Đề tài ‘’kế toán thuế GTGT’’ pdf

TRƯỜNG CĐN TIỀN GIANG KHOA CB- MAY CN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp Việt Nam có bước phát triển quy mơ loại hình kinh doanh với nhiều hình thức đa dạng ,loại hình hoạt động phong phú ,thay đổi linh hoat,các doanh nghiệp góp phần quan trọng tạo nên kinh tế thị trường động ổn định phát triển mạnh mẽ.Và chế thị trường đầy sôi động doanh nghiệp phải đối mặt với khơng khó khăn thách thức Gắn liền với cơng tác kế toán Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân Sách Nhà Nước.Chính vậy, thuế tác động mạnh mẽ đến việc phân phối nguồn lực tài xã hội.Kế tốn cơng cụ quan trọng cơng tác tính thuế nhà nước.Đặc biệt kế tốn thuế GTGT,kế tốn trở thành phần khơng thể thiếu cho việc thu thuế quan thuế.Việc xác định số thuế đầu vào,thuế phải nộp,đều phải dựa số liệu thực tế phản ánh qua hệ thống kế tốn.Chính doanh nghiệp khơng tổ chức tốt cơng tác kế tốn khó khăn cho việc thực thuế GTGT.Do kế toán thuế GTGT cần tổ chức cách khoa học hợp lý nhằm nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Nhận biết tầm quan trọng cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp giúp đỡ thầy cô, anh chị công ty em định chọn đề tài cho ‘’kế tốn thuế GTGT’’ nhằm trang bị cho em thêm kiến thức định công tác kế toán thuế GTGT SVTH:Trần Trung Hiển TRƯỜNG CĐN TIỀN GIANG KHOA CB- MAY CN UBND TỈNH TIỀN GIANG CAO ĐẲNG NGHỀ TIỀN GIAN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT TRƯỜNG Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP .ngày tháng năm CƠ QUAN THỰC TẬP SVTH:Trần Trung Hiển TRƯỜNG CĐN TIỀN GIANG KHOA CB- MAY CN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SVTH:Trần Trung Hiển TRƯỜNG CĐN TIỀN GIANG KHOA CB- MAY CN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP UBND TỈNH TIỀN GIANG TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ TIỀN GIANG CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN .ngày tháng năm GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SVTH:Trần Trung Hiển TRƯỜNG CĐN TIỀN GIANG KHOA CB- MAY CN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHƯƠNG I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG I Các khái niệm thuế: Khái quát thuế: Thuế công cụ quan trọng thúc đẩy trình phát triển nước.Đối với nước giới nói chung Việt nam nói riêng khoản thu vềthuế nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà Nước( NSNN ) Các sách thuế cịn đảm bảo cho thành phần kinh tế có mơi trường kinh doanh bình đẳng, góp phần vào phát triển thành phần kinh tế, thực công xã hội Tuy nhiên nay, giới chưa có khái niệm thuế Trong cơng trình nghiên cứu thuế giới Việt Nam, nhiều tác giả nghiên cứu thuế cho thuế hình thức động viên bắt buộc nhà nước công dân nhằm tập chung phần thu nhập tổ chức cá nhân vào NSNN Ngoài ra, theo từ điển kinh tế học: “Thuế khoản tiền mà phủ đánh vào thu nhập cá nhân doanh nghiệp (thuế trực thu) vào hàng hóa, dịch vụ (thuế gián thu)” Đối với nhiều người, thuế hiểu khoản đóng góp theo qui định pháp luật mà nhà nước bắt buộc tổ chức cá nhân phải có nghĩa vụ nộp vào NSNN Số thuế mà tổ chức cá nhân phải nộp được xác định dựa sở hoạt động cá nhân tổ chức khoản thu nhập họ SVTH:Trần Trung Hiển TRƯỜNG CĐN TIỀN GIANG KHOA CB- MAY CN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Mục tiêu việc đề sách thuế nhằm: -Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước nhằm thực chương trình chung xã hội (mục tiêu thu nhập) - Làm thay đổi trình phân phối thu nhập cải xã hội (mục tiêu phân phối lại) - Kiểm soát khối lượng xuất nhập (mục tiêu quản lý vĩ mô mục tiêu bảo hộ sản xuất nước) - Kiểm soát trình phân phối mức chi tiêu kinh tế (mục tiêu quản lỹ vĩ mô) - Thay đổi tập quán tiêu dùng (mục tiêu xã hội) Để thực mục tiêu địi hỏi thuế phải khoản thu mang tính chất bắt buộc, có tính cưỡng chế mang tính chất pháp lệnh nhà nước tổ chức cá nhân nước Khái niệm giá trị gia tăng: Giá trị gia tăng giá trị tăng thêm sản phẩm, hàng hoá dịch vụ sở sản xuất, chế biến, thương mại dịch vụ ( gọi chung sở kinh doanh) tác động vào ngun vật liệu thơ hay hàng hố, dịch vụ mua vào làm cho giá trị chúng tăng thêm Nói cách khác, số chênh lệch giá đầu giá đầu vào sở kinh doanh tạo trình sản xuất kinh doanh.Hay phần giá trị tăng thêm sản phẩm, hàng hố, dịch vụ phát triển q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Khái niệm thuếgiá trị gia tăng: SVTH:Trần Trung Hiển TRƯỜNG CĐN TIỀN GIANG KHOA CB- MAY CN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Thuế GTGT loại thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá hàng hoá,dịch vụ nhăm động viên đóng góp người tiêu dùng thuế doanh thu Tuy nhiên, thuế GTGT có điểm khác với thuế doanh thu người bán hàng, dịch vụ lần đầu phải nộp thuế giá trị gia tăng toàn doanh thu bán hàng cung ứng dịch vụ, ngưòi bán hàng cung ứng dịch vụ khâu hàng hố, dịch vụ phải nộp thuế phần giá trị tăng thêm.Vì vậy, loại thuế có tên “ Thuế giá trị gia tăng ” Nói cách khác, thuế GTGT loại thuế thu theo phân đoạn chia nhỏ, trình sản xuất, lưu thơng hàng hố (hoặc dịch vụ ) từ khâu dến người tiêu dùng, khép kín chu kỳ kinh tế Đến cuối chu kỳ sản xuất, kinh doanh cung ứng dịch vụ, tổng số thuế thu công đoạn khớp với số thuế tính giá bán hàng hố dịch vụ cho người tiêu dùng cuối Một nguyên tắc thuế GTGT sản phẩm hàng hố dù qua nhiều khâu hay khâu,từ sản xuất đến tiêu dùng,đều chịu thuế nhau,thuế GTGT người tiêu dùng trực tiếp nộp mà người bán sản phẩm ( dịch vụ ) nộp thay vào kho bạc, giá bán hàng hố, dịch vụ có thuế GTGT Vậy : - Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh - q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc theo quy định pháp luật nhằm hình thành nên ngân sách Nhà Nước Có nhiều cách khác để phân loại thuế Căn vào tính chất điều tiết thuế chia thành loại : SVTH:Trần Trung Hiển TRƯỜNG CĐN TIỀN GIANG KHOA CB- MAY CN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Thuế trực thu : loại thuế mà đối tượng chịu đối tượng nộp đồng thời Thuế gián thu : loại thuế mà đối tượng chịu thuế đối tượng chịu thuế không đồng thời II Các quy định kế toán thuế GTGT doanh nghiệp: Đối tượng chịu thuế GTGT: * Đối tượng chịu thuế GTGT tất hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, trừ 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT * Đối tượng không chịu thuế : (1) Là sản phẩm số ngành sản xuất kinh doanh điều kiện khó khăn, phụ thuộc vào thiên nhiên Hơn nữa, sản phẩm sản xuất dùng cho người sản xuất cho đời sống tồn xã hội Do đó, cần tạo điều kiện để khuyến khích phát triển : sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi , nuôi trồng thuỷ sản (2) Là sản phẩm hàng hoá dịch vụ thiết yếu phục vụ cho nhu cầu toàn xã hội nhằm nâng cao đời sống văn hố - vật chất khơng ngừng tăng lên người dịch vụ bảo hiểm, dịch vụ khám chữa bệnh, phòng bệnh, điều dưỡng sức khoẻ conngười, dịch vụ thú y, dịch vụ triển lãm, hoạt động văn hố, thể dục-thể thao, phát sóng truyền thanh, truyền hình (3) Là sản phẩm dịch vụ phục vụ cho nhu cầu xã hội không mục tiêu lợi nhuận, muối Iốt, vận chuyển hành khách xe buýt theo giá vé thống nhất, vũ khí - khí tài, tài nguyên chuyên dùng cho Quốc phòng - an ninh, dịch vụ vụ phục vụ vệ sinh cơng cộng nước đường phố, tu bảo dưỡng vườn hoa công viên, vườn thú, chiếu sáng đường phố, tưới tiêu nước phục vụ nông nghiệp SVTH:Trần Trung Hiển TRƯỜNG CĐN TIỀN GIANG KHOA CB- MAY CN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP (4) Là sản phẩm hàng hoá, dịch vụ ưu đãi mang tính xã hội tính nhân đạo cao, xây dựng nhà tình nghĩa nguồn vốn đóng góp nhân dân, viện trợ nhân đạo, dịch vụ phục vụ ma chay, tang lễ, xây dựng cơng trình văn hố nghệ thuật v.v (5) Các sản phẩm hàng hoá, dịch vụ phục vụ sản xuất phát triển, thúc đẩy sản xuất áp dụng tiến khoa học kỹ thuật : dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư chuyển giao công nghệ, nhập máy móc thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng (máy bay, tàu thuỷ, dàn khoan) mà nước chưa sản xuất Sản phẩm xuất tài nguyên khoáng sản mà nước chưa có Đối tượng nộp thuế: Các Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hóa chịu thuế (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế GTGT Thuế suất thuế GTGT: Đối với thuế GTGT thuế suất thuế GTGT quan trọng để tổ chức, cá nhân tính thuế GTGT xác định số thuế GTGT phải nộp vào NSNN Thuế suất thuếGTGT theo qui định hành, bao gồm mức thuế suất: - Thuế suất 0% : Mức thuế suất áp dụng với hàng hoá dịch vụ xuất (kể hàng gia cơng xuất khẩu); hàng hố khơng thuộc diện xuất bao gồm - hàng hoá, dịch vụ qui định theo luật thuế GTGT hành Thuế suất 5% : Mức thuế suất áp dụng với nhóm hàng hố như: thức ăn gia súc, thuốc bảo vệ thực vật, sản phẩm đay, tre, nứa,… sản phẩm thủ công sản xuất nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp, sơ chế,… SVTH:Trần Trung Hiển TRƯỜNG CĐN TIỀN GIANG KHOA CB- MAY CN - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Thuế suất 10% : Mức thuế suất áp dụng với nhóm hàng hố dịch vụ khơng thuộc nhóm hàng hố dịch vụ thuộc nhóm chịu thuế suất 0% 5% Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp tính thuế GTGT tính theo hai phương pháp: phương pháp khấu trừ, phương pháp trực tiếp * Phương pháp khấu trừ thuế: Các sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế thuếGTGT tính theo phương pháp khấu trừ xác định vào giá tính thuế thuế suất thuế GTGT + Giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ xác định vào: Đối với hàng hoá, dịch vụ sở sản xuất kinh doanh bán ra, cung ứng cho đối tượng khác giá tính thuế giá bán chưa có thuếGTGT Đối với hàng hố, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá tính thuế giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hố nhập giá tính thuế giá nhập cửa (+) thuế nhập (nếu có) (+) thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo qui định tính thuế hàng hố nhập Đối với hàng hóa, dịch vụ có tính chất đặc thù, dùng chứng từ đặc biệt như: tem bưu chính, vé cước vận tải, phí xăng dầu,… giá tốn giá chưa có thuế GTGT xác định: Giá toán (tiền bán tem, vé,…) Giá chưa có thuế GTGT= SVTH:Trần Trung Hiển 10 TRƯỜNG CĐN TIỀN GIANG KHOA CB- MAY CN ST T BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Hóa đơn, chứng từ, biên lại nộp thuế Tên người bán SVTH:Trần Trung Hiển 62 MST người bán Mặt hàng Doanh số chưa có thuế ... theo công thức: Số thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào = Số thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào = Giá tính thuế Thuế suất Thuế GTGT = |đầu thuế GTGT hàng hoá,... hóa chịu thuế (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế GTGT Thuế suất thuế GTGT: Đối với thuế GTGT thuế suất thuế GTGT quan trọng để tổ chức, cá nhân tính thuế GTGT xác định số thuế GTGT... trừ thuế: Các sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế thuếGTGT tính theo phương pháp khấu trừ xác định vào giá tính thuế thuế suất thuế GTGT + Giá tính thuế