Trường Đại học Kinh doanh và công nghệ HN Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh và công nghệ HN Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC 1LỜI NÓI ĐẦU Chương 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC THUẾ 3GIÁ TRỊ GIA TĂ[.]
Trường Đại học Kinh doanh công nghệ HN Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU .1 Chương : LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP .3 I Những vấn đề chung thuế GTGT: 1.1 Khái niệm : .3 1.2 Vai trò đặc điểm thuế GTGT : 1.3 Nguyên tắc kế toán : 1.4 Căn tính thuế GTGT : 1.4.1 Giá tính thuế : 1.4.2 Thuế suất : .5 1.5 Đối tượng chịu thuế nộp thuế GTGT: .6 1.5.1 Đối tượng nộp thuế : 1.5.2 Đối tượng chịu thuế : .6 1.6 Phương pháp tính thuế : 1.6.1 Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ : .6 1.6.2 Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp : .7 1.7 Kê khai nộp thuế toán thuế GTGT : 1.7.1 Kê khai nộp thuế GTGT : 1.7.2 Quyết toán thuế : .8 II Kế toán thuế GTGT doanh nghiệp : 2.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ : 2.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào : 2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu : 10 2.1.3 Kế toán kê khai thuế GTGT: 12 2.1.4 Quyết toán thuế GTGT : 12 2.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp : 13 2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào : .13 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu : 15 SV: Nguyễn Thị Minh Trường Đại học Kinh doanh công nghệ HN Luận văn tốt nghiệp 2.2.3 Kế toán kê khai thuế GTGT: 17 2.2.4 Kế toán toán thuế GTGT .18 Chương : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CP VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI XUYÊN Á 19 I.Khái quát chung công ty cổ phần vận tải thương mại Xuyên Á .19 1.1 Giới thiệu chung công ty : .19 1.2 Quá trình hình thành phát triển cơng ty : 19 1.3 Chức , nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty : 20 1.4 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh công ty : 20 1.4.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh : .20 1.4.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh : 20 1.5 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: 21 II Đặc điểm tổ chức máy kế toán doanh nghiệp ; .22 2.1 Tổ chức máy kế toán doanh nhiệp : 22 2.1.1 Hình thức tổ chức máy kế toán doanh nghiệp : .22 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán doanh nghiệp : 22 2.2 Các sách kế tốn áp dụng công ty : 23 III Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty : 23 3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào : 24 3.1.1 Chứng từ sử dụng : 24 3.1.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào : 24 3.1.3 Phương pháp kế tốn cơng ty : 24 3.2 Kế toán thuế GTGT đầu : 29 3.2.1 Chứng từ sử dụng : .29 3.2.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu 29 3.2.3 Phương pháp kế toán công ty 30 3.3 Kế toán kê khai thuế GTGT: 35 Kế toán toán thuế GTGT: 35 SV: Nguyễn Thị Minh Trường Đại học Kinh doanh công nghệ HN Luận văn tốt nghiệp Chương 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT & KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI XUYÊN Á 37 3.1 Nhận xét chung : 37 3.2 Nhận xét cụ thể : 38 3.2.1 Về hình thức kế tốn cơng ty sử dụng : 38 3.2.2 Cách thức tổ chức ,quản lý nhân viên công ty : 38 3.2.3 Về cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp : 39 3.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kế toán thuế GTGT doanh nghiệp : 40 3.3.1 Về hệ thống tài khoản : 40 3.3.2 Về công tác quản lý : .40 3.3.3 Về cơng tác kế tốn thuế GTGT : 41 KẾT LUẬN 42 SV: Nguyễn Thị Minh Trường Đại học Kinh doanh cơng nghệ HN Luận văn tốt nghiệp LỜI NĨI ĐẦU Hiện nước ta thuế giá trị gia tăng loại thuế phổ biến cần thiết doanh nghiệp Tổ chức cơng tcas kế tốn thuế giá trị gia tăng giúp doanh nghiệp tính số thuế phải nộp cho nhà nước để làm tròn nghĩa vụ Ngân sách Nhà nước Bên cạnh tổ chức cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng giúp doanh nghiệp xác định số thuế GTGT hoàn lại hay miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Ngoài ,tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng cụ để nhà nước tính tốn xây dụng kiểm tra việc chấp hành ngân sách Nhà nước ,kiểm soát quản lý điều hành kinh tế tầm vĩ mơ theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Nhận thức sâu sắc vai trò kế toán ,đặc biệt kế toán thuế GTGT nên thời gian thực tập Công ty cổ phần vận tải thương mại Xuyên Á ,được giúp đỡ nhiệt tình Ban lãnh đạo cơng ty cán nhân viên phịng kế tốn ,đặc biệt bảo nhiệt tình thầy giáo PGS.TS Hà Đức Trụ cộng với kiến thức trang bị trình học tập trường ,em sâu tìm hiểu thuế GTGT mạnh dạn chọn đề tài : “ Kế toán thuế GTGT Công ty CP vận tải & thương mại Xuyên Á ’’ Luận văn gồm phần sau : Chương : Lý lận chung công tác kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty cổ phần vận tải & thương mại Xuyên Á Chương : Một số ý kiến nhận xét kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty SV: Nguyễn Thị Minh Trường Đại học Kinh doanh công nghệ HN Luận văn tốt nghiệp Mặc dù cố gắng kinh nghiệm thân chưa nhiều hiểu biết hạn chế nên em khơng tránh khỏi thiếu sót Vậy em kính mong bảo góp ý thầy giáo Ban lãnh đạo Công ty giúp đỡ để em hồn thành Luận văn Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Nguyễn Thị Minh Trường Đại học Kinh doanh công nghệ HN Luận văn tốt nghiệp Chương : LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP I Những vấn đề chung thuế GTGT: 1.1 Khái niệm : - GTGT phần giá trị tăng thêm sản phẩm ,hàng hóa ,dịch vụ sở sản xuất ,chế biến thương mại dịch vụ ( gọi chung sở kinh doanh ) tác động vào nguyên vật liệu thô hay hàng hóa dịch vụ mua vào làm cho giá trị chúng tăng thêm Nói cách khác số chênh lệch giá đaàu giá đầu vào sở kinh doanh tạo trình sản xuất kinh doanh Hay phần giá trị tăng thêm sản phẩm ,hàng hóa dịch vụ phát triển q trình từ sản xuất lưu thơng đến tiêu dùng Từ khái niệm GTGT có khái niệm vế Thuế GTGT sau : Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm sản phẩm hàng hóa dịch vụ phát triển q trình từ sản xuất lưu thơng đến tiêu dùng 1.2 Vai trò đặc điểm thuế GTGT : - Thuế hình thức mang tính chất cưỡng ,gắn liền với quyền lực sức mạnh nhà nước ,là công cụ để động viên phần thu nhập tổ chức ,cá nhân vào Ngân sách Nhà nước - Đối với Nhà nước thuế nguồn thu nhập chủ yếu ngân sách Nhà nước ,để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho mục đích phát triển kinh tế xã hội Thuế cơng cụ Nhà nước để kiểm sốt ,hướng dẫn điều tiết hoạt động đơn vị thành phần kinh tế ,nó cơng cụ Nhà nước để thực việc phân phối lại xã hội - Thuế mang tính chất luật định ,nộp thuế đầy đủ việc thực theo pháp luật Như thuế có vai trị đặc biệt quan trọng ngân sách Nhà nước Thu nhiều thuế nội lực quốc gia vững mạnh ,an ninh trị quốc gia đảm bảo giữ vững tự chủ độc lập SV: Nguyễn Thị Minh Trường Đại học Kinh doanh công nghệ HN Luận văn tốt nghiệp Quốc gia Nếu doanh nghiệp làm tốt việc nộp thuế cho Nhà nước có tác động tích cực khơng trì mà cịn làm cho kinh tế Đất nước ngày phát triển Ngược lại ,nếu không làm tốt việc kinh tế có nguy bị mạnh chiếm lĩnh xã hội trở nên lạc hậu ,đi xuống ,nền kinh tế Đất nước có nguy bị sụp đổ Vì ,cần phải nhấn mạnh thấy vai trò quan trọng thuế ngân sách Nhà nước doanh nghiệp ,các cá nhân … phải thực nộp thuế đầy đủ cho nhà nước Việc khơng trì kinh tế mà cịn kích thích phát triển Xã hội , thúc đẩy kinh tế đất nước ngày phát triển tiến Trong kinh tế thị trường thuế công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Đất nước ảnh hưởng to lớn đến phát triển kinh tế Thuế góp phần thúc đẩy tích lũy tư Có ảnh hưởng mạnh mẽ tới phát triển kinh tế Thuế công cụ phân phối lợi tức ,làm gia tăng tiế kiệm dân cư đảm bảo cơng xã hội Ngồi thuế cịn biện pháp để hạn chế lạm phát Chính ta nói thuế có vai trò ý nghĩa to lớn ngân sách Nhà nước 1.3 Nguyên tắc kế toán : - Doanh nghiệp chủ động tính xác định số thuế ,phí ,lệ phí khoản phải nộp cho Nhà nước theo luật định kịp thời phản ánh vào sổ kế toán ,sổ thuế phải nộp Việc kê khai đầy đủ ,chính xác số thuế ,phí lệ phí phải nộp nghĩa vụ doanh nghiệp - Doanh nghiệp phải thực nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ ,kịp thời khoản thuế ,phí ,lệ phí cho Nhà nước Trường hợp có thơng báo số thuế phải nộp ,nếu có thắc mắc khiếu nại mức thuế ,số thuế phải nộp theo thơng báo cần giải kịp thời theo quy định Không lý để trì hỗn việc nộp thuế - Kế toán phải mở sổ chi tiết theo khoản thuế, phí ,lệ phí khoản phải nộp ,đã nộp phải nộp SV: Nguyễn Thị Minh Trường Đại học Kinh doanh công nghệ HN Luận văn tốt nghiệp - Doanh nghiệp có tính thuế phải nộp ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định (hiện tỷ giá bình quân liên ngân hàng ) để ghi sổ kế toán (ghi sổ kế toán đồng Việt Nam ) 1.4 Căn tính thuế GTGT : Căn tính thuế giá tính thuế GTGT thuế suất 1.4.1 Giá tính thuế : Giá tính thuế GTGT giá sản phẩm ,hàng hóa trước chịu thuế GTGT ,được quy định sau : - Đối với hàng hóa ,dịch vụ : giá bán chưa có thuế GTGT - Đối với hàng hóa nhập : giá nhập cửa + thuế nhập ,thuế TTĐB( có ) - Đối với hàng hóa , dịch vụ dùng để trao đổi ,sử dụng nội ,biếu ,tặng : giá tính thuế GTGT hàng hóa ,dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động - Đối với hoạt động thuê tài sản : số tiền thu kỳ - Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp : giá bán hàng hóa tính theo giá bán trả lần ,khơng tính theo số tiền trả kỳ - Đối với gia cơng hàng hóa : giá gia cơng - Đối với hàng hóa dịch vụ khác giá phủ quy định Giá tính thuế GTGT hàng hóa ,dịch vụ quy định bao gồm khoản phụ thu chi phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng 1.4.2 Thuế suất : - Mức thuế suất 0% hàng hóa phép xuất - Mức thuế suất 5% hàng hóa cần thiết cho nhu cầu thiết yếu người , cần để phát triển kinh tế đất nước tài sản cố định ,kinh doanh nông sản - Mức thuế suất 10% đối vói hàng hóa cịn lại SV: Nguyễn Thị Minh Trường Đại học Kinh doanh công nghệ HN Luận văn tốt nghiệp 1.5 Đối tượng chịu thuế nộp thuế GTGT: 1.5.1 Đối tượng nộp thuế : Tất tổ chức ,cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa ,dịch vụ chịu thuế (goi chung sở kinh doanh ) tổ chức ,cá nhân khác có nhập hàng hóa chịu thuế (gọi chung người nhập ) đối tượng nộp thuế GTGT 1.5.2 Đối tượng chịu thuế : Hàng hóa ,dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế GTGT ,trừ đối tượng không chịu thuế Đối tượng khơng chịu thuế sản phẩm hàng hóa có suất thấp, cần khuyến khích SX sản phẩm ngành trồng trọt ,chăn nuôi ,nuôi trồng đánh bắt thủy sản …dịch vụ vệ sinh môi trường ,chuyển giao công nghệ ,phần mềm máy tính Như ,để xác định đối tượng có phải chịu thuế GTGT hay khơng phải vào tiêu chí sau : - Một đối tượng có phải hàng hóa dịch vụ hay khơng - Hai hàng hóa dịch vụ có thuộc danh mục đối tượng không chịu thuế hay không - Ba đối tượng tiêu dùng hàng hóa Việt Nam hay nước ngồi 1.6 Phương pháp tính thuế : 1.6.1 Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ : * Đối tượng áp dụng : Là tổ chức kinh doanh thuộc thành phần kinh tế (trừ đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp thuế GTGT.) * Phương pháp tính thuế GTGT phải nộp : - Thuế GTGT khấu trừ số tiền đơn vị nộp cho Nhà nước mua vật tư ,hàng hóa thơng qua người bán hàng để đơn vị bán sản phẩm hàng hóa khấu trừ hoàn thuế theo luật định thuế GTGT hành SV: Nguyễn Thị Minh Trường Đại học Kinh doanh công nghệ HN Luận văn tốt nghiệp - Thực chất thuế GTGT đầu vào khoản thu đơn vị ngân sách nhà nước ,nó tốn cách khấu trừ vào thuế GTGT mà đơn vị phải nộp (nếu có ) trả tiền mặt ,tiền gửi ngân hàng Hóa đơn mua hàng có giá trị 20 triệu đồng phải tốn qua ngân hàng khấu trừ thuế GTGT hàng mua vào (nếu ngày ,mua nhiều hóa đơn người bán có giá trị 20 triệu đồng phải tốn qua ngân hàng khấu trừ ) Xác định số thuế GTGT phải nộp : Thuế GTGT phải Thuế GTGT đầu nộp ngân sách = phải nộp Thuế GTGT đầu - vào khấu trừ Trong : Thuế GTGT Gía tính thuế hàng hóa đầu phải nộp = Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế suất thuế dịch vụ cung cấp kỳ x GTGT Số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa dịch = vụ chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa nhập 1.6.2 Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp : * Đối tượng áp dụng : - Cá nhân sản xuất kinh doanh người Việt Nam - Tổ chức ,cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không theo luật đầu tư nước Việt Nam chưa thực đầy đủ điều kiện kế tốn ,hóa đơn chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế - Cơ sở kinh doanh mua vàng bạc ,đá quý , ngoại tệ * Phương pháp tính thuế trực tiếp thuế GTGT: Xác định số thuế GTGT phải nộp : Thuế GTGT phải nộp SV: Nguyễn Thị Minh = Giá tính thuế x Thuế suất ... doanh công nghệ HN Luận văn tốt nghiệp 2.2.3 Kế toán kê khai thuế GTGT: 17 2.2.4 Kế toán toán thuế GTGT .18 Chương : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CP VẬN TẢI VÀ THƯƠNG... ,em sâu tìm hiểu thuế GTGT mạnh dạn chọn đề tài : “ Kế tốn thuế GTGT Cơng ty CP vận tải & thương mại Xuyên Á ’’ Luận văn gồm phần sau : Chương : Lý lận chung cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp... :02 /GTGT - Sổ theo dõi thuế GTGT - Tờ khai thuế GTGT Mẫu số :01 /GTGT - Bảng kê Mẫu số 02A /GTGT, 02B /GTGT ,02C /GTGT - Báo cáo thuế GTGT (Phần II & III B02-DN) - Bảng toán thuế GTGT Mẫu số : 11/GTGT