Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ÐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TTP-CHI NHÁNH TP.HCM GVHD: NGUYỄN THỊ THU HỒNG SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG LOAN MSSV: 15125102 SKL 0 5 Tp Hồ Chí Minh, tháng 07/2019 an TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HCM KHOA KINH TẾ BỘ MÔN KẾ TỐN TÀI CHÍNH - - BÁO CÁO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TTP-CHI NHÁNH TP.HCM Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thu Hồng Sinh viên thực : Nguyễn Thị Hồng Loan Lớp : 151250 C Khóa : K15 Hệ : Đại học quy TPHCM, Tháng 07 năm 2019 an LỜI CẢM ƠN Mới ngày từ cô gái miền quê lên đất Sài gịn để tìm trường đại học, cầm hồ sơ tay tác giả cảm thấy thật nhỏ bé, lạc lõng Lần đầu tiên, bước vào sân trường Đại học Sư Phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh, tác giả cảm thấy có thân thuộc dường gắn bó với nơi lâu rồi, tác giả tự nhắn lịng “Có lẽ điểm tựa hành trang kiến thức cho tới ” Tác giả tự tin bước vào nộp hồ sơ, giúp đỡ dẫn nhiệt tình anh chị tình nguyện viên tác giả thật vui khơng cịn cảm giác lo sợ ban đầu Mới thơi, mà bốn năm Đại học trôi qua Dưới mái trường này, dùi dắt từ thầy cô, người thân yêu gia đình người bạn giúp tác giả vượt qua khó khăn tác giả cịn cô sinh viên bé nhỏ Những kiến thức tác giả có khơng học từ trang sách mà học từ trải nghiệm, học cách độc lập mạnh mẽ Tác giả thật biết ơn gửi lời chân thành đến quý thầy cô trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP Hồ Chí Minh, đặc biệt người thầy, người cô Khoa Kinh tế tận tình giúp tác giả hồn thành tốt khóa học có hội tiếp xúc với thực tiễn với cơng việc kế toán, kiểm toán Chặng đường cuối đời sinh viên tác giả đồng hành cô Thu Hồng- người cô tận tụy với sinh viên, người hỗ trợ tác giả trình làm khóa luận này, hướng dẫn tác giả nhỏ nhặt nhất, giúp tác giả chỉnh sửa sai cho tác giả kinh nghiệm bước vào đời Thật sự, học vơ q giá tác giả cịn ngồi ghế nhà trường Một lần nữa, tác giả cảm ơn nhiều- Cơ giáo kính u tác giả Thật may mắn tác giả thực tập Cơng ty Kiểm tốn TTP- Chi nhánh Hồ Chí Minh Mặc dù, tác giả thực tập khoảng bốn tháng tác giả học hỏi nhiều kinh nghiệm Qúy công ty dẫn tận tình cho tác giả cách áp dụng kiến thức vào cơng việc, giúp tác giả phân tích vấn đề làm cơng việc kiểm tốn- kế toán Giải đáp thắc mắc tác giả hỗ trợ tác giả để tác giả hồn thành báo cáo cách tốt Tác giả cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty nhiều tạo điều kiện cho tác giả có iii an nơi thực tập thoải mái kiến thức bổ ích cảm ơn anh chị thật dễ thương, vui tính đồng hành với tác giả suốt thời gian qua Đây khoảng thời gian thực tế ngắn với tác giả, nên tác giả có thiếu xót mắc phải, tác giả mong đóng góp Qúy thầy để tác giả trao dồi kiến thức nhiều rút kinh nghiệm học cho môi trường làm việc sau Tác giả xin chân thành cảm ơn! iv an CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG DIỄN GIẢI TÊN VIẾT TẮT BCĐKT Bảng Cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài CĐPS Cân đối phát sinh CMKT Chuẩn mực kế tốn CMKT Chuẩn mực kiểm tốn CPKH Chi phí khấu hao HMLK Hao mịn lũy kế KSNB Kiểm sốt nội KTV KV NKC QĐ TMBCTC TNHH TP HCM TSCĐ Kiểm tốn viên Kilovơn Nhật ký chung Quyết định Thuyết minh báo cáo tài Trách nhiệm hữu hạn Thành phố HỒ CHÍ MINH Tài sản cố định TT-BTC Thơng tư- Bộ Tài VACPA Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam VAS Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam VSA Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam v an DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Trang Bảng 2.1 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ…………………………………………… 27 Bảng 2.2 Mục tiêu chi phí khấu hao TSCĐ…………………………………… 28 Bảng 2.3 Các thử nghiệm chi tiết mục tiêu kiểm toán tương ứng…………… 31 Bảng 3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ CPKH………………………37 Bảng 3.2 Bảng lọc Privot Table phát sinh tăng TSCĐ năm 2018 Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng XYZ……………………………………………… 45 Bảng 3.3 Mẫu Privot Table phát sinh tăng TSCĐ năm 2018 Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng XYZ………………………………………………… 46 Bảng 3.4 Bảng lọc Privot Table phát sinh giảm TSCĐ năm 2018 Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng XYZ……………………………………………….47 Bảng 3.5 Mẫu Privot Table phát sinh giảm TSCĐ năm 2018 Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng XYZ………………………………………………… 48 Bảng 3.6 Bảng lọc Privot Table phát sinh giảm CPKH năm 2018 Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng XYZ………………………………………… .50 Bảng 3.7 Bảng lọc Privot Table phát sinh tăng CPKH năm 2018 Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng XYZ……………………………………………….51 Bảng 3.8 Bảng phân bổ khấu hao công ty tính……………………………… 51 Bảng 3.9 Bảng phân bổ khấu hao đơn vị tính…………………………………… 52 Bảng 3.10 Bảng tổng hợp đánh giá kết quả……………………………………….53 vi an DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức máy công ty……………………………………… Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức phịng Kiểm tốn……………………………………….13 vii an MỤCLỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TTP 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP 1.1.1 Tổng Cơng ty TNHH Kiểm toán TTP 1.1.2 Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP TP HỒ CHÍ MINH 1.2 Phương châm, chiến lược mục tiêu hành động 1.2.1 Phương châm hoạt động 1.2.2 Chiến lược hoạt động 1.2.3 Mục tiêu hoạt động 1.2.4 Dịch vụ cung cấp 1.3 Cơ cấu tổ chức 1.3.1 Sơ đồ cấu 1.3.2 Đặc điểm phận cấu tổ chức 1.4 Giới thiệu chung quy trình kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn TTP- Chi nhánh TP HCM 13 CHƯƠNG 2: 15 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ VÀ CPKH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI DOANH NGHIỆP 15 2.1 Khoản mục TSCĐ CPKH 15 2.1.1 Khái niệm 15 2.1.2 Phân loại TSCĐ 16 2.1.3 Đặc điểm TSCĐ CPKH 18 2.2 Vấn đề KSNB TSCĐ CPKH doanh nghiệp 19 2.2.1 Mục đích KSNB TSCĐ 19 2.2.2 Các thủ tục kiểm soát TSCĐ CPKH 19 2.3 Kiểm toán TSCĐ CPKH BCTC 21 2.3.1 Quy trình kiểm tốn BCTC CPKH theo chương trình kiểm tốn mẫu 21 2.3.2 Mục tiêu sai phạm TSCĐ CPKH 27 viii an 2.3.3 Các thử nghiệm 30 CHƯƠNG 3: 36 THỰC TRẠNG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ VÀ CPKH DO CƠNG TY KIỂM TỐN TTP- CHI NHÁNH TP.HCM THỰC HIỆN 36 3.1 Quy trình kiểm tốn TSCĐ CPKH Cơng ty kiểm tốn TTP – Chi nhánh TP HCM 36 3.1.1 Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị 36 3.1.2 Mục tiêu kiểm toán 36 3.1.3 Thủ tục chung 38 3.1.4 Thủ tục phân tích 38 3.1.5 Thủ tục kiểm tra chi tiết 39 3.1.6 Kết thúc kiểm toán 41 3.2 Minh họa quy trình kiểm tốn TSCĐ CPKH đơn vị khách hàng Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng XYZ cơng ty TNHH Kiểm tốn TTPChi nhánh TP HCM thực 42 3.2.1 Tìm hiểu đơn vị khách hàng- Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng XYZ 42 3.2.2 Xem xét đánh giá hệ thống KSNB 44 3.2.3 Thủ tục chung 44 3.2.4 Thủ tục phân tích 45 3.2.5 Thủ tục kiểm tra chi tiết 45 3.2.6 Đánh giá kết kiểm toán 53 CHƯƠNG 55 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ VÀ CPKH TRONG BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TTP-CHI NHÁNH TP HCM THỰC HIỆN 55 4.1 Nhận xét chung cơng tác quy trình kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn TTP- Chi nhánh TP HCM 55 4.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn TSCĐ CPKH 56 4.2.1 Ưu điểm 56 4.2.2 Hạn chế 57 4.2.3 Kiến nghị 58 ix an LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Khi đọc báo cáo tài nhà đầu tư đánh giá cách tổng quát tình hình tài sản, tài chính, khoản nợ, nguồn hình thành tài sản kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Sau đó, nhà đầu tư cụ thể mẫu biểu BCTC để xem xét tình hình hoạt động cơng ty Khi xem xét tới phần “Tài sản” nhà đầu tư không đề cập tới Tài sản cố định Bởi nơi chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản đem lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp Nó trực tiếp tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất yếu tố quan trọng tạo khả tăng trưởng bền vững, tăng suất lao động, từ giá trị hao mịn chuyển vào chi phí kinh doanh kỳ hay giá thành sản phẩm hình thức khấu hao Bên cạnh đó, chi phí khấu hao ảnh hưởng đến doanh nghiệp Đây loại chi phí chìm ước tính kế tốn nên nhạy cảm Theo VSA 540 mục I-02 có nói: “Một số khoản mục BCTC khơng thể đo lường xác mà ước tính Trong Chuẩn mực này, khoản mục BCTC gọi ước tính kế tốn Nội dung độ tin cậy thơng tin có để hỗ trợ cho Ban Giám đốc lập ước tính kế tốn khác đáng kể, làm ảnh hưởng đến mức độ không chắn ước tính kế tốn Mức độ khơng chắn lại ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu ước tính kế tốn, kể việc ước tính kế tốn dễ bị ảnh hưởng thiên lệch cố ý hay vô ý Ban Giám đốc”, CPKH khoản mục ước tính mà khơng đo lường xác nên dễ xảy sai sót ảnh hưởng đến định nhà đầu tư Qua đó, thấy TSCĐ CPKH có vai trị quan trọng BCTC doanh nghiệp Khi kiểm toán BCTC doanh nghiệp kiểm tốn viên đưa ý kiến dựa tình hình tài chính, kết hoạt động doanh nghiệp Dựa vào ý kiến đánh giá số liệu BCTC có trung thực hợp lý hay không Thực tế, khoản mục TSCĐ CPKH xảy rủi ro tài sản có giá trị lớn quản lý chặt chẽ nên khó gian lận hay trộm cắp xảy Nhưng có sai sót an Phụ lục 5: Biểu đạo Leadsheet (D710-2) CÔNG TY Cổ phần Đầu tư Xây dựng XYZ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Thực hiện: Đỗ Thị Hồng Ngày: 09/03/2019 Niên độ: Năm tài kết thúc vào ngày 31/12/2018 Soát xét: Phan Anh Tuấn Ngày: 09/03/2019 Tài khoản Số TK Tên tài khoản Số điều chỉnh kiểm toán Năm 2018 Số cuối năm (Trước KT) 31/12/2018 (1) Nợ Có Số cuối năm (Sau KT) 31/12/2018 (2) (3) (4)=(1)-(2)+(3) D710.2 LEADSHEET Fieldwork 31/12 Số đầu năm 31/12/2017 (5) HAO MÒN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 21411 Nhà cửa, vật kiến trúc 34.061.281.148 - - 34.061.281.148 28.515.582.471 21412 Máy móc thiết bị - - - - - 21413 Phương tiện vận tải, truyền dẫn - - - - - 21414 Thiết bị, dụng cụ quản lý - - - - - 21418 TSCĐ hữu hình khác - - - - - 34.061.281.148 - - 34.061.281.148 28.515.582.471 FS PY 2141 - Hao mòn TSCĐ hữu hình BS,GL PY Phù hợp Báo cáo Kiểm toán năm 2017 BS Phù hợp Bảng cân đối kế toán tại ngày 31/12/2018 trước kiểm toán GL Phù hợp với Bảng CĐPS tài khoản và Sổ cái tài khoản năm 2018 FS Phù hợp với báo cáo kiểm toán năm 2018 Kết Luận: Chấp nhận số đơn vị Phụ lục 6: Bảng phân tích biến động TSCĐ ( D743-1) CƠNG TY Cổ phần Đầu tư Xây dựng XYZ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH D743-1 Thực hiện: Đỗ Thị Hồng Ngày: 09/03/2019 Niên độ: Năm tài kết thúc vào ngày 31/12/2018 Soát xét: Phan Anh Tuấn Ngày: 09/03/2019 BẢNG KIỂM TRA PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG Mục tiêu: Số liệu bảng tổng hợp tài sản cố định và hao mòn tài sản cố định phù hợp với số liệu sổ chi tiết, sổ cái và BCTC Thủ tục: - Tìm hiểu và lập bảng tổng hợp về tài sản cố định và hao mòn tài sản cố định năm và đối chiếu với số kế toán; - Kiểm tra tính xác và đầy đủ Tính tốn khác biệt giữa số dư năm năm trước Kết kiểm tra: Số dư cuối kỳ Nội dung Số dư đầu kỳ Chênh lệch Biến động -2,68% 0,00% Tỷ lệ biến động 8,19% 0,24% 19,45% 2,57% TK SDCK 2018 Tỷ trọng SDĐK 2018 TSCĐ hữu hình 211 255.497.388.674 68,14% 262.543.589.737 TSCĐ vô hình 213 6.154.138.000 1,64% 6.154.138.000 Bất động sản đầu tư 217 0,00% Hao mòn 214 34.061.281.148 9,08% 28.515.582.471 XDCB dở dang 241 0,00% Tổng tài sản (CĐKT) CĐKT 374.936.117.876 437.940.045.816 Giải trình biến động: Từ đến đơn vị giảm mua một số thiết bị Tuy nhiên biến động không nhiều Tỷ trọng 59,95% 1,41% 0,00% 6,51% 0,00% Kết luận : Đạt giải trình hợp lý biến động tiêu phân tích biến động Tài sản cố định 69 an -14,39% Ref (1) (2) (3) (4) (5) 2018 Phụ lục 07:Bảng kiểm tra khấu hao TSCĐ ( D742-1) CÔNG TY Cổ phần Đầu tư Xây dựng XYZ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH D742-1 Thực hiện: Đỗ Thị Hồng Niên đợ: Năm tài kết thúc vào ngày 31/12/2018 Soát xét: Phan Anh Tuấn Ngày: 09/03/2019 Ngày: 09/03/2019 BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ - Tính đánh giá việc tính và phân bổ chi phí KH TSCĐ Cơng ty; Mục tiêu: - Cơng ty tính và trích chi phí KH TSCĐ phù hợp với đặc điểm hoạt động và phù hợp với các quy định hiện hành Thủ tục: - Thu thập bảng tính khấu hao TSCĐ kỳ, đối chiếu bảng tính KH với số dư Sổ Cái - Xem xét tính phù hợp thời điểm bắt đầu tính khấu hao và phân bổ đảm bảo việc phù hợp giữa doanh thu và chi phí tình trạng sử dụng tài sản - Ước tính khấu hao kỳ và so sánh với số liệu DN - Xem xét tính hợp lý và quán tiêu thức phân bổ khấu hao các tài sản dùng chung cho loại chi phí như: chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý, chi phí bán hàng Kiểm tra tính hợp lý việc xác định thời gian sử dụng hữu ích tài sản, so sánh với Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 CMKT liên quan Thời gian khấu hao ( năm) Nội dung Chênh lệch Theo đơn vị Theo thông tư 45 Nhà cửa, vật kiến trúc đến 50 đến 50 - Máy móc, thiết bị đến 20 đến 20 - Phương tiện vận tải truyền dẫn đến 10 đến 10 - Thiết bị, dụng cụ quản lý đến đến - Khoảng 10 Khoảng 10 - TSCĐ khác Kết luận: Đạt được giải trình hợp lý về khung thời gian trích khấu hao TSCĐ 70 an Ref Phụ lục 8: Bảng phát sinh tăng TSCĐ ( D742-2) CÔNG TY Cổ phần Đầu tư Xây dựng XYZ D742-2 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Thực hiện: Đỗ Thị Hồng Ngày: 09/03/2019 Niên đợ: Năm tài kết thúc vào ngày 31/12/2018 Soát xét: Phan Anh Tuấn Ngày: 09/03/2019 KIỂM TRA CHI TIẾT PHÁT SINH TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH VÀ TSCĐ VƠ HÌNH Mục tiêu: Các TSCĐ mua sắm kỳ là có thật và được ghi nhận đầy đủ, phù hợp với các chứng từ phát sinh có liên quan Thủ tục: - Chọn mẫu các tài sản tăng năm để kiểm tra chứng từ gốc có liên quan, đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ và sự phê duyệt BGĐ - Đối chiếu chi phí lãi vay được vốn hoá kỳ với phần hành E100 - Soát xét các chi phí sửa chữa, bảo dưỡng, nâng cấp phát sinh năm đảm bảo việc vốn hoá nếu đủ điều kiện - Đánh giá tính hợp lý các khoản chi phí sửa chữa lớn TSCĐ được ghi nhận vào nguyên giá TSCĐ Ngày Số chứng từ chứng từ 01/03/2018 3TTS: 001 02/04/2018 4HTM: 004 01/04/2018 4TTS: 001 01/05/2018 5TTS: 001 01/07/2018 7TTS: 001 01/08/2018 8TTS: 001 01/11/2018 11TTS: 001 31/12/2018 12TTS: 002 31/12/2018 12TTS: 001 Diễn giải TK Nợ Kết chuyển chi phí đầu tư xây dựng bản hồn thành hình thành TSCĐ - Hạng mục: ốp alu mặt sau VP Công ty (do Cty Hưng Phước Thịnh thực hiện) Mua máy phát điện Cty TNHH TM DV Võ Gia phục vụ thi công các công trình Mua máy photocopy Ricoh MP2001SP T04-18 Cty Siêu Thanh Kết chuyển chi phí đầu tư xây dựng bản hồn thành hạng mục: sơn nước lại VP Cơng ty TPT DNTN Anh Khang thực hiện Mua xe đào bánh lốp Huyndai Rolex 1300W-3 T07-18 Cty TNHH 1TV Dương Hân Mua máy phát điện 12KVA T8 CH Đức Vinh KIm thu sét lắp đặt tại Xưởng cho Cty Changchun thuê (mua Cty Tân Long Hải) Kết chuyển chi phí đầu tư xây dựng bán hành thành TSCĐ_Tường rào Khu A Cụm CN An Ngãi Kết chuyển chi phí đầu tư xây dựng bán hành thành TSCĐ_Tổng kho cơng ty TK Có 2111.1.02 2412.07 Phù hợp với hợp đồng mua sắm TSCĐ [b] Phù hợp với hoá đơn mua sắm TSCĐ [c] Phù hợp với biên bản giao nhận / biên bản nghiệm thu TSCĐ [d] Phù hợp với hồ sơ nhập TSCĐ [e] Phù hợp với giá trị vốn hoá được đối chiếu mục E100 v Đã kiểm tra phù hợp với mô tả kiểm tra x Số liệu chưa phù hợp với mô tả kiểm tra Kết luận: [a] [b] [c] [d] [e] 570.183.292 v v V 2112.01.01331 1.060.000.000 V V V 2114.02 331 50.000.000 V V V 2111.1.01 2412.08 115.624.028 V V V 2112.02.02331 318.181.818 V V V 2112.01.01331 122.400.000 V V V 2111.1.06 331 33.446.000 V V V 2111.1.09 2412.02.01.2 722.190.934 V 2111.1.01 2412.02.01.8 3.431.657.164 V Các mô tả kiểm tra: [a] Số tiền Chấp nhận số liệu là có thật và phù hợp với các chứng từ liên quan 71 an Tham chiếu Phụ lục 9, 10: Một số hóa đơn mua TSCĐ, Biên nghiệm thu, Phiếu chi… Mua máy phát điện: SCT-4HTM:004 Phiếu hạch toán_4HTM:004 72 an HĐ 000231_4HTM:004 73 an Biên bàn giao nghiệm thu_ 4HTM:004 Kết chuyển chi phí đầu tư xây dựng bản: SCT- 12TTS:001 74 an Chứng từ hạch toán_ 12TTS:001 75 an Biên bảng nghiệm thu hoàn thành cơng trình đưa vào sử dụng_ 12TTS:001 76 an Phụ lục 11: Một số ví dụ hóa đơn giảm TSCĐ, hợp đồng lý, nhượng bán Xử lý TSCĐ phục vụ nhà máy sau giải thể: SCT- 3GTS:001 77 an Xử lý TSCĐ phục vụ Nhà máy: SCT- 3GTS:001 78 an Phụ lục 12: Biểu đạo Leadsheet D742-4 CÔNG TY Cổ phần Đầu tư Xây dựng XYZ D742-4 TÀI SẢ N CỐ ĐỊNH Thực hiện: Đỗ Thị Hồng Ngày: 09/03/2019 Niên đợ: Năm tài kết thúc vào ngày 31/12/2018 Soát xét: Phan Anh Tuấn Ngày: 09/03/2019 KIỂM TRA PHÂN BỔ CHI PHÍ TSCĐ VÀO CHI PHÍ Mục tiêu: - Các khoản chi phí khấu hao được ghi nhận phù hợp với số liệu bảng tính khấu TSCĐ; - Các khoản ghi nhận giảm khấu hao TSCĐ được tìm hiểu và làm rõ nguyên nhân Thủ tục: Lập bảng tổng hợp đối ứng phát sinh khoản mục hao mòn tài sản cố định để kiểm tra việc phân bổ hao mòn TSCĐ vào chi phí và kiểm tra việc ghi giảm khấu hao lũy kế việc lý, nhượng bán TSCĐ Tháng 154 627 641 642 Tổng cộng Tháng 118.216.698 4.678.315 94.748.576 217.643.589 Tháng 118.216.698 4.678.315 94.748.576 217.643.589 Tháng 118.216.698 4.678.315 95.936.458 218.831.471 Tháng 64.515.563 4.678.315 93.676.366 162.870.244 Tháng 68.932.230 4.678.315 94.061.779 167.672.324 Tháng 47.096.228 4.678.315 94.061.779 145.836.322 Tháng 48.264.189 4.678.315 94.061.779 147.004.283 Tháng 49.114.176 4.678.315 94.061.779 147.854.270 Tháng 34.880.382 4.678.315 94.061.779 133.620.476 Tháng 10 34.880.382 4.678.315 94.061.779 133.620.476 Tháng 11 34.880.382 4.678.315 94.061.779 133.620.476 Tháng 12 34.880.382 4.678.315 94.061.779 133.620.476 772.094.008 56.139.780 1.131.604.208 1.959.837.996 Tổng cợng - - Chi phí khấu hao theo ghi nhận sổ sách (1): 1.959.837.996 - Chi phí khấu hao theo bảng tổng hợp TSCĐ (2): 1.959.837.996 - Chênh lệch (3)=(2)-(1): Kết luận - Chi phí khấu hao sổ sách ghi nhận khớp với bảng khấu hao đơn vị 79 an Phụ lục 13: Biểu đạo Leadsheet D743-1 CÔNG TY Cổ phần Đầu tư Xây dựng XYZ D743-1 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Thực hiện: Đỗ Thị Hồng Ngày: 09/03/2019 Niên độ: Năm tài kết thúc vào ngày 31/12/2018 Soát xét: Phan Anh Tuấn Ngày: 09/03/2019 QUAN SÁT THỰC TẾ KIỂM TRA TSCĐ Mục tiêu: Đạt được sự đảm bảo hợp lý về tính hiện hữu TSCĐ (CSDL: hiện hữu) Thủ tục: - Tìm hiểu và tham gia kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ - Kiểm tra tính hiện hữu Tham gia kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ, đảm bảo việc kiểm kê thực phù hợp với thủ tục chênh lệch giữa số thực tế kế tốn xử lý thích hợp Tham dự chứng kiến kiểm kê ngày cuối kỳ kế toán Thu thập biên kiểm kê tài sản cuối kỳ kế toán Kết kiểm tra: Số dư Theo sổ sách 6.423.683.236 Theo kiểm kê 6.423.683.236 13.469.884.299 13.469.884.299 Chênh lệch Ghi - TK 211 - Kết luận: Không có chênh lệch tham gia chứng kiến kiểm kê 80 an Ref Phụ lục 14: Bảng kiểm tra thơng tin thuyết minh BCTC (D745) CƠNG TY Cổ phần Đầu tư Xây dựng XYZ D745 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Thực hiện: Đỗ Thị Hồng Ngày: 09/03/2019 Niên độ: Năm tài kết thúc vào ngày 31/12/2018 Soát xét: Phan Anh Tuấn Ngày: 09/03/2019 KIỂM TRA THÔNG TIN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH I - TÀI SẢN CỚ ĐỊNH HỮU HÌNH Chỉ tiêu Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận Thiết bị, dụng cụ TSCĐ hữu hình tải, truyền dẫn quản lý khác Tổng cộng NGUYÊN GIÁ Số đầu kỳ Tăng kỳ 236.717.196.993 16.455.497.858 Số cuối kỳ 262.543.589.737 PY - 50.000.000 - 6.423.683.236 - 1.500.581.818 - - - 1.500.581.818 4.873.101.418 - - - - 4.873.101.418 - - - - - - (6.343.087.079) (7.126.797.220) - - - (13.469.884.299) Thanh lý, nhượng bán Giảm khác - 1.500.581.818 Luân chuyển nội Giảm kỳ 845.322.321 4.873.101.418 Mua sắm XDCB hoàn thành 8.525.572.565 - (3.985.097.269) - - - (3.985.097.269) (6.343.087.079) (3.141.699.951) - - - (9.484.787.030) 235.247.211.332 10.829.282.456 8.525.572.565 895.322.321 - 255.497.388.674 FS 28.515.582.471 PY HAO MÒN LUỸ KẾ Số đầu kỳ Tăng kỳ Khấu hao TSCĐ kỳ Giảm kỳ 16.496.605.235 7.513.366.892 3.699.163.005 806.447.339 - 8.678.368.911 911.358.688 339.795.480 19.250.007 - 9.948.773.086 8.678.368.911 911.358.688 339.795.480 19.250.007 - 9.948.773.086 (1.299.105.975) (3.103.968.434) - - - (4.403.074.409) Thanh lý, nhượng bán - - - - - - (1.299.105.975) (3.103.968.434) - - - (4.403.074.409) 23.875.868.171 5.320.757.146 4.038.958.485 825.697.346 - 34.061.281.148 FS Số đầu kỳ 220.220.591.758 8.942.130.966 4.826.409.560 38.874.982 - 234.028.007.266 Số cuối kỳ 211.371.343.161 5.508.525.310 4.486.614.080 69.624.975 - 221.436.107.526 Giảm khác Số cuối kỳ GIÁ TRỊ CÒN LẠI PY Phù hợp Báo cáo Kiểm toán năm 2017 FS Phù hợp với báo cáo kiểm toán năm 2018 Kết luận : Số dư tài khoản cố định và chi phí khấu hao tính tới ngày 31/12/2018 là hợp lý 81 an CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Trần Thị Giang Tân (2017), ”Kiểm toán”, NXB Kinh tế, TP Hồ Chí Minh Bộ Trưởng Bộ Tài (31/12/2001) Theo định số 149/2001/QĐBTC: Chuẩn mực số 03: Tài sản cố dịnh hữu hình Bộ Trưởng Bộ Tài (31/12/2001) Theo định số 149/2001/QĐBTC: Chuẩn mực số 04: Tài sản cố dịnh vơ hình Bộ tài (2013), Thơng tư cập nhật số 45/2013/TT-BTC: Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ, Hà Nội Chủ tịch VACPA (2017), Ban hành theo định số 366-2016/QĐVACPA cập nhật nhất: Chương trình kiểm toán mẫu Một số link tham khảo: http://luanvan.net.vn/luan-van/quy-trinh-kiem-toan-tai-san-co-dinh-trongkiem-toan-tai-chinh-do-cong-ty-tnhh-deloitte-viet-nam-thuc-hien-40424/ http://ketoantd.com/dac-diem-thu-tuc-quy-trinh-muc-tieu-cua-kiem-toan-taisan-co-dinh/ https://www.slideshare.net/conghuy55/hon-thin-cng-tc-kim-ton-ti-sn-c-nhtrong-kim-ton-bctc-do-cng-ty-thhh-kim-ton-v-k-ton-aac-thc-hin 82 an S an K L 0 ... cấp thiết việc kiểm toán TSCĐ CPKH, tác giả định chọn đề tài? ?? QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN TTP- CHI NHÁNH TP.HCM” làm đề tài khóa luận Mục tiêu nghiên... MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH - - BÁO CÁO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TTP -CHI NHÁNH TP.HCM... an Mục tiêu kiểm toán thủ tục kiểm tốn cơng ty kiểm tốn TTP- Chi nhánh TP HCM khoản mục TSCĐ CPKH thiết kế sau đây: Bảng 3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ CPKH Mục tiêu kiểm toán Thủ tục kiểm
Ngày đăng: 02/02/2023, 09:23
Xem thêm:
