Quản lý hóa đơn chứng từ pptx

Cơ quan quản lý thuế các cấp và các tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc in, phát hành, sử dụng hóa đơn Các loại hóa đơn 3 a Hóa đơn xuất khẩu là hóa đơn dùng trong hoạt động kinh doan

Trang 1

www.ispace.edu.vn KHOA TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN

Khoa Tài chính Kế toán

Bài 4

Giáo viên: NGUYỄN TIẾN TRUNG

Lý thuyết: 3 giờ, Thực hành: 2 giờ

• Kiến thức

• Nắm vững được các kiến thức hóa đơn chứng từ

• Hiểu được các yếu tố căn bản và nâng cao cấu thành trong các loại hóa đơn chứng từ

• Hiểu được phương pháp sử dụng hóa đơn chứng từ.

• Hiểu được cách mua, cách ghi chép các nội dung trên hóa đơn chứng từ

Mục tiêu bài học

www.ispace.edu.vn

• Kỹ năng

• Trình bày được các yếu tố căn bản và nâng cao cấu

thành trong các loại hóa đơn chứng từ

• Thực hiện được các phương pháp sử dụng hóa đơn

chứng từ sau:

– Phương pháp mua, tự in hóa đơn chứng từ.

– Phương pháp ghi chép các nội dung trên hóa đơn chứng từ.

– Phương pháp kê khai sử dụng hóa đơn chứng từ

– Phương pháp bảo quản hóa đơn chứng từ.

– Phương pháp xử lý các trường hợp phát sinh về hóa đơn

chứng từ.

Mục tiêu bài học

NĐ 89/2002/NĐ-CP ngày 07/11/2002 của Chính phủ quy định

về việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn.

Trang 2

Nghị định của Chính phủ số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010

quy định về hĩa đơn bán hàng hĩa, cung ứng dịch vụ

6

Thơng tư 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài

chính về hố đơn bán hàng hĩa, cung ứng dịch vụ

7

Cơng văn của Bộ Tài chính số 16573/BTC-TCT ngày

6/12/2010 về việc điều kiện của tổ chức nhận in hố đơn

HÓA ĐƠN, ĐỐI TƯỢNG

SỬ DỤNG HOÁ ĐƠN

11

Hố đơn là chứng từ do người bán lập, ghi nhận

thơng tin bán hàng hĩa, dịch vụ theo quy định củapháp luật nhằm xác nhận khối lượng, giá trị củahàng hố, dịch vụ, quyền lợi và nghĩa vụ của cácbên tham gia giao dịch mua, bán, trao đổi

Hĩa đơn gồm: tự in từ các máy mĩc, thiết bị tại

doanh nghiệp; đặt các doanh nghiệp đủ điều kiện inhĩa đơn; khởi tạo hĩa đơn điện tử theo Luật Giaodịch điện tử

Khái niệm

1

Trang 3

Khái niệm

1

Hóa đơn phải có các nội dung sau:

a) Tên loại hóa đơn thể hiện trên mỗi tờ hoá đơn.

Ví dụ: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG, HÓA ĐƠN BÁN

HÀNG…

Trường hợp hoá đơn còn dùng như một chứng từ cụ thể

cho công tác hạch toán kế toán hoặc bán hàng thì có thể đặt thêm

tên khác kèm theo, nhưng phải ghi sau tên loại hoá đơn với cỡ

chữ nhỏ hơn hoặc ghi trong ngoặc đơn.

Ví dụ: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG - PHIẾU BẢO

HÀNH, HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (PHIẾU BẢO HÀNH),

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG - PHIẾU THU TIỀN, HÓA

ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (PHIẾU THU TIỀN) …

13

Khái niệm

1 Hóa đơn phải có các nội dung sau:

a) Tên loại hóa đơn thể hiện trên mỗi tờ hoá đơn.

Đối với hoá đơn xuất khẩu, thể hiện tên loại hoá đơn là HOÁ ĐƠN XUẤT KHẨU hoặc tên gọi khác theo thông lệ, tập quán thương mại.

COMMERCIAL INVOICE…

14

Khái niệm

1

b) Ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn, tên liên hóa đơn Đối

với hóa đơn đặt in còn phải ghi tên tổ chức đã nhận in

hóa đơn;

Liên hóa đơn là các tờ trong cùng một số hóa đơn Mỗi số

hoá đơn phải có từ 2 liên trở lên và tối đa không quá 9 liên, trong

đó: + Liên 1: Lưu.

+ Liên 2: Giao cho người mua.

Các liên từ liên thứ 3 trở đi được đặt tên theo công dụng cụ

thể mà người tạo hoá đơn quy định Riêng hoá đơn do cơ quan

thuế cấp lẻ phải có 3 liên, trong đó liên 3 là liên lưu tại cơ quan

+ 2 ký tự đầu thể hiện loại hoá đơn: Hóa đơn GTGT: 01; Hóa đơn bán hàng: 02; hóa đơn xuất khẩu: 06; hóa đơn bán hàng (dành cho

tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan): 07; Phiếu xuất kho KVCNB: 03; Phiếu xuất kho GHĐL: 04;

+ 4 ký tự tiếp theo thể hiện tên hoá đơn: Hóa đơn GTGT: GTKT;

Hóa đơn bán hàng: GTTT; Hóa đơn bán hàng (dành cho tổ chức,

cá nhân trong khu phi thuế quan): KPTQ; Hóa đơn xuất khẩu:

HDXK; Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ: XKNB, Phiếu xuất kho gửi bán hàng đại lý: HGDL

Trang 4

Khái niệm

1

Ký hiệu:

+ 1 ký tự tiếp theo thể hiện số liên của hóa đơn

+ 1 kí tự tiếp theo là “/” để phân biệt số liên với số thứ tự của mẫu

trong một loại hóa đơn.

+ 3 kí tự tiếp theo là số thứ tự của mẫu trong một loại hóa đơn Ví

dụ:

Ký hiệu 01GTKT2/001 được hiểu là: Mẫu thứ nhất của loại hóa

đơn giá trị gia tăng 2 liên.

Ký hiệu 02GTTT3/002 được hiểu là: mẫu thứ hai của loại hóa

đơn bán hàng 3 liên.

Ký hiệu 03XKNB2/001 được hiểu là: Mẫu thứ nhất của loại

phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 2 liên.

17

Khái niệm

1

Ký hiệu:

- Đối với tem, vé, thẻ: Bắt buộc ghi 3 ký tự đầu để phân biệt tem,

vé, thẻ thuộc loại hóa đơn giá trị gia tăng hay hóa đơn bán hàng.

Các thông tin còn lại do tổ chức, cá nhân tự quy định nhưng không vượt quá 11 ký tự Cụ thể:

Ký hiệu 01/: đối với tem, vé, thẻ thuộc loại hóa đơn GTGT

Ký hiệu 02/: đối với tem, vé, thẻ thuộc loại hóa đơn bán hàng

18

Khái niệm

1

Ký hiệu:

Ký hiệu HĐ là dấu hiệu phân biệt HĐ bằng hệ thống chữ cái tiếng

Việt và năm phát hành HĐ Ký hiệu HĐ có 6 ký tự đối với HĐ

của các tổ chức, cá nhân tự in và đặt in và 8 ký tự đối với HĐ do

Cục Thuế phát hành.

+ 2 ký tự đầu để phân biệt các ký hiệu hóa đơn.

Ký tự phân biệt là hai chữ cái trong 20 chữ cái in hoa của bảng

chữ cái tiếng Việt bao gồm: A, B, C, D, E, G, H, K, L, M, N, P, Q,

AA/11E: là HĐ điện tử, ký hiệu AA được phát hành năm 2011;

AB/11T: là HĐ tự in, ký hiệu AB được phát hành năm 2011;

AA/12P: là HĐ đặt in, ký hiệu AA được phát hành năm 2012.

Trang 5

Khái niệm

1

c) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán;

d) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua;

e) Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch

vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất

thuế giá trị gia tăng, số tiền thuế giá trị gia tăng trong

trường hợp là hóa đơn giá trị gia tăng;

f) Tổng số tiền thanh toán, chữ ký người mua, chữ ký

người bán, dấu người bán (nếu có) và ngày, tháng,

năm lập hóa đơn.

Trong năm 2010, doanh nghiệp B đã tự in (đặt in) hoá

đơn vừa dùng để bán hàng trong nước và dùng để xuất

khẩu hàng ra nước ngoài Theo quy định kể từ ngày

01/01/2011 xuất khẩu phải dùng hoá đơn xuất khẩu

nhưng do lượng hoá đơn tự in (đặt in) của một số DN còn

tồn với số lượng lớn, vậy doanh nghiệp có thể dùng

chung một loại hoá đơn (còn tồn nói trên) cho cả hai hình

thức bán hàng (trong nước và xuất khẩu) được không?

23

Trả lời:

Điểm c khoản 2 Điều 3 Thông tư 153 hướng dẫn: “c) Hoáđơn xuất khẩu là hoá đơn dùng trong hoạt động kinhdoanh xuất khẩu hàng hoá, cung ứng dịch vụ ra nướcngoài, xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợpđược coi như xuất khẩu, hình thức và nội dung theothông lệ quốc tế và quy định của pháp luật về thươngmại.”

- Doanh nghiệp B là doanh nghiệp vừa có hoạt động bánhàng trong nước vừa có hoạt động bán hàng cho tổ chức,

cá nhân trong khu phi thuế quan Doanh nghiệp B được

sử dụng hoá đơn giá trị gia tăng cho cả hai hoạt độngtrên.”

Trang 6

1 Người bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, gồm:

a) Tổ chức, cá nhân Việt Nam kinh doanh bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (gọi chung là bán hàng hóa, dịch vụ) tại Việt Nam hoặc bán ra nước ngoài;

b) Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam hoặc sản xuất kinh doanh ở Việt Nam bán hàng ra nước ngoài;

c) Tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc nước ngoài không kinh doanh nhưng có bán hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam

2 Tổ chức nhận in hóa đơn.

3 Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ

4 Cơ quan quản lý thuế các cấp và các tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc in, phát hành, sử dụng hóa

đơn

Các loại hóa đơn

3

a) Hóa đơn xuất khẩu là hóa đơn dùng trong hoạt động kinh

doanh xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài, xuất khẩu vào

khu phi thuế quan: mẫu số 5.3 Phụ lục 5, Thông tư 153/2010;

b) Hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ nội

địa dành cho các tổ chức, cá nhân khai thuế giá trị gia tăng theo

phương pháp khấu trừ: mẫu số 3.1 Phụ lục 3 và mẫu số 5.1 Phụ

lục 5 , Thông tư 153/2010;

c) Hóa đơn bán hàng là hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ nội địa

dành cho các tổ chức, cá nhân khai thuế giá trị gia tăng theo

phương pháp trực tiếp: mẫu số 3.2 Phụ lục 3 và mẫu số 5.2 Phụ

kinh doanh tự in ra trên các thiết bị tin học, máy tínhtiền hoặc các loại máy khác khi bán hàng hóa, dịch vụ;

b) Hóa đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu

điện tử về bán hàng hóa, dịch vụ, được khởi tạo, lập,gửi, nhận, lưu trữ và quản lý theo quy định tại LuậtGiao dịch điện tử và các văn bản hướng dẫn thi hành;

c) Hóa đơn đặt in là hóa đơn do các tổ chức, cá nhân

kinh doanh đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt độngkinh doanh hàng hóa, dịch vụ, hoặc do cơ quan thuếđặt in theo mẫu để cấp, bán cho các tổ chức, cá nhân

Trang 7

3

HÀNH

GHI CHÚ

1 Hóa đơn VAT (HĐ đỏ) Bộ tài chính VAT

2 Hóa đơn bán hàng (HĐ đỏ) Bộ tài chính Trực tiếp

3 Hóa đơn tự in Công ty thuê in VAT

4 Hóa đơn bán lẻ Nhà sách

HĐ bán hàng

HĐ VAT

HĐ

tự in

HĐ bán lẻ

3

Hoá đơn hợp lệ & không hợp lệ

4

- Là hóa đơn do BTC phát hành hoặc Công ty được phép

phát hành HĐ theo quy định của Bộ tài chính ( HĐ tự in )

- Phải ghi chính xác và đầy đủ các thông tin trên hóa đơn

- Hóa đơn phải còn nguyên vẹn, không tẩy xóa

- Không ghi trực tiếp lên liên 2 ( liên đỏ)

- Không được ghi nhiều nét chữ trên cùng 1 hóa đơn

- Mua, sử dụng hoá đơn giả, hoá đơn của CSKD khác để bán ra, để hợp thức hoá HH-DV mua vào không có chứng từ hoặc HH-DV bán ra để gian lận thuế, để bán hàng hoá nhưng không kê khai nộp thuế

-Hoá đơn không hợp lệ:

Trang 8

Hoá đơn hợp lệ & không hợp lệ

4

- Mua, bán, sử dụng hoá đơn có sự chênh lệch về giá trị

HH-DV giữa các liên của hoá đơn

- Mua, bán, sử dụng hoá đơn đã hết giá trị sử dụng.

- Hoá đơn mua HH-DV mà thời điểm mua HH-DV

phát sinh trước ngày xác định CSKD bỏ trốn theo

thông báo của cơ quan thuế, nhưng cơ quan thuế, cơ

quan công an và các cơ quan chức năng khác đã có

kết luận đó là các hoá đơn bất hợp pháp

Hoá đơn không hợp lệ:

Hóa đơn đầu vào, đầu ra

5

Hoá đơn đầu vào: Doanh nghiệp mua HH,DV

Hoá đơn đầu ra: Doanh nghiệp bán HH,DV

Là hóa đơn do nhà cung cấp xuất cho Doanh nghiệp bạn đang làm việc, trong đó thông tin khách hàng là thông tin về đơn vị của bạn.

Là hóa đơn do Doanh nghiệp của bạn xuất cho khách hàng, trong đó thông tin khách hàng là thông tin cá nhân hoặc thông tin về đơn vị của khách hàng đó.

Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh có thể đồng thờitạo nhiều hình thức hóa đơn khác nhau (hóa đơn tự

in, hóa đơn đặt in, hóa đơn điện tử) theo quy định tạiNghị định số 51/2010/NĐ-CP

35

Trang 9

2/ Hoá đơn điện tử

1 Hoá đơn điện tử được khởi tạo, lập, xử lý trên hệ

thống máy tính của tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh đã

được cấp mã số thuế khi bán hàng hoá, dịch vụ và

được lưu trữ trên máy tính của các bên theo quy định

của pháp luật về giao dịch điện tử

2 Hoá đơn điện tử được sử dụng theo quy định của

pháp luật về giao dịch điện tử

3 Việc quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử được thực

hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính (chờ thông

tư hướng dẫn)

37

3/ Hoá đơn tự in 3.1 Đối tượng được tạo hóa đơn tự in

a) Các doanh nghiệp, đơn vị sự nghiệp được tạo hóađơn tự in kể từ khi có mã số thuế gồm:

- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của phápluật trong khu công nghiệp, khu kinh tế, khu chế xuất,khu công nghệ cao

- Các đơn vị sự nghiệp công lập có sản xuất, kinhdoanh theo quy định của pháp luật

- Doanh nghiệp có mức vốn điều lệ từ năm (05) tỷđồng trở lên tính theo số vốn đã thực góp đến thờiđiểm thông báo phát hành hóa đơn

38

3/ Hoá đơn tự in

3.1 Đối tượng được tạo hóa đơn tự in

b) Tổ chức kinh doanh đang hoạt động không thuộc các

trường hợp nêu trên được tự in hoá đơn để sử dụng cho

việc bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ nếu có đủ các điều

kiện sau:

- Đã được cấp mã số thuế;

- Có doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ;

- Có hệ thống thiết bị (máy tính, máy in, máy tính tiền)

đảm bảo cho việc in và lập hoá đơn khi bán hàng hoá,

cung ứng dịch vụ;

39

3/ Hoá đơn tự in 3.1 Đối tượng được tạo hóa đơn tự in

- Là đơn vị kế toán theo quy định của Luật Kế toán và cóphần mềm bán hàng hoá, dịch vụ gắn liền với phần mềm kếtoán, đảm bảo dữ liệu của hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụđược tự động chuyển vào phần mềm (hoặc cơ sở dữ liệu) kếtoán tại thời điểm lập hoá đơn

- Không bị xử phạt vi phạm pháp luật về thuế hoặc đã bị xửphạt và đã chấp hành xử phạt vi phạm pháp luật về thuế màtổng số tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế dưới hai mươi(20) triệu đồng trong vòng ba trăm sáu mươi lăm (365) ngàytính liên tục từ ngày thông báo phát hành hoá đơn tự in lầnđầu trở về trước

Trang 10

3.2 Quyết định áp dụng hóa đơn tự in

Trước khi tạo hoá đơn các tổ chức trên phải ra quyết

định áp dụng hoá đơn tự in gửi cho cơ quan thuế quản

lý trực tiếp và chịu trách nhiệm về quyết định này

(mẫu số 5.8 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư

Quyết định áp dụng hoá đơn tự in gồm các nội dung chủ yếu sau:

- Tên hệ thống thiết bị (máy tính, máy in, phần mềm ứng dụng) dùng để in hoá đơn;

- Bộ phận kỹ thuật hoặc tên nhà cung ứng dịch vụ chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật tự in hoá đơn;

- Trách nhiệm của từng bộ phận trực thuộc liên quan việc tạo, lập, luân chuyển và lưu trữ dữ liệu hoá đơn tự in trong nội bộ tổ chức;

- Mẫu các loại hoá đơn tự in cùng với mục đích sử dụng của mỗi loại phải có các tiêu thức để khi lập đảm bảo đầy đủ các nội dung hướng dẫn tại khoản 1 Điều 4 Thông tư 153-2010-BTC.

3.2 Quyết định áp dụng hóa đơn tự in

42

3.3 Chương trình tự in hóa đơn tự in

Tổ chức được tạo hóa đơn tự in phải sử dụng chương

trình tự in hoá đơn từ các thiết bị tin học, máy tính tiền

hoặc các loại máy khác đảm bảo nguyên tắc:

- Việc đánh số thứ tự trên hoá đơn được thực hiện tự động

Mỗi liên của một số hoá đơn chỉ được in ra một lần, nếu in

ra từ lần thứ 2 trở đi phải thể hiện là bản sao (copy)

- Phần mềm ứng dụng để in hoá đơn phải đảm bảo yêu cầu

về bảo mật bằng việc phân quyền cho người sử dụng, người

không được phân quyền sử dụng không được can thiệp làm

thay đổi dữ liệu trên ứng dụng

43

Đối với Tổng công ty, tập đoàn, liên hiệp có nhiềuCông ty, xí nghiệp, đơn vị, chi nhánh đóng ở nhiềutỉnh, thành phố trực thuộc TW thì đăng ký sử dụnghoá đơn tự in với Tổng cục Thuế

Đối với các tổ chức, cá nhân khác đăng ký tại cácCục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc TW

3/ Hoá đơn tự in 3.4 Thủ tục phát hành hóa đơn tự in

Trang 11

3.4 Thủ tục phát hành hóa đơn tự in

1 Thông báo phát hành hoá đơn:

Tên đơn vị phát hành hoá đơn,

Mã số thuế,

Địa chỉ, điện thoại,

Các loại hoá đơn phát hành (tên loại hóa đơn, ký hiệu hóa

đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, ngày bắt đầu sử dụng, số

lượng hóa đơn thông báo phát hành (từ số đến số )),

Hoá đơn mẫu,

Tên và mã số thuế của doanh nghiệp in hoá đơn (đối với

hoá đơn đặt in), Ngày lập Thông báo phát hành, tên, chữ ký

2 Hóa đơn mẫu là bản in thể hiện đúng, đủ các tiêu thức trên liên của hóa đơn giao cho người mua loại được phát hành, có

số hóa đơn là một dãy các chữ số 0 và in hoặc đóng chữ “Mẫu”

trên tờ hóa đơn”

Lưu ý: Thông báo phát hành hóa đơn gồm cả hoá đơn mẫu phải được niêm yết rõ ràng ngay tại các cơ sở sử dụng hóa đơn

để bán hàng hóa, dịch vụ trong suốt thời gian sử dụng hóa đơn, phải được gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất năm (05) ngày trước khi tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh bắt đầu sử dụng hóa đơn và trong thời hạn mười (10) ngày, kể từ ngày ký thông báo phát hành.

46

3- Sơ đồ địa điểm SXKD, văn phòng giao dịch do tổ

chức, cá nhân tự vẽ có xác nhận và cam kết của người

đứng đầu tổ chức, cá nhân về: Địa chỉ, số nhà, đường

phố (đối với thành phố, thị xã), địa điểm thôn, xã (đối

với nông thôn) để theo dõi giao dịch, quản lý

47

4- Các bản sao không phải công chứng:

- Giấy phép đăng ký kinh doanh

- Chứng minh nhân dân (còn trong thời hạn sử dụngtheo quy định của pháp luật) của người đứng đầu tổchức, cá nhân sản xuất, kinh doanh

5- Giấy chứng nhận đăng ký thuế bản chính kèm theobản Photocopy

Trang 12

II/ THỦ TỤC ĐĂNG KÝ TỰ IN HÓA ĐƠN

Hoá đơn do tổ chức, cá nhân tự in phải đăng ký lưu

hành mẫu hoá đơn với cơ quan thuế nơi đăng ký sử

dụng hoá đơn gồm: Ký hiệu, số lượng, số hoá đơn

(từ số đến số )

Số lượng hoá đơn tự in được đăng ký lưu hành sử

dụng theo từng kỳ từ 1 tháng đến 3 tháng Trước khi in

hoá đơn đợt mới phải báo cáo việc sử dụng hoá đơn in

đợt cũ và đăng ký in mới với cơ quan thuế về ký hiệu,

số lượng, số thứ tự hoá đơn

49

4/ Hoá đơn đặt in 4.1 Đối tượng được tạo hóa đơn đặt in

a) Tổ chức kinh doanh; hộ và cá nhân kinh doanh

có mã số thuế (không bao gồm hộ, cá nhân nộp thuế giátrị gia tăng theo phương pháp trực tiếp) được tạo hoáđơn đặt in để sử dụng cho các hoạt động bán hàng hoá,cung ứng dịch vụ

b) Cục Thuế tạo hóa đơn đặt in để bán và cấp chocác đối tượng hướng dẫn tại khoản 1 Điều 11 và khoản

1 Điều 12 Thông tư 153-2010-BTC, như sau:

50

4/ Hoá đơn đặt in

4.1 Đối tượng được tạo hóa đơn đặt in

Cơ quan thuế bán hoá đơn cho tổ chức không phải là

doanh nghiệp nhưng có hoạt động kinh doanh; hộ, cá nhân

kinh doanh; doanh nghiệp siêu nhỏ; doanh nghiệp ở tại địa

bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và đặc biệt khó

khăn không thuộc đối tượng tạo hoá đơn tự in Trong đó:

- Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt động

kinh doanh theo hướng dẫn tại khoản này là các tổ chức có

hoạt động kinh doanh nhưng không được thành lập và hoạt

động theo Luật Doanh nghiệp, Luật các tổ chức tín dụng,

Luật Kinh doanh bảo hiểm

51

4/ Hoá đơn đặt in 4.1 Đối tượng được tạo hóa đơn đặt in

- Doanh nghiệp siêu nhỏ theo hướng dẫn tại khoản này

là cơ sở kinh doanh có từ mười (10) lao động trở xuốngtheo quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 của Chính phủ về trợgiúp phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa Cơ sở kinhdoanh xác định và chịu trách nhiệm về số lượng laođộng kê khai với cơ quan thuế khi mua hoá đơn

Trang 13

4/ Hoá đơn đặt in

4.1 Đối tượng được tạo hóa đơn đặt in

Ví dụ: Doanh nghiệp A được thành lập và hoạt động tại huyện Thanh Sơn

(tỉnh Phú Thọ) là địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội đặc biệt khó khăn và

không thuộc đối tượng tạo hoá đơn tự in thì doanh nghiệp A được mua hoá

đơn đặt in của cơ quan thuế.

Trường hợp doanh nghiệp A có chi nhánh B tại thành phố Việt Trì (tỉnh

Phú Thọ) không phải là địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn hoặc

đặc biệt khó khăn, chi nhánh B thực hiện khai thuế giá trị gia tăng riêng thì

chi nhánh B không thuộc đối tượng mua hoá đơn đặt in của cơ quan thuế.

Chi nhánh B tạo hoá đơn tự in hoặc hoá đơn đặt in để sử dụng khi bán

hàng hoá, dịch vụ.

Trường hợp doanh nghiệp A có chi nhánh C tại quận Đống Đa, thành phố

Hà Nội thì chi nhánh C không thuộc đối tượng mua hoá đơn đặt in của cơ

quan thuế.

53

a- Giấy giới thiệu kèm theo đơn đề nghị được muahoá đơn (mẫu số 3.3 Phụ lục 3 ban hành kèm theoThông tư 153-2010-BTC

b- Xuất trình chứng minh nhân dân (còn trong thời

h ạn sử dụng theo quy định của pháp luật)của ngườitrực tiếp mua hoá đơn

c- Giấy phép ĐKKD kèm theo bản Photocopyd- Giấy chứng nhận ĐKT kèm theo bản Photocopy

4/ Hoá đơn đặt in 4.1 Thủ tục mua hóa đơn đặt in

Khi l ập hoá đơn, bên bán phải phản ảnh đầy đủ các nội

dung, ch ỉ tiêu in sẵn trên mẫu hoá đơn, gạch chéo phần

b ỏ trống (nếu có) từ trái qua phải và phải có đầy đủ

ch ữ ký của người mua, người bán

2- Hoá đơn phải sử dụng theo thứ tự, từ số nhỏ đến

số lớn, không được dùng cách số

Trang 14

3- Việc lập hố đơn cĩ thể viết bằng tay, đánh máy

1 lần in sang các liên cĩ nội dung như nhau

I/ CÁCH LẬP HĨA ĐƠN

4- Đối với hố đơn GTGT phải ghi rõ giá bán chưa

cĩ thuế GTGT, phụ thu và phí tính ngồi giá bán

(nếu cĩ), thuế GTGT, tổng giá thanh tốn đã cĩ

thuế;

5-Nếu khơng ghi tách riêng giá bán chưa cĩ thuế

và thuế GTGT, mà chỉ ghi chung giá thanh tốn thì

thuế GTGT đầu ra phải tính trên giá thanh tốn, trừ

trường hợp sử dụng chứng từ đặc thù

3 4

2BIS LÊ LỢI , F2,Q1, TP.HCMCÔNG TY TNHH HOÀNG HÔN

Xăng A92 ng A92

58

6- Trường hợp mẫu hố đơn cĩ chỉ tiêu thủ trưởng

đơn vị ký duyệt thì khơng nhất thiết thủ trưởng

đơn vị phải ký duyệt mà cĩ thể uỷ quyền cho

người bán hàng ký, ghi rõ họ, tên khi lập và giao

hố đơn cho khách hàng

Vi ệc uỷ quyền người ký duyệt hố đơn bán hàng phải cĩ

quy ết định của thủ trưởng đơn vị và hố đơn này phải

được đĩng dấu của tổ chức, cá nhân vào gĩc trên, bên

trái c ủa liên 2 hố đơn

59

7- Trường hợp viết sai cần hủy bỏ hố đơn thì gạchchéo để huỷ bỏ và khơng được xé rời khỏi quyểnhố đơn và phải lưu đầy đủ các liên của số hố đơntrên quyển hĩa đơn

Trang 15

8 Trường hợp hố đơn đã được xé rời khỏi quyển,

sau đĩ phát hiện sai phải huỷ bỏ thì tổ chức, cá

nhân phải lập biên bản cĩ chữ ký xác nhận của bên

mua hàng, bên bán hàng, nếu là tổ chức phải cĩ ký

xác nhận (đĩng dấu) của người đứng đầu tổ chức;

bên mua hàng, bên bán hàng phải chịu trách nhiệm

trước pháp luật về số hố đơn huỷ bỏ

C ăn cứ biên bản hủy hĩa đơn, bên bán lập lại tờ hĩa

đơn khác, ghi đúng theo quy định Trên tờ hĩa đơn phải

ghi rõ :”Thay th ế tờ hĩa đơn số…, ký hiệu hĩa đơn…,

ngày tháng n ăm … của tờ hĩa đơn cũ”

II/ SỬ DỤNG HĨA ĐƠN

61

Cơ sở SXKD nộp thuế theo phương pháp khấu trừthuế bán HHDV thuộc đối tượng khơng chịu thuếGTGT; bán cho đối tượng được miễn thuế GTGTphải sử dụng hố đơn GTGT

Trên hố đơn GTGT chỉ ghi dịng giá bán là giá khơng

cĩ thu ế GTGT, dịng thuế suất, số thuế GTGT khơng ghi

và g ạch bỏ Hố đơn ghi rõ là hàng hố khơng chịu

thu ế GTGT hoặc hàng hố bán cho đối tượng được

mi ễn thuế GTGT

1./Trường hợp HHDV khơng chịu thuế GTGT

(Hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT )

63

Cơ sở SXKD thuộc đối tượng nộp thuế theophương pháp khấu trừ thuế bán vàng, bạc, đá quý,ngoại tệ phải sử dụng hố đơn GTGT

Trên hố đơn GTGT chỉ ghi dịng giá bán là giá khơng

cĩ thu ế GTGT, dịng thuế suất, số thuế GTGT khơng ghi

và g ạch bỏ

2/ Hĩa đơn bán vàng bạc, đá quý, ngoại tệ

Trang 16

Khi CSKD mua HHDV của các tổ chức, cá nhân

kinh doanh không thường xuyên như: Thuê nhà…

thì yêu cầu người bán HHDV làm đơn đề nghị sử

dụng hóa đơn lẻ gửi cơ quan thuế để được cấp

hóa đơn lẻ; lọai hóa đơn cấp lẻ là: Hóa đơn bán

hàng thông thường

Hóa đơn cấp lẻ được đóng dấu của cơ quan thuế nơi

lập hóa đơn vào phía trên bên trái của từng liên hóa

đơn

3/ HHDV mua của tổ chức, cá nhân kinh doanh

khơng thường xuyên

65

CS nhận nhập khẩu uỷ thác khi xuất trả hàng nhậpkhẩu uỷ thác, nếu đã nộp thuế GTGT ở khâu nhậpkhẩu, cơ sở lập hố đơn GTGT cho cơ sở đi uỷthác đối với hàng hố uỷ thác nhập khẩu

Tr ường hợp cơ sở nhận nhập khẩu uỷ thác chưa nộp

thu ế GTGT ở khâu nhập khẩu, khi xuất trả hàng nhập

kh ẩu uỷ thác, cơ sở lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển

n ội bộ kèm theo lệnh điều động nội bộ theo quy định

làm ch ứng từ lưu thơng hàng hố trên thị trường

4/ Hố đơn xuất trả hàng ủy thác nhập khẩu

66

(a) Giá bán chưa cĩ thuế GTGT bao gồm: giá trị hàng hố thực tế

nhập khẩu theo giá CIF, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và

các khoản phải nộp theo chế độ quy định ở khâu nhập khẩu (nếu

cĩ)

(b) Thuế suất thuế GTGT và tiền thuế GTGT ghi theo số thuế đã

nộp ở khâu nhập khẩu

(c) Tổng cộng tiền thanh tốn (= a + b)

Hố đơn GTGT xuất trả hàng nhập khẩu uỷ thác ghi:

Cơ sở nhận nhập khẩu uỷ thác lập hố đơn GTGT

riêng để thanh tốn tiền hoa hồng uỷ thác nhập khẩu

67

5.1- Các cơ sở SXKD xuất điều chuyển hàng hốcho các cơ sở hạch tốn phụ thuộc như các chinhánh, cửa hàng ở cùng địa phương (tỉnh, thànhphố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc ngược lại,CSKD lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộkèm theo Lệnh điều động nội bộ

5/ Xuất HH cho các chi nhánh

Định dạng
Số trang	32
Dung lượng	8,66 MB