đủ trong cùng một CSKD thì CSKD cĩ tài sản điều chuyển phải xuất hốđơn GTGT và kê khai, nộp thuếGTGT theo quy định
20/ Hĩa đơn chứng từđối với tài sản điều chuyển
Đối với CSKD chuyển nhượng vốn theo quy định của pháp luật, khi bàn giao tài sản nằm trong giá trị vốn chuyển nhượng cho bên nhận vốn thì phải lập hố đơn GTGT
Trên hố đơn ghi rõ là hàng hố chuyển nhượng vốn
và ghi dịng giá bán là giá khơng cĩ thuế GTGT, dịng
thuế suất, số thuế GTGT khơng ghi và gạch bỏ
21/ Hĩa đơn chứng từ đối với chuyển nhượng vốn
II/ SỬ DỤNG HĨA ĐƠN
Đối với CSKD nhận tiền tài trợ của các CSKD khác thì khi nhận tiền CSKD lập chứng từ thu và xác định là khoản thu nhập khác để kê khai, nộp thuếTNDN theo quyđịnh
Đối với CSKD chi tiền tài trợ, căn cứ mục đích tài
trợ đã được ghi trong hợpđồng tài trợ đểlập chứng
từchi tiền
22/ Hĩa đơn chứng từ đối với khoản tài trợ
II/ SỬ DỤNG HĨA ĐƠN
106
Trường hợp bán hàng hĩa dịch vụkhơng lập hĩađơn
23
1. Bán hàng hố, dịch vụcĩ tổng giá thanh tốn dưới 200.000đồng mỗi lần thì khơng phải lập hĩađơn, trừtrường hợp người đồng mỗi lần thì khơng phải lập hĩađơn, trừtrường hợp người mua yêu cầu lập và giao hĩađơn.
2. Khi bán hàng hĩa, dịch vụ khơng phải lập hĩa đơn ngườibán phải lập Bảng kê bán lẻ hàng hĩa, dịch vụ. Bảng kê phải bán phải lập Bảng kê bán lẻ hàng hĩa, dịch vụ. Bảng kê phải cĩ tên, mã sốthuếvàđịa chỉcủa người bán, tên hàng hố, dịch vụ, giá trị hàng hố, dịch vụ bán ra, ngày lập, tên và chữ ký người lập Bảng kê.
Trường hợp người bán nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì Bảng kê bán lẻ phải cĩ tiêu thức “thuế suất giá trịgia tăng” và “tiền thuếgiá trịgia tăng”. Hàng hố, dịch vụ bán ra ghi trên Bảng kê theo thứ tự bán hàng trong ngày
(mẫu số5.7 Phụlục 5 ban hành kèm theo Thơng tư153). 107
Trường hợp bán hàng hĩa dịch vụkhơng lập hĩađơn
23
3. Cuối mỗi ngày, cơsởkinh doanh lập một hốđơn giá trịgiatăng hoặc hĩa đơn bán hàng ghi số tiền bán hàng hố, cung tăng hoặc hĩa đơn bán hàng ghi số tiền bán hàng hố, cung ứng dịch vụtrong ngày thểhiện trên dịng tổng cộng của bảng kê, ký tên và giữ liên giao cho người mua, các liên khác luân chuyển theo quyđịnh. Tiêu thức “Tên,địa chỉngười mua” trên hốđơn này ghi là “bán lẻkhơng giao hốđơn”.
108Đối với tổ chức, cá nhân SXKD kê khai nộp thuế, Đối với tổ chức, cá nhân SXKD kê khai nộp thuế, các đơn vịthụ hưởng tiền từNgân sách Nhà nước, các đơn vị thực hiện dự án và các khoản chi khác, cần phải hạch tốn kếtốn
Khi mua HH cĩ giá trị dưới mức quy định khơng bắt
buộc phải lập hố đơn vẫn phải yêu cầu người bán lập
và giao hố đơn theo đúng quy định để làm cơ sở kê
khai tính thuế, thanh tốn tiền theo quyđịnh
Trường hợp bán hàng hĩa dịch vụkhơng lập hĩađơn
23
109
Hàng hố là nơng sản, lâm sản của người sản xuất trực tiếp bán ra, thuỷ sản của người đánh bắt bán ra
Sản phẩm làm bằng đay, cĩi, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, hoặc nguyên liệu tận dụng
từ nơng nghiệp của người sản xuất thủ cơng khơng kinh doanh trực tiếp bán ra
Đất, đá, cát, sỏi của người dân tự khai thác
Phế liệu của người dân tự thu nhặt
Một số dịch vụ của cá nhân khơng kinh doanh đem bán
Mua đồ dùng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân đã qua sử dụng trực tiếp bán ra
Trường hợp bán hàng hĩa dịch vụkhơng lập hĩađơn
23
110
CSKD thu mua các loại HHDV trên thực hiện: lập Bảng kê thu mua HHDV mua vào khơng cĩ hĩa đơn (mẫu 01/TNDN) và do người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật vềtính chính xác, trung thực
Trường hợp bán hàng hĩa dịch vụkhơng lập hĩađơn
23 THỰC HÀNH VIẾT HĨA ĐƠN GTGT
Anh Nguyễn Văn Tèo mua hàng tại Cty RạngĐơng các mặt hàng sau:
2 cái bàn phímđơn giá 100.000đ/c (chưa cĩ thuếVAT)5 con chuộtđơn giá 50.000đ/c (chưa cĩ thuếVAT) 5 con chuộtđơn giá 50.000đ/c (chưa cĩ thuếVAT) Anh ta cung cấp thơng tinđểviết hĩađơn nhưsau :
Cty TNHH TM Giải Pháp Tin Học Thiên Vũ Địa chỉ: 138 Nguyễn Thái Bình, P12, Q Tân Bình MST : 0305781566
Biết rằng mức thuếsuất 10% Ngày xuất : 15/10/2009
PHẦN IVBÁO CÁO TÌNH HÌNH BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG VAØ THANH QUYẾT TỐN HĨA ĐƠN. 112 113
Sau khi kết thúc năm CSKD lập báo cáo thanh quyết tốn hĩa đơn (theo mẫu số BC-29/HĐ của TT số 120/2002/TT-BTC) với cơ quan thuế trực tiếp quản lý chậm nhất là ngày 25/02 năm sau
Hàng tháng tất cảCSKD sửdụng hĩa đơn lập báo cáo tình hình sử dụng hĩa đơn (mẫu BC-26/HĐ) nộp cơ quan thuế trực tiếp quản lý chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo
PHẦN V
XỬ LÝ CÁC HAØNH VI VI PHẠM CHẾ ĐỘ QUẢN LÝ PHẠM CHẾ ĐỘ QUẢN LÝ
SỬ DỤNG HĨA ĐƠN.
1/ Lập hĩa đơn khơng ghi rõ các chỉ tiêu quy địnhPhạt tiền từ 100.000 đồng đến 300.000 đồng đối với Phạt tiền từ 100.000 đồng đến 300.000 đồng đối với hành vi lập hĩa đơn khơng ghi rõ các chỉ tiêu theo quy định như: Chữ ký, hình thức thanh tốn
1162/ Xử lý mất hĩa đơn 2/ Xử lý mất hĩa đơn
Các CSKD khi làm mất hĩa đơn thì trong vịng 5 ngày kể từ khi ngày phát hiện làm mất hĩa đơn phải làm bản báo cáo việc mất hĩa đơn (theo mẫu BC 21/HĐ) với cơ quan thuế trực tiếp quản lý (kèm theo các giấy tờ cĩ liên quan như: đơn cớ mất hĩa đơn cĩ chứng thực của cơ quan cơng an nơi mất, bản tường trình về việc mất hĩa đơn…)
XỬ LÝ VI PHẠM
a) Mất hĩa đơn bán hàng
1172/ Xử lý mất hĩa đơn 2/ Xử lý mất hĩa đơn
Sau khi cơ quan thuế ra quyết định xử phạt về hành vi làm mất hĩa đơn và CSKD đã nộp tiền phạt thì CSKD lập tờ hĩa đơn khác thay thế tờ hĩa đơn bị mất giao cho khách hàng. Trên tờ hĩa đơn ghi rõ:
“Thay thế tờ hĩa đơn số… ký hiệu… ngày… tháng… năm…”
a) Mất hĩa đơn bán hàng
Trường hợp hĩa đơn đã thơng báo mất nhưng tìm thấy được thì tổ chức, cá nhân thực hiện nộp lại cho cơ quan thuế nơi mua hoặc nơi đăng ký sử dụng hĩa đơn
1182/ Xử lý mất hĩa đơn 2/ Xử lý mất hĩa đơn
- Mỗi liên 2 (liên giao cho khách hàng) chưa sử dụng phạt 500.000 đồng.
- Mỗi liên khác (liên 1&3) và liên 2 cũ mỗi số hĩa đơn đã sử dụng phạt 200.000 đồng.
Nếu mất hĩa đơn với số lượng lớn, cĩ tình tiết tăng nặng thì phạt đến 50.000.000 đồng
a) Mất hĩa đơn bán hàng
Cơ quan thuế lập biên bản với DN về việc mất hĩa đơn và ra quyết định xử lý hành vi mất hĩa đơn như sau:
1192/ Xử lý mất hĩa đơn 2/ Xử lý mất hĩa đơn
Trường hợp tổ chức, cá nhân mua hàng bị mất hĩa đơn mua hàng bản gốc (liên 2) do hồn cảnh khách quan: Thiên tai, hỏa họan, bị mất cắp
b) Mất hĩa đơn mua hàng
Khi xảy ra mất hĩa đơn trong các trường hợp nêu trên, tổ chức, cá nhân phải khai báo, lập biên bản về số hĩa đơn bị mất, lý do mất cĩ xác nhận của cơ quan thuế đối với trường hợp thiên tai, hỏa hoạn, xác nhận của cơ quan cơng an địa phương đối với trường hợp bị mất cắp
1202/ Xử lý mất hĩa đơn 2/ Xử lý mất hĩa đơn