Đang tải... (xem toàn văn)
(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán VACO (VACO)(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán VACO (VACO)(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán VACO (VACO)(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán VACO (VACO)(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán VACO (VACO)(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán VACO (VACO)(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán VACO (VACO)(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán VACO (VACO)(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán VACO (VACO)(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán VACO (VACO)(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán VACO (VACO)(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán VACO (VACO)(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán VACO (VACO)(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán VACO (VACO)(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán VACO (VACO)(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán VACO (VACO)(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán VACO (VACO)(Khóa luận tốt nghiệp) Quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán VACO (VACO)
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC SƢ PHẠM KỸ THUẬT TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI QUY TRÌNH XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO (VACO) GVHD : Th.S Đỗ Thị Hằng SVTH : Võ Thụy Minh Thƣ MSSV : 16125179 Lớp : 161250A Khóa : 2016 Hệ : Đại học quy TP Hồ Chí Minh, Tháng 08 năm 2020 LỜI CẢM ƠN - Trong suốt trình học tập giảng đường đại học, với giảng dạy nhiệt tình thầy giảng viên khoa Kinh Tế, truyền đạt cho em nhiều kiến thức kinh nghiệm quý báu Cùng với ba tháng thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco giúp em có hội tiếp xúc, cọ xát với thực tế Khoảng thời gian giúp em nhận nhiều điều mà cịn thiếu sót, cần phải học tập rèn luyện nhiều Đối với em kì học tập đầy hấp dẫn thú vị Sau tất thành công em gặt hái kiến thức trải nghiệm em xin gửi lời cảm ơn đến toàn thể người Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tồn thể q thầy trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Thành phố Hồ Chí Minh tồn thể quý thầy cô Khoa Kinh tế tạo điều kiện học tập tốt nhất, cho em có hội thực tập công ty mà em mong muốn Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến Đỗ Thị Hằng tận tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn đến q Cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco, tạo hội cho em học hỏi nhiều kiến thức tích lũy nhiều kinh nghiệm quý báu cho thân Đây tảng giúp em hoàn thiện kiến thức định hướng nghề nghiệp cho tương lai Mặc dù có nhiều cố gắng, song thời gian thực tập không nhiều, vốn kiến thức cịn hạn hẹp, nên khóa luận tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót.Vì vậy, em mong nhận đóng góp q thầy cơ, anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco để khóa luận tốt nghiệp em đạt kết tốt Em xin chân thành cảm ơn! ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký tự viết tắt BCĐKT Cụm từ đƣợc viết tắt Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc HT KSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TGĐ Tổng Giám đốc VACO Cơng ty TNHH Kiểm Tốn VACO VACPA Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 10 VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam 11 VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam iii DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 2.1 Ma trận rủi ro phát 30 Bảng 2.2 Mối quan hệ rủi ro kiểm toán với chứng phải thu thập 34 Bảng 2.3 Các loại sở dẫn liệu 36 Bảng 3.1 Bảng dãy chọn khuyến nghị cho tiêu chí doanh thu 46 Bảng 3.2 Tiêu chí tỷ lệ xác lập mức trọng yếu 49 Bảng 3.3 Hệ số rủi ro 47 Bảng 3.4 Phân tích Bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/2019 58 Bảng 3.5 Bảng chi tiết đối tượng phải thu 60 Bảng 3.6 Bảng chi tiết đối tượng phải trả 61 Bảng 3.7 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2019 61 Bảng 3.8 Đánh giá rủi ro phát mức độ tổng thể BCTC công ty ABC 64 Bảng 3.9 Đánh giá rủi ro phát mức độ khoản mục công ty ABC 64 Bảng 3.10 Bảng xác định mức trọng yếu công ty cổ phần ABC 66 Bảng 3.11 Bảng so sánh mức trọng yếu năm 2019 so với 2018 67 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ VÀ HÌNH ẢNH SỬ DỤNG Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế toán Vaco Sơ đồ 1.3: Quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco 13 Biểu đồ 1.1: Sự tăng trưởng doanh thu qua năm 10 Hình 2.1: Mối quan hệ mức trọng yếu 26 Hình 2.1: Quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn 32 Hình 3.1: TOD chi phí bán hàng 68 Hình 3.2: TOD chi phí doanh thu 69 v MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu Phạm vi hạn chế đề tài Kết đạt đƣợc đề tài .3 Kết cấu đề tài .3 CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO 1.1 Giới thiệu công ty TNHH Kiểm toán Vaco 1.1.1Giới thiệu chung 1.1.2Lịch sử hình thành phát triển 1.1.3Cơ cấu tổ chức 1.1.4Lĩnh vực hoạt động 1.2 Tổ chức máy quản lý .8 1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn 1.4 Kết hoạt động kinh doanh 1.5 Tổ chức máy kiểm toán 10 1.6 Giới thiệu quy trình kiểm tốn chung đƣợc thực 11 1.6.1Hệ thống kiểm toán AS/2 11 1.6.2Sơ lƣợc quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn VACO 12 1.6.2.1 Công việc thực trước kiểm toán 14 1.6.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 15 vi 1.6.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể 17 1.6.2.4 Thực kế hoạch kiểm toán 17 1.6.2.5 Kết thúc công việc kiểm toán lập báo cáo kiểm toán 17 1.6.2.6 Công việc thực sau kiểm toán 19 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN 21 2.1 Trọng yếu 21 2.1.1Khái niệm trọng yếu 21 2.1.2 Yêu cầu vận dụng khái niệm trọng yếu 23 2.1.2.1 Xác lập mức trọng yếu 23 2.1.2.2 Sử dụng mức trọng yếu để đánh giá kết kiểm toán 27 2.2 Rủi ro kiểm toán 28 2.2.1 Khái niệm 28 2.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán 31 2.2.3 Mối quan hệ trọng yếu rủi ro kiểm toán 33 2.2.4 Cơ sở đánh giá rủi ro kiểm toán 34 2.2.5 Rủi ro kiểm toán sở dẫn liệu 36 2.2.5.1 Cơ sở dẫn liệu 36 2.2.5.2 Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ báo cáo tài 40 2.2.5.3 Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ sở dẫn liệu 41 CHƢƠNG 3: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN Ở CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO 43 3.1 Xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco 43 3.1.1 Xác định mức trọng yếu 43 vii 3.1.1.1 Xác định mức trọng yếu tổng thể (PM_Planning Materiality) 43 3.1.1.2 Xác định mức trọng yếu thực (MP_Monetary Precision) 47 3.1.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán 51 3.2 Thực tế áp dụng quy trình xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro công ty TNHH Kiểm tốn Vaco khách hàng Cơng ty Cổ phần ABC cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 56 3.2.1 Khái quát Công ty cổ phần ABC 56 3.2.2 Thực trạng vận dụng phƣơng pháp xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco cơng ty cổ phần ABC 57 3.2.2.1 Đánh giá rủi ro kiểm tốn cơng ty cổ phần ABC 57 3.2.2.2 Xác định mức trọng yếu 65 CHƢƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ BÀI HỌC RÖT RA 71 4.1 Nhận xét 71 4.1.1 Nhận xét chung công ty 71 4.1.1.1 Ưu điểm 71 4.1.1.2 Hạn chế 72 4.1.2 Nhận xét chung việc tiến hành kiểm toán 72 4.1.3 Nhận xét quy trình xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro Vaco 73 4.1.3.1 Quy trình xác lập mức trọng yếu 73 4.1.3.2 Quy trình đánh giá rủi ro 74 4.1.4Kiến nghị 76 4.1.4.1 Kiến nghị chung cho phát triển chung công ty 76 viii 4.1.4.2 Kiến nghị cho quy trình xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm tốn cơng ty Vaco 77 4.2 Bài học rút .78 KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO .83 PHỤ LỤC 84 ix PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trước xu hội nhập kinh tế với mở rộng môi trường kinh doanh nhằm thu hút nhà đầu tư nước, Việt Nam dần bước bước tiến ổn định, thúc đẩy đời phát triển doanh nghiệp Chính điều tạo lực đẩy cho ngành kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng phát triển mạnh mẽ khơng quy mơ mà loại hình dịch vụ vấn đề minh bạch BCTC ngày trở nên cần thiết Với vị trí ngày quan trọng kinh tế, kiểm tốn khơng cơng cụ kiểm tra tính xác BCTC, cung cấp thông tin tạo niềm tin cho người quan tâm mà phát triển thành nghề cung cấp dịch vụ kiểm tốn, tư vấn tài chính, góp phần nâng cao lực hiệu quản lý Hiện nay, với cạnh tranh công ty kiểm tốn lớn, có uy tín giới, cơng ty kiểm tốn Việt Nam phải nỗ lực để nâng cao chất lượng dịch vụ, đáp ứng yêu cầu chung giới Trong đó, quy trình xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm tốn góp phần quan trọng vào việc nâng cao chất lượng kiểm toán, đặc biệt kiểm tốn BCTC Một quy trình hiệu giúp cho KTV xây dựng kế hoạch kiểm toán hợp lý, thực thủ tục kiểm tốn thích hợp, góp phần nâng cao hiệu chất lượng kiểm toán Tuy nhiên, thực tế cho thấy, việc xác lập mức trọng yếu, đánh giá rủi ro kiểm tốn cơng ty kiểm tốn cịn nhiều điểm chưa hồn thiện nhiều yếu tố địi hỏi trình độ xét đốn KTV mức độ phức tạp công việc Nhận thức tầm quan trọng vấn đề nói trên, người viết lựa chọn đề tài “Quy trình xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Vaco” nhằm giúp thân người đọc có hiểu biết tốt vấn đề nghiên cứu lý thuyết thực tế áp dụng đơn vị thực tập Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu khái niệm, yêu cầu kỹ thuật xác lập mức trọng yếu, đánh giá rủi ro kiểm tốn thơng qua tìm hiểu khách hàng mơi trường kinh doanh, bao gồm HT KSNB 117 118 119 Phụ 6: A410 120 121 122 Phụ lục 7: A939 123 124 125 Phụ lục 8: A710 126 Phụ lục 9: A810 127 128 Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Đỗ Thị Hằng Trang SVTH: Võ Thụy Minh Thư Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Đỗ Thị Hằng Trang vii SVTH: Võ Thụy Minh Thư S K L 0 ... cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco (VACO) • Chƣơng 2: Cơ sở lý luận quy trình xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm tốn • Chƣơng 3: Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm. .. hành kiểm toán 72 4.1.3 Nhận xét quy trình xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro Vaco 73 4.1.3.1 Quy trình xác lập mức trọng yếu 73 4.1.3.2 Quy trình đánh giá rủi ro. .. rủi ro kiểm toán với chứng phải thu thập 2.2.4 Cơ sở đánh giá rủi ro kiểm toán Đối với rủi ro kiểm toán: sở để đánh giá rủi ro yếu tố bao hàm loại rủi ro Rủi ro tiềm tàng rủi ro tồn sai sót trọng