhập bao gồm: a) Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại; q tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ; b) Hàng hóa vận chuyển cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển theo quy định của Chính phủ; c) Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất tạm xuất khẩu, tái nhập không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; d) Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập để bán miễn thuế theo quy định của pháp luật; Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hố, hành khách, khách du lịch; tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phịng Xe tô cứu thương; xe ô tô chở phạm nhân; xe ô tô tang lễ; xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở từ 24 người trở lên; xe ô tô chạy khu vui chơi, giải trí, thể thao khơng đăng ký lưu hành khơng tham gia giao thơng; Hàng hố nhập từ nước vào khu phi thuế quan, hàng hoá từ nội địa bán vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hoá mua bán khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người 24 chỗ 2.2.5 Căn tính thuế Căn tính thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm yếu tố: giá tính thuế thuế suất a) Giá tính thuế Đối với hàng hóa chịu thuế: - Đối với hàng hóa sở sản xuất bán ra, giá tính thuế giá chưa có thuế Gía chưa có thuế xác định giá bán hàng chia cho + thuế suất Gía bán hàng giá bán sở sản xuất chưa có thuế giá trị gia tăng, chưa có thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) - Đối với hàng nhập giá tính thuế giá tính thuế nhập + thuế nhập (nếu có) Gía tính thuế nhập theo qui định của luật thuế xuất khẩu, nhập - Đối với hàng hóa dùng để biếu tặng tiêu dùng nội bộ, giá tính thuế tính thuế của hàng hóa tương đương thời điểm tính thuế Đối với dịch vụ chịu thuế: - Đối với dịch vụ giá cung ứng dịch vụ của sở kinh doanh - Đối với kinh doanh gôn giá bán thẻ hội viên, giá bán vé chơi gôn bao gồm cả tiền phí chơi gơn tiền ký quỹ (nếu có); - Đối với kinh doanh ca-si-nơ, trị chơi điện tử có thưởng, kinh doanh đặt cược doanh thu từ hoạt động trừ số tiền trả thưởng cho khách; - Đối với kinh doanh vũ trường, mát-xa, ka-ra-ô-kê doanh thu của hoạt động kinh doanh vũ trường, sở kinh doanh mát-xa, ka-ra-ơ-kê Gía tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa sản xuất nước, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm cả khoản thu thêm tính ngồi giá bán hàng hóa, dịch vụ (nếu có) mà sở hưởng b) Thuế suất - Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế có mức thuế suất cao nhất tất cả loại thuế Biểu thuế TTĐB: Điều Luật thuế TTĐB 2008 (có hiệu lực hết ngày 31/12/2015); Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều của Luật thuế TTĐB 2014 (có hiệu lực từ 01/01/2016) 2.2.6 Giảm thuế TTĐB 2.2.7 Truy thu thuế TTĐB 2.3 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2.3.1 Khái niệm, đặc điểm a Khái niệm Thuế giá trị gia tăng loại thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng b Đặc điểm • Đối tượng chịu thuế của thuế giá trị gia tăng hàng hóa dịch vụ tiêu dùng lãnh thổ Việt Nam • Xét về mặt tính chất thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu, người tiêu dùng người cuối phải chịu thuế • Thuế giá trị gia tăng đánh vào giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ phát sinh từ khâu sản xuất lưu thông tiêu dùng 2.3.2 Người nộp thuế • Các tổ chức, cá nhân có hành vi sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế • Các tổ chức, cá nhân xuất, nhập hàng hóa, dịch vụ 2.3.3 Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, trừ đối tượng không thuộc diện chịu thuế 2.3.4 Những trường hợp không phải chịu thuế giá trị gia tăng Được quy định Điều Luật thuế Giá trị gia tăng 2008, Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều của Luật thuế GTGT 2013; Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều của Luật thuế 2014 Tổ chức, cá nhân mua, bán, nhập hàng hóa, cung ứng dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng khơng khấu trừ hồn thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ khâu không chịu thuế giá trị gia tăng, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% xuất 2.3.5 Căn tính thuế a Giá tính thuế: - Đối với hàng hoá, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Nếu hàng hóa, dịch vụ đối tượng chịu thuế TTĐB, thuế BVMT giá tính thuế GTGT giá bán có thuế TTĐB, thuế BVMT chưa có thuế GTGT - Đối với hàng hóa nhập giá tính thuế GTGT giá nhập cửa cộng (+) với thuế NK (nếu có), cộng (+) thuế TTĐB (nếu có) (+) thuế BVMT (nếu có) - Đối với dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân nước ngồi giá tốn cho tổ chức, cá nhân nước ngồi chưa có thuế GTGT b Thuế suất - 0% áp dụng đối với: Hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế, Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng xuất - 5% áp dụng với hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho nhu cầu thiết yếu của người dân, phục vụ sản xuất nông nghiệp khoa học kỹ thuật… - 10% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ cịn lại 2.3.6 Phương pháp tính thuế 2.3.6.1 Phương pháp khấu trừ thuế a Đối tượng áp dụng Cơ sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ trường hợp sau: - Có doanh thu từ 01 tỷ đồng/năm trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh; - Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng PP khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh b Cơng thức tính: Số thuế giá trị gia tăng phải nộp = Số thuế giá trị gia tăng phát sinh của hàng hóa, dịch vụ bán – Số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào khấu trừ (bao gồm cả tài sản cố định) c Khấu trừ thuế GTGT • Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không bồi thường của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất; • Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế khơng chịu thuế khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ không khấu trừ; trường hợp khơng hạch tốn riêng thuế đầu vào khấu trừ tính theo tỷ lệ % doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh thu hàng hố, dịch vụ bán ra; • Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại khấu trừ tồn bộ; • Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển mỏ dầu, khí khấu trừ tồn bộ; • Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp của tháng Trường hợp sở kinh doanh phát số thuế giá trị gia tăng đầu vào kê khai, khấu trừ bị sai sót kê khai, khấu trừ bổ sung trước quan thuế công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: • Có hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vụ chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu; • Có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hoá, dịch vụ mua lần có giá trị hai mươi triệu đồng; • Đối với hàng hố, dịch vụ x́t khẩu, cịn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước về việc bán, gia cơng hàng hố, cung ứng dịch vụ; hố đơn bán hàng hoá, dịch vụ; chứng từ toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan hàng hố x́t • Việc tốn tiền hàng hố, dịch vụ x́t hình thức tốn bù trừ hàng hóa, dịch vụ xuất với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước coi tốn khơng dùng tiền mặt.” d Hoàn thuế GTGT Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết tháng quý khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau nhất mười hai tháng tính từ tháng nhất sau bốn quý tính từ quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng chưa khấu trừ mà số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ sở kinh doanh hồn thuế Trường hợp sở kinh doanh đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa khấu trừ có số thuế cịn lại từ ba trăm triệu đồng trở lên hoàn thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh tháng, q có hàng hố, dịch vụ x́t có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên hồn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế giá trị gia tăng chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết Người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước mang hộ chiếu giấy tờ nhập cảnh quan có thẩm qùn nước ngồi cấp hồn thuế hàng hố mua Việt Nam mang theo người xuất cảnh Việc hoàn thuế giá trị gia tăng chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hồn lại viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo quy định sau: (i) Chủ chương trình, dự án nhà thầu chính, tổ chức phía nhà tài trợ nước ngồi định việc quản lý chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hoàn lại hoàn số thuế giá trị gia tăng trả cho hàng hoá, dịch vụ mua Việt Nam để phục vụ cho chương trình, dự án; (ii) Tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ khơng hồn lại, tiền viện trợ nhân đạo của tổ chức, cá nhân nước ngồi để mua hàng hố, dịch vụ phục vụ cho chương trình, dự án viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo Việt Nam hồn số thuế giá trị gia tăng trả cho hàng hóa, dịch vụ Đối tượng hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ Việt Nam để sử dụng hoàn số thuế giá trị gia tăng trả ghi hoá đơn giá trị gia tăng chứng từ toán ghi giá toán có thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh có định hồn thuế giá trị gia tăng của quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên 2.3.6.2 Phương pháp tính thuế trực tiếp giá trị gia tăng a) Đối với sở kinh doanh vàng, bạc, đá quý Số thuế GTGT phải nộp giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý nhân (x) với thuế suất Giá trị giá tăng của vàng, bạc, đá quý xác định giá toán của vàng, bạc, đá quý bán trừ (-) giá toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng b) Các trường hợp nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % doanh thu Cơng thức tính số thuế GTGT phài nộp: Số thuế GTGT phải nộp tỷ lệ % ấn định nhân (x) với doanh thu Đối tượng áp dụng: - Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm mức ngưỡng doanh thu tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế; - Hộ, cá nhân kinh doanh; - Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh khơng có sở thường trú Việt Nam có doanh thu phát sinh Việt Nam chưa thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, trừ tổ chức, cá nhân nước cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bên Việt Nam khấu trừ nộp thay; - Tổ chức kinh tế khác, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng quy định sau: - Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%; - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%; - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu ngun vật liệu: 3%; - Hoạt động kinh doanh khác: 2% 2.3.7 Pháp luật về hóa đơn, chứng từ thuế GTGT - Các loại hóa đơn - Vấn đề phát hành, sử dụng quản lý hóa đơn - Các vi phạm pháp luật về hóa đơn - Xử lý vi phạm pháp luật về hóa đơn 2.4 THUẾ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG 2.4.1 Khái niệm Thuế BVMT loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa sử dụng gây tác động xấu đến môi trường 2.4.2 Đối tượng chịu thuế 10 Bao gồm loại sản phẩm hàng hóa gây tác động xấu đến môi trường sử dụng như: xăng, dầu, mỡ nhờn, than đá, thuốc diệt cỏ… Danh mục sản phẩm, hàng hóa chịu thuế BVMT bị thay đổi việc đánh giá mức độ tác động xấu đến môi trường phù hợp với thời kỳ 2.4.3 Đối tượng không chịu thuế - Hàng hóa nằm ngồi danh mục chịu thuế; - Hàng hóa nằm danh mục chịu thuế không sử dụng Việt Nam (xuất khẩu, tạm nhập tái xuất…) 2.4.4 Người nộp thuế Tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế BVMT 2.4.5 Căn phương pháp tính thuế Thuế BVMT = Số lượng hàng hóa chịu thuế x mức thuế tuyệt đối/một đơn vị hàng hóa Trong đó: Số lượng hàng hóa chịu thuế = số lượng hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho hàng sản xuất nước; số lượng hàng hóa nhập hàng hóa nhập Mức thuế tuyệt đối: mức thuế quy định số tuyệt đối đơn vị hàng hóa Quốc Hội quy định về khung thuế tuyệt đối loại hàng hóa chịu thuế BVMT Căn vào khung thuế Quốc Hội quy định, UBTVQH quy định cụ thể về mức thuế tuyệt mặt hàng chịu thuế BVMT 2.4.6 Kê khai, nộp hoàn thuế - Khai thuế, nộp thuế bảo vệ môi trường hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho thực theo tháng; hàng hóa nhập thực thời điểm với khai thuế nộp thuế nhập - Thuế bảo vệ môi trường nộp lần hàng hóa sản xuất nhập - Hoàn thuế: trường hợp nộp thuế BVMT khơng hồn tất hành vi gây tác động xấu đến môi trường tái xuất, tạm nhập PHÁP LUẬT THUẾ THU VÀO THU NHẬP GIỚI THIỆU CHUNG 1.1 Khái niệm: Là loại thuế điều tiết vào thu nhập hợp pháp của tổ chức, cá nhân 1.2 Đặc điểm chung - Là loại thuế trực thu; 11 - Đối tượng chịu thuế thu nhập hợp pháp; - Thực vai trò bản điều tiết thu nhập thực công xã hội NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ THU VÀO THU NHẬP 2.1 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm: Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế thu vào thu nhập tổ chức kinh doanh thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ tổ chức khác có hoạt động kinh doanh Đặc điểm: • Đối tượng chịu thuế của thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập của tổ chức kinh doanh thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ của tổ chức khác có hoạt động kinh doanh • Xét về mặt tính chất thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, người nộp thuế đồng thời người chịu thuế • Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức kinh doanh tổ chức khác có hoạt động kinh doanh có phát sinh thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ • Mục đích bản của thuế thu nhập doanh nghiệp động viên phần thu nhập vào ngân sách Nhà nước, đảm bảo đóng góp cơng bằng, hợp lý tổ chức kinh doanh phi kinh doanh có thu nhập 2.1.2 Người nộp thuế • Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp nhà nước, Luật Đầu tư nước Việt Nam, Luật Đầu tư, Luật Các tổ chức tín dụng, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khốn, Luật Dầu khí, Luật Thương mại quy định văn bản pháp luật khác hình thức: cơng ty cổ phần; cơng ty trách nhiệm hữu hạn; công ty hợp danh; doanh nghiệp tư nhân; công ty Nhà nước; bên hợp đồng hợp tác kinh doanh; bên hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, cơng ty điều hành chung; • Doanh nghiệp thành lập theo quy định của pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngoài) có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam; • Các đơn vị nghiệp cơng lập, ngồi cơng lập sản x́t, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định; • Các tổ chức thành lập hoạt động theo Luật Hợp tác xã; 12 • Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế theo quy định • Tổ chức thành lập hoạt động (hoặc đăng ký hoạt động) theo quy định của pháp luật Việt Nam, cá nhân kinh doanh người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nguồn trường hợp mua dịch vụ (kể cả mua dịch vụ gắn với hàng hoá) của doanh nghiệp quy định điểm c, d khoản Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.3 Căn tính thuế Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế śt Trong đó: • Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển từ năm trước) • Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Khoản chi trừ + Thu nhập khác - - Doanh thu: toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng Thu nhập khác: bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng qùn thăm dị, khai thác, chế biến khống sản; thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản, có loại giấy tờ có giá; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; khoản thu từ nợ khó địi xóa địi được; khoản thu từ nợ phải trả khơng xác định chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam Khoản chi trừ: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp; khoản chi thực nhiệm vụ quốc phòng, an ninh của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật; Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật Đối với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt, trừ trường hợp không bắt buộc phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật Các trường hợp miễn thuế: Điều Luật thuế TNDN 13 Vấn đề chuyển lỗ: Doanh nghiệp có lỗ chuyển lỗ sang năm sau; số lỗ trừ vào thu nhập tính thuế Thời gian chuyển lỗ không năm năm, kể từ năm năm phát sinh lỗ Vấn đề trích lập quỹ phát triển khoa học cơng nghệ doanh nghiệp: Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ của doanh nghiệp Riêng doanh nghiệp nhà nước, việc thực trích Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ theo quy định của Luật thuế TNDN phải bảo đảm tỷ lệ trích Quỹ phát triển khoa học công nghệ tối thiểu theo quy định của pháp luật về khoa học công nghệ Thuế suất: Thuế suất phổ thông của thuế thu nhập doanh nghiệp 22% Mức thuế suất giảm 20% kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không hai mươi tỷ đồng áp dụng thuế suất 20% Doanh thu làm xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 20% khoản doanh thu của năm trước liền kề Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu, khí tài nguyên quý khác Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với dự án, sở kinh doanh 2.1.4 Chế độ ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp - Ưu đãi về thuế suất; - Ưu đãi về thời gian miễn, giảm thuế; - Các trường hợp giảm thuế; - Chế độ chuyển lỗ; - Ưu đãi trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ - Điều kiện ưu đãi thuế TNDN 1.1.5 Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp số trường hợp đặc thù: - Thu nhập chịu thuế thu nhập có từ họat động sản xuất kinh doanh nước - Thu nhập chịu thuế thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp - Phương pháp tính thuế TNDN đối với: (1) Doanh nghiệp nước ngồi có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam mà khoản thu nhập không liên quan đến hoạt động của sở thường trú; (2) Doanh nghiệp nước khơng có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam 14 - Phương pháp tính thuế TNDN đơn vị nghiệp, tổ chức khác không phải doanh nghiệp 2.2 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2.2.1 Khái niệm: Thuế thu nhập cá nhân loại thuế điều tiết vào thu nhập hợp pháp của cá nhân 2.2.2 Đối tượng nộp thuế - Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh ngồi lãnh thổ Việt Nam; - Cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam - Các điều kiện để xác định cá nhân cá nhân cư trú: Là cá nhân đáp ứng điều kiện: 1) Có mặt Việt Nam, tức diện lãnh thổ Việt Nam, từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam 2) Có nơi thường xuyên Việt Nam theo hai trường hợp sau: (i) Có nơi đăng ký thường trú; (ii) Có nhà thuê để Việt Nam, với thời hạn của hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế 2.2.3 Thu nhập chịu thuế - Thu nhập mang tính thường xuyên: thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công Kỳ tính thuế áp dụng theo năm thu nhập thường xuyên của cá nhân cư trú - Thu nhập không thường xuyên: thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ bản quyền, thu nhập từ nhượng quyền thương mại, thu nhập từ nhận thừa kế, thu nhập từ nhận quà tặng Kỳ tính thuế áp dụng theo lần phát sinh thu nhập, trừ trường hợp cá nhân đăng ký áp dụng kỳ tính thuế theo năm chuyển nhượng chứng khoán - Đối với cá nhân khơng cư trú: kỳ tính thuế áp dụng cho lần phát sinh thu nhập tất cả loại thu nhập 2.2.4 Thu nhập miễn thuế Là khoản thu nhập mang tính hỗ trợ (học bổng, bảo hiểm…); từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất nhất; thừa kế động sản người có mối quan hệ nhân, huyết thống, nuôi dưỡng theo quy định của pháp luật; khoản thu nhập cần khuyến khích kiều hối, từ thiện, viện trợ Về nguyên tắc khoản thu nhập miễn thuế đối tượng chịu thuế TNCN Vì vậy, đối tượng nộp thuế phải kê khai thuế, chứng minh thỏa mãn điều kiện miễn thuế 15 2.2.5 Căn tính thuế Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế * thuế suất Trong đó: A Trường hợp cá nhân cư trú: - Căn tính thuế thu nhập từ kinh doanh: Số thuế TNCN phải nộp doanh thu kỳ tính thuế x thuế suất Kỳ tính thuế: Theo năm Doanh thu: Doanh thu toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định doanh thu quan thuế có thẩm qùn ấn định doanh thu theo quy định của pháp luật về quản lý thuế Thuế suất: Phân phối, cung cấp hàng hố: 0,5%; Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu ngun vật liệu: 2%; Riêng cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%; Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu ngun vật liệu: 1,5%; Hoạt động kinh doanh khác: 1% - Căn tính thuế với thu nhập từ tiền cơng, tiền lương: Số thuế TNCN phải nộp = thu nhập tính thuế x thuế suất Thu nhập tính thuế = tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công - khoản đóng góp BHXH, BHTN, BH trách nhiệm nghề nghiệp, đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện – khoản giảm trừ Tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công = tổng số thu nhập cá nhân nhận (tiền lương, tiền cơng, mang tính chất lương, tiền thưởng ) kỳ tính thuế theo năm Khoản giảm trừ gia cảnh:  Chỉ áp dụng giảm trừ thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú  Giảm trừ đối tượng nộp thuế;  - Giảm trừ người phụ thuộc: theo nguyên tắc người phụ thuộc tính giảm trừ 01 lần vào 01 đối tượng nộp thuế Khoản giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo Thuế suất: áp dụng biểu thuế suất lũy tiến phần Thu nhập tính thuế thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, tiền quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng = thu nhập chịu thuế xác định loại thu nhập Thuế suất: áp dụng mức thuế suất tương đối cố định quy định tương ứng với khoản thu nhập không thường xuyên chịu thuế 16 B Trường hợp cá nhân khơng cư trú - Thu nhập tính thuế xác định tổng thu nhập nhận - Thuế suất: áp dụng mức thuế suất tương đối cố định áp dụng trường hợp cụ thể 2.2.6 Chế độ giảm thuế Trường hợp áp dụng: Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế 2.2.7 Chế độ kê khai, nộp thuế - Thu nhập thường xuyên: nguyên tắc tạm nộp hàng tháng, tốn cuối năm - Thu nhập khơng thường xun thu nhập của cá nhân không cư trú: nộp lần phát sinh thu nhập (trừ trường hợp thu nhập từ chuyển nhượng vốn lựa chọn cách) - Lưu ý: Nguyên tắc khấu trừ nguồn quản lý thuế TNCN PHÁP LUẬT THUẾ THU VÀO HÀNH VI SỬ DỤNG MỘT SỐ TÀI SẢN CỦA NHÀ NƯỚC GIỚI THIỆU CHUNG 1.1 Khái niệm: Là sắc thuế điều tiết vào hành vi sử dụng tài sản của quốc gia Tải FULL (36 trang): https://bit.ly/3mdludU Dự phịng: fb.com/TaiHo123doc.net 1.2 Đặc điểm • Là loại thuế trực thu; • Đối tượng chịu thuế tài sản thuộc sở hữu quốc gia; • Đều có vai trị thực điều tiết việc sử dụng nguồn tài sản quốc gia tiết kiệm hiệu quả NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ THU VÀO HÀNH VI SỬ DỤNG MỘT SỐ TÀI SẢN QUỐC GIA 2.1 THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP 2.1.1 Khái niệm: Thuế SDĐNN loại thuế điều tiết vào hành vi sử dụng đất nông nghiệp của tổ chức, cá nhân, hộ gia đình 2.1.2 Đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế Đất chịu thuế đất dùng vào sản xuất nông nghiệp, bao gồm đất trồng trọt, đất có mặt nước để ni trồng thủy sản, làm muối, đất có rừng trồng Đất khơng chịu thuế SDĐNN gồm: Đất có rừng tự nhiên, đất đồng cỏ tự nhiên, Đất dùng để ở, đất chuyên dùng 17 2.1.3 Đối tượng nộp thuế Tổ chức, cá nhân, hộ gia đình có hành vi sử dụng đất vào sản x́t nơng nghiệp Trường hợp giao quyền sử dụng đất nông nghiệp mà không sử dụng phải nộp thuế sử dụng đất nơng nghiệp Tổ chức cá nhân nước ngồi đầu tư vào Việt Nam sử dụng đất nông nghiệp phải nộp tiền thuê đất, không phải nộp thuế SDĐNN 2.1.4 Căn tính thuế Thuế SDĐNN = Diện tích tính thuế * Định śt thuế Trong đó: - Diện tích tính thuế: diện tích giao cho tổ chức, cá nhân, hộ gia đình sử dụng đất phù hợp với sổ địa chính; trường hợp chưa lập sổ địa diện tích ghi tờ khai - Định suất thuế: tính kg thóc/ha tương ứng với hạng đất - Hạng đất: xác định yếu tố chất đất, địa hình, điều kiện khí hậu, thời tiết, điều kiện tưới tiêu Lưu ý: Tổ chức, cá nhân, hộ gia đình SDĐNN vượt hạn mức diện tích theo quy định phải nộp thêm thuế bổ sung phần diện tích vượt hạn mức 2.1.5 Kê khai, nộp thuế - Đất đăng ký đơn vị hành tính thuế lập sổ thuế đơn vị hành - Trường hợp không kê khai, kê khai không đúng, quan thuế có quyền ấn định số thuế phải nộp sau có ý kiến của UBND cấp về diện tích hạng đất tính thuế - Thuế SDĐNN nộp năm từ 1-2 lần 2.1.6 Chế độ miễn giảm thuế 2.2 THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 2.2.1 Khái niệm Thuế SDĐ phi nông nghiệp loại thuế điều tiết vào hành vi sử dụng đất ở, đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp 2.2.1 Đối tượng chịu thuế - Đất nông thôn, đất đô thị; - Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp; - Đất phi nông nghiệp thuộc đối tượng khơng chịu thuế sử dụng vào mục đích kinh doanh 2.2.2 Đối tượng không chịu thuế Đất phi nông nghiệp sử dụng khơng vào mục đích kinh doanh bao gồm: - Đất sử dụng vào mục đích cơng cộng; 18 6772123 ... khoản Điều Luật Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 2.1.3 Căn tính thu? ?? Thu? ?? TNDN phải nộp = Thu nhập tính thu? ?? * Thu? ?? śt Trong đó: • Thu nhập tính thu? ?? = Thu nhập chịu thu? ?? - (Thu nhập miễn thu? ?? + Các... bán chưa có thu? ?? GTGT Nếu hàng hóa, dịch vụ đối tượng chịu thu? ?? TTĐB, thu? ?? BVMT giá tính thu? ?? GTGT giá bán có thu? ?? TTĐB, thu? ?? BVMT chưa có thu? ?? GTGT - Đối với hàng hóa nhập giá tính thu? ?? GTGT giá... tính thu? ?? Căn tính thu? ?? tiêu thụ đặc biệt bao gồm yếu tố: giá tính thu? ?? thu? ?? śt a) Giá tính thu? ?? Đối với hàng hóa chịu thu? ??: - Đối với hàng hóa sở sản xuất bán ra, giá tính thu? ?? giá chưa có thu? ??