(Khóa luận tốt nghiệp) Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn Phan Dũng

(Khóa luận tốt nghiệp) Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn Phan Dũng(Khóa luận tốt nghiệp) Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn Phan Dũng(Khóa luận tốt nghiệp) Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn Phan Dũng(Khóa luận tốt nghiệp) Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn Phan Dũng(Khóa luận tốt nghiệp) Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn Phan Dũng(Khóa luận tốt nghiệp) Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn Phan Dũng(Khóa luận tốt nghiệp) Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn Phan Dũng(Khóa luận tốt nghiệp) Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn Phan Dũng(Khóa luận tốt nghiệp) Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn Phan Dũng(Khóa luận tốt nghiệp) Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn Phan Dũng(Khóa luận tốt nghiệp) Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn Phan Dũng(Khóa luận tốt nghiệp) Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn Phan Dũng(Khóa luận tốt nghiệp) Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn Phan Dũng(Khóa luận tốt nghiệp) Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn Phan Dũng(Khóa luận tốt nghiệp) Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn Phan Dũng(Khóa luận tốt nghiệp) Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn Phan Dũng(Khóa luận tốt nghiệp) Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn Phan Dũng

Khố luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hồng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời tri ân đến thầy cô trường Đại học Mở TP HCM nói chung Th.S Trần Thị Vinh nói riêng thời gian qua giảng dạy nhiệt tình, tận tâm giúp em nắm bắt lý thuyết, tạo điều kiện cho em tiếp xúc, tìm hiểu làm quen thực tế để em hoàn thành tốt báo cáo thực tập có kiến thức tảng cho tương lai Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Ban Giám đốc anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Phan Dũng tạo điều kiện tốt cho em hoàn thành báo cáo giúp em hệ thống hoá kiến thức học áp dụng vào thực tiễn, tiếp thu kinh nghiệm thực tế góp phần hồn thiện thân Sau cùng, em xin kính chúc quý thầy cô trường Đại học Mở TP HCM, Th.S Trần Thị Vinh, Ban Giám đốc anh chị Công ty sức khoẻ dồi thành cơng đường nghiệp TP Hồ Chí Minh, ngày 14 tháng 03 năm 2015 Sinh viên thực Nguyễn Hồng Kim Thảo Khố luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2015 Giảng viên hướng dẫn Th.S Trần Thị Vinh Khố luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hồng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc DN Doanh nghiệp KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên HTK Hàng tồn kho TSCĐ Tài sản cố định TNHH Trách nhiệm hữu hạn CP Cổ phần 10 PDAC Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Phan Dũng Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Ma trận rủi ro kiểm toán Bảng 3.1: Ma trận xác định rủi ro phát Bảng 3.2: Đánh giá rủi ro kiểm toán số dư khoản mục Bảng 4.1: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm tốn mơi trường kiểm soát Bảng 4.2: Bảng câu hỏi xác định rủi ro chi tiết Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh DANH MỤC HÌNH Hình 2.1: Minh hoạ kế hoạch sơ cho khoản mục kiểm tốn Hình 2.2: Rủi ro kiểm toán phận rủi ro cấu thành Hình 2.3: Mối quan hệ thủ tục đánh giá rủi ro hoạt động liên quan với việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Hình 2.4: Sơ đồ đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Hình 3.1: Quy trình kiểm tốn cơng ty PDAC Khố luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hồng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU   1.1 TÍNH CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI   1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI   1.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI   1.4 KẾT CẤU ĐỀ TÀI   CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN   2.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN   2.1.1 Khái niệm rủi ro kiểm toán   2.1.2 Những nguyên nhân gây rủi ro kiểm toán   2.1.3 Sự cần thiết việc đánh giá rủi ro   2.1.4 Các phận rủi ro kiểm toán   2.1.5 Mối quan hệ phận rủi ro kiểm toán   2.2 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN THEO YÊU CẦU CỦA VSA 315 11   2.2.1 Vận dụng khái niệm rủi ro kiểm toán 11   2.2.2 Hiểu biết đơn vị hệ thống kiểm soát nội đơn vị 12   2.2.3 Thực thủ tục đánh giá rủi ro hoạt động có liên quan 13   2.2.4 Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu 14   CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN PHAN DŨNG 17   3.1 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHUNG TẠI CÔNG TY PDAC 17   3.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 17   3.1.2 Thực kiểm toán 18   3.1.3 Hồn thành kiểm tốn 19   3.2 QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY PDAC 20   3.2.1 Tìm hiểu thơng tin chi tiết đặc điểm khách hàng 21   3.2.2 Tìm hiểu sách kế tốn, chu trình kinh doanh hệ thống kiểm soát nội 22   3.2.3 Thực thủ tục phân tích sơ 23   3.2.4 Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu 24   3.3 MINH HOẠ CỤ THỂ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 26   3.3.1 Tìm hiểu thơng tin tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng 26   Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh 3.3.2 Đánh giá rủi ro toàn BCTC 27   3.3.3 Đánh giá rủi ro kiểm toán số dư tài khoản nghiệp vụ trọng yếu 29   3.3.4 Đánh giá rủi ro kiểm toán ảnh hưởng đến thủ tục kiểm toán áp dụng 31   3.4 KHẢO SÁT HỒ SƠ KIỂM TOÁN 32   3.4.1 Mục tiêu khảo sát 32   3.4.2 Phương pháp khảo sát 32   3.4.3 Đối tượng khảo sát 32   3.4.4 Trình tự cơng việc 32   3.4.5 Kết khảo sát 33   CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY PDAC 35   4.1 NHẬN XÉT 35   4.1.1 Mặt tích cực 35   4.1.2 Mặt hạn chế 36   4.2 KIẾN NGHỊ 37   4.2.1 Về tình hình chung PDAC 37   4.2.2 Về quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán 38   Khố luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hồng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 TÍNH CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Nếu thuật ngữ kiểm toán hoạt động nghề nghiệp kiểm toán biết đến phát triển từ lâu giới Việt Nam kiểm tốn chấp nhận từ chuyển đổi chế quản lý từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Hoạt động kiểm tốn hình thành phát triển trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý tài Thừa hưởng thành phát triển ngành nghề kiểm toán giới, từ ngày đầu, Kiểm toán độc lập, Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán nội ý hình thành phát triển Việt Nam Trải qua 20 năm hoạt động, với tiến trình hội nhập phát triển kinh tế nước nhà, kiểm tốn độc lập khơng ngừng gia tăng mặt số lượng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp Trong suốt q trình kiểm tốn, đánh giá rủi ro kiểm tốn bước vơ quan trọng, giúp cơng ty kiểm tốn xây dựng kế hoạch thực kiểm toán cách hợp lý hiệu Tuy nhiên, thực tế nay, việc đánh giá rủi ro cơng ty kiểm tốn chưa hồn thiện, cơng việc khó địi hỏi trình độ xét đốn kiểm tốn viên mức độ cao Theo đó, với Thông tư số 214/2012/TT-BTC ban hành ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài chính, chuẩn mực kiểm toán số 315 (VSA 315) đời nhằm hỗ trợ hướng dẫn doanh nghiệp kiểm toán vấn đề Nhận thấy tầm quan trọng việc đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài chính, người viết chọn đề tài: “Quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Phan Dũng” 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Từ ý nghĩa việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch, đề tài muốn làm rõ quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài Đồng thời, vận dụng lý thuyết vào thực tiễn để có nhận xét khách quan ưu, khuyết điểm quy trình thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Phan Dũng, từ đưa số kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động tổ chức kiểm tốn cơng ty 1.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI   Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh Đề tài nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập tài liệu thực tế, phương pháp vấn, khảo sát hồ sơ, phương pháp so sánh phân tích, tổng hợp lý luận thực tiễn quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài Ngồi ra, đề tài áp dụng phương pháp sơ đồ, bảng biểu để làm rõ số liệu, qua có nhìn tổng quát rõ ràng việc thực quy trình Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Phan Dũng 1.4 KẾT CẤU ĐỀ TÀI Nội dung đề tài gồm chương sau: Chương 1: Giới thiệu Chương 2: Lý luận chung rủi ro kiểm toán đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Chương 3: Thực trạng quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Phan Dũng (PDAC) Chương 4: Nhận xét, kiến nghị quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty PDAC   Khố luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hồng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 2.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN 2.1.1 Khái niệm rủi ro kiểm tốn Mục đích tổng quát kiểm toán cung cấp đảm bảo cho bên thứ ba người sử dụng thơng tin tài thơng tin họ cung cấp có trung thực, hợp lý hay khơng Tuy nhiên, hạn chế tiềm tàng kiểm toán từ hệ thống kiểm soát nội mà luôn tồn rủi ro tránh khỏi BCTC theo VSA 400 – Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ: “Rủi ro kiểm tốn rủi ro kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến nhận xét khơng thích hợp báo cáo tài kiểm tốn cịn có sai sót trọng yếu.” báo cáo tài cịn chứa đựng sai sót trọng yếu KTV lại nhận xét chúng trình bày cách trung thực hợp lý Trường hợp KTV đưa ý kiến khơng thích hợp BCTC kiểm tốn cịn có sai sót trọng yếu thực tế sai sót trọng yếu khơng tồn khơng xem rủi ro kiểm toán Trong trường hợp này, KTV thường xem xét lại mở rộng thủ tục kiểm toán yêu cầu khách hàng thực số công việc cụ thể nhằm đánh giá lại thích hợp BCTC Các thủ tục giúp KTV đưa nhận xét hợp lý Về mặt lý thuyết, phạm vi rủi ro kiểm toán từ (hồn tồn khơng có rủi ro kiểm tốn) đến (chắc chắn tồn rủi ro kiểm toán) Tuy nhiên, thực tế rủi ro kiểm tốn ln ln lớn 0, sai sót tiềm tàng ln ln tồn hạn chế tiềm tàng hệ thống kế toán kiểm toán liên quan mật thiết đến yếu tố môi trường người Thông thường, nghiệp vụ giám sát chặt chẽ hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nên có khả gia tăng sai sót trọng yếu Ngược lại, nghiệp vụ bất thường khoản ước tính kế tốn doanh nghiệp thường làm gia tăng sai sót trọng yếu Do đó, KTV cần phải giới hạn rủi ro kiểm toán mức chấp nhận việc thiết kế thủ tục kiểm toán hiệu nhằm thu thập đầy đủ chứng kiểm toán làm sở cho việc ý kiến 2.1.2 Những nguyên nhân gây rủi ro kiểm toán   Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh − Khoản mục Đầu tư tài tăng 89%, KTV nghi ngờ khoản đầu tư có khả bị trình bày sai tính chất BCTC − Khoản mục Thuế GTGT khấu trừ: Một số chứng từ không kê khai vào tờ khai thuế làm phát sinh chênh lệch sổ sách tờ khai − Khoản mục Chi phí trả trước: Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn kỳ tăng 387% chi phí trả trước dài hạn lại giảm từ 5.4 tỷ xuống đồng, KTV nghi ngờ khoản chi phí phân bổ khơng kỳ Đánh giá rủi ro kiểm sốt Dựa thông tin thu thập từ việc quan sát vấn thực bảng câu hỏi hệ thống KSNB, KTV nhận thấy hệ thống KSNB công ty ABC hiệu rủi ro không cao Ban Giám đốc đơn vị có quan tâm đến kiểm sốt quản lý, có sách phân định quyền hạn, trách nhiệm đầy đủ, thông tin truyền đạt tốt ngồi cơng ty, … Do đó, KTV kết luận rủi ro kiểm soát mức thấp cho tài khoản nghiệp vụ Đánh giá rủi ro phát Dựa mức rủi ro kiểm toán mong muốn mức rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát số dư tài khoản nghiệp vụ, mức rủi ro phát đưa dựa mơ hình rủi ro kiểm tốn thể qua bảng 3.3 Bảng 3.2: Đánh giá rủi ro kiểm toán số dư khoản mục Rủi ro kiểm toán mong muốn Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiểm soát Rủi ro phát Tiền Thấp Cao Thấp Trung bình Khoản phải thu, phải trả Thấp Cao Thấp Trung bình Hàng tồn kho Thấp Cao Thấp Trung bình Tài sản cố định Thấp Thấp Thấp Cao Chi phí trả trước Thấp Thấp Thấp Cao Đầu tư tài Thấp Thấp Thấp Cao Khoản mục   30 Khố luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hồng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh Vay Thấp Trung bình Thấp Trung bình Tiền lương khoản trích theo lương Thấp Cao Thấp Trung bình Vốn quỹ Thấp Trung bình Thấp Trung bình 10 Doanh thu Thấp Cao Thấp Trung bình 11 Chi phí Thấp Trung bình Thấp Trung bình 3.3.4 Đánh giá rủi ro kiểm toán ảnh hưởng đến thủ tục kiểm toán áp dụng Sau đánh giá tài khoản có mức rủi ro kiểm sốt rủi ro tiềm tàng cao, KTV tiến hành kiểm tra chi tiết tài khoản − Tiền mặt tiền gửi ngân hàng: Do hai khoản mục nhạy cảm ảnh hưởng trực tiếp đến tính khoản DN nên việc đánh giá tài khoản điều thiếu KTV tiến hành kiểm kê tiền mặt quỹ, thu thập xác nhận ngân hàng số dư khoản mục tiền gửi ngân hàng Thư xác nhận chi tiết đến ngân hàng, kiểm tra chi tiết phiếu thu chi, đối chiếu với số chi tiết tài khoản tài khoản đối ứng, kiểm tra tính đầy đủ, xác, hữu − Khoản phải thu, phải trả: Đơn vị có quy mô tương đối lớn, số lượng khách hàng nhà cung cấp nhiều, khoản mục chiếm tỷ trọng lớn bảng cân đối kế tốn KTV tổng hợp cơng nợ, phân tích tuổi nợ, đặc biệt xem xét khoản nợ hạn xác nhận khoản cơng nợ Bên cạnh đó, KTV kiểm tra việc trích lập dự phịng, trình bày thuyết minh BCTC phân loại ngắn dài hạn − Hàng tồn kho: DN chủ yếu kinh doanh dược mỹ phẩm nên đòi hỏi lượng hàng tồn kho tương đối nhiều KTV tiến hành kiểm kê cuối năm, đối chiếu với số lượng nhập xuất kỳ để tính số dư đầu năm Đồng thời, KTV xem xét kiểm tra phiếu xuất, nhập kho, hoá đơn, vận đơn; kiểm tra tính quán phương pháp tính giá xuất kho, phương pháp tính giá thành, khoản chi phí vượt định mức Bên cạnh đó, tính chất dễ hư hỏng thời hạn sử dụng hạn chế hàng tồn kho nên việc kiểm tra việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho khơng thể thiếu − Đầu tư tài chính: Khoản mục tăng mạnh kỳ, KTV thực kiểm tra chi tiết, thời gian đầu tư, việc trích lập dự phịng, tính lãi hạch tốn vào tài khoản   31 Khố luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hồng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh − Chi phí trả trước: Các khoản chi phí trả trước ngắn dài hạn tăng giảm bất thường, KTV kiểm tra kỳ phân bổ, phân loại ngắn dài hạn, việc kết chuyển chi phí, kiểm tra đối chiếu với tài khoản có liên quan Các thủ tục kiểm tốn áp dụng trình bày chi tiết chương trình kiểm toán khoản mục 3.4 KHẢO SÁT HỒ SƠ KIỂM TỐN 3.4.1 Mục tiêu khảo sát Tìm hiểu kiểm tra việc vận dụng thực tế quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch PDAC so với hướng dẫn Chuẩn mực Kiểm toán số 315 (VSA 315) Đánh giá mức độ tuân thủ KTV việc đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch khách hàng Xem xét hiệu công việc đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch 3.4.2 Phương pháp khảo sát - Thu thập, nghiên cứu tài liệu - Phỏng vấn KTV PDAC - Khảo sát hồ sơ kiểm tốn lưu cơng ty - Tham gia trực tiếp kiểm toán 3.4.3 Đối tượng khảo sát - Tài liệu: giấy tờ làm việc mẫu, hướng dẫn thực đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán - Các anh chị KTV công ty PDAC - Khảo sát: Chọn mẫu 10 hồ sơ kiểm toán thuộc nhóm khách hàng khác thương mại, dịch vụ sản xuất, xây dựng, … có xây dựng hệ thống kiểm sốt nội năm tài kết thúc vào 31/12/2013 lưu trữ công ty 3.4.4 Trình tự cơng việc - Thu thập tài liệu công ty - Khảo sát hồ sơ lưu trữ việc: + Thủ   tục chấp nhận khách hàng 32 Khố luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hồng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh + Tìm hiểu khách hàng môi trường kinh doanh, hệ thống kế tốn hệ thống KSNB • Đánh giá sơ rủi ro kiểm tốn phương pháp đối phó • Đánh giá rủi ro kiểm toán khoản mục phương pháp đối phó - Xem xét, rút kết luận 3.4.5 Kết khảo sát Kết thu thập tài liệu: Tại PDAC có đầy đủ giấy tờ làm việc mẫu hướng dẫn thực cơng việc lưu dạng liệu máy tính, liên quan đến quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch Nội dung cơng việc thể qua giấy làm việc sau: A300 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động A400 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh quan trọng (chỉ trình bày giấy tờ làm việc chu trình doanh thu thu tiền) A500 Phân tích sơ BCTC A600 Đánh giá chung hệ thống KSNB rủi ro gian lận KTV thể đánh giá cao với kết đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch Kết đánh giá sử dụng với độ tin cậy cao, giúp đảm bảo đồng thời mục tiêu chất lượng, thời gian chi phí kiểm tốn Kết khảo sát hồ sơ: Người viết xem xét 10 hồ sơ lưu trữ chọn, giấy tờ làm việc liên quan đến quy trình đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch PDAC (từ A300 - A600) Xem kết khảo sát phụ lục Khảo sát Quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch PDAC đảm bảo bước lưu lại đầy đủ giấy tờ làm việc Kiểm tốn viên có nhận thức tầm quan trọng việc đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch theo cấp độ khoản mục, giúp cho việc khoanh vùng khoản mục cần lưu ý thực kiểm toán   33 Khố luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hồng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh Kết luận Chương trình đánh giá rủi ro kiểm toán PDAC thực dựa Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam (VSA) Theo hướng dẫn VSA 315, PDAC thực đầy đủ thủ tục tìm hiểu chấp nhận khách hàng Các thông tin thu thập hệ thống kế toán hệ thống KSNB thể dạng bảng câu hỏi (khơng sử dụng hình thức khác bảng tường thuật, lưu đồ) Các bước công việc đánh giá rủi ro KTV thực Tuy nhiên việc đánh giá rủi ro sơ thông qua tìm hiểu hệ thống KSNB đạt tỉ lệ 70% KTV bị giới hạn mặt thời gian phải theo tiến độ hợp đồng kiểm toán KTV áp dụng thủ tục phân tích tỷ số, biến động việc đánh giá rủi ro tiềm tàng để xác định bất thường, từ suy khoản mục có rủi ro có sai sót trọng yếu đưa phương pháp xử lý thích hợp Ví dụ: KTV tiến hành phân tích tỷ số tốn, tỷ số hoạt động, tỷ số khả sinh lời, tỷ số nợ để đo lường đánh giá kết hoạt động đơn vị kết hợp với việc tìm hiểu mục tiêu, chiến lược rủi ro kinh doanh để xác định sức ép bất thường lên nhà quản lý   34 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY PDAC 4.1 NHẬN XÉT 4.1.1 Mặt tích cực Về uy tín Tuy hoạt động gần 10 năm PDAC có lượng khách hàng ổn định qua năm, với đủ loại hình doanh nghiệp thuộc nhiều lĩnh vực khác công ty TNHH, công ty cổ phần, công ty liên doanh, cơng ty có 100% vốn đầu tư nước ngồi, … Điều chứng tỏ cơng ty tạo tin tưởng, tín nhiệm khách hàng qua chất lượng dịch vụ tốt mà cung cấp Ngồi ra, PDAC ln trọng quy trình quản lý chất lượng kiểm toán chặt chẽ phù hợp, giúp đảm bảo nâng cao uy tín cơng ty Về nguồn nhân lực sách đào tạo Đội ngũ nhân viên PDAC nguồn nhân lực trẻ, động, vững kiến thức chuyên môn đam mê, nhiệt huyết với cơng việc Q trình tuyển chọn đầu vào nghiêm túc lựa chọn nguồn nhân lực có chất lượng từ trường đại học uy tín TP.HCM Trong q trình làm việc, PDAC ln nỗ lực xây dựng văn hố cơng ty lành mạnh, thân thiện, tạo điều kiện cho sinh viên thực tập nâng cao kỹ kiến thức từ thực tế PDAC thường xuyên cập nhật phổ biến cho KTV chuẩn mực, nghị định, thông tư ban hành, tạo điều kiện cho KTV cập nhật thông tin để hồn thành cơng việc Về chương trình kiểm tốn hồ sơ kiểm tốn Hiện nay, PDAC có chương trình kiểm tốn thống cho tồn cơng ty Chương trình nhằm đảm bảo thực kiểm tốn tuân thủ theo chuẩn mực kiểm toán hành Việc xây dựng chương trình kiểm tốn theo khoản mục công ty giúp KTV xác định công việc cần phải làm khơng bỏ sót thủ tục kiểm toán   35 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh Các giấy tờ làm việc hồ sơ kiểm tốn lập theo biểu mẫu, quy trình PDAC quy định lưu giữ cẩn thận, đánh số tham chiếu từ tổng hợp đến chi tiết tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, kiểm soát chất lượng kiểm toán tra cứu Về soát xét chất lượng kiểm toán Việc kiểm tra, soát xét hồ sơ kiểm toán PDAC thực qua nhiều cấp chặt chẽ Đầu tiên, nhóm trưởng xem xét cơng việc trợ lý kiểm tốn Sau đó, hồ sơ chuyển lên cho trưởng phòng Phó Giám đốc Giám đốc xem xét lại Với quy trình sốt xét qua nhiều cấp giúp hạn chế rủi ro kiểm toán đảm bảo chất lượng kiểm tốn Về quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán PDAC thực theo quy định chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 315 Cơng ty ln cố gắng hoàn thiện thủ tục cần thực giai đoạn Mẫu kế hoạch kiểm toán khoản mục kiểm toán tổng thể thiết kế dựa quy định chuẩn mực áp dụng thống tồn cơng ty Việc đánh giá rủi ro kiểm toán KTV quan tâm thực giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng với hệ thống KSNB giúp KTV đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt, từ đó, ước tính rủi ro phát để tối thiểu rủi ro kiểm tốn mức chấp nhận Xác định nội dung, thời gian phạm vi thủ tục kiểm tốn thích hợp Thơng qua mức trọng yếu đánh giá phương diện toàn BCTC hay số dư khoản mục nghiệp vụ, KTV thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp Quy trình đánh giá hệ thống kế tốn hệ thống KSNB công ty khách hàng thực thông qua bảng câu hỏi xây dựng sẵn Phương pháp giúp KTV nhanh chóng thu thập thông tin khách hàng, tránh bị trùng lắp nội dung, không nhiều thời gian cho vấn, điều tra hạn chế việc bỏ sót vấn đề quan trọng 4.1.2 Mặt hạn chế Về tình hình chung PDAC PDAC có quy mơ tương đối nhỏ, số lượng nhân viên không nhiều số lượng khách hàng công ty ngày tăng Chính vấn đề khan nguồn nhân lực mùa kiểm tốn bận rộn làm q trình tìm hiểu khách hàng trước ký hợp đồng, đánh giá rủi ro gặp hạn chế, chủ yếu áp lực thời gian Lịch làm việc dày đặc, thực   36 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh kiểm toán thời gian hạn hẹp ảnh hưởng đến KTV việc nghiên cứu, tìm hiểu khách hàng từ nhiều hướng khác để phán ánh hết chất doanh nghiệp Đội ngũ nhân viên trẻ giai đoạn hoàn thiện chưa đủ kinh nghiệm để đưa xét đoán hay định cần thiết việc thực kiểm tốn Khối lượng cơng việc nhiều nên việc hồn chỉnh hồ sơ kiểm tốn thực chậm Điều ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn khó kiểm tra thơng tin trình làm việc Về quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán Thời gian hoạt động chưa lâu, quy mơ cịn nhỏ, u cầu cơng việc phải đảm bảo chi phí kiểm tốn thấp Bên cạnh đó, khách hàng công ty phần lớn doanh nghiệp nhỏ, phức tạp nên việc đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn cịn nhiều hạn chế Việc tìm hiểu mơi trường kinh doanh ngồi cơng ty khách hàng cịn nhiều hạn chế Phương pháp đánh giá rủi ro kiểm soát PDAC áp dụng sử dụng phân tích bảng câu hỏi Công ty áp dụng thủ tục phân tích mang tính đơn giản tập trung vào số dư đầu năm cuối kỳ Việc sử dụng bảng câu hỏi mẫu hệ thống KSNB không áp dụng phù hợp cho tất khách hàng Khi thực thủ tục phân tích, đa số KTV so sánh biến động tiêu niên độ, so sánh với tiêu bình qn ngành Điều phần ảnh hưởng đến xét đoán KTV rủi ro kiểm toán Nhận diện rủi ro số dư đầu năm tài khoản cịn đơn giản mang tính chủ quan KTV, có tài khoản chứa rủi ro tiềm tàng bị bỏ sót 4.2 KIẾN NGHỊ 4.2.1 Về tình hình chung PDAC Một chương trình kiểm tốn hồn thiện phải chương trình kiểm toán đúng, tuân thủ đầy đủ quy định, phù hợp với chế độ kế toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quốc tế thời điểm kiểm toán   37 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh Thực tiễn quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch PDAC chủ yếu KTV giàu kinh nghiệm thực hiện, trợ lý kiểm tốn bị thụ động việc thực chương trình kiểm tốn Vì PDAC phải không ngừng củng cố, tạo điều kiện cho nhân viên nâng cao lực, trình độ đồng thời có sách tuyển dụng thêm nhân viên nhằm trì đội ngũ nhân viên công ty Đồng thời, công ty nên định việc cập nhật, kiểm tra kiến thức nhân viên Công ty nên thường xuyên cập nhật, điều chỉnh, đổi phương phảp kiểm toán theo quy định Nhà nước quan chức Đồng thời tổ chức họp nhằm thu thập ý kiến đánh giá, nhận xét KTV kiểm toán để tiến hành điều chỉnh thiếu sót Ngồi kinh nghiệm vốn có, PDAC nên học hỏi kinh nghiệm cơng ty kiểm tốn quốc tế vận dụng linh hoạt nhằm mang lại hiệu tốt cho kiểm tốn Bên cạnh đó, cơng ty nên thường xuyên quan tâm, tạo điều kiện thuận lợi giúp đội ngũ nhân viên trau dồi thêm kinh nghiệm kiến thức chun mơn qua việc tài trợ khố học chuyên ngành Đồng thời xây dựng môi trường làm việc ngày chuyên nghiệp, thân thiện góp phần giúp nhân viên trẻ, vào nghề hồn tồn hồ nhập cống hiến cho cơng việc địi hỏi tinh thần đồng đội cao kiểm tốn 4.2.2 Về quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn Hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội Đánh giá hệ thống KSNB công việc quan trọng để xác định quy mô, thời gian thử nghiệm thực kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 315: “KTV phải tìm hiểu hoạt động kiểm soát liên quan đến kiểm toán mà theo xét đoán KTV cần thiết để đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu cấp độ sở dẫn liệu thiết kế thủ tục kiểm toán rủi ro đánh giá” PDAC xây dựng quy trình đánh giá hệ thống KSNB dựa vào bảng câu hỏi xây dựng sẵn, áp dụng cho hầu hết khách hàng Dù khách hàng lâu năm hay khách hàng sau kiểm toán, KTV ghi chép lưu lại hồ sơ kiểm toán đánh giá hệ thống kế toán hệ thống KSNB khách hàng kiểm tốn KTV sử dụng phương pháp khác để lưu trữ thông tin liên quan đến hệ thống kế tốn hệ thống KSNB Hình thức phạm vi lưu trữ thông tin   38 Khố luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hồng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh tùy thuộc vào quy mô tính chất phức tạp đơn vị hệ thống kế toán hệ thống KSNB khách hàng Có ba phương pháp KTV sử dụng để mô tả hệ thống KSNB: bảng câu hỏi, bảng tường thuật lưu đồ Hiện KTV chủ yếu sử dụng phương pháp thu thập thông tin dựa bảng câu hỏi hệ thống KSNB thiết kế sẵn tường thuật lại giấy làm việc Thông qua bảng tường thuật KTV phân tích thêm cấu kiểm soát để hiểu biết đầy đủ hệ thống KSNB khách hàng Tuỳ theo quy mơ đơn vị kiểm tốn, KTV nên chọn phương pháp đánh giá thích hợp Nếu đơn vị có quy mơ lớn, nghiệp vụ phức tạp KTV nên sử dụng phương pháp lưu đồ để có nhìn khái qt đưa nhận xét xác thủ tục kiểm soát áp dụng hoạt động dễ dàng nhận ưu, khuyết điểm hệ thống KSNB Người viết xin đề xuất bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm tốn mơi trường kiểm sốt nhằm góp phần hồn thiện phương pháp đánh giá hệ thống KSNB Bảng 4.1: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm toán mơi trường kiểm sốt Các câu hỏi Rủi Mơi Vấn ro trường Tham đề kiểm kiểm chiếu ý sốt sốt Có lý cần phải đặt câu hỏi quan điểm tính trực Ban quản trị tin cậy vào thông tin mà họ cung cấp không? Có lý để băn khoăn với cam kết hợp lý xác BCTC Có lý để băn khoăn với cam kết Ban quản trị để thiết lập trì hệ thống thơng tin kế tốn đáng tin cậy hay hệ thống KSNB đáng tin cậy? Cơ cấu tổ chức có bất hợp lý với quy mơ hình thức kinh doanh hay khơng? Q trình kiểm sốt quản lý có bất hợp lý   39 Khố luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hồng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh khơng có lý để băn khoăn khả Ban quản trị việc giám sát điều hành hoạt động có hiệu phân cơng trách nhiệm khơng? Phương pháp phân quyền trách nhiệm có bất hợp lý với quy mơ hình thức kinh doanh hay khơng? Có lý để băn khoăn phương pháp quản lý lãnh đạo hay không? Hình thức phạm vi sử dụng máy tính có bất hợp lý với quy mơ hình thức kinh doanh? Ban giám đốc nhóm kiểm tốn nội đơn vị có bất hợp lý với quy mơ hình thức kinh doanh khơng? 10 Có lý để băn khoăn hình thức kinh doanh đơn vị hay khơng? 11 Có ảnh hưởng bên ngồi mơi trường kinh doanh tác động đến hoạt động khả tiếp tục kinh doanh đơn vị khơng? 12 Ban quản trị có chịu áp lực việc đưa kết tài cụ thể khơng? 13 Có nhân tố tồn chứng tỏ khả đơn vị tiếp tục hoạt động thời gian tới khơng? 14 Có lý để băn khoăn ảnh hưởng xung quanh kiểm tốn khơng? 15 Có lý để nói tn thủ   40 Khố luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh chuẩn mực kế toán chung thừa nhận bị thắc mắc không? 16 Có vấn đề kế tốn trọng yếu dẫn đến mức độ rủi ro kiểm toán lớn mức trung bình khơng? 17 Có lý để khẳng định khơng có hiểu biết đầy đủ nghiệp vụ quan trọng quan hệ kinh doanh với đơn vị khác không? 18 Có lý để khẳng định khơng tích luỹ đủ kinh nghiệm hay kiến thức khách hàng? 19 Có lý để khẳng định khơng đủ nhân viên có khả hay khơng? 20 Có vấn đề nói tồn gian lận Ban quản trị không? Nguồn: www.tailieuhay.com.vn Tuỳ vào khách hàng cụ thể, KTV nên xem xét, linh hoạt thay đổi xây dựng bảng câu hỏi phù hợp với môi trường tình hình kinh doanh đơn vị Hồn thiện phương pháp xác định rủi ro cho khoản mục Bất kỳ kiểm tốn có hạn chế tiềm tàng xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác Một số hạn chế mặt thời gian phạm vi, KTV thường thực chọn mẫu để kiểm tra, khơng thể kiểm tra tồn BCTC Bên cạnh đó, thực chọn mẫu kiểm toán chủ yếu dựa xét đốn nghề nghiệp KTV nên đơi có nhận xét khơng xác BCTC điều tránh khỏi Vấn đề đặt phải hạn chế tối thiểu khả xảy rủi ro mức chấp nhận Ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV phải đánh giá rủi ro kiểm toán nhằm giảm rủi ro mức chấp nhận   41 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh Cần trọng việc thực công việc đánh giá rủi ro kiểm tốn, từ đưa kế hoạch kiểm toán phương pháp kiểm toán hiệu quả, nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tốn, tiết kiệm thời gian, chi phí tạo uy tín cho khách hàng Sau phương pháp xác định mức rủi ro cho khoản mục: − Thực thủ tục phân tích: Thủ tục phân tích thực nhằm để kiểm tra nghiệp vụ bất thường, nghiệp vụ có quy mơ lớn Qua việc thực thủ tục phân tích, KTV có sở để xác định vùng rủi ro xảy đâu chủ yếu nghiệp vụ Ngoài việc so sánh biến động tiêu niên độ, KTV nên thu thập so sánh với tiêu bình qn ngành để xét đốn đưa khách quan xác − Xem xét yếu tố làm tăng rủi ro kiểm tốn Các yếu tố có khả ảnh hưởng lớn làm tăng rủi ro kiểm toán kiện xảy làm ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC Ngồi nhân tố chủ quan cịn có nhân tố khách quan từ phía cơng ty khách hàng KTV sử dụng câu hỏi sau để xác định rủi ro cho khoản mục Bảng 4.2: Bảng câu hỏi xác định rủi ro chi tiết Các câu hỏi Có Khơng Có tồn nghiệp vụ hạch tốn khơng theo hệ thống khơng? Có tồn nghiệp vụ bất thường hay nghiệp vụ phức tạp không? Những loại nghiệp vụ bao gồm: Các nghiệp vụ lạ hoạt động kinh doanh khách hàng Các nghiệp vụ liên quan tới bên liên quan với quy mô lớn bất thường Các nghiệp vụ nghi ngờ đến hoạt động vi phạm pháp luật khách hàng Các nghiệp vụ thường xảy sai phạm hạch toán kế toán mà dựa vào hiểu biết khách hàng   42 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh nhận sai phạm Có tồn nghiệp vụ theo dự tốn điều chỉnh cuối năm khơng? Có kiểm tra đối chiếu định kỳ khơng? Có nghiệp vụ đặc trưng theo ngành kinh doanh khách hàng khơng? Có chịu áp lực hay nghi ngờ tính liêm Ban Giám đốc khơng? … Nguồn: www.tailieuhay.com.vn Hồn thiện giấy tờ làm việc đánh giá rủi ro kiểm toán Mục tiêu lớn PDAC mở rộng nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, tăng cường dịch vụ tư vấn quản lý cho doanh nghiệp đồng thời đào tạo quốc tế hoá đội ngũ nhân viên Việc thực quy định, sách đưa kèm theo việc xây dựng chương trình, phương pháp kiểm tốn để hồn thiện kiểm tốn cách đầy đủ hiệu Việc đánh giá rủi ro kiểm toán cần phải hồn thiện để chương trình kiểm tốn chung công ty xây dựng trở thành chương trình kiểm tốn đầy đủ xác với thủ tục kiểm tốn thích hợp nhằm giúp cho KTV đưa ý kiến trung thực hợp lý BCTC kiểm toán Khi thực kiểm toán, việc đánh giá rủi ro PDAC đơn giản mang tính xét đốn Mức rủi ro phát hiện, rủi ro kiểm tốn đơi khơng thể đầy đủ giấy tờ làm việc Công tác kiểm soát chất lượng tốt chưa thực đầy đủ theo u cầu chuẩn mực kiểm tốn đề Cơng ty nên trọng công tác thực kế hoạch kiểm toán, phải hoạch định kế hoạch rõ ràng, chi tiết, thể hợp lý giấy tờ làm việc, có tham chiếu thích đầy đủ Các nhận định xét đoán KTV nên kèm theo chứng rõ ràng, cụ thể lưu trữ đầy đủ hồ sơ PDAC nên tổ chức phận kiểm soát chất lượng hồ sơ chặt chẽ   43 Khố luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hồng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh KẾT LUẬN Cùng với phát triển kinh tế thị trường, môi trường đầu tư Việt Nam ngày hấp dẫn nhà đầu tư nước Các công ty đa dạng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh thành lập ngày nhiều kéo theo nhu cầu kiểm toán ngày gia tăng Ngành kiểm toán Việt Nam cịn non trẻ có bước tiến tốt, trở thành nhu cầu tất yếu kinh tế với vai trò kênh cung cấp thông tin, khắc phục cân đối thông tin doanh nghiệp nhà đầu tư Với việc đời ngày nhiều công ty kiểm tốn ngồi nước, cạnh tranh ngành nghề thị trường gay gắt Do đó, để đứng vững phát triển, cơng ty kiểm tốn phải khơng ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ Để thực kiểm toán hữu hiệu hiệu quả, KTV cần xây dựng kế hoạch kiểm tốn thích hợp mà đánh giá rủi ro kiểm tốn sơ đóng vai trị quan trọng định phần lớn kết kiểm tốn Chính lý trên, người viết nghiên cứu quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Phan Dũng, đồng thời đưa số nhận xét – kiến nghị với mong muốn góp phần nhỏ vào việc hồn thiện quy trình nâng cao chất lượng kiểm tốn công ty   44 ... 1.4 KẾT CẤU ĐỀ TÀI   CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN   2.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN... RỦI RO KIỂM TỐN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN PHAN DŨNG 17   3.1 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHUNG TẠI CƠNG TY PDAC 17   3.1.1 Lập kế hoạch kiểm. .. mực Kiểm toán số 315 (VSA 315) Đánh giá mức độ tuân thủ KTV việc đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch khách hàng Xem xét hiệu cơng việc đánh giá rủi ro kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch